經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)每日一練

1、經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)每日一練1.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列不屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（ ）。 A.啤酒B.實(shí)木地板C.電腦(正確答案)D.電池答案解析：消費(fèi)稅中啤酒，實(shí)木地板，電池都屬于應(yīng)納項(xiàng)，故選C。2.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，僅在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是（ ）。 A.超豪華小汽車(chē)B.游艇C.鉆石首飾(正確答案)D.高檔手表答案解析：本題綜合考查消費(fèi)稅的稅目及征稅環(huán)節(jié)。（1）金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾消費(fèi)稅在零售環(huán)節(jié)征收，選項(xiàng)C正確;（2）超豪華小汽車(chē)在零售環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅，而非僅在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)BD在生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工收回環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。故本題應(yīng)選擇選

2、項(xiàng)C。3.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不征收消費(fèi)稅的是（ ）。 A.酒廠用于交易會(huì)樣品的自產(chǎn)白酒B.卷煙廠用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的自產(chǎn)煙絲(正確答案)C.日化廠用于職工獎(jiǎng)勵(lì)的自產(chǎn)高檔化妝品D.地板廠用于本廠辦公室裝修的自產(chǎn)實(shí)木地板答案解析：本題考查消費(fèi)稅自產(chǎn)自用視同銷(xiāo)售的情形。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅;用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。選項(xiàng)ACD均屬于用于連續(xù)生產(chǎn)以外的其他方面，應(yīng)于移送時(shí)征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)B所述為連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，移送時(shí)不征收消費(fèi)稅，故選項(xiàng)B正確。4.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作

3、為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳消費(fèi)稅的是（ ）。 A.用于職工福利的自產(chǎn)高檔化妝品B.用于廣告宣傳的自產(chǎn)白酒C.用于運(yùn)輸車(chē)隊(duì)的自產(chǎn)柴油D.用于抵償債務(wù)的自產(chǎn)涂料(正確答案)答案解析：本題考查消費(fèi)稅自產(chǎn)自用視同銷(xiāo)售的情形。納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面（“換、投、抵”）的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅，故選項(xiàng)D正確。5.2021年10月，甲煙草批發(fā)企業(yè)向乙卷煙零售店銷(xiāo)售卷煙200標(biāo)準(zhǔn)條，取得不含增值稅銷(xiāo)售額20000元;向丙煙草批發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售卷煙300標(biāo)準(zhǔn)條，取得不含增值稅銷(xiāo)售額30000元。已知卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅比例稅率為11%，定額稅率為

4、0.005元/支;每標(biāo)準(zhǔn)條200支卷煙。甲煙草批發(fā)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是（ ）。 A.2000011%+2002000.005=2400（元）(正確答案)B.2000011%+2002000.005+3000011%+3002000.005=6000（元）C.2000011%+3000011%=5500（元）D.3000011%+3002000.005=3600（元）答案解析：本題考查卷煙消費(fèi)稅的加征規(guī)定。甲煙草批發(fā)企業(yè)向丙煙草批發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售卷煙，屬于批發(fā)企業(yè)之間的銷(xiāo)售，不繳納消費(fèi)稅，因此本題中僅甲煙草批發(fā)企業(yè)向乙卷煙零售店銷(xiāo)售卷煙的200條卷煙征收批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)

5、稅。卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)實(shí)行復(fù)合計(jì)征方式征收消費(fèi)稅，分別計(jì)算從價(jià)及從量計(jì)征部分后相加。（1）從價(jià)部分:本題中銷(xiāo)售額為不含增值稅銷(xiāo)售額，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅比例稅率為11，從價(jià)計(jì)征部分應(yīng)納稅額=2000011。（2）定額稅率為0.005元/支;每標(biāo)準(zhǔn)條200支卷煙，從量計(jì)征部分應(yīng)納稅額=200（條）200（支/條）0.005（元/支）。故選項(xiàng)A正確。6.甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2021年10月銷(xiāo)售M型卷煙1000標(biāo)準(zhǔn)條，取得含增值稅銷(xiāo)售額92800元。已知卷煙增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅比例稅率為56%，定額稅率為0.003元/支，每標(biāo)準(zhǔn)條200支卷煙。計(jì)算甲卷煙廠當(dāng)月銷(xiāo)售M型卷煙應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列

6、算式中，正確的是（ ）。 A.92800（1+13%）56%=45989（元）B.92800（1+13%）56%+10002000.003=46589（元）(正確答案)C.9280056%+10002000.003=52568（元）D.（92800-10002000.003）56%=51632（元）答案解析：本題考查卷煙消費(fèi)稅的計(jì)算。（1）卷煙實(shí)行從價(jià)定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計(jì)征辦法征收消費(fèi)稅;（2）消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅、含消費(fèi)稅價(jià)格，銷(xiāo)售M型卷煙取得含增值稅銷(xiāo)售額92800元需進(jìn)行價(jià)稅分離。綜上，甲卷煙廠當(dāng)月銷(xiāo)售M型卷煙應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=92800（1+13%）56%+100020

7、00.003=46589（元），選項(xiàng)B正確。7.甲地板廠為增值稅一般納稅人，2021年10月銷(xiāo)售自產(chǎn)實(shí)木地板取得含增值稅銷(xiāo)售額110.2萬(wàn)元。已知實(shí)木地板增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為5%，甲地板廠當(dāng)月該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是（ ）。 A.110.2（1+13%）5%=4.88（萬(wàn)元）(正確答案)B.110.2（1-5%）5%=5.8（萬(wàn)元）C.110.25%=5.51（萬(wàn)元）D.110.2（1+13%）（1-5%）5%=5.13（萬(wàn)元）答案解析：本題考查從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的計(jì)算。實(shí)木地板實(shí)行從價(jià)計(jì)征，其銷(xiāo)售額，是指納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不

8、包括應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅款。因此，應(yīng)將含增值稅銷(xiāo)售額110.2萬(wàn)元換算為不含增值稅價(jià)款，即110.2（1+13），從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額比例稅率，故選項(xiàng)A正確。8.甲汽車(chē)廠將1輛生產(chǎn)成本5萬(wàn)元的自產(chǎn)小汽車(chē)用于抵償債務(wù)，同型號(hào)小汽車(chē)不含增值稅的平均售價(jià)10萬(wàn)元/輛，不含增值稅最高售價(jià)12萬(wàn)元/輛。已知小汽車(chē)消費(fèi)稅稅率為5%。甲汽車(chē)廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是（ ）。 A.155%=0.25（萬(wàn)元）B.1105%=0.5（萬(wàn)元）C.1125%=0.6（萬(wàn)元）(正確答案)D.15（1+5%）5%=0.26（萬(wàn)元）答案解析：本題考查消費(fèi)稅自產(chǎn)自用視同銷(xiāo)售的情形。納

9、稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面（“換、投、抵”）的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅，故選項(xiàng)C正確。9.某化妝品廠銷(xiāo)售高檔化妝品取得含稅收入46.4萬(wàn)元，收取手續(xù)費(fèi)1.5萬(wàn)元，另收取包裝物押金1萬(wàn)元。已知，增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為15%。以下關(guān)于該化妝品廠本月應(yīng)交消費(fèi)稅的計(jì)算中，正確的是（ ）。 A.46.415%=6.96（萬(wàn)元）B.46.4（1+13%）15%=6.16（萬(wàn)元）C.（46.4+1.5）（1+13%）15%=6.36（萬(wàn)元）(正確答案)D.(46.4+1.5+1)（1+13%）15%=6.49（萬(wàn)元）答

10、案解析：本題考查從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅銷(xiāo)售額的確定。高檔化妝品實(shí)行從價(jià)計(jì)征，其銷(xiāo)售額是指納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅款，包裝物押金在收到時(shí)不并入銷(xiāo)售額。本題中收取手續(xù)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，納入銷(xiāo)售額的計(jì)算，且需進(jìn)行價(jià)稅分離。因此，銷(xiāo)售額應(yīng)為（46.4+1.5）（1+13），已知消費(fèi)稅稅率為15，應(yīng)交消費(fèi)稅=（46.4+1.5）（1+13%）15%=6.36（萬(wàn)元），故選項(xiàng)C正確。10.2021年8月，甲化妝品廠將一批自產(chǎn)的新型高檔化妝品作為福利發(fā)放給員工，該批高檔化妝品生產(chǎn)成本34000元，無(wú)同類(lèi)高檔化妝品銷(xiāo)售價(jià)格。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，成

11、本利潤(rùn)率為5%。計(jì)算甲化妝品廠當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。 A.34000（1+5%）（1-15%）15%=6300（元）(正確答案)B.34000（1-15%）15%=6000（元）C.3400015%=5100（元）D.34000（1+5%）15%=5355（元）答案解析：本題考查視同銷(xiāo)售消費(fèi)稅的計(jì)算。（1）納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，移送使用時(shí)不納稅;凡用于其他方面的（包括用于職工福利），于移送使用時(shí)，按照納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格（平均價(jià)格）計(jì)算納稅;沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征的

12、，其計(jì)算公式為:組成計(jì)稅價(jià)格=成本（1+成本利潤(rùn)率）（1-消費(fèi)稅比例稅率）;（2）甲化妝品廠當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=34000（1+5%）（1-15%）15%=6300（元），故選項(xiàng)A正確。11.某酒類(lèi)進(jìn)口公司，2021年10月進(jìn)口一批葡萄酒，已知該批葡萄酒的關(guān)稅完稅價(jià)格為10800元;消費(fèi)稅稅率10%，關(guān)稅稅率14%，該批葡萄酒進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（ ）。 A.1080010%=1080（元）B.10800（1+14%）10%=1231.2（元）C.1080014%10%=151.2（元）D.10800（1+14%）（1-10%）10%=1368（元）(正確答

13、案)答案解析：本題考查進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的計(jì)算。實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品，組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）（1-消費(fèi)稅比例稅率），應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅比例稅率=10800（1+14%）（1-10%）10%=1368（元），選項(xiàng)D正確。12.2021年3月，甲酒廠銷(xiāo)售自產(chǎn)紅酒，取得含增值稅價(jià)款46.8萬(wàn)元，另收取包裝物押金2.34萬(wàn)元、手續(xù)費(fèi)1.17萬(wàn)元。已知紅酒增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為10%。甲酒廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（ ） A.（46.8+1.17）（1+13%）10%=4.25（萬(wàn)元）B.46.8（1+13%）10%=4.14（萬(wàn)元）C

14、.（46.8+2.34+1.17）（1+13%）10%=4.45（萬(wàn)元）(正確答案)D.（46.8+2.34）（1+13%）10%=4.34（萬(wàn)元）答案解析：本題考查從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的計(jì)算。（1）對(duì)酒類(lèi)生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售酒類(lèi)產(chǎn)品（啤酒、黃酒除外）而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入酒類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售額，征收消費(fèi)稅;（2）1.17萬(wàn)元的手續(xù)費(fèi)應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用;（3）價(jià)外費(fèi)用與并入銷(xiāo)售額的包裝物押金均為“含稅”收入。綜上，選項(xiàng)C正確。13.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是（ ）。 A.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天B.采取賒銷(xiāo)和分期收

15、款結(jié)算方式的，為發(fā)出貨物當(dāng)天(正確答案)C.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天D.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的當(dāng)天答案解析：本題考查消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。需要注意的是，本題要求選擇不正確說(shuō)法的選項(xiàng)。采取賒銷(xiāo)和分期收款結(jié)算方式的，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)書(shū)面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天，選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，故本題應(yīng)選擇選項(xiàng)B。14.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，準(zhǔn)予扣除外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的是（ ）。 A.外購(gòu)已稅白酒生產(chǎn)的藥酒B.外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙(正確答案)C.外購(gòu)已稅翡翠生產(chǎn)加工的金銀翡翠首飾D.外購(gòu)已稅鉆石生產(chǎn)的高檔手表

16、答案解析：本題考查已納消費(fèi)稅準(zhǔn)予扣除的范圍。藥酒、高檔手表沒(méi)有準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的規(guī)定，選項(xiàng)AD錯(cuò)誤。外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙，已納消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除，選項(xiàng)B正確。納稅人用外購(gòu)的已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾（鑲嵌首飾），在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購(gòu)珠寶、玉石的已納稅款，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。故選B。15.甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事貨物運(yùn)輸服務(wù)，2021年8月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:（1）購(gòu)進(jìn)辦公用小轎車(chē)1輛，取得機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票注明的稅額為24000元;購(gòu)進(jìn)貨車(chē)用柴油，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為48000元。（2）購(gòu)進(jìn)職工食堂用貨物，取得

17、增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為8000元。（3）提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，取得含增值稅價(jià)款1100000元，同時(shí)收取保價(jià)費(fèi)2200元。（4）提供貨物裝卸搬運(yùn)服務(wù)，取得含增值稅價(jià)款31800元，因損壞所搬運(yùn)的貨物，向客戶(hù)支付賠償款5300元。（5）提供貨物倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，取得含增值稅價(jià)款116600元，另外收取貨物逾期保管費(fèi)21200元。已知:交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率為9%，物流輔助服務(wù)增值稅稅率為6%，上期留抵增值稅稅額6800元，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均合規(guī)且已在發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)中勾選抵扣。要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（1）甲公司下列增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予抵扣的是（ ）。 *A.購(gòu)進(jìn)柴

18、油的進(jìn)項(xiàng)稅額48000元(正確答案)B.購(gòu)進(jìn)職工食堂用貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額8000元C.上期留抵的增值稅稅額6800元(正確答案)D.購(gòu)進(jìn)小轎車(chē)的進(jìn)項(xiàng)稅額24000元(正確答案)答案解析：本題考查不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形。購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)不視同銷(xiāo)售，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。購(gòu)進(jìn)辦公用品小轎車(chē)、貨車(chē)用柴油取得的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票及增值稅專(zhuān)用發(fā)票均為合法扣稅憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，選項(xiàng)AC正確。上期留抵的增值稅稅額準(zhǔn)予在本期抵扣，選項(xiàng)D正確。故本題應(yīng)選擇選項(xiàng)ACD。（2）甲公司當(dāng)月提供貨物運(yùn)輸服務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是（ ）。 A.（1100000+2200）9%=99198（元）B.11000009%=99000（元）C.（1100000+2200）（1+9%）9%=91007（元）(正確答案)D.1100000（1+9%）9%=107910（元）答案解析：該銷(xiāo)售額為含稅金額，計(jì)算增值稅時(shí)應(yīng)進(jìn)行價(jià)稅分離，將含增值稅價(jià)款換算為不含增值稅價(jià)款。綜上，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（1100000+2200）（1+9）9%=91007（元），選項(xiàng)C正確