資產(chǎn)評估理論與實務(wù)（第四版）第01章導(dǎo)論

1、第一章導(dǎo)論知識框架育人目標重點難點本章小結(jié)第一節(jié) 資產(chǎn)評估歷史與發(fā)展第二節(jié) 資產(chǎn)評估基本概念第三節(jié) 資產(chǎn)評估的假設(shè)原則與目的第四節(jié) 資產(chǎn)評估相關(guān)當事人習題測試教學內(nèi)容第一章 導(dǎo)論推薦書目育人目標1.掌握資產(chǎn)評估的基本概念、評估假設(shè)、評估原則、評估目的；2.熟悉資產(chǎn)評估相關(guān)當事人的內(nèi)容；3.了解我國資產(chǎn)評估行業(yè)歷史、現(xiàn)狀與發(fā)展。能力目標1.培養(yǎng)學生對資產(chǎn)評估歷史與發(fā)展、內(nèi)涵與外延、假設(shè)、原則與目的認知能力。 2.培養(yǎng)學生對資產(chǎn)評估相關(guān)當事人和評估要素的分析判斷能力。1.資產(chǎn)評估的基本概念、主要特點2.資產(chǎn)評估的評估假設(shè)、評估原則與評估目的3.資產(chǎn)評估價值類型重點難點教學內(nèi)容第一節(jié) 資產(chǎn)評估歷史與

2、發(fā)展第二節(jié) 資產(chǎn)評估基本概念第三節(jié) 資產(chǎn)評估假設(shè)、原則與目的第四節(jié) 資產(chǎn)評估相關(guān)當事人資產(chǎn)評估的歷史與發(fā)展第一節(jié)一、資產(chǎn)評估的歷史二、資產(chǎn)評估在國外發(fā)展演進三、資產(chǎn)評估在我國的發(fā)展歷程四、思政元素第一節(jié) 資產(chǎn)評估的歷史與發(fā)展一、資產(chǎn)評估的歷史非專業(yè)性直觀性無償性（一）原始評估階段原始評估階段經(jīng)驗評估階段科學評估階段經(jīng)驗性責任性有償性（二）經(jīng)驗評估階段第一節(jié) 資產(chǎn)評估的歷史與發(fā)展一、資產(chǎn)評估的歷史（一）原始評估階段原始評估階段經(jīng)驗評估階段科學評估階段評估機構(gòu)公司化評估手段和方法科學化評估人員專業(yè)化評估內(nèi)容多元化評估結(jié)果法律化第一節(jié) 資產(chǎn)評估的歷史與發(fā)展一、資產(chǎn)評估的歷史原始評估階段經(jīng)驗評估階段科

3、學評估階段（三）科學評估階段（二）經(jīng)驗評估階段（一）原始評估階段第一節(jié) 資產(chǎn)評估的歷史與發(fā)展一、資產(chǎn)評估的歷史二、資產(chǎn)評估在國外發(fā)展演進（一）國際評估準則理事會 （九）英國皇家特許測量師學會（二）世界評估組織聯(lián)合會 （十）美國評估促進會（三）國際財產(chǎn)稅學會 （十一）美國評估師協(xié)會（四）國際企業(yè)價值評估分析師協(xié)會 （十二）美國評估學會（五）國際企業(yè)價值評估學會 （十三）加拿大評估學會（六）國際估稅官協(xié)會 （十四）加拿大特許企業(yè)價值評估師協(xié)會（七）歐洲評估師協(xié)會聯(lián)合會 （十五）澳大利亞資產(chǎn)學會（八）東盟評估師聯(lián)合會三、資產(chǎn)評估在我國的發(fā)展歷程第一節(jié) 資產(chǎn)評估的歷史與發(fā)展一、資產(chǎn)評估的歷史二、國外資

4、產(chǎn)評估發(fā)展演進三、資產(chǎn)評估在中國的發(fā)展第一階段(19891992年)形成了初步的法律基礎(chǔ)第二階段(19931995年)確認了我國第一批注冊資產(chǎn)評估師第三階段(1996-2016)標志著中國評估實踐全面進入準則規(guī)范時代第四階段（2016年至今）確定了我國資產(chǎn)評估行業(yè)邁入法治化發(fā)展的新階段資產(chǎn)評估行業(yè)成就展思政元素中華人民共和國資產(chǎn)評估法無論在起草、制定過程中，還是在正式條文里，都閃耀著兼容文化的光芒。主要體現(xiàn)為立法中善待“異”，兼顧“多”，追求“大”，贏得“合”。資產(chǎn)評估基本概念第二節(jié)一、資產(chǎn)二、資產(chǎn)評估三、資產(chǎn)評估類型四、資產(chǎn)評估特點五、資產(chǎn)評估功能六、資產(chǎn)評估作用第二節(jié) 資產(chǎn)評估基本概念一、

5、資產(chǎn)020103會計經(jīng)濟學資產(chǎn)評估企業(yè)過去的交易或者事項形成的、企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。泛指一切財產(chǎn),即一定時點的財富總量,由一定數(shù)量的物質(zhì)資料和權(quán)利構(gòu)成。指特定權(quán)利主體擁有或控制的并能給特定權(quán)利主體帶來未來經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源。作為資產(chǎn)評估對象的資產(chǎn)應(yīng)具有的基本特征1.必須是特定經(jīng)濟主體擁有或者控制的2.能夠給特定經(jīng)濟主體帶來經(jīng)濟利益的資源3.資產(chǎn)必須能以貨幣計量第二節(jié) 資產(chǎn)評估基本概念一、資產(chǎn)第二節(jié) 資產(chǎn)評估基本概念一、資產(chǎn)二、資產(chǎn)評估廣義資產(chǎn)評估是指專門的機構(gòu)或人員，遵循法定或公允的標準和程序，運用科學的方法，以貨幣作為計算權(quán)益的統(tǒng)一尺度，對在一定時點上的資產(chǎn)價

6、值進行評定估算的行為。狹義評估機構(gòu)及其評估專業(yè)人員根據(jù)委托對不動產(chǎn)、動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、企業(yè)價值、資產(chǎn)損失或者其他經(jīng)濟權(quán)益進行評定、估算，并出具評估報告的專業(yè)服務(wù)行為010304050607080902010203040506070809評估主體評估客體評估假設(shè)評估原則評估依據(jù)評估程序評估基準日評估目的價值類型資產(chǎn)評估要素第二節(jié) 資產(chǎn)評估基本概念一、資產(chǎn)二、資產(chǎn)評估10評估方法101.按資產(chǎn)評估對象的構(gòu)成和獲利能力劃分單項資產(chǎn)評估整體資產(chǎn)評估第二節(jié) 資產(chǎn)評估基本概念一、資產(chǎn)二、資產(chǎn)評估三、資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)類型 2.按資產(chǎn)評估的經(jīng)濟行為劃分1.按評估對象的構(gòu)成和獲利能力劃分第二節(jié) 資產(chǎn)評估基本概念一、資

7、產(chǎn)二、資產(chǎn)評估三、資產(chǎn)評估類型資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓評估企業(yè)兼并評估企業(yè)出售評估企業(yè)改制評估股權(quán)重組評估中外合資合作評估企業(yè)清算評估稅基評估資產(chǎn)抵押評估資產(chǎn)擔保評估債務(wù)重組評估 3.按資產(chǎn)評估服務(wù)的對象、評估的內(nèi) 容和評估者承擔的責任等劃分資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)資產(chǎn)評估復(fù)核業(yè)務(wù)資產(chǎn)評估咨詢業(yè)務(wù)第二節(jié) 資產(chǎn)評估基本概念一、資產(chǎn)二、資產(chǎn)評估三、資產(chǎn)評估類型2.按資產(chǎn)評估的經(jīng)濟行為劃分1.按資產(chǎn)評估對象的構(gòu)成和獲利能力劃分第二節(jié) 資產(chǎn)評估基本概念一、資產(chǎn)二、資產(chǎn)評估三、資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)類型 4.按照資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)類型劃分3.按資產(chǎn)評估服務(wù)的對象、評估的內(nèi)容和評估者承擔的責任等劃分2.按資產(chǎn)評估的經(jīng)濟行為劃分1.按資產(chǎn)評估對象的構(gòu)

8、成和獲利能力劃分評估類業(yè)務(wù)評價類業(yè)務(wù)咨詢類業(yè)務(wù)第二節(jié) 資產(chǎn)評估基本概念一、資產(chǎn)二、資產(chǎn)評估三、資產(chǎn)評估類型四、資產(chǎn)評估的特點公正性專業(yè)性咨詢性動態(tài)性社會性第二節(jié) 資產(chǎn)評估基本概念一、資產(chǎn)二、資產(chǎn)評估三、資產(chǎn)評估類型四、資產(chǎn)評估的特點五、資產(chǎn)評估功能評價功能評值功能評價功能是指資產(chǎn)評估可以對企業(yè)資產(chǎn)的經(jīng)營效果進行評價，反映不同時間、地域、經(jīng)濟背景條件下的資產(chǎn)價值與運營績效的差異性，以此檢查、考核評價對象的經(jīng)營狀況和管理績效。評值功能是指資產(chǎn)評估主要是對資產(chǎn)價值的內(nèi)在功效和能力進行評定估算,為資產(chǎn)業(yè)務(wù)提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)與決策依據(jù)。鑒證第二節(jié) 資產(chǎn)評估基本概念一、資產(chǎn)二、資產(chǎn)評估三、資產(chǎn)評估類型四、資產(chǎn)評

9、估的特點五、資產(chǎn)評估功能六、資產(chǎn)評估的作用咨詢管理資產(chǎn)評估的假設(shè)、原則與目的第三節(jié)一、資產(chǎn)評估的假設(shè)二、資產(chǎn)評估的原則三、資產(chǎn)評估的目的交易假設(shè)公開市場假設(shè)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)有序清算假設(shè)強制清算假設(shè)原地續(xù)用假設(shè)異地續(xù)用假設(shè)最佳使用假設(shè)現(xiàn)狀利用假設(shè)交易假設(shè)第三節(jié) 資產(chǎn)評估的假設(shè)、原則與目的一、資產(chǎn)評估的假設(shè) 交易假設(shè)是資產(chǎn)評估得以進行的一個最基本前提假設(shè),交易假設(shè)是假定所有待評估資產(chǎn)已經(jīng)處在交易過程中,資產(chǎn)評估專業(yè)人員根據(jù)待評估資產(chǎn)的交易條件和模擬市場進行評估。交易假設(shè)公開市場假設(shè)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)有序清算假設(shè)強制清算假設(shè)原地續(xù)用假設(shè)異地續(xù)用假設(shè)最佳使用假設(shè)現(xiàn)狀利用假設(shè)第三節(jié) 資產(chǎn)評估的假設(shè)、原則與目的一、

10、資產(chǎn)評估的假設(shè)公開市場假設(shè)公開市場假設(shè)是指被評估資產(chǎn)可以在完全競爭的資產(chǎn)市場上,按市場原則進行交易,其價格的高低取決于該資產(chǎn)在公開市場上的行情。交易假設(shè)公開市場假設(shè)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)有序清算假設(shè)強制清算假設(shè)原地續(xù)用假設(shè)異地續(xù)用假設(shè)最佳使用假設(shè)現(xiàn)狀利用假設(shè)第三節(jié) 資產(chǎn)評估的假設(shè)、原則與目的一、資產(chǎn)評估的假設(shè)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是指假設(shè)一個經(jīng)營主體的經(jīng)營活動可以連續(xù)下去，在未來可預(yù)測的時間內(nèi)該主體的經(jīng)營活動不會中止或終止。交易假設(shè)公開市場假設(shè)持續(xù)使用假設(shè)有序清算假設(shè)強制清算假設(shè)原地續(xù)用假設(shè)異地使用假設(shè)最佳使用假設(shè)現(xiàn)狀利用假設(shè)第三節(jié) 資產(chǎn)評估的假設(shè)、原則與目的一、資產(chǎn)評估的假設(shè)有序清算假設(shè)就是假設(shè)經(jīng)營

11、主體在其所有者有序控制下實施清算假設(shè)。有序清算假設(shè)交易假設(shè)公開市場假設(shè)持續(xù)使用假設(shè)有序清算假設(shè)強制清算假設(shè)原地續(xù)用假設(shè)異地使用假設(shè)最佳使用假設(shè)現(xiàn)狀利用假設(shè)第三節(jié) 資產(chǎn)評估的假設(shè)、原則與目的一、資產(chǎn)評估的假設(shè)強制清算是指經(jīng)營主體在外部力量控制下實施清算假設(shè)。強制清算假設(shè)交易假設(shè)公開市場假設(shè)持續(xù)使用假設(shè)有序清算假設(shè)強制清算假設(shè)原地續(xù)用假設(shè)異地使用假設(shè)最佳使用假設(shè)現(xiàn)狀利用假設(shè)第三節(jié) 資產(chǎn)評估的假設(shè)、原則與目的一、資產(chǎn)評估的假設(shè)原地續(xù)用假設(shè)是指一項資產(chǎn)在原來的安裝地繼續(xù)使用，其使用方式和目的有可能改變。原地續(xù)用假設(shè)交易假設(shè)公開市場假設(shè)持續(xù)使用假設(shè)有序清算假設(shè)強制清算假設(shè)原地續(xù)用假設(shè)異地使用假設(shè)最佳使用

12、假設(shè)現(xiàn)狀利用假設(shè)第三節(jié) 資產(chǎn)評估的假設(shè)、原則與目的一、資產(chǎn)評估的假設(shè)異地續(xù)用假設(shè)是指一項資產(chǎn)不在原安裝地繼續(xù)使用，而是要被轉(zhuǎn)移到另外一個地方繼續(xù)使用，可能會改變使用方式和目的。異地續(xù)用假設(shè)交易假設(shè)公開市場假設(shè)持續(xù)使用假設(shè)有序清算假設(shè)強制清算假設(shè)原地續(xù)用假設(shè)異地使用假設(shè)最佳使用假設(shè)現(xiàn)狀利用假設(shè)第三節(jié) 資產(chǎn)評估的假設(shè)、原則與目的一、資產(chǎn)評估的假設(shè)最佳使用假設(shè)是指一項資產(chǎn)在法律上允許、技術(shù)上可能、經(jīng)濟上可行，經(jīng)過充分合理的論證，能使該項資產(chǎn)實現(xiàn)其最高價值的使用。最佳使用假設(shè)交易假設(shè)公開市場假設(shè)持續(xù)使用假設(shè)有序清算假設(shè)強制清算假設(shè)原地續(xù)用假設(shè)異地使用假設(shè)最佳使用假設(shè)現(xiàn)狀利用假設(shè)第三節(jié) 資產(chǎn)評估的假設(shè)、

13、原則與目的一、資產(chǎn)評估的假設(shè)現(xiàn)狀利用是指一項資產(chǎn)按照其目前的利用狀態(tài)及利用方式對其價值進行評估。現(xiàn)狀利用假設(shè)工作原則第三節(jié) 資產(chǎn)評估的假設(shè)、原則與目的一、資產(chǎn)評估的假設(shè)二、資產(chǎn)評估的原則經(jīng)濟原則獨立性原則客觀性原則公正性原則供求原則最高最佳使用原則替代原則預(yù)期收益原則貢獻原則評估時點原則外在性原則第三節(jié) 資產(chǎn)評估的假設(shè)、原則與目的一、資產(chǎn)評估的假設(shè)二、資產(chǎn)評估的原則三、資產(chǎn)評估的目的一般目的特定目的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價目的資產(chǎn)抵押質(zhì)押目的企業(yè)設(shè)立改制增資目的企業(yè)財務(wù)報告目的企業(yè)稅收目的司法訴訟目的資產(chǎn)評估的目的直接或間接地決定和制約著資產(chǎn)評估的條件以及價值類型的選擇。資產(chǎn)評估相關(guān)當事人第四節(jié)一、評估委

14、托人二、評估機構(gòu)三、產(chǎn)權(quán)持有人四、報告使用人第四節(jié) 資產(chǎn)評估相關(guān)當事人一、評估委托人評估委托人的概念與資產(chǎn)評估機構(gòu)就資產(chǎn)評估專業(yè)服務(wù)事項簽訂委托合同的民事主體委托人可以是一個，也可以是多個，可以是法人，也可以是自然人法定評估的，委托人的確定需要符合國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定；非法定評估的委托人可以在自愿協(xié)商的原則下確定。評估委托人的權(quán)利與義務(wù)評估委托人的概念評估委托人的義務(wù)評估委托人的權(quán)利評估委托人的權(quán)利與義務(wù)第四節(jié) 資產(chǎn)評估相關(guān)當事人一、評估委托人評估機構(gòu)的概念資產(chǎn)評估機構(gòu)是對不動產(chǎn)、動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、企業(yè)價值、資產(chǎn)損失或者其他經(jīng)濟權(quán)益進行評定、估算，并出具評估報告的專業(yè)服務(wù)機構(gòu)。評估機構(gòu)是依法

15、成立的享有獨立民事責任的法人組織。評估專業(yè)人員從事評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當加入評估機構(gòu)，并且只能在一個評估機構(gòu)從事業(yè)務(wù)，不能私自接受委托從事資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)。 財政部門對資產(chǎn)評估行業(yè)的監(jiān)督管理，實行行政監(jiān)管、行業(yè)自律與機構(gòu)自主管理相結(jié)合的原則第四節(jié) 資產(chǎn)評估相關(guān)當事人一、評估委托人二、評估機構(gòu)評估機構(gòu)的權(quán)利與義務(wù)評估機構(gòu)的概念評估機構(gòu)的權(quán)利評估機構(gòu)的義務(wù)評估機構(gòu)的權(quán)利與義務(wù)第四節(jié) 資產(chǎn)評估相關(guān)當事人一、評估委托人二、評估機構(gòu)產(chǎn)權(quán)持有人的概念“產(chǎn)權(quán)持有人”是指股權(quán)或所有者權(quán)益的擁有者。與相關(guān)股權(quán)或所有者權(quán)益對應(yīng)的被投資單位則被稱為被評估單位。委托人與產(chǎn)權(quán)持有人可能是同一主體，也可能不是同一主體，資產(chǎn)評估的委托

16、人并不一定是評估對象的產(chǎn)權(quán)持有人評估對象一般受產(chǎn)權(quán)持有人控制。當評估委托人與評估對象的產(chǎn)權(quán)持有人不是同一主體時，資產(chǎn)評估專業(yè)人員在對評估對象實施評估時需要通過委托人協(xié)調(diào)產(chǎn)權(quán)持有人配合工作。第四節(jié) 資產(chǎn)評估相關(guān)當事人一、評估委托人二、評估機構(gòu)三、產(chǎn)權(quán)持有人產(chǎn)權(quán)持有人的權(quán)利與義務(wù)產(chǎn)權(quán)持有人的概念產(chǎn)權(quán)持有人的權(quán)利產(chǎn)權(quán)持有人的義務(wù)產(chǎn)權(quán)持有人的權(quán)利與義務(wù)第四節(jié) 資產(chǎn)評估相關(guān)當事人一、評估委托人二、評估機構(gòu)三、產(chǎn)權(quán)持有人報告使用人的概念報告使用人是指法律、法規(guī)明確規(guī)定的，或者評估委托合同中約定的，除評估委托人之外有權(quán)使用資產(chǎn)評估報告或評估結(jié)論的其他資產(chǎn)評估當事人。對法律、法規(guī)中沒有明確規(guī)定，也未在評估合同

17、中約定且未經(jīng)過評估機構(gòu)書面同意，得到或利用資產(chǎn)評估報告或者結(jié)論的其他單位和個人，并不作為評估報告使用人。第四節(jié) 資產(chǎn)評估相關(guān)當事人一、評估委托人二、評估機構(gòu)三、產(chǎn)權(quán)持有人四、報告使用人報告使用人的權(quán)利與義務(wù)報告使用人的概念評估報告使用人有權(quán)按照法律規(guī)定、資產(chǎn)評估委托合同約定和資產(chǎn)評估報告載明的使用范圍和方式使用評估報告或評估結(jié)論。評估報告使用人未按照法律、法規(guī)或資產(chǎn)評估報告載明的使用范圍和方式使用評估報告的，評估機構(gòu)和評估專業(yè)人員將不承擔責任。報告使用人的權(quán)利與義務(wù)第四節(jié) 資產(chǎn)評估相關(guān)當事人一、評估委托人二、評估機構(gòu)三、產(chǎn)權(quán)持有四、報告使用人評估機構(gòu)和評估人員不承擔非評估報告使用人使用評估報告

18、的任何后果和責任?！纠?-1】A公司委托評估機構(gòu)B對X公司股權(quán)進行評估，評估報告載明的評估委托人是A公司，報告使用人為A公司和其關(guān)聯(lián)公司C公司，評估目的是為A公司和C公司增資X公司提供X公司股權(quán)的價值。在上述經(jīng)濟行為實施過程中，出現(xiàn)一家D公司也需要對X公司增資，但是在評估委托合同上沒有約定D公司為評估報告使用人，國家法律、法規(guī)也沒有明確規(guī)定D公司是評估報告的法定使用人，D公司可能因?qū)嵤┑慕?jīng)濟行為與A、C公司一致，借用評估機構(gòu)B出具的評估報告。但是評估機構(gòu)B僅對A、C公司按照約定要求使用評估報告產(chǎn)生的后果承擔責任，不會對D公司使用評估報告的后果承擔責任，D公司將對自己使用評估報告的行為及后果承擔責任。1. ()是資產(chǎn)評估得以進行的一個最基本的前提假設(shè)。C.強制清算假設(shè)B.持續(xù)經(jīng)營假設(shè)A. 公開市場假設(shè)D. 課堂測試交易假設(shè)2. 在同一市場上具有相同使用價值和質(zhì)量的商品,應(yīng)該有大致相同的交換價值,以此確立的評估原則是()。D. 預(yù)期收益原則B. 評估時點原則A. 供求原則C. 替代原則3. 企業(yè)的借入資產(chǎn)不可納入被評估資產(chǎn)的范圍,因為企業(yè)不擁有其所有權(quán)。()正確錯誤4.為了保證資產(chǎn)評估的獨立性,資產(chǎn)評估機構(gòu)收取的勞務(wù)