管理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目五經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)

1、項(xiàng)目五 經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)任務(wù)1 經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)認(rèn)知任務(wù)2 銷售預(yù)測(cè)任務(wù)3 成本預(yù)測(cè)任務(wù)4 利潤(rùn)預(yù)測(cè)任務(wù)5資金需要量預(yù)測(cè)案例導(dǎo)入 新的紙產(chǎn)品的銷售預(yù)測(cè)戴麗娜是某類產(chǎn)品分部的銷售經(jīng)理。她正應(yīng)分部經(jīng)理的要求對(duì)新的紙產(chǎn)品進(jìn)行銷售預(yù)測(cè)。分部經(jīng)理正在收集有關(guān)數(shù)據(jù)，以對(duì)兩種不同的生產(chǎn)工序進(jìn)行選擇。第一種生產(chǎn)工序每箱變動(dòng)成本為10元，固定成本為100 000元。第二種生產(chǎn)工序每箱變動(dòng)成本為6元，固定成本為200 000元。每箱價(jià)格為30元。戴麗娜已經(jīng)完成了銷售分析，預(yù)計(jì)年度銷售量為30 000箱。 戴麗娜不愿向分部經(jīng)理報(bào)告該預(yù)測(cè)結(jié)果。她知道第一種生產(chǎn)工序?yàn)閯趧?dòng)密集型，而第二種生產(chǎn)工序?yàn)樽詣?dòng)化生產(chǎn)，只需少數(shù)工人，無(wú)需現(xiàn)場(chǎng)管理

2、人員。如果選擇第一種生產(chǎn)工序，她的好朋友佳佳就會(huì)被任命為生產(chǎn)主管。而如果選擇第二種生產(chǎn)工序，陳民和生產(chǎn)線的工人都被解雇，戴麗娜決定把預(yù)計(jì)銷售量下調(diào)至22 000箱。 她認(rèn)為下調(diào)是合理的。由于這將使分部經(jīng)理選擇手工系統(tǒng)，因此，密切關(guān)系到是否要保留目前員工的問(wèn)題。而她擔(dān)心，分部經(jīng)理很可能不太關(guān)注這一問(wèn)題。他太專注于決策上的定量因素，而常常忽略定性因素。思考：（1）兩種生產(chǎn)工序?qū)崿F(xiàn)相同利潤(rùn)時(shí)的銷售量一樣嗎？請(qǐng)確定手工比自動(dòng)化系統(tǒng)盈利更多的范圍，并確定自動(dòng)化系統(tǒng)比手工系統(tǒng)盈利更多的范圍圖。部門經(jīng)理為什么要進(jìn)行銷售預(yù)測(cè)？（2）你贊同戴麗娜改變銷售預(yù)測(cè)的決定嗎？她的行為符合道德準(zhǔn)則嗎？她使許多雇員免于失業(yè)

3、，她的決定合理嗎？進(jìn)行決策時(shí)必須考慮對(duì)雇員的影響嗎？實(shí)際上，不考慮決策對(duì)雇員的影響是不道德的嗎？任務(wù)1 經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)認(rèn)知經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)是企業(yè)制定發(fā)展規(guī)劃與進(jìn)行決策的依據(jù)。一、經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的步驟1.確定預(yù)測(cè)目標(biāo)2.收集、整理和分析資料3.選擇預(yù)測(cè)方法4實(shí)際預(yù)測(cè)過(guò)程5.檢查驗(yàn)證6.修正預(yù)測(cè)結(jié)果7.報(bào)告預(yù)測(cè)結(jié)論【請(qǐng)注意】不同的預(yù)測(cè)方法能達(dá)到不同的目的，所以對(duì)于不同的對(duì)象和內(nèi)容，應(yīng)采用不同的預(yù)測(cè)方法，不能一成不變。任務(wù)1 變動(dòng)成本法認(rèn)知二、經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的方法 （一）定量分析法定量分析法亦稱“數(shù)量分析法”，它主要是應(yīng)用現(xiàn)代數(shù)學(xué)方法（包括運(yùn)籌學(xué)、概率論和微積分等）和各種現(xiàn)代化計(jì)算工具對(duì)與預(yù)測(cè)對(duì)象有關(guān)的各種經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行科學(xué)的

4、加工處理，并建立預(yù)測(cè)分析的數(shù)學(xué)模型，充分揭示各有關(guān)變量之間的規(guī)律性聯(lián)系，最終還要對(duì)計(jì)算結(jié)果做出結(jié)論。1趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法，是根據(jù)預(yù)測(cè)對(duì)象過(guò)去的、按時(shí)間順序排列的一系列數(shù)據(jù)，應(yīng)用一定的數(shù)學(xué)方法進(jìn)行加工、計(jì)算，借以預(yù)測(cè)其未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)的分析方法，亦稱 “時(shí)間序列分析法”或“外推分析法”。2因果預(yù)測(cè)分析法因果預(yù)測(cè)分析法，是根據(jù)預(yù)測(cè)對(duì)象與其他相關(guān)指標(biāo)之間相互依存、相互制約的規(guī)律性聯(lián)系，來(lái)建立相應(yīng)的因果數(shù)學(xué)模型所進(jìn)行的預(yù)測(cè)分析方法。任務(wù)1 變動(dòng)成本法認(rèn)知（二）定性分析法定性分析法亦稱“非數(shù)量分析法”，是一種直觀性的預(yù)測(cè)方法，主要依靠預(yù)測(cè)人員的豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)以及主觀的判斷和分析能力（它們必須建立在預(yù)

5、測(cè)者的智慧和廣博的科學(xué)知識(shí)的基礎(chǔ)上），在不用或少量應(yīng)用計(jì)算的情況下，就能推斷事物的性質(zhì)和發(fā)展趨勢(shì)的分析方法。（三）定性分析法和定量分析法的關(guān)系定性分析法和定量分析法在實(shí)際應(yīng)用中并非相互排斥，而是相互補(bǔ)充、相輔相成的。定量分析法雖然較精確，但許多非計(jì)量因素?zé)o法考慮，這就需要通過(guò)定性分析法將一些非計(jì)量因素考慮進(jìn)去，但定性分析法要受主觀因素的影響，因此在實(shí)際工作中常常將兩種方法結(jié)合應(yīng)用，相互取長(zhǎng)補(bǔ)短，以提高實(shí)用性。任務(wù)1 變動(dòng)成本法認(rèn)知三、經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的基本原則（一）延續(xù)性原則 延續(xù)性原則是指在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，過(guò)去和現(xiàn)在的某種發(fā)展規(guī)律將會(huì)延續(xù)下去，并假設(shè)決定過(guò)去和現(xiàn)在發(fā)展的條件同樣適用于未來(lái)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)

6、測(cè)根據(jù)這條原則，就可以把未來(lái)視作歷史的延伸而進(jìn)行推測(cè)。（二）相關(guān)性原則 相關(guān)性原則是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中一些經(jīng)濟(jì)變量之間存在著相互依存、相互制約的關(guān)系。（三）相似性原則相似性原則是指在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，不同的（一般是無(wú)關(guān)的）經(jīng)濟(jì)變量所遵循的發(fā)展規(guī)律有時(shí)會(huì)出現(xiàn)相似的情況。（四）統(tǒng)計(jì)規(guī)律性原則統(tǒng)計(jì)規(guī)律性原則是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中對(duì)于某個(gè)經(jīng)濟(jì)變量所做出的一次觀測(cè)結(jié)果往往是隨機(jī)的，但多次觀測(cè)的結(jié)果卻會(huì)出現(xiàn)具有某種統(tǒng)計(jì)規(guī)律性的情況。【動(dòng)腦筋】企業(yè)成本可以按照哪些標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類，各包括什么內(nèi)容？并說(shuō)明不同分類標(biāo)準(zhǔn)分別適應(yīng)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的哪些不同需要？同步訓(xùn)練一、判斷題（正確的在括號(hào)內(nèi)打“”，錯(cuò)誤的打“

7、”）( )1.因素預(yù)測(cè)分析法是根據(jù)預(yù)測(cè)對(duì)象與其他相關(guān)指標(biāo)之間相互依存、相互制約的規(guī)律性聯(lián)系來(lái)建立相應(yīng)的因果數(shù)學(xué)模型所進(jìn)行的預(yù)測(cè)分析方法。( )2.趨勢(shì)分析法亦稱 “時(shí)間序列分析法”或“外推分析法”。( )3.定性分析法和定量分析法在實(shí)際應(yīng)用中是相互排斥的。( )4.因果預(yù)測(cè)分析法就是基于相關(guān)性原則而建立的。( )5.不同的預(yù)測(cè)方法能達(dá)到不同的目的，所以對(duì)于不同的對(duì)象和內(nèi)容應(yīng)采用不同的預(yù)測(cè)方法，不能一成不變。同步訓(xùn)練二、選擇題（每題至少有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案填在括號(hào)內(nèi)）1.下列各項(xiàng)屬于趨勢(shì)分析法的是（ ）。A.算術(shù)平均法 B.移動(dòng)加權(quán)平均法 C.指數(shù)平滑法 D.專家意見法2.下列各項(xiàng)屬于因

8、素分析法的是（ ）。A.算術(shù)平均法 B.移動(dòng)加權(quán)平均法 C.指數(shù)平滑法 D.本量利分析法3.下列各項(xiàng)屬于經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的基本原則的是（ ）。A.延續(xù)性原則 B.相關(guān)性原則 C.相似性原則 D.統(tǒng)計(jì)規(guī)律性原則4.下列各項(xiàng)屬于定量分析方法的是（ ）。A.趨勢(shì)分析法 B.移動(dòng)加權(quán)平均法 C.指數(shù)平滑法 D.因素分析法5.下列各項(xiàng)屬于定性分析方法的是（ ）。A.趨勢(shì)分析法 B.移動(dòng)加權(quán)平均法 C.指數(shù)平滑法 D.專家意見法任務(wù)2 銷售預(yù)測(cè)銷售預(yù)測(cè)是指對(duì)未來(lái)特定時(shí)間內(nèi)，全部產(chǎn)品或特定產(chǎn)品的銷售數(shù)量與銷售金額的估計(jì)。一、影響因素(一)外界因素1.需求動(dòng)向2.經(jīng)濟(jì)變動(dòng)3.同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)動(dòng)向4.政府、消費(fèi)者團(tuán)體的動(dòng)向(二

9、)內(nèi)部因素1.營(yíng)銷策略2.銷售政策3.銷售人員4.生產(chǎn)狀況任務(wù)2 銷售預(yù)測(cè)二、銷售預(yù)測(cè)方法(一)定性預(yù)測(cè) 1.高級(jí)經(jīng)理意見法2.銷售人員意見法3.購(gòu)買者期望法4.德爾菲法（二）定量預(yù)測(cè)1.時(shí)間序列分析法2.回歸和相關(guān)分析法【請(qǐng)注意】德爾菲法的最大優(yōu)點(diǎn)是充分民主地收集專家意見，把握市場(chǎng)的特征?！緞?dòng)腦筋】銷售預(yù)測(cè)方法中的定量預(yù)測(cè)包括哪些？定性預(yù)測(cè)包括哪些？德爾菲法是指什么？它最大的優(yōu)點(diǎn)是什么？典型任務(wù)舉例 某企業(yè)聘請(qǐng)7位專家，采用德爾菲法對(duì)該企業(yè)某種商品3月份的銷售量進(jìn)行預(yù)測(cè)，預(yù)測(cè)結(jié)果見表5-1。表5-1 專家意見匯總表 單位：件要求：假設(shè)最高、最可能和最低預(yù)測(cè)銷售量的概率分別為0.2、0.6和0

10、.2，采用加權(quán)平均法預(yù)測(cè)銷售量。專家編號(hào)第次判斷情況第二次判斷情況第三次判斷情況最高最可能最低最高最可能最低最高最可能最低1650 620570650 620580670 630560268061058070061059066061058037006306006906306007206406004620590560620590570620600570563061056063060055064061056066606205906606205806506205807710640600690640600700640600平均值664617580663616581666621579解：該企業(yè)在此基礎(chǔ)上

11、，按最后一次預(yù)測(cè)結(jié)果，采用加權(quán)平均法確定最終的預(yù)測(cè)值為621件（6660.26210.65790.2）。同步訓(xùn)練一、判斷題（正確的在括號(hào)內(nèi)打“”，錯(cuò)誤的打“”）( )1.當(dāng)銷售與時(shí)間之外的其他事物存在相關(guān)性時(shí)，就可運(yùn)用回歸和相關(guān)分析法進(jìn)行銷售預(yù)測(cè)。( )2.德爾菲法的最大優(yōu)點(diǎn)是充分民主地收集專家意見，把握市場(chǎng)的特征。( )3.高級(jí)經(jīng)理意見法是定量分析法。( )4.市場(chǎng)定位、產(chǎn)品政策、價(jià)格政策、渠道政策、廣告及促銷政策等變更對(duì)銷售額產(chǎn)生影響，所以銷售政策是影響銷售預(yù)測(cè)的外界因素。( )5.德爾菲法是定性分析法之一。表3-6 產(chǎn)品成本和期間成本計(jì)算表同步訓(xùn)練二、選擇題（每題至少有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將

12、正確答案填在括號(hào)內(nèi)）1.銷售預(yù)測(cè)常用方法中的趨勢(shì)外推法和因果預(yù)測(cè)法屬于（ ）。A.定性分析法 B.定量分析法 C.購(gòu)買者期望法 D.德爾菲法2.銷售預(yù)測(cè)的常用定量分析法有（ ）。A.判斷分析法 B.趨勢(shì)外推法 C.統(tǒng)計(jì)推測(cè)法 D.因果預(yù)測(cè)法3.在缺乏可靠的歷史資料時(shí)，可采用下列方法進(jìn)行銷售預(yù)測(cè)的是（ ）。A.主觀判斷法 B.趨勢(shì)外推法 C.統(tǒng)計(jì)推測(cè)法 D.德爾菲法4.在企業(yè)預(yù)測(cè)中，處于先導(dǎo)地位的是（ ）。A.利潤(rùn)預(yù)測(cè) B.資金預(yù)測(cè) C.銷售預(yù)測(cè) D.成本預(yù)測(cè)5.銷售預(yù)測(cè)中，下列各項(xiàng)屬于定性預(yù)測(cè)的是（ ）。A.高級(jí)經(jīng)理意見法 B.購(gòu)買者期望法 C.銷售人員意見法 D.德爾菲法任務(wù)3 成本預(yù)測(cè)成本

13、預(yù)測(cè)是指運(yùn)用一定的科學(xué)方法，對(duì)未來(lái)成本水平及其變化趨勢(shì)做出科學(xué)的估計(jì)。一、目標(biāo)成本預(yù)測(cè)法目標(biāo)成本是指在確保目標(biāo)利潤(rùn)的前提下，企業(yè)在成本方面應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)。目標(biāo)成本的預(yù)測(cè)一般可采用倒扣測(cè)算法和比率測(cè)算法。1.倒扣測(cè)算法 倒扣測(cè)算法是在事先確定目標(biāo)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，首先預(yù)計(jì)產(chǎn)品的售價(jià)和銷售收入，然后扣除價(jià)內(nèi)稅和目標(biāo)利潤(rùn)，余額即為目標(biāo)成本的一種預(yù)測(cè)方法。2.比率測(cè)算法 比率測(cè)算法的實(shí)質(zhì)是倒扣測(cè)算法的延伸，它是依據(jù)成本利潤(rùn)率來(lái)測(cè)算單位產(chǎn)品目標(biāo)成本的一種預(yù)測(cè)方法。二、歷史成本預(yù)測(cè)法歷史成本預(yù)測(cè)法是根據(jù)已有的相關(guān)資料，將成本按成本習(xí)性進(jìn)行劃分，運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法來(lái)估計(jì)推測(cè)成本發(fā)展趨勢(shì)的一種方法?！菊?qǐng)注意】歷史成本

14、預(yù)測(cè)法的前提是產(chǎn)品的成本習(xí)性，按照成本習(xí)性將成本分解成固定部分和變動(dòng)部分。典型任務(wù)舉例假定某企業(yè)生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，且產(chǎn)銷平衡。預(yù)計(jì)甲產(chǎn)品的銷售量為6 000件，單價(jià)為500元，增值稅稅率為17%，另外還需繳納10%的消費(fèi)稅；該企業(yè)甲產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)貨物占銷售額的預(yù)計(jì)比重為40%，若該企業(yè)所在地區(qū)的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加稅率為3%。預(yù)計(jì)乙產(chǎn)品的銷售量為4 000件，單價(jià)為300元，不用繳納消費(fèi)稅，乙產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)貨物占銷售額的預(yù)計(jì)比重為50%。同行業(yè)先進(jìn)的銷售利潤(rùn)率為20%。要求：預(yù)測(cè)該企業(yè)的總體目標(biāo)成本。典型任務(wù)舉例解：（1）計(jì)算總體目標(biāo)利潤(rùn)?？傮w目標(biāo)利潤(rùn) =（6 0005004 00030

15、0）20%4 200 00020%= 840 000（元）（2）分別計(jì)算甲、乙產(chǎn)品的應(yīng)交稅金。甲應(yīng)交稅金=6 00050010%+6 00050010%+6 000500（1-40%）17%(7%+3%)360 600（元）乙應(yīng)交稅金=4 000300（1-50%）17%（7%+3%）=10 200（元）（3）確定總體的目標(biāo)成本?？傮w目標(biāo)成本=4 200 000（360 600+10 200）840 000=298 9200（元）同步訓(xùn)練一、判斷題（正確的在括號(hào)內(nèi)打“”，錯(cuò)誤的打“”）( )1.高低點(diǎn)法是歷史成本分析法的一種。( )2.定額成本不可作為選擇目標(biāo)成本預(yù)測(cè)法的目標(biāo)成本。( )3.成

16、本預(yù)測(cè)是指運(yùn)用一定的科學(xué)方法，對(duì)未來(lái)成本水平及其變化趨勢(shì)做出科學(xué)的估計(jì)。( )4.標(biāo)準(zhǔn)成本就是最先進(jìn)的成本。( )5.目標(biāo)利潤(rùn)就是預(yù)計(jì)銷售收入扣除目標(biāo)成本所得。同步訓(xùn)練二、選擇題（每題至少有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案填在括號(hào)內(nèi)）1.按目標(biāo)成本進(jìn)行成本預(yù)測(cè)，目標(biāo)成本等于預(yù)計(jì)銷售收入（ ）。 A.加上目標(biāo)利潤(rùn) B.扣除目標(biāo)利潤(rùn) C.扣除銷售費(fèi)用 D.扣除管理費(fèi)用2.成本預(yù)測(cè)方法中的歷史成本分析法包括（ ）。 A.定額測(cè)算法 B.因素變動(dòng)預(yù)測(cè)法 C.高低點(diǎn)法 D.直線回歸分析法3. 在事先確定目標(biāo)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，首先預(yù)計(jì)產(chǎn)品的售價(jià)和銷售收入，然后扣除價(jià)內(nèi)稅和目標(biāo)利潤(rùn)，余額即為目標(biāo)成本的預(yù)測(cè)方法是（ ）

17、。 A.倒扣測(cè)算法 B.比率測(cè)算法 C.高低點(diǎn)法 D.直線回歸分析法4.選擇目標(biāo)成本預(yù)測(cè)法的目標(biāo)成本可以是( )。 A.國(guó)內(nèi)外同種產(chǎn)品的先進(jìn)成本 B.本企業(yè)歷史最好的成本水平 C.定額成本 D.標(biāo)準(zhǔn)成本5.根據(jù)已有的相關(guān)資料，將成本按成本習(xí)性進(jìn)行劃分，運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法來(lái)估計(jì)推測(cè)成本發(fā)展趨勢(shì)的一種方法是( ) 。 A.定額測(cè)算法 B.因素變動(dòng)預(yù)測(cè)法 C.目標(biāo)成本預(yù)測(cè)法 D.歷史成本預(yù)測(cè)法同步訓(xùn)練三、計(jì)算分析題假設(shè)中成公司銷售筆記本電腦，2015年預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)600 000元，其他的預(yù)計(jì)的相關(guān)資料見表5-2。要求：計(jì)算中成公司2015年預(yù)計(jì)的變動(dòng)成本和單位變動(dòng)成本。表5-2 中成公司2015年

18、預(yù)計(jì)相關(guān)資料 單位：元項(xiàng)目金額 銷售單價(jià)（每臺(tái)）4 000預(yù)計(jì)銷售量(臺(tái))1 400固定成本450 000任務(wù)4 利潤(rùn)預(yù)測(cè)利潤(rùn)預(yù)測(cè)是對(duì)公司未來(lái)某一時(shí)期可實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)的預(yù)計(jì)和測(cè)算。一、利潤(rùn)預(yù)測(cè)的方法（一）比率預(yù)測(cè)法1根據(jù)銷售利潤(rùn)率預(yù)測(cè) 銷售利潤(rùn)總額預(yù)計(jì)銷售收入銷售收入利潤(rùn)率2根據(jù)銷售成本利潤(rùn)率預(yù)測(cè) 銷售利潤(rùn)總額預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售成本銷售成本利潤(rùn)率3根據(jù)產(chǎn)值利潤(rùn)率預(yù)測(cè) 銷售利潤(rùn)總額預(yù)計(jì)產(chǎn)品總產(chǎn)值產(chǎn)值利潤(rùn)率（二）本量利分析預(yù)測(cè)法本量利分析預(yù)測(cè)法是利用本量利分析的基本公式預(yù)測(cè)目標(biāo)利潤(rùn)。其計(jì)算公式為：L(p-b) x-a式中：L為利潤(rùn)額，p為產(chǎn)品銷售單價(jià)，b為單位變動(dòng)成本，x為銷售量，a為固定成本。任務(wù)4 利潤(rùn)

19、預(yù)測(cè)二、利潤(rùn)的敏感性分析 (一) 相關(guān)因素的影響方向及其程度影響企業(yè)利潤(rùn)的因素主要有四個(gè)：產(chǎn)品的價(jià)格、產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本、產(chǎn)品的銷售量和產(chǎn)品的固定成本。其中任何一個(gè)因素的變動(dòng)都會(huì)引起企業(yè)利潤(rùn)的變動(dòng)，甚至?xí)挂粋€(gè)企業(yè)由盈變虧，也會(huì)使一個(gè)企業(yè)扭虧為盈。（二）利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)的計(jì)算反映敏感程度的指標(biāo)是敏感性系數(shù)，其計(jì)算公式為：敏感性系數(shù)利潤(rùn)變動(dòng)的百分比因素值變動(dòng)的百分比1.單因素敏感性分析2.多因素敏感性分析典型任務(wù)舉例恒達(dá)公司年預(yù)計(jì)銷售量為1 000件的財(cái)務(wù)資料見表5-4，公司當(dāng)期的利潤(rùn)表見表5-5。請(qǐng)問(wèn)：根據(jù)公司的生產(chǎn)能力（最大的生產(chǎn)能力為3 000件）和市場(chǎng)預(yù)測(cè)，在現(xiàn)有基礎(chǔ)上利潤(rùn)增加50%，達(dá)到

20、1 500元，為保證目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)，各個(gè)因素應(yīng)如何變動(dòng)？典型任務(wù)舉例解：（1）單價(jià)變動(dòng)的影響。假設(shè)價(jià)格為P，則根據(jù)本量利方程：1 5001 000P-1 0006-3 000P=10.5（元）結(jié)果表明，在其他條件不變的情況下，單位產(chǎn)品的售價(jià)從10元提高到10.5元，提高5，就可保證實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)。（2）單位變動(dòng)成本變動(dòng)的影響。假設(shè)變動(dòng)成本為V，則根據(jù)本量利方程：1 5001 00010-1 000V-3 000 V=5.5（元）結(jié)果表明，在其他條件不變的情況下，單位變動(dòng)成本從6元降低到5.5元，減少8.3，就可保證實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)。（3）銷售量變動(dòng)的影響。假設(shè)產(chǎn)銷量為Q，則根據(jù)本量利方程：1 500

21、Q10-Q6-3 000Q=1 125（件）結(jié)果表明，在其他條件不變的情況下，產(chǎn)銷量從1 000件增加到1 125件，增加12.5，就可保證實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)。（4）固定成本變動(dòng)的影響。假設(shè)固定成本為F，則根據(jù)本量利方程：1 5001 00010-1 0006-FF=2 500元結(jié)果表明，在其他條件不變的情況下，固定成本從3 000元降低到2 500元，降低16.7，就可保證實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)。典型任務(wù)舉例（5）敏感性分析。表5-6是單價(jià)、銷量、單位變動(dòng)成本或固定成本的變化對(duì)利潤(rùn)的敏感程度。就恒達(dá)公司而言，影響利潤(rùn)的諸因素中最敏感的是單價(jià)（敏感系數(shù)為10），其次是單位變動(dòng)成本（敏感系數(shù)為-6），再次是銷量

22、（敏感系數(shù)為4），最后是固定成本（敏感系數(shù)為-3）。其中敏感系數(shù)為正值的，表明它和利潤(rùn)為同向增減；敏感系數(shù)為負(fù)值的，表明它和利潤(rùn)為反向增減。這說(shuō)明恒達(dá)公司要提升公司的目標(biāo)利潤(rùn)，首先可以考慮提高單價(jià)，因?yàn)閱蝺r(jià)每提高一個(gè)百分點(diǎn)，則利潤(rùn)將提高十個(gè)百分點(diǎn)；其次是降低單位變動(dòng)成本，單位變動(dòng)成本每下降一個(gè)百分點(diǎn)，則利潤(rùn)將提高六個(gè)百分點(diǎn)；再次是增加銷量，銷量每增加一個(gè)百分點(diǎn)，則利潤(rùn)將提高四個(gè)百分點(diǎn)；最后才考慮縮減固定成本，固定成本每縮減一個(gè)百分點(diǎn)，則利潤(rùn)將提高三個(gè)百分點(diǎn)。典型任務(wù)舉例（6）多因素同時(shí)變動(dòng)的影響。假設(shè)恒達(dá)公司有剩余生產(chǎn)能力，可以進(jìn)一步增加產(chǎn)量，但由于售價(jià)偏高，使銷路受到限制。為了打開銷路，企業(yè)

23、經(jīng)理擬降價(jià)10，采取薄利多銷的方針，爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)1 500元的目標(biāo)利潤(rùn)。計(jì)算降價(jià)后實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)所需的銷售量。如果銷售部門認(rèn)為，降價(jià)10后可使銷售量實(shí)現(xiàn)1 500件，生產(chǎn)部門也可以將其生產(chǎn)出來(lái)，則目標(biāo)利潤(rùn)就可以落實(shí)；否則還需要進(jìn)一步分析。計(jì)算既定銷量下實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)所需的單位變動(dòng)成本。假設(shè)銷售部門認(rèn)為，降價(jià)10后銷售量無(wú)法達(dá)到1 500件，只能增加到1 300件，為此，需要在降低成本上挖掘。為了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)，在降價(jià)10的同時(shí)，還應(yīng)使單位變動(dòng)成本從6元降至5.54元。如果生產(chǎn)部門認(rèn)為，通過(guò)降低原材料和人工成本，這個(gè)目標(biāo)使可以實(shí)現(xiàn)，則目標(biāo)利潤(rùn)就可以落實(shí)；否則還需要進(jìn)一步分析。典型任務(wù)舉例計(jì)算既定產(chǎn)銷量和單

24、位變動(dòng)成本下實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)所需的固定成本。 假設(shè)生產(chǎn)部門認(rèn)為，通過(guò)努力，單位變動(dòng)成本可降到5.00元。為此，企業(yè)還需要壓縮固定成本開支。固定成本=銷量單位貢獻(xiàn)毛益-目標(biāo)利潤(rùn) =1 30010（1-10）-5.60-1 5002 920（元） 為了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)，在降價(jià)10、使銷量增至1 300件、單位變動(dòng)成本降至5.54元的同時(shí)，還需壓縮規(guī)定成本80元（3 000-2 920），則目標(biāo)利潤(rùn)可以落實(shí)；否則，可以再次協(xié)商，尋找進(jìn)一步增收節(jié)支的辦法，重新分析計(jì)算并分別落實(shí)，或向經(jīng)理匯報(bào)，請(qǐng)其考慮修改目標(biāo)利潤(rùn)?！緞?dòng)腦筋】在其他條件不變的情況下，產(chǎn)品的單價(jià)提高、固定成本下降、單位變動(dòng)成本提高分別對(duì)產(chǎn)品的目標(biāo)

25、利潤(rùn)產(chǎn)生什么樣的變化？同步訓(xùn)練一、判斷題（正確的在括號(hào)內(nèi)打“”，錯(cuò)誤的打“”）( )1.如果價(jià)格的敏感性是2，表明產(chǎn)品的價(jià)格提高10%，產(chǎn)品利潤(rùn)將提高20%。( )2.敏感性系數(shù)等于1，表示沒有敏感性。( )3.敏感性系數(shù)不會(huì)小于0。( )4.在利潤(rùn)敏感性分析中，最為敏感的因素是銷售單價(jià)。( )5.在其他條件不變的情況下，企業(yè)要想提高利潤(rùn)，可以通過(guò)提高單價(jià)或銷量，降低單位變動(dòng)成本或固定成本等單一方式來(lái)實(shí)現(xiàn)。同步訓(xùn)練二、選擇題（每題至少有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案填在括號(hào)內(nèi)）1.當(dāng)產(chǎn)品的單價(jià)提高10%，產(chǎn)品利潤(rùn)將提高35%時(shí)，則價(jià)格的敏感性系數(shù)為（ ）。A.2.5 B.1 C.0.35 D.3.

26、52. 通過(guò)降低產(chǎn)品單位變動(dòng)成本可提高產(chǎn)品的利潤(rùn)，表明單位變動(dòng)成本的敏感性系數(shù)( )。A.大于0 B.等于0 C.小于O D.不確定3.當(dāng)提高單價(jià)的同時(shí)提高固定成本，則產(chǎn)品的利潤(rùn)（ ）。A.上升 B.下降 C.不變 D.不確定4. 3.當(dāng)降低單位變動(dòng)成本的同時(shí)降低固定成本，則產(chǎn)品的利潤(rùn)（ ）。A.上升 B.下降 C.不變 D.不確定5. 下列各項(xiàng)中，影響利潤(rùn)的因素有（ ）。A.售價(jià) B.單位變動(dòng)成本 C.銷量 D.固定成本同步訓(xùn)練三、計(jì)算分析題天健公司生產(chǎn)A、B、C三種產(chǎn)品，共同的固定成本為2 000元，預(yù)計(jì)相關(guān)資料見表5-7。要求：（1）計(jì)算銷售A、B、C三種產(chǎn)品的利潤(rùn)。（2）你認(rèn)為要不要停

27、止生產(chǎn)A產(chǎn)品，為什么？（3）假設(shè)目前市場(chǎng)上，這三種產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)異常激烈，你認(rèn)為企業(yè)要想繼續(xù)生存和發(fā)展應(yīng)采取哪些有效措施？（4）假設(shè)C產(chǎn)品的單價(jià)和單位變動(dòng)成本的敏感性系數(shù)分別為3和-2，則在其他條件不變的情況下，分別提價(jià)10%或提高單位變動(dòng)成本10%，計(jì)算A產(chǎn)品的利潤(rùn)。表5-7 預(yù)計(jì)相關(guān)資料 單位：元任務(wù)5資金需要量預(yù)測(cè)一、定性預(yù)測(cè)法定性預(yù)測(cè)法是指利用直觀的資料，依靠個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)、主觀分析及判斷能力，預(yù)測(cè)未來(lái)資金需要量的方法。（一）比率預(yù)測(cè)法銷售百分比法是以資金與銷售額的比率為基礎(chǔ)，預(yù)測(cè)未來(lái)資金需要量的一種方法，其原理是根據(jù)預(yù)計(jì)的銷售額預(yù)測(cè)資金的需要量。（二）資金習(xí)性預(yù)測(cè)法資金習(xí)性是指資金的變動(dòng)同產(chǎn)銷

28、量變動(dòng)之間的依存關(guān)系。資金習(xí)性預(yù)測(cè)法就是根據(jù)歷史上企業(yè)資金占用總額與產(chǎn)銷量之間的關(guān)系，把資金劃分為不變資金和變動(dòng)資金兩部分，然后結(jié)合預(yù)計(jì)的銷售量來(lái)預(yù)測(cè)資金需要量的一種方法。1高低點(diǎn)法2. 回歸分析法任務(wù)5資金需要量預(yù)測(cè)【做中學(xué)5-1】某企業(yè)20112015年資金占用與銷售收入之間的關(guān)系見表5-11。表5-11 企業(yè)銷售收入與資金占用表 單位：元要求：(1)采用高低點(diǎn)法計(jì)算不變資金和單位變動(dòng)資金。(2)當(dāng)?shù)?年的銷售收入為190 000元時(shí)，預(yù)測(cè)其需要占用的資金數(shù)額。任務(wù)5資金需要量預(yù)測(cè)【做中學(xué)5-2】某企業(yè)2006年2010年的產(chǎn)銷量和資金占用量見表5-12，請(qǐng)預(yù)測(cè)2011年的資金需要量。表5

29、-12 企業(yè)產(chǎn)銷量與資金占用量將表中數(shù)據(jù)代入截距和斜率的計(jì)算公式：a= =372b= =36預(yù)計(jì)2011年產(chǎn)銷量為86 000件時(shí)的資金需要量為：372+3686 000=3 096 372(元)【動(dòng)腦筋】高低點(diǎn)法與回歸分析法都屬于資金習(xí)性預(yù)測(cè)法，兩者都有相同的形式，即Y=a+bX。這兩種方法各有什么優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)？典型任務(wù)舉例某公司2015年的銷售收入為1 000萬(wàn)元，銷售凈利率為10%，凈利潤(rùn)的60%分配給投資者。2015年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)表)見表5-13。 該公司2016年計(jì)劃銷售收入比2015年增長(zhǎng)20%。根據(jù)歷年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，公司流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債隨銷售額同比率增減，公司現(xiàn)有

30、生產(chǎn)能力尚未飽和。假定該公司2016年的銷售凈利率和利潤(rùn)分配政策與2015年保持一致。要求：預(yù)測(cè)該公司2016年外部融資需求量。 表5-13 資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）2015年12月31日 單位：萬(wàn)元 典型任務(wù)舉例解：（1）計(jì)算資產(chǎn)和負(fù)債的銷售百分比。 資產(chǎn)銷售百分比=(100+150+250)1 000100%=50%自發(fā)性負(fù)債銷售百分比=1501 000100%=15%（2）計(jì)算外部資金需要量。外部資金需要量=資產(chǎn)-自發(fā)性負(fù)債-留存收益=資產(chǎn)銷售百分比新增銷售額-自發(fā)性負(fù)債銷售百分比新增銷售額-預(yù)計(jì)銷售額銷售凈利率(1-股利支付率)=1 00020%50%-100020%15%-1 000(1+

31、20%)10%(1-60%)=100-30-48=22(萬(wàn)元)同步訓(xùn)練一、判斷題（正確的在括號(hào)內(nèi)打“”，錯(cuò)誤的打“”）( )1.銷售百分比法假定某項(xiàng)目與銷售額的比率已知且固定不變。( )2.銷售百分比法假定未來(lái)銷售預(yù)測(cè)是不可知的。( )3.銷售百分比法下的外部融資額=資產(chǎn)-自發(fā)性負(fù)債-留存收益。( )4.在資金需要量的預(yù)測(cè)中，存貨可作為內(nèi)部周轉(zhuǎn)資金來(lái)源的項(xiàng)目。( )5.資金習(xí)性預(yù)測(cè)法的基本預(yù)測(cè)模型為：Y=a+bX。同步訓(xùn)練二、選擇題（每題至少有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案填在括號(hào)內(nèi)）1.銷售百分比預(yù)測(cè)法預(yù)測(cè)的是（ ）。A.現(xiàn)金流量 B.資金需要量 C.資金運(yùn)動(dòng)狀況 D.投資效果2.在資金需要量的預(yù)測(cè)中，可作為內(nèi)部周轉(zhuǎn)資金來(lái)源的項(xiàng)目是（ ）。A.應(yīng)收賬款 B.存貨 C.折舊、攤銷額