2023年最新的財政局質(zhì)量檢查情況報告

1、第 PAGE9 頁 共 NUMPAGES9 頁2023年最新的財政局質(zhì)量檢查情況報告 為切實履行財政部門會計監(jiān)督職責，有效治理會計信息失真問題，我局遵循“監(jiān)管目標選擇全覆蓋、監(jiān)管手段運用多樣化、監(jiān)管流程設(shè)計無縫隙”的原則，綜合運用自查、抽查與重點檢查相結(jié)合，檢查、幫扶與調(diào)研相結(jié)合，上下聯(lián)動與整體推進相結(jié)合等方式組織實施會計信息質(zhì)量監(jiān)督檢查，著力構(gòu)建與現(xiàn)行企業(yè)會計制度及會計準則相匹配的會計信息質(zhì)量檢查新機制，著力構(gòu)建治理會計信息失真的長效機制，在推進會計信息質(zhì)量檢查科學化精細化管理方面邁出了堅實的步伐。 現(xiàn)就會計信息質(zhì)量檢查工作匯報如下： 一、完善會計信息質(zhì)量檢查制度保障機制 會計信息質(zhì)量檢查工

2、作涉及面廣、政策性強。為規(guī)范行政執(zhí)法行為，高質(zhì)量地開展會計信息檢查工作，我局堅持把健全制度保障機制作為今年會計信息質(zhì)量檢查的首要任務(wù)，著力健全三項制度： （一）健全檢查制約機制。堅持在會計信息質(zhì)量檢查實施過程中把好“四關(guān)”，確保依法行政質(zhì)量。一是把好“政策關(guān)”。每個檢查項目實施前，檢查組長都自覺召集人員學習相關(guān)法律法規(guī)，并就檢查中可能出現(xiàn)的難點問題給予講解，使檢查人員對即將展開的檢查項目及其技術(shù)難點了然在胸。二是把好“入門關(guān)”。嚴格按照規(guī)定于檢查實施前三天下達通知，入駐被告查單位同時張貼公告、設(shè)置舉報電話，檢查前召開座談會，以確保檢查的嚴肅性。三是把好“紀律關(guān)”。下達檢查通知同時附送市財政局監(jiān)

3、督檢查人員十不準，向被查單位申明檢查紀律，以便于被查單位和群眾監(jiān)督。四是把好“程序關(guān)”。從通知下達、檢查組入駐、實施檢查、告知到下達檢查結(jié)論、下達處罰決定等各個環(huán)節(jié)均嚴格依法實施，確保每一環(huán)節(jié)均合法合規(guī)、嚴謹周密。 （二）健全查前調(diào)查制度。查前調(diào)查是開展會計信息質(zhì)量檢查的有效手段之一。一是完善資料庫。我們通過日常監(jiān)管中的信息的收集、分析工作，對行政事業(yè)單位、企業(yè)歷年會計信息質(zhì)量檢查情況進行歸集、整理，建立被查單位信息資料庫，為開展會計信息質(zhì)量檢查提供科學選戶。二是完善檢查方案。在進點被查單位后，通過座談、詢問、分析等方法，以及利用網(wǎng)絡(luò)信息資源，了解企業(yè)的組織架構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)管理情況，為制定

4、科學周密的檢查計劃奠定基礎(chǔ)。三是完善溝通機制。我們注重向被查單位領(lǐng)導及會計人員宣傳相關(guān)政策取得支持。在檢查前召開座談會時，一方面通報檢查項目及與之相關(guān)的法規(guī)政策，一方面向被查單位通報檢查紀律，同時宣講規(guī)范會計行為的重要現(xiàn)實意義，既贏得被查單位的理解和支持，又為順利實施檢查創(chuàng)設(shè)良好外部條件。 （三）健全回訪制度。開展會計信息質(zhì)量檢查的目的，是為了增強企業(yè)遵守國家會計法規(guī)的意識，加強企業(yè)內(nèi)部控制，提高全社會會計信息質(zhì)量，從源頭上遏止會計信息的失真。為此，我局完善了會計信息質(zhì)量檢查的“跟蹤回訪”制度。檢查處理決定下達后，要求檢查組定期對企業(yè)進行跟蹤回訪，督促企業(yè)認真落實處理決定，跟蹤回訪企業(yè)整改措施

5、落實情況，防止企業(yè)違紀問題“死灰復燃”。對于跟蹤回訪中發(fā)現(xiàn)個別企業(yè)整改不力、屢查屢犯的依法加重處罰，有效地鞏固了會計信息質(zhì)量檢查的成果。 （四）健全內(nèi)部控制機制。一是注重合理調(diào)配檢查人員。組成每個檢查組時，都事先對檢查力量進行合理配置，充分發(fā)揮業(yè)務(wù)骨干的示范帶動作用，也為培養(yǎng)業(yè)務(wù)骨干創(chuàng)造條件。二是建立會計監(jiān)督業(yè)務(wù)與廉政建設(shè)“三同”制度。即同布置、同檢查、同匯報，檢查期間，局專門派出督查組進到每一個檢查點抽查檢查組執(zhí)行廉政紀律情況和檢查進展情況，并及時協(xié)調(diào)處理檢查中遇到的棘手問題。三是建立檢查質(zhì)量內(nèi)部控制制度。以檢查組為單位建立檢查工作日志制度，為控制檢查質(zhì)量和進度、防范檢查檢查風險奠定基礎(chǔ)。

6、二、嚴格依法實施會計信息質(zhì)量檢查 為了有效組織開展會計信息質(zhì)量檢查工作，我們根據(jù)省局工作要求，突出檢查重點，不斷開拓檢查工作思路，強化檢查工作方法和手段，努力提高工作質(zhì)量和效率，促進我市會計信息質(zhì)量檢查取得新成效。 (三)認真培訓。針對這幾年會計信息質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)的普遍性問題，一方面加強宣傳培訓，一方面狠抓業(yè)務(wù)培訓。一是加大對會計法、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范等相關(guān)經(jīng)濟法規(guī)的宣傳力度，使單位領(lǐng)導明確自己是第一責任人，使被查單位財會人員掌握了一定的財務(wù)知識，杜絕了不規(guī)范會計行為。二是針對全市財政監(jiān)督干部業(yè)務(wù)技能參差不齊的問題，我們注重加強財會人員的在職培訓，先后在市本級和縣區(qū)開展了4次業(yè)務(wù)培訓，切實幫助檢

7、查人員提高素質(zhì)，積累經(jīng)驗，更新知識，有效的提高了會計信息檢查工作質(zhì)量。三是創(chuàng)造性開展對被查單位財務(wù)人員的培訓。針對部分被查單位存在的突出問題，我們選擇有代表性的市婦幼保健院等單位作為試點，精心實施了財務(wù)人員職業(yè)道德、新會計準則、經(jīng)濟法等專題培訓，得到被查單位高度評價。 三、會計信息質(zhì)量檢查新成效 會計信息質(zhì)量檢查是會計監(jiān)督的有效方法，對宣傳和貫徹法律法規(guī)，加強會計基礎(chǔ)工作，提高會計核算水平，增強依法納稅意識，規(guī)范會計秩序等方面都具有積極推動作用。 （一）強化了法規(guī)意識。通過會計信息質(zhì)量檢查，監(jiān)督檢查國家政策貫徹落實，并對違反國家政策的現(xiàn)象予以及時糾正和處理，促進了對政策的貫徹執(zhí)行。并通過檢查途

8、徑對新出臺會計準則、稅收政策進行宣傳，使企業(yè)財務(wù)秩序得到有效規(guī)范。 （二）強化了會計核算。在檢查中我們發(fā)現(xiàn)了以不符合規(guī)定憑證入賬，造成支出不合法；收入費用核算不規(guī)范，存在著多列少列費用，虛做少做收入；會計科目核算錯誤；長期股權(quán)投資、匯率核算不規(guī)范；稅后分配未按規(guī)定進行等方面的諸多問題。檢查后，通過規(guī)范、整飭，進一步規(guī)范了被查單位會計核算，提高了會計核算水平。 （三）強化了財政資金管理。檢查發(fā)現(xiàn)個別行政事業(yè)單位虛列項目、虛假配套、虛報冒領(lǐng)、套取投資，連年結(jié)轉(zhuǎn)，擅自調(diào)整或變更專項資金項目，置換轉(zhuǎn)移財政資金用途等違法問題并及時予以查處、糾正，保證各部門項目資金職能不變，管理不亂，專戶存儲，專賬核算和

9、?？顚Ｓ?。同時，通過深入前沿進行預算真實性審核，從預算編制和執(zhí)行環(huán)節(jié)堵塞了導致財政資金損失浪費的漏洞，強化了財政資金管理。 三、檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題及成因分析 （一）主要問題 會計基礎(chǔ)工作和核算方面 （1）會計科目核算錯誤。發(fā)現(xiàn)企業(yè)將銀行貸款利息支出計入“主營業(yè)務(wù)成本”未在“財務(wù)費用”中核算。購買軟件記入固定資產(chǎn)賬未作為無形資產(chǎn)核算等問題。 （2）未按規(guī)定提取法定盈余公積金。民營企業(yè)中年末不進行分配，不提取法定盈余公積的現(xiàn)象比較普遍。有兩家企業(yè)應(yīng)提未提法定盈余公積17.45萬元。 （3）不依法設(shè)置會計賬薄或者私設(shè)會計賬薄。 國有資產(chǎn)方面 違反國有資產(chǎn)管理的規(guī)定，擅自占有、使用、處置國有資產(chǎn)的行為

10、。 私設(shè)“小金庫”方面 （1）公款私存（將財政資金或者公款以個人名義存入儲蓄，或?qū)挝坏馁Y金以個人名義開立賬戶存儲）； （2）收入不入賬（違規(guī)收費、罰款及攤派設(shè)立“小金庫”、用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫”、經(jīng)營收入未納入規(guī)定賬薄核算設(shè)立“小金庫”）； （3）部分收入未納入單位統(tǒng)一會計核算（賬外設(shè)賬形成“小金庫”）； （4）通過虛列支出、資金返還等方式套取資金設(shè)立“小金庫”（以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫”、以會議費、勞務(wù)費、贊助費和咨詢等名義套取資金設(shè)立“小金庫”）。 隨意變更會計處理方法方面 為了達到虛增虛減效益，未經(jīng)批準采取變更會計處理方法，人為調(diào)整成果的行為。 會計要素方面

11、為了達到某種不合乎規(guī)定的利益而采取非正規(guī)手段致使資產(chǎn)不實、負債不實、所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）不實、收入不實、支出不實、利潤（結(jié)余）不實等違法違規(guī)行為。 （二）問題的成因 1、領(lǐng)導不夠重視，企業(yè)依法納稅意識淡薄。檢查中發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)法人對會計工作不夠重視，存在重經(jīng)營輕管理傾向，認為會計人員只是對發(fā)生的經(jīng)濟事項被動記賬，在會計人員任用上要求不高，任用的會計人員不符合崗位相適應(yīng)業(yè)務(wù)技能要求。財務(wù)和依法納稅意識比較淡薄，企業(yè)生產(chǎn)成本費用和個人消費支出混淆，將不合法的原始憑證進行報銷，造成會計核算上有虛列支出現(xiàn)象。有的企業(yè)會計明知應(yīng)作納稅申報項目，但由于種種原因不作申報或作部分申報而偷逃國家稅收。如收入未作納

12、稅申報；有企業(yè)利用預提項目和應(yīng)付工資年末大量余額不納稅，造成少繳國家稅收。 2、會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)跟不上財務(wù)和稅法改革步伐。這幾年隨著經(jīng)濟改革的不斷深化，財務(wù)、稅法的改革步子比較大，相關(guān)法規(guī)變化大。在檢查中發(fā)現(xiàn)個別會計人員對新的所得稅實施細則等相關(guān)稅法和國家對企業(yè)相關(guān)補貼會計核算等會計政策了解不夠，造成企業(yè)會計核算不規(guī)范，漏交國家稅收。個別企業(yè)會計人員本身的層次不高、經(jīng)驗不足，無法承擔與崗位相適應(yīng)的專業(yè)技能，缺乏職業(yè)道德，會計人員按領(lǐng)導意圖進行核算，造成了會計核算不規(guī)范，費用支出手續(xù)把關(guān)不嚴，財務(wù)管理混亂。 四、今后工作打算 1、繼續(xù)加強會計從業(yè)人員的培訓。從專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德入手，加強以會計法

13、為主的相關(guān)財經(jīng)法規(guī)教育，抓好繼續(xù)教育培訓，讓所有從業(yè)人員懂法、守法、樹立正確的職業(yè)道德和誠心觀同時，加大業(yè)務(wù)技能培訓，提高會計人員的專業(yè)能力，使每個會計都能成為行家能 2、嚴格執(zhí)行監(jiān)督檢查辦法。教育引導財政監(jiān)督干部嚴格執(zhí)行監(jiān)督檢查程序法，以高度的政治責任感投入到監(jiān)督檢查中去。同時，要轉(zhuǎn)變工作思路，加強業(yè)務(wù)學習，指導個別業(yè)務(wù)素質(zhì)較低的會計人員提高業(yè)務(wù)水平，從源頭上杜絕不規(guī)范會計行為。 五、加強會計監(jiān)督及會計管理工作的意見和建議 （一）以科學化精細化要求為準繩，不斷創(chuàng)新會計信息質(zhì)量檢查理念。一是要由檢查式監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾砼c監(jiān)督相結(jié)合的管理式監(jiān)督。要圍繞會計信息的合法性、規(guī)范性、真實性和有效性管理，加

14、大監(jiān)督力度，積極開展對會計信息質(zhì)量的事中監(jiān)督和事后追蹤問效，規(guī)范會計行為，為財政管理和監(jiān)管對象服務(wù)。二是要由單一監(jiān)督轉(zhuǎn)向共同監(jiān)督。進一步理順財政監(jiān)督與審計機構(gòu)、證監(jiān)會、國資委、監(jiān)管單位之間的關(guān)系，在監(jiān)督對象、監(jiān)督內(nèi)容和方式、方法上明確分工，協(xié)調(diào)配合，形成合力，劃清職責權(quán)限，按照分類監(jiān)督與共同監(jiān)督相結(jié)合、分階段監(jiān)督與總體監(jiān)督相結(jié)合、財政監(jiān)督與監(jiān)管對象內(nèi)控機制相結(jié)合的原則分頭開展工作，避免短期內(nèi)頻繁檢查現(xiàn)象的發(fā)生，全力為監(jiān)督對象服務(wù)。三是要由傳統(tǒng)監(jiān)督向科學監(jiān)督轉(zhuǎn)變。利用現(xiàn)代化的科技技術(shù)完善會計信息質(zhì)量監(jiān)督檢查手段，提高財政監(jiān)督的信息共享度和工作效率。 （二）以科學化精細化要求為準繩，不斷創(chuàng)新會計信

15、息質(zhì)量檢查手段。隨著企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展和科技的進步，大部分企業(yè)在運用會計電算化和企業(yè)資源規(guī)劃等現(xiàn)代化科學技術(shù)過程中，已經(jīng)意識到建立健全相關(guān)的內(nèi)部控制制度的重要性，但仍有相當一部分企業(yè)沒有充分發(fā)揮財務(wù)軟件管理效能，更沒有將財務(wù)監(jiān)督管理制度融入內(nèi)控制度的整體設(shè)計之中，使其發(fā)揮應(yīng)有的財務(wù)監(jiān)督功能。財政部門要加大宣傳和檢查力度，促進企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的建立健全、規(guī)范運行。與此同時，還要針對行業(yè)的特點，逐步制定分行業(yè)的會計信息質(zhì)量檢查基本方法，對各行業(yè)的會計信息質(zhì)量檢查的基本內(nèi)容、方法進行規(guī)范，尤其要著手制定反映會計信息質(zhì)量失真程度的定量與定性指標，制定統(tǒng)一的評價內(nèi)容、評價標準和評價方法。在現(xiàn)行的通過資產(chǎn)、負

16、債、利潤等絕對指標反映信息失真程度的基礎(chǔ)上，增設(shè)相對數(shù)指標，以便有的放矢實施會計信息質(zhì)量檢查。 （三）以科學化精細化要求為準繩，不斷豐富會計信息質(zhì)量檢查內(nèi)涵。要將會計信息質(zhì)量檢查寓于財政管理監(jiān)督檢查之中，促使會計信息質(zhì)量檢查與財政管理和財政監(jiān)督的有機結(jié)合。一是適時拓寬檢查覆蓋面。在組織對企業(yè)單位會計信息質(zhì)量檢查時，要對其執(zhí)行國家財稅政策等情況進行檢查；在組織對行政事業(yè)單位會計信息質(zhì)量檢查時，要對其預算編制和執(zhí)行、“收支兩條線”管理及財政資金有效性等情況進行檢查。通過檢查暴露問題，并提出完善財政改革、加強財政管理、提高財政資金使用效益的意見和建議。二是建立企業(yè)基本情況數(shù)據(jù)庫。隨著國有企業(yè)改革進程

17、的加快，私有成分比重逐漸增加，企業(yè)作為納稅人，只要會計行為規(guī)范，依法經(jīng)營，按章納稅，與財政部門之間已沒有直接的聯(lián)系，加之，隨著財政職能的不斷調(diào)整，現(xiàn)在財政既不管企業(yè)、又不管報表，因此，監(jiān)督檢查機構(gòu)要做好會計信息質(zhì)量檢查工作，就必須建立企業(yè)基礎(chǔ)資料的信息平臺，健全被查企業(yè)的檔案，加強與工商、行業(yè)、主管部門的聯(lián)系，及時掌握動態(tài)情況，也便于最大限度的選準具有針對性、代表性的企業(yè)作為檢查對象。三是將外資企業(yè)年報核查統(tǒng)一納入會計信息質(zhì)量檢查范疇。目前，國家對內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅率已經(jīng)實現(xiàn)了統(tǒng)一，充分表明外資企業(yè)享受國民待遇地位的確立，將會計信息質(zhì)量檢查的范圍覆蓋到所有的外資企業(yè)的時機已基本成熟，所以，應(yīng)當

18、將外商投資企業(yè)財政核查并入會計信息質(zhì)量檢查，以實現(xiàn)財政部門內(nèi)部統(tǒng)一部署，統(tǒng)籌安排，形成合力，提升效率。 （四）以科學化精細化要求為準繩，不斷充實會計信息質(zhì)量檢查隊伍。會計信息質(zhì)量檢查隊伍建設(shè)的優(yōu)劣，與各級財政部門領(lǐng)導的重視程度有很大關(guān)系，湖北等省由一把手親自主管財政監(jiān)督工作的成功經(jīng)驗就說明了這一點。所以，筆者認為，要建立一支作風過硬、業(yè)務(wù)精良的會計信息質(zhì)量檢查隊伍，首先，要在各級財政部門內(nèi)部給予財政監(jiān)督機構(gòu)相應(yīng)的地位。從機構(gòu)設(shè)置上說，財政監(jiān)督機構(gòu)作為執(zhí)法機構(gòu)，理應(yīng)為行政編制，可是，現(xiàn)實情況是，全國大多數(shù)省市的財政監(jiān)督機構(gòu)仍為推行公務(wù)員的事業(yè)編制，相當一部分財政監(jiān)督機構(gòu)仍是處于授權(quán)執(zhí)法的地位，并且名稱不盡統(tǒng)一，這種狀況應(yīng)當盡快改善。其次，要把業(yè)務(wù)精湛的專業(yè)人員充實到財政監(jiān)督隊伍中去。由于領(lǐng)導不重視，多數(shù)財政部門的人員構(gòu)成，在年齡、學