邏輯思維(已處理過版)課件

1、審計人員的邏輯思維剛子2015年7月1共19頁30頁 目錄目錄一二三四五邏輯思維是什么為什么我們需要邏輯思維運用邏輯思維進(jìn)行審計思考運用邏輯思維歸納總結(jié)審計問題運用邏輯思維開展具體工作2共19頁30頁 一、邏輯思維是什么用腦贏世界：邏輯思維是一種思考方式，通過客觀分析，使思路條理清晰。百度百科：邏輯思維是人們在認(rèn)識過程中借助于概念、判斷、推理等思維形式能動地反映客觀現(xiàn)實的理性認(rèn)識過程。核心內(nèi)容: 客觀分析、條理清晰、判定有據(jù)。3共19頁30頁二、為什么我們需要邏輯思維內(nèi)部審計的工作流程評價 標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險點深入業(yè)務(wù)實地取證總結(jié)歸納思考程序5共19頁30頁二、為什么我們需要邏輯思維1、我們的工作結(jié)果（

2、審計報告要求）：基于事實、言簡意賅、對企業(yè)管理改善有用。要產(chǎn)生建設(shè)性的報告內(nèi)容，并能清晰、簡潔表達(dá)出來，必須要富有邏輯的思考和歸納。2、我們的工作性質(zhì)決定：創(chuàng)造性工作且不容有失。3、我們的工作過程需要：及時準(zhǔn)確獲取信息，深入細(xì)致攻克各種難點。6共19頁30頁三、運用邏輯思維進(jìn)行審計思考高效思考1、先整體后局部，先森林后樹木，避免盲人摸象，一葉障目6、日常工作勤歸納好思路、及時補(bǔ)充短板2、先有重心后發(fā)散，避免迷失方向3、先落實數(shù)據(jù)再分析數(shù)據(jù)，避免結(jié)果誤導(dǎo)，費時費力5、遇到難題，先思考審計資源后實施審計程序4、先明確工作成果要求后開展具體工作7共19頁30頁四、運用邏輯思維開展具體工作內(nèi)部審計的工

3、作流程評價 標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險點深入業(yè)務(wù)思考程序?qū)嵉厝∽C總結(jié)歸納8共19頁30頁四、運用邏輯思維開展具體工作通用的標(biāo)準(zhǔn)：財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會2010年4月聯(lián)合發(fā)文的企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引、企業(yè)內(nèi)部控制評價指引和企業(yè)內(nèi)部控制審計指引，特別是企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引分了18個模塊，對內(nèi)部控制管理基本要求和各模塊需要防范的重大風(fēng)險進(jìn)行了系統(tǒng)歸納。18個模塊分別為：組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會責(zé)任、企業(yè)文化、資金活動、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程項目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財務(wù)報告、預(yù)算管理、合同管理、內(nèi)部信息傳遞和信息系統(tǒng)。10共19頁30頁四、運用邏輯思維開展具體工作采購模

4、塊核心控制點整體請購供應(yīng)商管理采購方式和價格確定貨物驗收及退貨付款過程信息管理第12頁共19頁四、運用邏輯思維開展具體工作1、刨根問底、5why分析法這種方法最初是由豐田佐吉提出的，歸納起來就是通過層層遞進(jìn)的追查原因，看清事實真相。審計過程中，有的審計程序是深入實地的：比如：（1）各類資產(chǎn)盤點：存貨、貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)、固定資產(chǎn)盤點；（2）原始憑證及業(yè)務(wù)原始資料抽查；（3）人員面對面訪談。在這些深入實地的審計程序中看到的異常點更不能忽視。記入工作底稿追查到結(jié)論。14共19頁30頁四、運用邏輯思維開展具體工作2、過程沉下心來匯點成面，包圍問題而不是針刺問題具體說就是不要發(fā)現(xiàn)一個問題或疑點馬上就去

5、詢問相關(guān)人員，而是先思考該問題出現(xiàn)的可能原因和動機(jī)，如果通過思考和分析認(rèn)為該問題或疑點可能存在人為操作和其他重大違規(guī)動機(jī)時，沉住氣，繼續(xù)深入檢查其他各類事項，看有無其他線索，然后將所有點上發(fā)現(xiàn)的線索串聯(lián)、匯總起來進(jìn)行思考和分析（這就是匯點成面），或許不用詢問經(jīng)辦人員就能了解到舞弊發(fā)生的可能性和違規(guī)事項形成的大概過程，因為很多問題往往不是單一存在的，而是有相互關(guān)聯(lián)的，如果一發(fā)現(xiàn)問題就去詢問往往會提前泄露你關(guān)注的方向甚至打草驚蛇，不利于后期的深入查實和證據(jù)收集。15共19頁30頁四、運用邏輯思維開展具體工作2、過程沉下心匯點成面，包圍問題而不是針刺問題可樂笑話：吃包子。某女看甄嬛傳入毒較深，一日去

6、包子店吃包子，擔(dān)心有毒，拿出銀針插入包子，取出后銀針變黑，驚呼：包子有毒。老板娘走過來，一個耳光將其打翻，怒道：滾犢子，老娘賣的是豆沙包。和內(nèi)審聯(lián)系：對待審計對象要多方位去包圍的心態(tài)去審計，即全面去擁抱，多方位查證。避免只采用一個扎實的審計程序，就程序得出的結(jié)果是可靠的，但靠這個去得出對對象的判斷，可能是不充分的。16共19頁30頁四、運用邏輯思維開展具體工作3、勤歸納、每個審計思路都有結(jié)論就我們每個審計思路和審計程序，或者前面我們講到的審計標(biāo)準(zhǔn)遵循情況和風(fēng)險點的查證，最終都要有結(jié)論，不要半途而廢。將審計思路審計程序?qū)徲嫿Y(jié)論 扎實的做下去，才可能逐步建立我們的執(zhí)業(yè)自信。17共19頁30頁五、運用邏輯思維歸納總結(jié)審計問題1、5W2H: 何時、何地、誰、是什么、為什么、怎么做、什么程度WHAT是什么？目的是什么？做什么工作？HOW怎么做？如何提高效率？如何實施？方法怎樣？WHY為什么？為什么要這么做？理由何在？原因是什么？造成這樣的結(jié)果為什么？WHEN何時？什么時間完成？什么時機(jī)最適宜？WHERE何處？在哪里做？從哪里入手？WHO誰？由誰來承擔(dān)？誰來完