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文檔簡介

1、第十一章 印花稅法(次重點章+考點;熟悉)學習目標: 通過學習,要求學生了解印花稅的概念;掌握印花稅的征稅范圍;熟悉印花稅納稅人、稅率及其運用;掌握印花稅應納稅額的計算,重點、難點、考點是計稅依據的確認;熟悉印花稅的減免稅、納稅方法、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點及違章處罰。-印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、使用、領受具有法律效力的憑證的單位和個人征收的一種稅。-現行印花稅的基本規(guī)范,是1988年8月6日國務院頒布的中華人民共和國印花稅暫行條例(以下簡稱印花稅暫行條例)和同年9月財政部、國家稅務總局頒發(fā)的中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則。2011年1月8日,根據國務院令第588號國務院關于廢止和修

2、改部分行政法規(guī)的決定對其進行了修訂。印花稅的由來? 條例列舉的應納稅憑證有5類:1.購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證;2.產權轉移書據;3.營業(yè)帳簿;4.權利、許可證照;5.經財政部確定征稅的其他憑證。 一、征稅范圍第一節(jié) 印花稅的基本要素二、納稅人立合同人。(不包括證人、鑒定人、擔保人)立據人。指產權轉移書據。立帳簿人。領受人。指權利、許可證照。使用人。在國外書立、領受,但在國內使用的應稅憑證,其納稅人是使用人。各類電子應稅憑證的簽訂人。 應稅憑證的各方當事人,都是納稅人,應各就所持憑證計算繳納印花稅。三、稅率第二節(jié)印

3、花稅的計算 一、計稅依據印花稅根據不同征稅項目,分別實行從價計征和從量計征。1.從價計征情況下計稅依據的確定 (1)一般規(guī)定 印花稅的計稅依據為各種應稅憑證上所記載的計稅金額。 (2)特殊規(guī)定2.從量計稅情況下計稅依據的確定 實行從量計稅的其他營業(yè)賬簿和權利、許可證照,以計稅數量為計稅依據,單位稅額為每件5元。 (二)應納稅額的計算印花稅的應納稅額,根據應納稅憑證的性質,分別按比例稅率或者定額稅率計算。計算公式是:應納稅額=應稅憑證計稅金額(或應稅憑證件數)適用稅率一、減免稅下列憑證免征印花稅:已繳納印花稅的憑證的副本或抄本。財產所有者將財產贈給政府、社會福利機構、學校所書立的書據。國家指定的

4、收購部門與村民委員會、農民個人書立的農副產品收購合同。無息、貼息貸款合同。外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優(yōu)惠貸款所書立的合同。房地產管理部門與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同。農牧業(yè)保險合同。特殊的貨運憑證,如:軍需物資運輸憑證、搶險救災物資運輸憑證。至2017年12月31日,金融機構與小型微型企業(yè)簽訂的借款合同。第三節(jié) 印花稅的申報與繳納二、納稅方法 印花稅一般由納稅人根據規(guī)定自行計算應納稅額,自行購買并自行一次貼足印花稅票。企業(yè)應向稅務機關或其指定的代售單位購買印花稅票,將印花稅票粘貼在應稅憑證后即行注銷,注銷標記應與騎縫處相交。三、納稅環(huán)節(jié)印花稅應當在書立或領受時貼花

5、。具體是指在合同簽訂、賬簿啟用和證照領受環(huán)節(jié)貼花。如果合同是在國外簽訂但是不便在國外貼花的,應在將合同帶入境時辦理貼花手續(xù)。四、納稅地點印花稅一般實行就地納稅。五、違章處罰第十一章 經典考題:(判斷題;選擇題)下列憑證中,應繳納(貼)印花稅的有()。A.稅務登記證 B.衛(wèi)生許可證 C.工商營業(yè)執(zhí)照 D.結婚證 考點:印花稅的征稅范圍 、范圍 【答案:C】產權轉移書據是在產權的買賣、交換、繼承、贈與、分割等產權主體變更過程中,由產權出讓人之間所訂立的民事法律文書。下列項目中,屬于我國印花稅產權轉讓書據征稅范圍的有()。A.財產所有權 B.公民訴訟權 C.商標注冊權 D.民事糾紛權 考點:車輛購置

6、稅的征稅范圍 【答案:A、C】印花稅稅率的形式有()。A.定額稅率B.超額累進稅率 C.比例稅率D.貨物運輸單據 考點:印花稅的稅率 【答案:A、C】對于由委托方提供原材料的加工承攬合同,凡是合同中分別記載加工費金額和原材料金額的,應分別按“加工承攬合同”和“購銷合同”計稅貼花;若合同中未分別記載,則應就全部金額依照“加工承攬合同”計稅貼花。() 考點:印花稅的計稅依據 【答案】貨物運輸合同的計稅依據為取得的運輸費金額,包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。() 考點:印花稅的計稅依據 【答案:】 記載資金的賬簿按()合計金額為印花稅的計稅依據。A.實收資本B.固定資金 C.資本公積 D.流動資金 考點:印花稅的計稅依據 ;【答案A、C】納稅人購買了印花稅票,就等于履行了納稅義務。() 考點:印花稅的納稅方法;【答案:】下列應稅憑證中,可免印花稅的有()。A.無息、貼息貸款合同 B.合同的正本或抄本C.外國政府或國際金融組織向我國企業(yè)提供的優(yōu)惠貸款所書立的合同D.國家指定收購部門與村民委員會書立的農產品收購合同 考點:印花稅的減免稅;【答案:A、D】對于采用按期繳納印花稅方法的納稅人,稅法確定的使用期限最長不超過()。A.半個月 B.1個月 C.2個月 D.半年 考點:印花稅的納稅方法;【答案:B】 9.對于已粘貼在納稅憑證

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