稅法（第七版）第十一章印花稅法

1、第十一章 印花稅法（次重點章+考點；熟悉）學習目標： 通過學習,要求學生了解印花稅的概念；掌握印花稅的征稅范圍；熟悉印花稅納稅人、稅率及其運用；掌握印花稅應納稅額的計算，重點、難點、考點是計稅依據(jù)的確認;熟悉印花稅的減免稅、納稅方法、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點及違章處罰。-印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個人征收的一種稅。-現(xiàn)行印花稅的基本規(guī)范，是1988年8月6日國務院頒布的中華人民共和國印花稅暫行條例（以下簡稱印花稅暫行條例）和同年9月財政部、國家稅務總局頒發(fā)的中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則。2011年1月8日，根據(jù)國務院令第588號國務院關(guān)于廢止和修

2、改部分行政法規(guī)的決定對其進行了修訂。印花稅的由來？ 條例列舉的應納稅憑證有5類：1.購銷、加工承攬、建設工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；3.營業(yè)帳簿；4.權(quán)利、許可證照；5.經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。 一、征稅范圍第一節(jié) 印花稅的基本要素二、納稅人立合同人。（不包括證人、鑒定人、擔保人）立據(jù)人。指產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。立帳簿人。領(lǐng)受人。指權(quán)利、許可證照。使用人。在國外書立、領(lǐng)受，但在國內(nèi)使用的應稅憑證，其納稅人是使用人。各類電子應稅憑證的簽訂人。 應稅憑證的各方當事人，都是納稅人，應各就所持憑證計算繳納印花稅。三、稅率第二節(jié)印

3、花稅的計算 一、計稅依據(jù)印花稅根據(jù)不同征稅項目，分別實行從價計征和從量計征。1.從價計征情況下計稅依據(jù)的確定 （1）一般規(guī)定 印花稅的計稅依據(jù)為各種應稅憑證上所記載的計稅金額。 （2）特殊規(guī)定2.從量計稅情況下計稅依據(jù)的確定 實行從量計稅的其他營業(yè)賬簿和權(quán)利、許可證照，以計稅數(shù)量為計稅依據(jù)，單位稅額為每件5元。 （二）應納稅額的計算印花稅的應納稅額，根據(jù)應納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者定額稅率計算。計算公式是：應納稅額=應稅憑證計稅金額（或應稅憑證件數(shù)）適用稅率一、減免稅下列憑證免征印花稅：已繳納印花稅的憑證的副本或抄本。財產(chǎn)所有者將財產(chǎn)贈給政府、社會福利機構(gòu)、學校所書立的書據(jù)。國家指定的

4、收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同。無息、貼息貸款合同。外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同。房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同。農(nóng)牧業(yè)保險合同。特殊的貨運憑證，如：軍需物資運輸憑證、搶險救災物資運輸憑證。至2017年12月31日，金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂的借款合同。第三節(jié) 印花稅的申報與繳納二、納稅方法 印花稅一般由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應納稅額，自行購買并自行一次貼足印花稅票。企業(yè)應向稅務機關(guān)或其指定的代售單位購買印花稅票，將印花稅票粘貼在應稅憑證后即行注銷，注銷標記應與騎縫處相交。三、納稅環(huán)節(jié)印花稅應當在書立或領(lǐng)受時貼花

5、。具體是指在合同簽訂、賬簿啟用和證照領(lǐng)受環(huán)節(jié)貼花。如果合同是在國外簽訂但是不便在國外貼花的，應在將合同帶入境時辦理貼花手續(xù)。四、納稅地點印花稅一般實行就地納稅。五、違章處罰第十一章 經(jīng)典考題：（判斷題；選擇題）下列憑證中，應繳納（貼）印花稅的有（）。A.稅務登記證 B.衛(wèi)生許可證 C.工商營業(yè)執(zhí)照 D.結(jié)婚證 考點：印花稅的征稅范圍 、范圍 【答案：C】產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)是在產(chǎn)權(quán)的買賣、交換、繼承、贈與、分割等產(chǎn)權(quán)主體變更過程中，由產(chǎn)權(quán)出讓人之間所訂立的民事法律文書。下列項目中，屬于我國印花稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)征稅范圍的有（）。A.財產(chǎn)所有權(quán) B.公民訴訟權(quán) C.商標注冊權(quán) D.民事糾紛權(quán) 考點：車輛購置

6、稅的征稅范圍 【答案：A、C】印花稅稅率的形式有（）。A.定額稅率B.超額累進稅率 C.比例稅率D.貨物運輸單據(jù) 考點：印花稅的稅率 【答案：A、C】對于由委托方提供原材料的加工承攬合同，凡是合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應分別按“加工承攬合同”和“購銷合同”計稅貼花；若合同中未分別記載，則應就全部金額依照“加工承攬合同”計稅貼花。（） 考點：印花稅的計稅依據(jù) 【答案】貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額，包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。（） 考點：印花稅的計稅依據(jù) 【答案：】 記載資金的賬簿按（）合計金額為印花稅的計稅依據(jù)。A.實收資本B.固定資金 C.資本公積 D.流動資金 考點：印花稅的計稅依據(jù) ；【答案A、C】納稅人購買了印花稅票，就等于履行了納稅義務。（） 考點：印花稅的納稅方法；【答案：】下列應稅憑證中，可免印花稅的有（）。A.無息、貼息貸款合同 B.合同的正本或抄本C.外國政府或國際金融組織向我國企業(yè)提供的優(yōu)惠貸款所書立的合同D.國家指定收購部門與村民委員會書立的農(nóng)產(chǎn)品收購合同 考點：印花稅的減免稅；【答案：A、D】對于采用按期繳納印花稅方法的納稅人，稅法確定的使用期限最長不超過（）。A.半個月 B.1個月 C.2個月 D.半年 考點：印花稅的納稅方法；【答案：B】 9.對于已粘貼在納稅憑證