會(huì)計(jì)學(xué)原理相關(guān)知識(shí)

1、 A東方公司為增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，2001年月12月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 1、 開出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金2000元備用；借：現(xiàn)金 2000 貸：銀行存款 2000 2、 用現(xiàn)金支付生產(chǎn)車間辦公用品費(fèi)440元； 借：制造費(fèi)用 440貸：現(xiàn)金 440 3、 收到盛達(dá)公司前欠貨款80000元，存入銀行； 借：銀行存款 80000 貸：應(yīng)收賬款-盛達(dá)公司 80000 4、 向前進(jìn)工廠銷售A產(chǎn)品一批，不含增值稅的售價(jià)為100000元，增值稅17000元，款項(xiàng)尚未收到； 借：應(yīng)收賬款-前進(jìn)工廠 117000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 17000 5、 接到開戶銀行的

2、通知，收到光明公司前欠貨款150000元； 借：銀行存款 150000 貸：應(yīng)收賬款-光明工廠 150000 6、 向大華公司銷售B產(chǎn)品一批，不含增值稅的售價(jià)為200000元，增值稅為34000元，合計(jì)234000元，當(dāng)即收到大華公司簽發(fā)并承兌的面值為234000元，期限為三個(gè)月的商業(yè)匯票一張； 借：應(yīng)收票據(jù)-大華公司 234000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34000 7、 接到開戶銀行的通知，勝利工廠簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票已到期，收到勝利工廠支付的票據(jù)款120000元； 借：銀行存款 120000 貸：應(yīng)收票據(jù)-勝利工廠 120000 8、 向宏達(dá)公司購

3、買一批甲材料，按合同規(guī)定，東方公司用銀行存款預(yù)付購貨款50000元； 借：預(yù)付賬款-宏達(dá)公司 50000 貸：銀行存款 50000 9、 收到宏達(dá)公司發(fā)來的甲材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為80000元，增值稅為13600元，合計(jì)93600元?？鄢A(yù)付款50000元，余額43600元東方公司用銀行存款支付，甲材料已驗(yàn)收入庫； 借：原材料甲材料 80000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13600 貸：預(yù)付賬款-宏達(dá)公司 50000 銀行存款 43600 10、廠部辦公室張強(qiáng)因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)800元，付以現(xiàn)金； 借：其他應(yīng)收款-張強(qiáng) 800 貸：現(xiàn)金 80011、張強(qiáng)出差回來，向公司

4、報(bào)銷差旅費(fèi)700元，余款交回現(xiàn)金； 借：治理費(fèi)用 700 現(xiàn)金 100 貸：其他應(yīng)收款-張強(qiáng) 800 12、向科達(dá)公司購進(jìn)甲材料一批,增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為500000元,增值稅85000元,價(jià)稅合計(jì)585000元,材料已驗(yàn)收入庫,款項(xiàng)尚未支付； 借：原材料甲材料 500000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 85000 貸：應(yīng)付賬款科達(dá)公司 585000 13、向蘇達(dá)公司購進(jìn)乙材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為300000元，增值稅51000元，價(jià)稅合計(jì)351000元，款項(xiàng)已通過銀行支付，材料尚未到達(dá)企業(yè)； 借：在途物資乙材料 300000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5100

5、0 貸：銀行存款 351000 14、接上題，向蘇達(dá)公司購進(jìn)的乙材料一批，已收到并驗(yàn)收入庫； 借：原材料乙材料 300000 貸：在途物資乙材料 300000 15、本月份生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料400000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料480000元，車間一般消耗甲材料20000元，治理部門耗用乙材料5000元； 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 400000 -B產(chǎn)品 480000 制造費(fèi)用 20000 治理費(fèi)用 5000 貸：原材料甲材料 900000 -乙材料 5000 16、用銀行存款支付公司下年度的報(bào)刊訂閱費(fèi)1200元； 借：待攤費(fèi)用 1200 貸：銀行存款 1200 17、攤銷往常已預(yù)付應(yīng)由本月份負(fù)擔(dān)的

6、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)5000元，其中廠部應(yīng)負(fù)擔(dān)3000元，車間應(yīng)負(fù)擔(dān)2000元； 借：治理費(fèi)用 3000 制造費(fèi)用 2000 貸：待攤費(fèi)用 5000 18、從市場(chǎng)上購入一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值100000元，設(shè)備已收到并交付生產(chǎn)使用，款項(xiàng)已通過銀行支付； 借：固定資產(chǎn) 100000 貸：銀行存款 100000 B一、甲企業(yè)2004年5月8日銷售商品一批給乙公司，售價(jià)300 000元，增值稅稅率17%，商品已發(fā)出，該批產(chǎn)品實(shí)際成本為240 000元，合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：“2/10，1/20，N/30”。乙公司于同年5月12日開具轉(zhuǎn)帳支票付訖了貨款。要求：（1）編制甲企業(yè)銷售商品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄； （2）編制甲企業(yè)

7、結(jié)轉(zhuǎn)已銷售商品成本的會(huì)計(jì)分錄； （3）編制甲企業(yè)收到貨款的會(huì)計(jì)分錄。二、甲企業(yè)自行研究開發(fā)成功了一項(xiàng)專利。研究期間共發(fā)生研究費(fèi)用150 000元，其中，材料費(fèi)用840 00元，人工工資35000元，福利費(fèi)4900元，其他以銀行存支付的費(fèi)用26100元，申請(qǐng)專利時(shí)，以銀行存款支付專利申請(qǐng)費(fèi)用50000元，律師費(fèi)23000元，當(dāng)年攤銷專利費(fèi)用6000元。要求：（1）編制專利研究期間發(fā)生費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄； （2）編制專利申請(qǐng)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄； （3）編制專利攤銷時(shí)的會(huì)計(jì)分錄；三、企業(yè)自行建倉庫一棟，購進(jìn)工程用物資，總計(jì)702 000元（包含增值稅的價(jià)格），物資差不多驗(yàn)收入庫，貨款以銀行存款支付，企業(yè)基建部

8、門領(lǐng)用該工程物資共468000元，工程建設(shè)期間支付工程人職員資10000元，工程建設(shè)領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品成本為40000元，售價(jià)為60000元，企業(yè)適用的增值稅稅率為17% ，工程完工達(dá)到預(yù)期使用狀態(tài)并交付使用；并將剩余物資轉(zhuǎn)為本企業(yè)的原材。要求：（1）編制購進(jìn)工程物資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄； （2）編制工程建筑時(shí)相關(guān)費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄； （3）編制工程完工的會(huì)計(jì)分錄； （4）編制剩余材料入庫存的會(huì)計(jì)分錄答案：一1、借：應(yīng)收賬款-乙公司351000貸：主營業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）510002、借：主營業(yè)務(wù)成本240000貸：庫存商品2400003、關(guān)于折扣，有（1）300000*

9、2%=6000；有（2）351000*2%=7020本題按（2）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用7020銀行存款343980貸：應(yīng)收賬款351000二1、借：治理費(fèi)用150000貸：原材料84000應(yīng)付工資35000應(yīng)付福利費(fèi)4900銀行存款26100（不考慮增值稅的阻礙，有可能購進(jìn)當(dāng)時(shí)不能確定用途，已作為進(jìn)項(xiàng)抵扣，就要進(jìn)稅額轉(zhuǎn)出處理）2、借：無形資產(chǎn)73000貸：銀行存款730003、借：治理費(fèi)用6000貸：無形資產(chǎn)6000三1、借：工程物資702000貸：銀行存款7020002、借：在建工程468000貸：工程物資468000借：在建工程10000貸：應(yīng)付工資10000借：在建工程50200貸：庫存商品400

10、00應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10200（按企業(yè)會(huì)計(jì)制度做答，而企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不是如此的結(jié)果）3、借：固定資產(chǎn)528200貸：在建工程5282004、借：原材料200000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34000貸：工程物資234000 C1、以銀行存款預(yù)付下半年的門市房屋租金6000元。 2、以銀行存款支付本季度的短期借款利息6300元（其中前2個(gè)月已預(yù)提4200元） 3、收到購貨單位預(yù)付貨款50000元，存入銀行。 4、預(yù)提設(shè)備維修費(fèi)8000元。 5、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊35600元，其中：生產(chǎn)車間應(yīng)計(jì)提折舊25600元。 6、分?jǐn)偙驹聭?yīng)負(fù)擔(dān)的門市房屋租金1000元及財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)4000元。

11、7、以銀行存款預(yù)付材料款7500元。 8、以銀行存款支付2月份所欠的材料款1000元 9、本月實(shí)現(xiàn)2月份已預(yù)售貨款的產(chǎn)品銷售收入55000元。 要求：依照以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分不按權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付現(xiàn)實(shí)制編制會(huì)計(jì)分錄。 分不按權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)算本月份的利潤(rùn)。答案：一、按權(quán)責(zé)發(fā)生制編制分錄計(jì)算利潤(rùn) 1.以銀行存款預(yù)付下半年的門市房屋租金6000元. 支付時(shí)： 借：待攤費(fèi)用6000 貸：銀行存款6000 2.以銀行存款支付本季度的短期錯(cuò)款利息6300元(其中前2個(gè)月已預(yù)提4200元). 借：預(yù)提費(fèi)用4200 財(cái)務(wù)費(fèi)用2100 貸：銀行存款6300 3.收到購貨單位預(yù)付貨款50000元,存入銀行. 借

12、：銀行存款5萬 貸：預(yù)收帳款5萬 4.預(yù)提設(shè)備維修費(fèi)8000元. 借：制造費(fèi)用-維修費(fèi)8000 貸：預(yù)提費(fèi)用8000 5.計(jì)提因定資產(chǎn)折舊35600元,其中:生產(chǎn)車間應(yīng)計(jì)提折舊25600元. 借：治理費(fèi)用10000 制造費(fèi)用25600 貸：累計(jì)折舊35600 6.分?jǐn)偙驹聭?yīng)負(fù)擔(dān)的門市房屋租金1000元及財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)400元. 借：治理費(fèi)用-租金1000 -保險(xiǎn)費(fèi)400 貸：待攤費(fèi)用1400 7.以銀行存款預(yù)付材料款7500元. 借：預(yù)付帳款7500 貸：銀行存款7500 8.以銀行存款支付2月份所欠的材料款1000元. 借：應(yīng)付帳款1000 貸：銀行存款1000 9.本月實(shí)現(xiàn)2月份已預(yù)收貨款的產(chǎn)

13、品銷售收入55000元 借：預(yù)收帳款55000 貸：主營業(yè)務(wù)收入55000 注：應(yīng)交增值稅分錄略 本月利潤(rùn)=-2100-8000-35600-1400+55000=7900元 D大華公司為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率17%。2005年5月份發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1.銷售產(chǎn)品200件，開出的增值稅專用發(fā)票聞名售價(jià)為58500元（含稅價(jià)），款項(xiàng)差不多收到，存入銀行。2.依照銷售合同關(guān)陽公司貨款30000元。3.購入甲材料2000公斤，每公斤單價(jià)為55元（不含稅），銷貨方墊運(yùn)雜費(fèi)8000元，材料已驗(yàn)收入庫，貨款用轉(zhuǎn)帳支票付訖。4.向關(guān)陽公司銷售A產(chǎn)品1000件，每件售價(jià)30元（不含稅）。收到關(guān)陽公

14、司的補(bǔ)過的貨款差額。5.采納匯總結(jié)算方式購入甲材料3000公斤，每公斤單位60元（不含稅），材料尚未運(yùn)達(dá)。6.購入的上述甲材料收到并驗(yàn)收入庫。7.購入的上述甲材料存在質(zhì)量問題，經(jīng)協(xié)商退回500公斤，大華公司收到退貨款存入銀行。8.銷售A產(chǎn)品一批給南陽公司，總價(jià)為500000元（不含稅），合同規(guī)定給予10%的商業(yè)折扣。9.大華公司的現(xiàn)金折扣條件為“3/10-1/20-N/30”，公司于第9天收到銀行通知，南陽公司匯來的貨款差不多收到。10.從匯達(dá)公司購入甲材料1000公斤，材料已驗(yàn)收入庫，月末發(fā)票賬單尚未收到，按暫可能63000元入帳。11.將原材料20000元（不含稅價(jià)）用于某工程項(xiàng)目建設(shè)。1

15、2.出租包裝物一批，收取押金1200元13.以銀行存款項(xiàng)繳納本月增值稅10000元14.分配本月應(yīng)付工資69000元（其中：車間生產(chǎn)工人工資55000元，車間治理人職員資5000元，治理部門人職員資6000元，銷售部門人職員資2000元，工程項(xiàng)目人職員資1000元）15.大華公司本月自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)某公司投資，該批產(chǎn)品的成本為200000元，計(jì)稅價(jià)格240000元，雙方協(xié)議按該批產(chǎn)品的售價(jià)為公允價(jià)。要求： 1.依照上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制相關(guān)分錄（總帳科目與各級(jí)明細(xì)科目必須齊全完整）2.計(jì)算應(yīng)繳未繳的增值稅答案：1：借：銀行存款 58500貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）8500

16、2： 借：銀行存款 30000貸：預(yù)收賬款-關(guān)陽公司 300003： 借：原材料-甲材料 118000應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）18700貸：銀行存款 1367004： 借：銀行存款5100預(yù)收賬款-關(guān)陽公司 30000貸：主營業(yè)務(wù)收入 30000應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）51005： 借：在途物資-甲材料 210600貸：應(yīng)付賬款 2106006： 借：原材料-甲材料 180000應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）30600貸：在途物資 2106007： 借：銀行存款：35100貸：原材料-甲材料 30000應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）51008： 借：應(yīng)收賬款 526500貸：主

17、營業(yè)務(wù)收入 450000應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）765009 ： 借：銀行存款 513000財(cái)務(wù)費(fèi)用 13500(假定稅款不計(jì)提折扣）貸：應(yīng)收賬款 52650010：借:在途物資 63000貸：應(yīng)付賬款 6300011：借：在建工程 23400貸：原材料 20000應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）3400（此情況下假定其計(jì)稅價(jià)值為2000）12： 借：庫存現(xiàn)金 1200貸：其他業(yè)務(wù)收入 120013： 借:應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅（已交稅金）10000貸：銀行存款 1000014: 借：差不多生產(chǎn)成本 55000制造費(fèi)用 5000治理費(fèi)用 6000銷售費(fèi)用 2000在建工程 1000貸：應(yīng)

18、付職工薪酬 6900015：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 280800貸：主營業(yè)務(wù)收入 240000應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅）40800借：主營業(yè)務(wù)成本 200000貸：庫存商品 200000借：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）80100貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-未交增值稅 80100 E甲企業(yè)2006年1月1日，甲企業(yè)應(yīng)收賬款余額為3 000 000元，壞賬預(yù)備余額為150 000元。2006年度，甲企業(yè)發(fā)生了如下相關(guān)業(yè)務(wù)： (1)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為5 000 000元，增值稅額為850 000元，貨款尚未收到。 (2)因某客戶破產(chǎn)，該客戶所欠貨款10 000元不能收回，確認(rèn)為壞賬

19、損失。 (3)收回上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬款8 000元并存入銀行。 (4)收到某客戶往常所欠的貨款4 000 000元并存入銀行。 要求： (1)編制2006年度確認(rèn)壞賬損失的會(huì)計(jì)分錄。 (2)編制收到上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)分錄。 (3)計(jì)算2006年末“壞賬預(yù)備”科目余額。通過減值測(cè)試，甲企業(yè)按應(yīng)收賬款年末余額的5%計(jì)提壞賬預(yù)備。 (4)編制2006年末計(jì)提壞賬預(yù)備的會(huì)計(jì)分錄。 (答案中的金額單位用元表示) 答案： (1)確認(rèn)壞賬損失。 借：壞賬預(yù)備 10 000 貸：應(yīng)收賬款 10 000 (2)收到上年度已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，先恢復(fù)應(yīng)收款項(xiàng)，再?zèng)_銷。 借：應(yīng)收賬款 8

20、 000 貸：壞賬預(yù)備 8 000 借：銀行存款 8 000 貸：應(yīng)收賬款 8 000 或：借：銀行存款 8000 貸：壞賬預(yù)備 8000 (3)“壞賬預(yù)備”科目的余額 =(3 000 000+5 000 000+850 000-10 000+8 000-8 000-4 000 000)5% =4840 0005% =242 000(元) (+5 000 000+850 000是業(yè)務(wù)(1)中發(fā)生的應(yīng)收賬款;4 000 000是業(yè)務(wù)(4)中的應(yīng)收款項(xiàng)收回。) (4)本題應(yīng)計(jì)提的壞賬預(yù)備數(shù)額， 242 000-(150 000-10 000+8 000)=94 000元。 借：資產(chǎn)減值損失 94 000 貸：壞賬預(yù)備 94 000 F1、某企業(yè)2009年8月5日從銀行取得短期借款3000000元，年利率為12%，期限3個(gè)月，本利到期一并歸還。要求（1）編制會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款 3000000貸：短期借款 3000000（2）編制各月末預(yù)提借款利息的會(huì)計(jì)分錄。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 30000貸：預(yù)提費(fèi)用 30000（3）編制還本付息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。借：短期借款 3000000預(yù)提費(fèi)用 90000貸：銀行存款 30900002、某企業(yè)2007年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)。（1）取得投資人投