財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析（第三版）第二章資產(chǎn)負(fù)債表的編制

1、財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析22第二章 資產(chǎn)負(fù)債表的編制教學(xué)目的與要求：通過本章的學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)該了解并掌握：（1）資產(chǎn)負(fù)債表的概念及作用；（2）資產(chǎn)負(fù)債表的格式和結(jié)構(gòu)；（3）資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法。教學(xué)重點(diǎn)：掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編制 教學(xué)難點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表中特殊項(xiàng)目的編制要求教學(xué)手段：多媒體教學(xué)內(nèi)容：如下3 第一節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的概述一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念及作用（一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益情況的財(cái)務(wù)報(bào)表，也稱之為財(cái)務(wù)狀況表，是靜態(tài)的財(cái)務(wù)報(bào)表。所謂財(cái)務(wù)狀況，是指企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)上的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及其相互關(guān)系。資產(chǎn)負(fù)債表是以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)基本等

2、式為基礎(chǔ)編制的，實(shí)際上是揭示的是企業(yè)某一特定時(shí)點(diǎn)上所擁有的經(jīng)濟(jì)資源與所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)義務(wù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。 4（二）資產(chǎn)負(fù)債表的作用1. 反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況2. 反映企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)3. 可以評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)的償債能力4. 有助于評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性 第一節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的概述5二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式與結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)負(fù)債表的格式 1.報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表 2.賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表 第一節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的概述6（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)包括資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目分類方法和排列方法兩個(gè)方面。資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目分類是在資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三要素的基礎(chǔ)上按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行再分類 方法有：流動(dòng)性分類與貨幣性

3、分類資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目一般按流動(dòng)性、償還先后順序排列。具體格式與結(jié)構(gòu)見教材P30，表2-2。資產(chǎn)負(fù)債表-新報(bào)表樣式 第一節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的概述7第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 一、資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目年初余額的填列方法資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與本年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入資產(chǎn)負(fù)債表中“年初余額”欄內(nèi)。8二、資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目期末余額的一般填列方法 報(bào)表各項(xiàng)目具體計(jì)算方法有以下幾種：（1）依據(jù)總賬余額直接填列。如：交易性金融資產(chǎn)、短期借款、實(shí)

4、收資本等項(xiàng)目；（2）依據(jù)總賬余額相加或相減后填列。如：貨幣資金、存貨、無形資產(chǎn)等項(xiàng)目；（3）依據(jù)明細(xì)賬余額分析填列。如：應(yīng)收賬款、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付賬款和預(yù)付款項(xiàng)等項(xiàng)目；（4）依據(jù)總賬與明細(xì)賬分析計(jì)算填列。如：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、持有至到期投資、長(zhǎng)期借款等項(xiàng)目。第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 9（一）資產(chǎn)類 流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目： 1.“貨幣資金”項(xiàng)目 2.“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目 3.“衍生金融資產(chǎn)”項(xiàng)目 4.“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目 5.“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目:“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目反映企業(yè)對(duì)其他單位和個(gè)人除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的應(yīng)收和暫付款項(xiàng)。（根據(jù)賬戶余額填列，如果計(jì)提壞賬，則扣除）第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表

5、的編制方法 106.“存貨”項(xiàng)目 “存貨”項(xiàng)目反映企業(yè)期末在庫(kù)、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的可變現(xiàn)凈值。包括各種原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、包裝物、低值易耗品、委托代銷商品等。本項(xiàng)目應(yīng)該根據(jù)“材料采購(gòu)”“原材料”“在途物資”“庫(kù)存商品”“發(fā)出商品”“周轉(zhuǎn)材料” “委托加工物資” “委托代銷商品”“受托代銷商品”“生產(chǎn)成本”“材料成本差異”等賬戶的期末余額合計(jì)，減去“受托代銷商品款”“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備” 賬戶期末余額后的金額填列。第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 11【例題】某企業(yè)期末“工程物資”科目的余額為100萬元，“發(fā)出商品”科目的余額為100萬元，“原材料”科目的余額為40萬元，“材料成

6、本差異”科目的貸方余額為10萬元?！按尕浀鴥r(jià)準(zhǔn)備”科目的余額為30萬元，假定不考慮其他因素，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為（ ）萬元。 A、80 B、100 C、120 D、140答案：B第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 127.“合同資產(chǎn)”項(xiàng)目8.“持有待售資產(chǎn)”項(xiàng)目9.“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目 “其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目反映企業(yè)除以上流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目外的其他流動(dòng)資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額填列。如果其他流動(dòng)資產(chǎn)價(jià)值較大，應(yīng)在附注中披露其內(nèi)容和金額。第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法13第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目：主要包括：債權(quán)投資、其他債權(quán)投資、長(zhǎng)期應(yīng)收款、長(zhǎng)期股權(quán)投資、其他權(quán)益工

7、具投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、開發(fā)支出、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)、商譽(yù)及生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等等?？傮w思路是按賬面價(jià)值填列。某類非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目金額=該類資產(chǎn)基本賬戶余額-累計(jì)折舊（攤銷）-減值準(zhǔn)備1410.“債權(quán)投資”項(xiàng)目11.“其他債權(quán)投資”項(xiàng)目12.“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目13.“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目14.“其他權(quán)益工具投資”項(xiàng)目15.“其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)”項(xiàng)目16.“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目17.“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目18.“在建工程”項(xiàng)目19.“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”項(xiàng)目第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 1520.“油氣資產(chǎn)”項(xiàng)目21.“使用權(quán)資產(chǎn)”項(xiàng)目22.“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目23.“開

8、發(fā)支出”項(xiàng)目24.“商譽(yù)”項(xiàng)目25.“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目26. “遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目27. “其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 16其中：13.“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目反映企業(yè)投資性房地產(chǎn)的期末價(jià)值。企業(yè)采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的，本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”賬戶的期末余額，減去“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）” 以及“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的金額填列；企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”賬戶期末余額填列。第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 17（二）負(fù)債項(xiàng)目的填列方法流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目：1.“短期借款”項(xiàng)目2.“交易性金

9、融負(fù)債”項(xiàng)目3.“衍生金融負(fù)債”項(xiàng)目4.“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目5.“合同負(fù)債”項(xiàng)目6.“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目7“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目8.“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目9.“持有待售負(fù)債”項(xiàng)目10.“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 18非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目：11.“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目12.“應(yīng)付債券”項(xiàng)目13.“租賃負(fù)債”項(xiàng)目“租賃負(fù)債”項(xiàng)目反映資產(chǎn)負(fù)債表日承租人企業(yè)尚未支付的租賃付款額的期末賬面價(jià)值。該項(xiàng)目根據(jù)“租賃負(fù)債”賬戶的期末余額，減去“未確認(rèn)融資費(fèi)用”賬戶的期末余額填列。自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予清償?shù)淖赓U負(fù)債的期末賬面價(jià)值，在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目反映。14.“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目“長(zhǎng)期應(yīng)付款”

10、項(xiàng)目反映企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”賬戶的期末余額，減去所屬相關(guān)明細(xì)賬戶中將于1年內(nèi)到期部分的余額，以及“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目的期末余額填列。第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 1915.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目16.“遞延收益”項(xiàng)目17.“ 遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目18.“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目上述非流動(dòng)負(fù)債各項(xiàng)中，將于一年內(nèi)（含一年）到期的非流動(dòng)負(fù)債，應(yīng)在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目?jī)?nèi)單獨(dú)反映。上述非流動(dòng)負(fù)債各項(xiàng)目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶期末余額扣除將于一年內(nèi)（含一年）到期的非流動(dòng)負(fù)債后的金額填列。第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 20（三） 所有者權(quán)益項(xiàng)目的填列方法1.“

11、實(shí)收資本”項(xiàng)目2.“其他權(quán)益工具”項(xiàng)目 “其他權(quán)益工具”項(xiàng)目反映企業(yè)發(fā)行的除普通股以外的歸類為權(quán)益工具的各種金融工具。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他權(quán)益工具”賬戶的期末余額填列。3.“資本公積”項(xiàng)目4.“庫(kù)存股”項(xiàng)目5.“其他綜合收益”項(xiàng)目6.“盈余公積”項(xiàng)目第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 21三、資產(chǎn)負(fù)債表期末余額需要特別考慮項(xiàng)目的填列方法（一）“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付款項(xiàng)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目1.“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)因銷售商品和提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而應(yīng)向購(gòu)買單位收取的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)應(yīng)收賬款的計(jì)提壞

12、賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。如果“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)賬戶期末有貸方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。 第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 222.“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目，反映企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付給供貨單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)填列。如果“預(yù)付賬款”賬戶所屬有關(guān)明細(xì)賬戶有貸方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。3.“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)填列。如果“應(yīng)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶期末有借方余額，應(yīng)在資產(chǎn)

13、負(fù)債表的“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 234.“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目，反映企業(yè)按照購(gòu)銷合同的規(guī)定預(yù)收購(gòu)買單位的貨款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”賬戶所屬各有關(guān)明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)填列。如果“預(yù)收賬款”賬戶所屬有關(guān)明細(xì)賬戶期末有借方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 24第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法【例】“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收款項(xiàng)” 項(xiàng)目應(yīng)收賬款 期末余額 138 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款 期末余額 6 000 （預(yù)收性質(zhì)） 總賬賬戶總賬賬戶 應(yīng)收賬款A(yù)企業(yè) 期末余額 60 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 應(yīng)收賬款C企業(yè) 期末余

14、額 90 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 應(yīng)收賬款B企業(yè) 期末余額 12 000 （預(yù)收性質(zhì)）合計(jì)168 000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目合計(jì)36 000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目 預(yù)收賬款 V企業(yè) 期末余額 18 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款U企業(yè) 期末余額 24 000 （預(yù)收性質(zhì)）25第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法【例】“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付款項(xiàng)” 項(xiàng)目應(yīng)付賬款 期末余額 60 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 總賬賬戶總賬賬戶預(yù)付賬款 期末余額 28 200 （預(yù)付性質(zhì)） 應(yīng)付賬款F企業(yè) 期末余額 42 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 應(yīng)付賬款W企業(yè) 期末余額 48 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 應(yīng)付賬款H企業(yè)

15、 期末余額 30 000 （預(yù)付性質(zhì)） 合計(jì)91 800應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目合計(jì)60 000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目 預(yù)付賬款E企業(yè) 期末余額 1 800 （應(yīng)付性質(zhì)） 預(yù)付賬款D企業(yè) 期末余額 30 000 （預(yù)付性質(zhì)） 第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法【例題】某企業(yè)“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬期末余額情況如下：應(yīng)付甲企業(yè)貸方余額為200 000元，應(yīng)付乙企業(yè)借方余額為180 000元，應(yīng)付丙企業(yè)貸方余額為300 000元，假如該企業(yè)“預(yù)付賬款”明細(xì)賬為A企業(yè)借方余額50 000，B企業(yè)貸方80 000元，則根據(jù)以上數(shù)據(jù)計(jì)算的反映在資產(chǎn)負(fù)債表上“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的金額為（）元。 A、

16、680 000 B、320 000 C、580 000 D、550 000答案：C27（二）“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”、“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目1“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目 非流動(dòng)資產(chǎn)各項(xiàng)中，將于一年內(nèi)（含一年）到期的非流動(dòng)資產(chǎn)，應(yīng)在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目?jī)?nèi)單獨(dú)反映。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶期末余額中將于一年內(nèi)（含一年）到期的非流動(dòng)資產(chǎn)的金額填列。對(duì)于企業(yè)而言，一年內(nèi)（含一年）到期的非流動(dòng)資產(chǎn)列示在企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)部分（雖然其仍然登記在非流動(dòng)資產(chǎn)相關(guān)賬戶中），可以幫助報(bào)表使用者分析企業(yè)的短期償債能力和營(yíng)運(yùn)資金情況。第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 282.“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目

17、非流動(dòng)負(fù)債各項(xiàng)中，將于一年內(nèi)（含一年）到期的非流動(dòng)負(fù)債，應(yīng)在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目?jī)?nèi)單獨(dú)反映。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶期末余額中，將于一年內(nèi)（含一年）到期的非流動(dòng)負(fù)債的金額填列。對(duì)于企業(yè)而言，一年內(nèi)（含一年）到期的非流動(dòng)負(fù)債列示在企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債部分（雖然其仍然登記在非流動(dòng)負(fù)債相關(guān)賬戶中），可以幫助報(bào)表使用者提供更準(zhǔn)確的相關(guān)信息。第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 29【例題2-9】某公司2020年12月31日有關(guān)資料如下：某公司2020年12月31日有關(guān)資料如下：（1）長(zhǎng)期借款資料：借款起始日期：2016年6月1日，借款期限：5年，金額：400萬元；借款起始日期：2017年3月1日，借款期限：5

18、年，金額：600萬元；借款起始日期：2019年1月1日，借款期限：2.5年，金額：100萬元。（2）“債權(quán)投資”項(xiàng)目的期末余額為360萬元，其中，將于1年內(nèi)到期的金額為120萬元。試分析計(jì)算該公司2020年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目的金額：“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目；“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目；“ 債權(quán)投資”項(xiàng)目；“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目。第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 30“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目屬于長(zhǎng)期負(fù)債，其金額的填列需要考慮扣除1年內(nèi)（含1年）即將到期的非流動(dòng)負(fù)債，2016年6月1日借款5年期貸款到期日為2021年6月1日，從2020年12月31日算起，該筆借款是1年內(nèi)（含1年）即將到期的款項(xiàng)；2017年2月1日借款5年期限的貸款到期日為2022年3月1日，從2020年12月31日算起，該筆借款為超過1年到期的借款；20