答疑班115講全講義

1、前言“答疑解惑”顧名思義就是“解答大家的疑惑”，那么在這個班次的授課中，集結了同學們常見的疑難問題，同時又是中重點考點，讓大家更清楚且輕松的直擊重點及難點。本課程是按照知識點進行講解，所以大家可以有選擇性的針對自己不懂的知識點認真聽課，如果已經會的知識點可以選擇不聽，但是肯定的是聽了肯定也沒什么壞處，更加鞏固學過的知識，所以大家根據自己的時間進行安排。終極目標：學習，輕松過關！專題一資產問題索引：管理用固定資產累計折舊計入賬面余額、賬面凈值、賬面價值用，為何說成計入當期損益？區(qū)別？3.處置交易性金融資產，題目相同為什么卻不同？4.處置交易性金融資產時，為何要將“公允價值變動損益”科目的余額轉入

2、“投資收益”科目中？5、購入原材料，材料已經驗收入庫，月末企業(yè)此時應該如何處理？解答展示區(qū)：賬單尚未收到也無法確定其實際成本時，1、管理用固定資產累計折舊計入用，為何說成計入當期損益？回顧一下會計基礎知識企業(yè)會計的六大會計要素：資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。恒等式：資產=負債+所有者權益收入-費用=利潤企業(yè)的會計科目：資產類科目、負債類科目、所有者權益類科目、成本類科目、共同類科目、損益類科目六大類。損益類科目：主要包括主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、其他業(yè)務收入、其他業(yè)務成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、所得稅費用等。用、財務費用、投資收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、【方法】所以凡是計入

3、損益類科目的都是影響當期損益的。即：凡是影響利潤表中凈利潤的科目都可以說成計入當期損益。項目一、營業(yè)收入（主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入）減：營業(yè)成本（主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本）營業(yè)稅金及附加銷售費用用財務費用利潤表比如計入當期用、銷售費用、財務費用可以說成計入當期損益?！纠}判斷題】財務費用和用都是本期發(fā)生的費用，都應該計入當期損益。（）【】財務費用和用都會影響到利潤表中的凈利潤，可以說成計入當期損益?！纠}單選題】下列關于企業(yè)計提固定資產折舊會計處理的表述中，不正確的是（2013 年）。A.對管理部門使用的固定資產計提的折舊應計入用B.對財務部門使用的固定資產計提的折舊應計入財務費用 C.對

4、生產車間使用的固定資產計提的折舊應計入制造費用D.對專設銷售機構使用的固定資產計提的折舊應計入銷售費用【】B】財務費用是指企業(yè)在生產經營過程中為籌金而發(fā)生的籌資費用。財務部門用固定資產的折舊計入用。2.賬面余額、賬面凈值、賬面價值【例題】甲公司 2010 年 12 月 25 日以區(qū)別？存款 10 萬元購入一項設備，預計使用年限是5 年，凈殘值為 0，采用年限平均法計提折舊，不考慮。2012 年 12 月 31 日該設備存在減值跡象，經測試發(fā)生減值 1 萬元，則甲公司 2012 年 12 月 31 日該設備的賬面余額、賬面凈值及賬面價值分別是多少?【】該設備截至 2012 年 12 月 31 日

5、計提的累計折舊=1052=4（萬元）；賬面余額=賬戶余額=賬面凈值=賬面余額（=10（萬元）；）-累計折舊=10-4=6（萬元）；賬面價值=賬面凈值-計提的減值準備=賬面余額-累計折舊-計提的減值準備=10-4-1=5（萬元）?！究偨Y】賬面余額：初始計入該資產賬戶的金額，即該資產的及減值準備；，不扣除該資產的折舊、攤銷資產減值損失加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列）投資收益（損失以“-”號填列）二、營業(yè)利潤（損失以“-”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額（損失以“-”號填列）減：所得稅費用四、凈利潤（損失以“-”號填列）賬面凈值：賬面余額扣除累計折舊、累計攤銷后的金額，通常

6、涉及的是固定資產、無形資產及投資性房地產；賬面價值：賬面余額扣除累計折舊、累計攤銷和減值準備后的金額?！咎崾尽咳绻谴尕洝召~款等資產不涉及折舊及攤銷的，賬面價值即賬面余額扣除減值準備后的金額。【例題單選題】不會導致固定資產賬面價值發(fā)生增減的是（）。（2013 年）A.盤盈固定資產C.以固定資產對外投資B.經營性租入設備D.計提減值準備【】B】選項 A，盤盈的固定資產，借：固定資產，貸：以前年度損益調整，增加固定資產的賬面價值；選項 B，經營性租入設備不屬于企業(yè)的固定資產。3.處置交易性金融資產，題目相同為什么卻不同？【例題單選題】甲公司 2011 年 1 月 1 日購入面值為 2000 萬

7、元，年利率為 4%的債券，通過存款支付價款 2080 萬元（含已到付息期尚未的利息 80 萬元），另支付交易費用 10 萬元，劃分為交易性金融資產。2011 年 1 月 5 日，收到時價款中包含的債券利息80 萬元。2011 年 12 月 31 日，該債券的公允價值為 2120 萬元，2012 年 1 月 5 日收到該債券 2011 年度的利息 80 萬元，2012 年 4 月 10 日出售債券售價 2160 萬元，相關款項已收到并存入。甲公司出售該債券時影響投資收益的金額為（）萬元。D.50A.230【B.160C.40】B】2012 年 4 月 10 日甲公司出售該債券時應確認的投資收益=

8、2160-（2000+120）+120=160（萬元）或者 2160-2000=160（萬元）。相關分錄如下：2011 年 1 月 1 日：借：交易性金融資產成本應收利息投資收益200080102090貸：存款2011 年 1 月 5 日：借：存款80貸：應收利息2011 年 12 月 31 日：借：交易性金融資產公允價值變動貸：公允價值變動損益借：應收利息 貸：投資收益2012 年 4 月 10 日：801201208080借：存款2160200012040120120貸：交易性金融資產成本公允價值變動投資收益借：公允價值變動損益貸：投資收益【例題單選題】甲公司 2011 年 1 月 1 日

9、購入面值為 2000 萬元，年利率為 4%的債券，通過存款支付價款 2080 萬元（含已到付息期尚未的利息 80 萬元），另支付交易費用 10 萬元，劃分為交易性金融資產。2011 年 1 月 5 日，收到時價款中包含的債券利息80 萬元。2011 年 12 月 31 日，該債券的公允價值為 2120 萬元，2012 年 1 月 5 日收到債券2011 年度的利息 80 萬元，2012 年 4 月 10 日出售債券售價 2160 萬元，款項已收到并存入銀行。甲公司出售該債券時影響當期損益的金額為（）萬元。A.230【B.160C.40D.50】C】2160-(2000+120)=40（萬元）。

10、【例題單選題】甲公司 2011 年 1 月 1 日購入面值為 2000 萬元，年利率為 4%的債券，通過存款支付價款 2080 萬元（含已到付息期尚未的利息 80 萬元），另支付交易費用 10 萬元，劃分為交易性金融資產。2011 年 1 月 5 日，收到時價款中包含的債券利息80 萬元。2011 年 12 月 31 日，該債券的公允價值為 2120 萬元，2012 年 1 月 5 日收到債券2011 年度的利息 80 萬元，2012 年 4 月 10 日出售債券售價 2160 萬元，款項已收到并存入銀行。甲公司從購入到出售該債券累計的投資收益（）萬元。A.230【B.160C.40D.50】

11、A】=-10（購入時交易費用）+80（利息收益）+（40+120）（出售時點的投資收益）=230（萬元）。【例題單選題】甲公司 2011 年 1 月 1 日購入面值為 2000 萬元，年利率為 4%的債券，通過存款支付價款 2080 萬元（含已到付息期尚未的利息 80 萬元），另支付交易費用 10 萬元，劃分為交易性金融資產。2011 年 1 月 5 日，收到時價款中包含的債券利息80 萬元。2011 年 12 月 31 日，該債券的公允價值為 2120 萬元，2012 年 1 月 5 日收到債券2011 年度的利息 80 萬元，2012 年 4 月 10 日出售債券售價 2160 萬元，款項

12、已收到并存入銀行。甲公司從購入到出售影響當期損益的金額（）萬元。A.230【B.160C.40D.50】A】從購入到出售影響當期損益的金額=-10（購入時交易費用）+80（利息收益）+120（公允價值變動損益）+（40+120）（出售時點的投資收益）-120（出售時公允價值變動損益的減少）=230（萬元）。可見從購入到出售累計的投資收益就是該段時間對當期損益的影響金額。4.處置交易性金融資產時，為何要將“公允價值變動損益”科目的余額轉入“投資收益”科目中？因為公允價值變動損益是沒有真正實現的投資收益，而投資收益是真正實現的投資收益，所以就要將賬面上沒有真正實現的投資收益轉為已經實現的投資收益。

13、投資收益當期損益一段期間該段時間的投資收益加總即可該段時間的所有影響當期損益的金額加總即可出售時點處置時收到的價款-賬面價值+公允價值變動損益轉入的投資收益簡單方法：處置時收到的價款-時的初始確認金額簡單方法：處置時收到的價款-資產賬面價值【總結】【舉例】甲企業(yè) 2013 年 1 月 1 日支付 100 萬元購入交易性金融資產，2013 年 12 月 31日公允價值為 110 萬元，2014 年 2 月 15 日將該交易性金融資產出售，實得款項 120 萬元存入。該項交易性金融資產出售時形成的投資收益為多少？20（120-100）萬元。但售價 120 萬元與賬面價值 110 萬元的差額只有 10 萬元，所以要將原確認的公允價值變動損益 10 萬元轉入投資收益。相關分錄如下：2013 年 1 月 1 日購入：借：交易性金融資產成本100100貸：存款2013 年 12 月 31 日：借：交易性金融資產公允價值變動貸：公允價值變動損益2014 年 2 月 15 日出售：1010借：存款12010010101010賬單尚未收到也無法確定其實際成本時，貸：交易性金融資產成本公允價值變動投資收益借：公允價值變動損益貸：投資收益5、購入原材料，材料已經驗收入庫，月末企業(yè)此時應該如何處理？在月末，對于貨到到的存貨應該