庫存物資管理業(yè)務(wù)流程

1、庫存物資管理業(yè)務(wù)流程一、業(yè)務(wù)流程范圍庫存物資（包括材料、成品、工程物資）的入庫、賬簿登記、倉庫保管、出庫、退庫、調(diào)拔、 清查盤點、處置、賬務(wù)核算等。二、目標1、確保庫存物資記錄的真實性、準確性、完整性和及時性；2、確保庫存物資的轉(zhuǎn)移得到適當授權(quán)；3、確保庫存物資價值公允，核算正確。三、風險1、實物保管或記錄不當，造成庫存物資賬實不符，給企業(yè)帶來潛虧（盈）；2、財務(wù)賬目記錄有誤，造成庫存物資價值不準確；3、對庫存物資的可實現(xiàn)凈值估計不準，造成庫存物資價值高估或低估；4、庫存物資的轉(zhuǎn)移未得到適當授權(quán)；5、閑置庫存物資未能得到及時反映、調(diào)撥和妥善處置，造成重復采購或價值貶損；6、庫存物資被盜或被毀損

2、；四、相關(guān)會計科目原材料、低值易耗品、庫存商品、存貨跌價準備、應收賬款、應付賬款、主營業(yè)務(wù)成本、管理 費用、營業(yè)費用、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、工程物資、在建工程。五、流程概述1庫存物資的入庫1.1庫存物資入庫1.1.1庫存物資驗收1.1.1.1材料物資驗收采購部門及時將采購單交物資管理部門，物資管理部門依據(jù)采購單、產(chǎn)品交付清單以及到貨 地點，組織相關(guān)人員進行驗收；集中采購的物資，由集中采購部門發(fā)出調(diào)拔單給各公司庫存管理部門，各公司組織相關(guān)人員對材料的數(shù)量、質(zhì)量進行驗收。1.1.1.2工程物資驗收經(jīng)倉物資的驗收由倉庫保管員負責，倉庫驗收以外觀、數(shù)量驗收為主，對需要進行

3、質(zhì)量檢驗 的物資，倉庫保管人員應組織質(zhì)檢等專業(yè)技術(shù)部門進行驗收；對非經(jīng)倉物資，相關(guān)發(fā)貨部門人員 必須到現(xiàn)場接貨驗收，經(jīng)驗收合格的物資，由經(jīng)辦人在驗收單上簽字。1.1.1.3成品物資驗收生產(chǎn)部門在交付產(chǎn)品時，倉庫保管應對外觀、數(shù)量進行簡單驗收，對需要進行質(zhì)量檢驗的產(chǎn) 品，倉庫保管人員應組織質(zhì)檢等專業(yè)技術(shù)部門進行驗收，并在驗收單上簽字；對非經(jīng)倉物資，相 關(guān)發(fā)貨部門人員必須組織倉庫、技術(shù)人員在現(xiàn)場驗收，并辦理出入庫手續(xù)，經(jīng)驗收合格的產(chǎn)品， 由驗收人員在驗收單上簽字。1.1.2庫存物資入庫1.1.2.1經(jīng)倉庫存物資的入庫管理：1.1.2.1.1經(jīng)倉材料物資的入庫管理：物資管理部門料帳員根據(jù)已確認的驗收

4、單、采購單（或退庫單、報廢清單，下同）開具連續(xù) 編號的入庫單，經(jīng)辦人和倉庫保管員在入庫單上簽字，倉庫保管員根據(jù)簽字的入庫單登記庫存物 資實物登記簿。物資管理部門的料賬員根據(jù)庫存驗收單、入庫單及時登記庫存物資明細帳。新購 備品備件入庫時注明為“新購”。庫存管理部門料帳員應及時將連續(xù)編號的入庫單交財務(wù)部會計審核，財務(wù)部門會計根據(jù)采購 合同及入庫單確認應付款項。同時料帳員按月制作收發(fā)存匯總報表，經(jīng)部門經(jīng)理或其授權(quán)人復核 簽字后，報計劃財務(wù)部與連續(xù)編號的入庫單進行核對入賬。1.1.2.1.2經(jīng)倉成品物資的入庫管理：物資管理部門料帳員根據(jù)已確認的驗收單（或退庫單、報廢清單）開具連續(xù)編號的入庫單， 交貨人

5、員和倉庫保管員在入庫單上簽字，倉庫保管員根據(jù)簽字的入庫單登記庫存物資實物登記 簿。物資管理部門的料賬員根據(jù)驗貨單、入庫單及時登記庫存物資明細帳。庫存管理部門料帳員應及時將連續(xù)編號的入庫單交財務(wù)部會計審核，財務(wù)部門成本會計根據(jù) 生產(chǎn)領(lǐng)料情況分配計算產(chǎn)品成本。同時料帳員按月制作收發(fā)存匯總報表，經(jīng)部門經(jīng)理或其授權(quán)人復核簽字后，報計劃財務(wù)部與連續(xù)編號的入庫單進行核對入賬。1.1.2.2非經(jīng)倉庫存物資的入庫管理：1.1.2.2.1非經(jīng)倉材料物資的入庫管理：對于無法入庫保管直接進入生產(chǎn)或建設(shè)現(xiàn)場的庫存物資，物資管理部門的料帳員根據(jù)已確認 的驗收單、采購單同時開具入庫單、出庫單，同時辦理入庫、出庫的手續(xù)。入

6、庫單由采購人員、 料帳員簽字，出庫單由料帳員、領(lǐng)用人簽字。物資管理部門的料帳員根據(jù)入庫單，核實供貨采購 單或發(fā)貨單、送貨清單、驗貨單后登記庫存物資明細帳。庫存管理部門料帳員應及時將連續(xù)編號的入庫單交財務(wù)部會計審核，財務(wù)部門會計根據(jù)采購 合同及入庫單確認應付款項。同時料帳員按月制作收發(fā)存匯總報表，經(jīng)部門經(jīng)理或其授權(quán)人復核 簽字后，報計劃財務(wù)部與連續(xù)編號的入庫單進行核對入賬。1.1.2.2.2非經(jīng)倉成品物資的入庫管理：對于不入庫直接銷售的成品，物資管理部門的料帳員根據(jù)已確認的驗收單、采購單同時開具 入庫單、出庫單，同時辦理入庫、出庫的手續(xù)。入庫單由生產(chǎn)部門交貨人員、料帳員簽字，出庫 單由料帳員、發(fā)

7、貨人員簽字。物資管理部門的料帳員根據(jù)驗收單、入庫單登記庫存物資明細帳。庫存管理部門料帳員應及時將連續(xù)編號的入庫單交財務(wù)部會計審核，財務(wù)部門成本會計根據(jù) 生產(chǎn)領(lǐng)料情況分配計算產(chǎn)品成本。同時料帳員按月制作收發(fā)存匯總報表，經(jīng)部門經(jīng)理或其授權(quán)人 復核簽字后，報計劃財務(wù)部與連續(xù)編號的入庫單進行核對入賬。辦理庫存物資的出庫2.1庫存物資的出庫2.1.1材料物資出庫對于大宗材料的領(lǐng)用，生產(chǎn)領(lǐng)用部門開具限額領(lǐng)料單記錄大宗材料（水泥、沙石）的生產(chǎn)領(lǐng) 用數(shù)量，當天結(jié)束時，將限額領(lǐng)料單的一聯(lián)交料賬員簽字核對記賬，一聯(lián)交財務(wù)人員簽字核對。 對于一般材料的領(lǐng)用，每月月底料賬員編制收發(fā)存匯總表，報送財務(wù)部成本會計，成本會

8、計將收 發(fā)存匯總表與領(lǐng)料單核對無誤后，據(jù)此核算產(chǎn)品材料成本。對一般材料物資的出庫，庫存物資需求部門經(jīng)辦人填寫領(lǐng)用申請單，部門負責人審批后，送 交物資管理部門。直接領(lǐng)用的由物資管理部門的料賬員開具連續(xù)編號的出庫單，登記庫存物資明 細賬。領(lǐng)用人持出庫單到倉庫，倉庫保管員必須嚴格審核出庫單及簽字手續(xù)的完整性，根據(jù)出庫 單發(fā)出貨物。如因簽字等原因不完整的，應退回出庫單，不予發(fā)貨。發(fā)貨后庫管員和領(lǐng)用人在出 庫單上簽字，庫管員在實物登記簿上記錄。庫存管理部門料帳員及時將連續(xù)編號的出庫單交財務(wù)部，會計應對出庫單的金額與簽字是否 齊全進行核對后進行賬務(wù)處理。同時料帳員還須按月制作收發(fā)存匯總表，經(jīng)部門經(jīng)理或其授

9、權(quán)人 復核簽字后，報財務(wù)部與連續(xù)編號的出庫單進行核對。庫存物資的申領(lǐng)、審批、保管與記賬等業(yè)務(wù)的人員職責要分開。倉庫設(shè)有分庫時，從總庫中領(lǐng)用存貨入分庫時開具移庫單，當從分庫領(lǐng)用存貨時由分庫庫存 管理人員定期（至多一個月）編制進銷存報表，經(jīng)庫存管理部門料帳員進行審核后統(tǒng)一辦理出庫 手續(xù)。2.1.2工程物資出庫庫存物資需求部門經(jīng)辦人填寫領(lǐng)用申請單，部門負責人審批后，送交物資管理部門。直接領(lǐng) 用的由物資管理部門的料賬員開具連續(xù)編號的出庫單，登記庫存物資明細賬。領(lǐng)用人持出庫單到 倉庫，倉庫保管員必須嚴格審核出庫單及簽字手續(xù)的完整性，根據(jù)出庫單發(fā)出貨物。如因簽字等 原因不完整的，應退回出庫單，不予發(fā)貨。發(fā)

10、貨后庫管員和領(lǐng)用人在出庫單上簽字，庫管員在實 物登記簿上記錄。庫存管理部門料帳員及時將連續(xù)編號的出庫單交財務(wù)部，會計應對出庫單的金額與簽字是否 齊全進行核對后進行賬務(wù)處理。同時料帳員還須按月制作收發(fā)存匯總表，經(jīng)部門經(jīng)理或其授權(quán)人 復核簽字后，報財務(wù)部與連續(xù)編號的出庫單進行核對無誤后，財務(wù)據(jù)此核算在建工程成本。庫存物資的申領(lǐng)、審批、保管與記賬等業(yè)務(wù)的人員職責要分開。倉庫設(shè)有分庫時，從總庫中領(lǐng)用存貨入分庫時開具移庫單，當從分庫領(lǐng)用存貨時由分庫庫存 管理人員定期（至多一個月）編制進銷存報表，經(jīng)庫存管理部門料帳員進行審核后統(tǒng)一辦理出庫 手續(xù)。2.2庫存物資的緊急領(lǐng)用對于緊急領(lǐng)用的庫存物資，領(lǐng)用人填寫庫

11、存物資緊急領(lǐng)用單，按規(guī)定的權(quán)限審批同意后， 倉庫保管員發(fā)貨，單獨存放緊急領(lǐng)用單，并在庫存物資實物登記簿上登記、進行標注。事后經(jīng)辦 人員須在規(guī)定的時間內(nèi)補辦材料領(lǐng)用申請單，完成相應的請領(lǐng)審批流程，補齊出庫手續(xù)。保管員 依據(jù)庫存物資緊急領(lǐng)用單在一個月內(nèi)進行催收。保管員對超過一個月未補填手續(xù)的清單上報 部門經(jīng)理審核，并進行相應處理。2.3成品物資的出庫公司銷售內(nèi)勤根據(jù)已經(jīng)審批的銷售訂單，開具產(chǎn)品發(fā)貨通知單，賒銷的訂單，賒銷前應審查 該客戶的信用情況，是否在賒銷額度內(nèi)（超出賒銷額度的不予發(fā)貨）。發(fā)貨通知單一式七聯(lián)，一 聯(lián)銷售部留存，一聯(lián)送交倉庫備貨，一聯(lián)交裝運部門裝運，一聯(lián)交財務(wù)部備查，一聯(lián)留門衛(wèi)處檢

12、 查，另外兩聯(lián)隨貨通行，其中的客戶簽收聯(lián)由客戶簽收后返回全銷售內(nèi)勤。倉庫記賬員接到發(fā)貨 通知單后，開具出庫單（一式三聯(lián)，記賬、保管及財務(wù)各一聯(lián)），由領(lǐng)貨人簽字后，保管員憑此 直接發(fā)貨，倉庫記賬員及保管員憑出庫單登記庫存明細賬和實物登記簿，財務(wù)部將“產(chǎn)品發(fā)貨通 知單”保存?zhèn)洳?，并定期與產(chǎn)品出庫單核對。月末結(jié)帳前，銷售內(nèi)勤根據(jù)返回的客戶簽收單以及 發(fā)貨通知單匯總編制庫存商品銷售結(jié)轉(zhuǎn)匯總表，將已經(jīng)開具的正式發(fā)票予以和未開具正式發(fā) 票的予以標注并登記，由責任人簽字后送交財務(wù)部門進行賬務(wù)處理。公司內(nèi)部領(lǐng)用的庫存商品的，需填報并經(jīng)審核的“產(chǎn)品領(lǐng)用單”領(lǐng)取。核算會計序時登記 庫存庫存商品的內(nèi)庫帳和中轉(zhuǎn)庫帳。

13、月末，財務(wù)部會計根據(jù)“產(chǎn)品領(lǐng)用單”中記錄的產(chǎn)品領(lǐng)用數(shù) 量和經(jīng)核算的平均成本，結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)項目費用和庫存商品成本。月末，財務(wù)部銷售核算會計根據(jù)一下公式計算庫存商品的加權(quán)平均成本。加權(quán)平均成本=（期初成本+本月入庫成本）/ （期初數(shù)量+本期入庫數(shù)量）銷售核算會計按照計算的庫存商品加權(quán)平均成本做結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本的會計分錄，并據(jù)以登 記“庫存商品明細帳”（數(shù)量金額帳）。月末，財務(wù)部產(chǎn)品核算會計根據(jù)正式銷售發(fā)票、產(chǎn)品領(lǐng)用單、裝運憑證的產(chǎn)品名稱、數(shù)量、 產(chǎn)品的結(jié)轉(zhuǎn)倉庫等資料編制庫存商品發(fā)出匯總表。該匯總表需與庫存商品銷售匯總表所 列發(fā)出倉庫、產(chǎn)品品種、數(shù)量完全一致。產(chǎn)品核算會計（倉庫記賬員）根據(jù)庫存商品發(fā)出匯

14、總表登記“庫存商品明細帳”（數(shù)量帳），并與保管員登記的保管明細帳核對。庫存商品各明細帳需要進行如下核對：“庫存商品數(shù)量明細帳”與銷售部銷售業(yè)務(wù)員核對（發(fā)出庫存商品部分），該核對工作由 財務(wù)部核算會計與銷售部業(yè)務(wù)員按月進行。庫存商品的核對工作應于每月20日前進行完畢，核對雙方要將核對的結(jié)果填制庫存及發(fā)出 庫存商品帳目核對表備案。核對出的未達帳項，要逐項逐筆查明原因，杜絕串戶等現(xiàn)象發(fā)生。庫存物資的退庫3.1庫存物資的退庫申請物資領(lǐng)用部門填寫退庫申請單，注明退庫物資的種類、規(guī)格、數(shù)量等，物資管理部門向其提 供退庫資產(chǎn)價值，工程退料須在退庫申請單上填寫項目編號，由領(lǐng)用部門負責人審核簽字，經(jīng)簽 字后的退

15、庫申請單連同退庫材料送庫存物資管理部門辦理退庫手續(xù)。3.2庫存物資的退庫驗收庫存物資管理部門的倉庫保管員根據(jù)退庫申請單與實物數(shù)量一一核對，對退貨按照新入庫標 準進行驗收，填制驗收單，驗收合格后，由保管員、經(jīng)辦人員、料賬員簽字，料帳員填制退貨單 并登記庫存物資明細賬。每月由料賬員匯總退庫情況，經(jīng)過部門負責人或其授權(quán)人復核簽字后送 計劃財務(wù)部進行賬務(wù)處理。庫存物資的調(diào)拔庫存管理部門料帳員在進行庫存平衡后做出庫存調(diào)撥的決策，出具庫存調(diào)撥申請單，報庫存 管理部門領(lǐng)導審批同意后，開具調(diào)撥單發(fā)給相關(guān)倉庫。發(fā)出倉庫核對調(diào)撥單后發(fā)貨并根據(jù)調(diào)撥單 開具出庫單，接收倉庫收到存貨后，根據(jù)調(diào)撥單，與實物數(shù)量一一核對并

16、根據(jù)規(guī)定對需要進行調(diào) 撥質(zhì)檢的物料執(zhí)行質(zhì)量檢驗，驗收合格后入庫。分公司間的物資調(diào)拔由省公司庫存管理部門發(fā)起， 分公司內(nèi)物資調(diào)拔由分公司庫存管理部門發(fā)起。庫存物資的盤點5.1庫存物資的日常盤點庫存物資的日常盤點檢查以庫房為對象進行，至少每月一次。各公司庫存物資管理部門應根據(jù)庫存物資的重要性制定統(tǒng)一的制度對庫存物資進行分類清 查（每月盤點品種不得少于所存物資品種數(shù)量的10%，盤點物資金額不低于庫存物資總金額的 20%），對重要（主要從金額和數(shù)量角度考慮或根據(jù)ABC分類法來確定）的庫存物資實行經(jīng)常性的 賬實盤點。倉庫保管員與料賬員根據(jù)庫存物資實物登記簿共同清點庫房實物，盤點無誤后填寫庫存物資 盤點表

17、并簽字確認。盤點中如發(fā)現(xiàn)庫存物資毀損、呆滯、盤虧、盤盈等情況，應報庫存物資管理 部門，經(jīng)核實，明確責任后物資管理部門對呆滯、毀損物資編制待處置庫存物資匯總表，對盤虧、 盤盈物資出具庫存物資差異報告，經(jīng)庫存物資管理部門經(jīng)理審核后報計劃財務(wù)部，按本流程8庫 存物資處置環(huán)節(jié)規(guī)定辦理審批。5.2庫存物資的全面盤點庫存物資每年至少進行一次全面清查，由庫存物資管理部門發(fā)起，市州分公司的計劃財務(wù)部 和監(jiān)察室進行現(xiàn)場監(jiān)盤與復核。在盤點前，倉庫保管部門制定盤點程序，經(jīng)過保管部門經(jīng)理和計 劃財務(wù)部負責人審核。盤點時，編制庫存物資盤點表，盤點人和監(jiān)盤人在盤點表上簽字，盤點后 要出具盤點報告。盤點中如發(fā)現(xiàn)庫存物資毀損

18、、呆滯、盤虧、盤盈等情況，經(jīng)核實，明確責任后 物資管理部門對呆滯、毀損物資編制待處置庫存物資匯總表，對盤虧、盤盈物資出具庫存物資差 異報告，經(jīng)庫存物資管理部門經(jīng)理審核后報計劃財務(wù)部，按本流程8庫存物資處置環(huán)節(jié)規(guī)定辦理 審批。5.3存于外部庫存物資的清查盤點對于外部庫存物資，庫存物資管理部門制定清查盤點制度，定期進行外部庫存物資盤點，將 庫存物資實物、倉庫保管部門實物登記簿和財務(wù)賬進行核對。賬賬核對財務(wù)部和物資管理部門每月進行財務(wù)明細賬與庫存物資管理部門的庫存明細帳的核對，并在 相關(guān)匯總報表上簽字確認。出現(xiàn)差異后，采購部負責出具存貨帳帳核對的差異分析，明確差異數(shù) 量及原因，提交給生產(chǎn)部門、物資部

19、門、財務(wù)部等相關(guān)部門。各責任部門對相關(guān)差異進行落實解 決后，由采購部編制差異報表，經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理、物資管理部門經(jīng)理批準后，調(diào)整財務(wù)賬或?qū)嵨锱_ 賬。物資管理部門庫存物資明細賬每月與庫存物資保管部門的庫存物資實物登記簿核對。對賬中 出現(xiàn)的差異應查明差異原因，編制差異報表，經(jīng)庫存物資保管部門經(jīng)理、物資管理部門經(jīng)理審批后，調(diào)整物資管理部門庫存物資明細賬和倉庫庫存物資實物登記簿。處置庫存物資庫存物資管理部門對待處置庫存物資進行審核，并組織技術(shù)小組進行技術(shù)鑒定，需要時要請 上級主管部門參與，出具技術(shù)鑒定報告并簽字。庫存物資管理部門根據(jù)審核結(jié)果及技術(shù)鑒定報告 等提出處置意見，經(jīng)其部門經(jīng)理、財務(wù)部、需求部門審核

20、后，按權(quán)限列表規(guī)定權(quán)限進行審批。處置賬面價值在一萬元以上的資產(chǎn)，其處置價格及方案需報總部財務(wù)部備案并按權(quán)限列表規(guī) 定權(quán)限進行審批，處置賬面價值十萬元以上的資產(chǎn)，需報經(jīng)總裁批準，處置賬面價值一百萬元以 上的資產(chǎn)，需報董事會批準。對于盤盈、盤虧、毀損及報廢庫存物資，在授權(quán)范圍之內(nèi)的由各公司總經(jīng)理批準處理。超過 處理權(quán)限的需報總部按權(quán)限列表規(guī)定權(quán)限審批，對于重大的盤虧、盤盈需報董事會審批。庫存物資處置意見經(jīng)批準后，對于擬報廢的庫存物資，庫存物資管理部門根據(jù)批復，牽頭組 織計劃財務(wù)部、審計部等部門進行報廢庫存物資的清理，核定廢舊物資清理后的價值或賬面余值， 并出具資產(chǎn)清理報告，經(jīng)以上部門參與人員簽字。庫存物資管理部門根據(jù)處置結(jié)果對報廢的庫存 物資開具出庫單，由收購單位或領(lǐng)料單位簽字后，按本流程的物資出庫環(huán)節(jié)辦理。財務(wù)部會計會同稅務(wù)管理人員按規(guī)定向當?shù)囟悇?wù)部門報批。會計根據(jù)資產(chǎn)清理結(jié)果，進行相 應的賬務(wù)處理。物資的處置應在審計部、財務(wù)部門的監(jiān)督下進行，所有的廢品由倉庫管理員單獨存放。相關(guān)的賬務(wù)處理8.1庫存物資成本核算和低值易耗品的攤銷方法財務(wù)部執(zhí)行公司統(tǒng)一規(guī)定的庫存物資計價方法，購進時，按實際成本進行核算，領(lǐng)用和發(fā)出 時按加權(quán)平均法確定存貨的發(fā)出成本。各級公司庫存物資按實際成本正確進行核算，經(jīng)專人復核