審計(jì)基礎(chǔ)班課后練習(xí)

1、一、單項(xiàng)選擇題1.以下關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)失敗的講法不恰當(dāng)?shù)氖?( )。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)始終存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法絕對(duì)保證審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)B.假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)覺治理層精心策劃的串通舞弊則是審計(jì)失敗C.審計(jì)失敗的發(fā)生可能對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所帶來經(jīng)濟(jì)損失D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中未能盡到應(yīng)有的職業(yè)慎重就屬于審計(jì)失敗2.關(guān)于經(jīng)營(yíng)失敗與審計(jì)失敗的下列表述中不恰當(dāng)?shù)氖? )。A.經(jīng)營(yíng)失敗是指企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營(yíng)條件的變化，如經(jīng)濟(jì)衰退、不當(dāng)?shù)闹卫頉Q策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)等，而無法滿足投資者的預(yù)期B.審計(jì)失敗則是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

2、是指財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性D.審計(jì)失敗必定會(huì)導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)失敗3.B會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2009年3月完成了U公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)并按約定期限提交了審計(jì)報(bào)告。在U公司將凈審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表連同審計(jì)報(bào)告提交給全體股東后，部分股東提出了下列看法。其中，你認(rèn)為與經(jīng)營(yíng)失敗關(guān)系最為緊密的看法是（ ）。A.甲股東期末存貨余額太低而懷疑注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有對(duì)在產(chǎn)品實(shí)施監(jiān)盤程序B.乙股東因?qū)γ抗墒找嫖茨苓_(dá)到其預(yù)期而提出了更換公司銷售經(jīng)理的建議C.丙股東因金融風(fēng)暴的阻礙而對(duì)其能否按期從U公司收回投資產(chǎn)生了懷疑D.丁股東對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否通過實(shí)施審計(jì)程序查清財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的所有重大錯(cuò)

3、報(bào)提出了質(zhì)疑4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任的關(guān)鍵是 ( )。A.是否查出財(cái)務(wù)報(bào)表所有重大錯(cuò)報(bào)B.是否查出財(cái)務(wù)報(bào)表所有重大錯(cuò)誤、舞弊和違反法律法規(guī)C.是否按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)D.是否有過失或欺詐行為5.K注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行U公司的年度報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，未能查明U公司存在的下列性質(zhì)的問題。你認(rèn)為未能發(fā)覺情況（ ）最能講明注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏應(yīng)有的職業(yè)慎重。A.通過復(fù)雜的關(guān)聯(lián)方交易隱藏的問題B.明細(xì)賬余額合計(jì)與總賬余額不符C.未按公安消防條例的要求存放危險(xiǎn)品D.不按國(guó)標(biāo)規(guī)定生產(chǎn)，以次充好，坑騙消費(fèi)者6. 在K注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行U公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的過程中，出現(xiàn)或發(fā)覺了以下情況。其中，你認(rèn)為U公

4、司與注冊(cè)會(huì)計(jì)師雙方都存在過失的情況是（ ）。A.庫(kù)存現(xiàn)金未經(jīng)盤點(diǎn)B.賒銷前沒有審查客戶信用C.未向重要債務(wù)人寄發(fā)詢證函D.發(fā)貨后沒有及時(shí)記賬7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師L通過實(shí)施審計(jì)程序，查明被審計(jì)單位U公司2008年度的凈利潤(rùn)為-200萬(wàn)元，但其利潤(rùn)表表上列示的凈利潤(rùn)為100萬(wàn)元。在此情況下，假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了（ ）的審計(jì)報(bào)告，專門可能被判定欺詐。A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見8依照證券法的規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所或注冊(cè)料計(jì)師假如在與發(fā)行證券相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)中存在以下行為或情況的，都要被處以一定金額的罰款，其中，罰款額度最高的是（ ）。A.隱匿、偽造、篡改或毀損文件和資料的B.未按有關(guān)規(guī)

5、定保存有關(guān)文件、資料的C.做虛假信息陳述或信息誤導(dǎo)的D.作為主管人員，出具有重大遺漏的文件的9.依照公司法的規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在驗(yàn)資業(yè)務(wù)中提供虛假材料的，則應(yīng)由（ ）沒收違法所得，并處以違法所得一倍以上、五倍以下罰款。A.省級(jí)以上人民政府的財(cái)政部門B.證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)C.企業(yè)登記機(jī)關(guān)D.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)10.下列不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)的行政責(zé)任的是( )。A.警告B.罰款C.暫停執(zhí)業(yè)D.吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書11.最高人民法院2007年6月11日公布的關(guān)于審理涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)活動(dòng)中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定的立足點(diǎn)是為了 ( )。A.愛護(hù)寬敞投資者的合法權(quán)益B.愛護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康進(jìn)展C.維護(hù)

6、公眾投資者等利害關(guān)系人的經(jīng)濟(jì)利益D.關(guān)于愛護(hù)投資者合法權(quán)益和促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康進(jìn)展二者的權(quán)衡12.依照司法解釋，即使會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明存在下列（ ）情形，仍然要承擔(dān)民事責(zé)任。A.已遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)慎重，但仍未能發(fā)覺被審計(jì)單位的資料錯(cuò)誤B.因開戶銀行提供了虛假或不實(shí)的對(duì)賬單等證明文件，盡管會(huì)計(jì)師事務(wù)所保持了必要的職業(yè)慎重，仍未能發(fā)覺證明文件的虛假或不實(shí)C.已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并與比舞弊嫌疑人員層級(jí)更高的治理層或治理層人員專門溝通，但被審計(jì)單位仍未能加以糾正D.差不多遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審核并出具報(bào)告，但被審驗(yàn)單位在登記之后抽逃資金13.下列情形中，注

7、冊(cè)會(huì)計(jì)師出具不實(shí)報(bào)告可不能與被審計(jì)單位一起認(rèn)定承擔(dān)連帶賠償責(zé)任的是（ ）。A.已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告中予以指明B.審計(jì)單位示意其做出不實(shí)報(bào)告，而不予拒絕C.明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表的重要事項(xiàng)有不實(shí)內(nèi)容，而不予指明D.被明知被審計(jì)單位對(duì)重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與國(guó)家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明14.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師為幸免法律訴訟而采取的以下具體措施中，（ ）既能夠起到防患于未然的作用，又有助于在出現(xiàn)法律糾紛后作為減輕法律責(zé)任。A.建立、健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量操縱制度B.審慎地選擇被審計(jì)單位C.深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)D.嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求15.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師幸

8、免法律訴訟的具體措施中，不能認(rèn)同的是( )。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)約定書準(zhǔn)則的要求與托付人簽訂約定書，但在驗(yàn)資業(yè)務(wù)時(shí)能夠不簽約B.假如一個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量治理不嚴(yán)，專門有可能因某一個(gè)人或一個(gè)部門的緣故導(dǎo)致整個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所遭受滅頂之災(zāi)C.不能苛求注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)都要承擔(dān)法律責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任，關(guān)鍵在于注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否有過失或欺詐行為D.我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)定了會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按規(guī)定建立職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金，辦理職業(yè)保險(xiǎn)二、多項(xiàng)選擇題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任是由于以下（ ）方面相關(guān)聯(lián)的結(jié)果。A.違反合約條款B.民事侵權(quán)C.應(yīng)有職業(yè)慎重D.犯罪2.注冊(cè)

9、會(huì)計(jì)師在執(zhí)行U公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的過程中，遇到了以下情況。其中屬于經(jīng)營(yíng)失敗的是（ ）。A.由于U公司業(yè)務(wù)復(fù)雜，注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以查明財(cái)務(wù)報(bào)表中存在錯(cuò)報(bào)B.主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理貪污銷售款，給U公司和投資人造成重大損失C.因U公司治理層決策失誤，耗巨資建成的項(xiàng)目因原材料短缺無法開工D.由于2008年同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇，U公司的凈利潤(rùn)大幅降低，遠(yuǎn)低于預(yù)期3.在以下與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的各種講法中，你不認(rèn)可的是（ ）。A.只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則，就能發(fā)覺被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有重大錯(cuò)報(bào)B.即便是嚴(yán)格執(zhí)行了審計(jì)準(zhǔn)則，也不能查清被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)C.執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師查清被審

10、計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)D.關(guān)于某些新情況、新問題，審計(jì)準(zhǔn)則并無明確的規(guī)定，需要不斷地完善和修訂4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行U公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，遇到了以下情況。在這些情況中，屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的是（ ）。A.盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用了所有的常規(guī)審計(jì)程序和不可預(yù)見性審計(jì)程序，但最終仍未察覺治理層精心策劃的舞弊B.因采納分析程序的結(jié)果顯示U公司的毛利率處于正常的范圍內(nèi)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)此取消了針對(duì)營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性程序C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)貨憑證、銷售發(fā)票、函證回函的檢查結(jié)果均未發(fā)覺差錯(cuò)，但因未能識(shí)不出U公司與其關(guān)聯(lián)方簽署的銷售合同是假合同，導(dǎo)致應(yīng)收賬款及營(yíng)業(yè)收入的嚴(yán)峻高估未被發(fā)覺D.盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)

11、報(bào)告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中指出了U公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的不確定性，但仍未能準(zhǔn)確地預(yù)料到U公司會(huì)在審計(jì)報(bào)告日后的3個(gè)月破產(chǎn)5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師L在對(duì)U公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)時(shí)，沒有對(duì)U公司的年末存貨實(shí)施監(jiān)盤程序，并出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在業(yè)務(wù)抽查中注意到了這一情況，但依舊認(rèn)定審計(jì)意見是正確的，同時(shí)沒有認(rèn)定L存在過失。你認(rèn)為緣故是（ ）。A.U公司的存貨難以監(jiān)盤，L據(jù)此取消了監(jiān)盤程序B.未實(shí)施監(jiān)盤程序的緣故是受到U公司的不合理限制C.被審計(jì)單位的存貨余額專門小且占資產(chǎn)總額的比例專門低D.L實(shí)施了用以替代監(jiān)盤程序的其他中意的替代程序6.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師過失的講法正確的有( )。A.過失是指

12、在一定條件下，缺少應(yīng)具有的合理慎重B.一般過失是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求C.重大過失是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有按執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的差不多要求執(zhí)行審計(jì)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師一旦出現(xiàn)過失就要賠償損失7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師K執(zhí)行公開發(fā)行A股的U公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表的過程中，通知其家人購(gòu)買了該公司100萬(wàn)元的股票，并在審計(jì)報(bào)告公布的當(dāng)天拋售了其中的50萬(wàn)元股票，獲利80萬(wàn)元。在被舉報(bào)并查清事實(shí)之后，依據(jù)證券法的相關(guān)規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能被處以下列（ ）的處罰。A.依法處理尚未出售的股票B.沒收其已獲得的80萬(wàn)元利潤(rùn)C(jī).處以110萬(wàn)元的罰款D.處以3年零6個(gè)月的徒刑8.按證券法的規(guī)定，J會(huì)計(jì)師事務(wù)所為K上市公司提供年度

13、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后，如存在毀損審計(jì)工作底稿的行為，最高可能被處以（ ）處罰。A.行政警告B.三十萬(wàn)元以上六十萬(wàn)元以下的罰款C.撤銷會(huì)計(jì)師事務(wù)所D.三萬(wàn)元以上三十萬(wàn)元以下的罰款9.K會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行了上市公司U公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。按雙方簽署的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，該項(xiàng)業(yè)務(wù)的收費(fèi)為80萬(wàn)元。假如在出具的審計(jì)報(bào)告中被查出存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，則事務(wù)所可能受到（ ）處罰。A.暫?；虺蜂N會(huì)計(jì)師事務(wù)所的證券服務(wù)業(yè)務(wù)許可B.沒收事務(wù)所業(yè)務(wù)收入80萬(wàn)元，并處350萬(wàn)元罰款C.吊銷K事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師及A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)證書D.給予A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師各5萬(wàn)元的罰款1

14、0.最高人民法院的司法解釋明確了注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)定的利害關(guān)系人的范圍。具體來講，利害關(guān)系人是指同時(shí)具備以下（ ）特征的自然人、法人或者其他組織。A.合理信賴或使用了會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告B.與被審計(jì)單位進(jìn)行了交易或從事與被審計(jì)單位的股票、證券等相關(guān)交易活動(dòng)C.在交易或交易活動(dòng)中遭受了實(shí)際經(jīng)濟(jì)損失D.與被審計(jì)單位簽訂了相關(guān)交易協(xié)議、合同11.依照司法解釋，假如會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明下列行為的不承擔(dān)民事責(zé)任（ ）。A.差不多遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則并保持必要的職業(yè)慎重B.已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告中予以指明C.差不多遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審核并出具報(bào)告，但被審驗(yàn)單位在注冊(cè)登記后抽逃資金D.為登記時(shí)

15、未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，同時(shí)出資人在登記后仍未補(bǔ)足出資的12.會(huì)計(jì)師事務(wù)所假如能夠證明自己行為屬于下列情形之一，將不承擔(dān)民事責(zé)任（ ）。A.差不多遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)慎重，但仍未能發(fā)覺被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤B.審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依靠的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)慎重下仍未能發(fā)覺虛假或者不實(shí)C.已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明D.差不多遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審核并出具報(bào)告，但被審驗(yàn)單位在注冊(cè)登記之后抽逃資金，或?yàn)榈怯洉r(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，但出資人在登記后已補(bǔ)足出資13.當(dāng)利

16、害關(guān)系人向人民法院提起訴訟，并將會(huì)計(jì)師事務(wù)所列為被告時(shí)，依照最高人民法院的司法解釋中對(duì)訴訟當(dāng)事人的列置的規(guī)定，（ ）。A.假如利害關(guān)系人拒不起訴被審計(jì)單位，人民法院應(yīng)當(dāng)通知被審計(jì)單位作為共同被告B.假如利害關(guān)系人提出被審計(jì)單位的出資人虛假出資或抽逃出資，人民法院應(yīng)當(dāng)將該出資人列為第三人參加訴訟C.假如被起訴的會(huì)計(jì)師事務(wù)所是其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)，人民法院能夠?qū)⒑笳吡袨楣餐桓鎱⒓釉V訟D.假如利害關(guān)系人提出被審計(jì)單位的出資人出資不足，但該出資人事后已補(bǔ)足不足的部分的，人民法院不應(yīng)將該出資人列為第三人參加訴訟14.依照最高人民法院的司法解釋，假如出現(xiàn)以下（ ）情形，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所

17、存在過失。A.負(fù)責(zé)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準(zhǔn)執(zhí)業(yè)B.未依照職業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)定執(zhí)行必要的審計(jì)程序C.未能尋求專家意見對(duì)特定審計(jì)對(duì)象直接形成審計(jì)結(jié)論D.未能合理利用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則所要求的重要性原則15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師減少過失和防止欺詐的差不多要求中包括（ ）。A.強(qiáng)化執(zhí)業(yè)監(jiān)督B.保持職業(yè)慎重C.簽訂業(yè)務(wù)約定書D.增強(qiáng)執(zhí)業(yè)獨(dú)立性參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】B【解析】選項(xiàng)B不恰當(dāng)，因?yàn)閷徲?jì)失敗是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于治理層精心策劃的串通舞弊專門難識(shí)不，即使完全遵守審計(jì)準(zhǔn)則要求也專門難發(fā)覺串通舞弊，法律上不能以注冊(cè)會(huì)計(jì)師最

18、終未能查出舞弊的結(jié)果來簡(jiǎn)單判定其審計(jì)失敗，而判定注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)失敗的關(guān)鍵要看其是否遵守了審計(jì)準(zhǔn)則。2.【答案】D【解析】經(jīng)營(yíng)失敗不一定會(huì)導(dǎo)致審計(jì)失敗，審計(jì)失敗可不能導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)失敗。3. 【答案】B【解析】A：甲股東懷疑的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有按規(guī)定實(shí)施審計(jì)程序，要緊涉及審計(jì)失??；B：乙股東基于利潤(rùn)過低懷疑的是銷售經(jīng)理的能力，要緊涉及經(jīng)營(yíng)失?。籆：丙股東的懷疑系因金融風(fēng)暴而起，屬于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；D：丁股東懷疑即使實(shí)施了審計(jì)程序也難以查出某些重大錯(cuò)報(bào)，要緊涉及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。4.【答案】D【解析】推斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否有過失的關(guān)鍵要看注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)；推斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的關(guān)鍵在于注冊(cè)會(huì)

19、計(jì)師是否有過失或欺詐行為。5. 【答案】B【解析】A屬于精心安排的舞弊，查清的難度較大，故未能查出不一定講明注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏應(yīng)有的職業(yè)慎重；B屬于明顯的、未加掩飾的問題，只要進(jìn)行常規(guī)檢查便可發(fā)覺。反之，未能查出講明則注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能克盡職守，缺乏應(yīng)有的慎重；C、D一般不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍，僅當(dāng)情形嚴(yán)峻時(shí)才有必要關(guān)注。6.【答案】A【解析】A：庫(kù)存現(xiàn)金未經(jīng)盤點(diǎn)涉及到雙方的責(zé)任。U公司應(yīng)定期推斷庫(kù)存現(xiàn)金，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)應(yīng)參與U公司庫(kù)存現(xiàn)金的盤點(diǎn)；B、D只表明被審計(jì)單位存在過失，沒有講明注冊(cè)會(huì)計(jì)師未按規(guī)定實(shí)施審計(jì)程序，無法判定注冊(cè)會(huì)計(jì)師存在過失。C表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有實(shí)施必要的審計(jì)程序。7.【答

20、案】A【解析】應(yīng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告，其他意見類型差不多上錯(cuò)誤的，但只有發(fā)表無保留意見有可能被判定欺詐。因?yàn)椤皩?duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，欺詐確實(shí)是為了達(dá)到欺騙他人的目的，明知托付單位的財(cái)務(wù)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào)，卻加以虛偽的掩飾，出具無保留意見審計(jì)報(bào)告?！?.【答案】A【解析】A：30-60萬(wàn)元；B：3-30萬(wàn)元；C：3-20萬(wàn)元；D：3-10萬(wàn)元9.【答案】C【解析】“在哪犯了錯(cuò)誤由哪兒處罰”，驗(yàn)資業(yè)務(wù)屬于公司法的規(guī)定，是由企業(yè)登記機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)的。假如是吊銷證書之類的行政處罰，則應(yīng)由省級(jí)以上人民政府的財(cái)政部門處罰。至于中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，作為專業(yè)團(tuán)體，是沒有罰款或行政處罰權(quán)利的。10.【答案】B【解析】罰款是

21、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的民事責(zé)任。行政責(zé)任。11.【答案】D【解析】法律責(zé)任的追究必須是對(duì)公眾利益和職業(yè)利益的權(quán)衡，傾向任何一方會(huì)導(dǎo)致對(duì)另一方的損害，選項(xiàng)A、B、C都不是司法解釋的立足點(diǎn)，選項(xiàng)D恰當(dāng)。12.【答案】C【解析】C：假如會(huì)計(jì)師事務(wù)所已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明，不承擔(dān)民事責(zé)任。與高層人員的溝通不能代替在審計(jì)報(bào)告中的披露。13.【答案】A【解析】選項(xiàng)A的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不承擔(dān)民事賠償責(zé)任。14.【答案】D【解析】在出現(xiàn)法律糾紛后，A、B、C均難以成為減輕法律責(zé)任的抗訴理由。15.【答案】A【解析】在選項(xiàng)A中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不論承接何種業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)與客戶簽約，選項(xiàng)B、C

22、、D的陳述是恰當(dāng)?shù)?。二、多?xiàng)選擇題1.【答案】ABD【解析】法律責(zé)任是與違反合約條款、民事侵權(quán)或者犯罪聯(lián)系在一起的。2.【答案】CD【解析】A可能導(dǎo)致審計(jì)失敗或增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，與經(jīng)營(yíng)無關(guān)，更談不上經(jīng)營(yíng)失?。籅屬于治理人員舞弊，不屬于經(jīng)營(yíng)失??；C、D均與U公司決策、經(jīng)營(yíng)有關(guān)，均屬于經(jīng)營(yíng)失敗。3.【答案】AB【解析】A中講法夸大了審計(jì)準(zhǔn)則的作用，準(zhǔn)則大概是萬(wàn)能的；B走向另一極端，遵循審計(jì)準(zhǔn)則大概毫無意義；C、D是對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的恰當(dāng)解釋。4. 【答案】AC【解析】A：在注冊(cè)會(huì)計(jì)師克盡職守、勤勉盡責(zé)的情況下，未能查明重大錯(cuò)報(bào)屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；B：在一定條件下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可適當(dāng)減少實(shí)質(zhì)性程序，但完全取消一個(gè)營(yíng)業(yè)

23、成本如此一個(gè)重要項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性程序是違反審計(jì)準(zhǔn)則的，屬于審計(jì)失??；C：對(duì)銷售業(yè)務(wù)的審計(jì)程序均已實(shí)施，表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循了審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。在此情況下沒有發(fā)覺錯(cuò)報(bào)屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；D：注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任、也不可能準(zhǔn)確地可能審計(jì)客戶何時(shí)破產(chǎn)，相關(guān)情況既非審計(jì)失敗，也非審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。5.【答案】CD【解析】A錯(cuò)：假如L基于難以監(jiān)盤而取消了監(jiān)盤程序，不可能認(rèn)定L遵循了審計(jì)準(zhǔn)則；B錯(cuò)：假如因存貨的審計(jì)范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師至少應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見，不可能認(rèn)定審計(jì)意見正確；C：假如沒有存貨或存貨不重要，以至于不可能包含重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)基于重要性原則而省略非重點(diǎn)領(lǐng)域的審計(jì)程序并不違反審計(jì)準(zhǔn)則；D：在監(jiān)盤程序無法實(shí)施的情況下實(shí)施替代程序符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求。6. 【答案】ABC【解析】當(dāng)過失給他人造成損失時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師才負(fù)過失責(zé)任。7.【答案】AB【解析】為上市公司出具審計(jì)報(bào)告的注冊(cè)會(huì)計(jì)師如違反規(guī)定買賣被審計(jì)單位的股票，應(yīng)責(zé)令依法處