當(dāng)前財(cái)政審計(jì)工作存在的主要問題和對(duì)策建議來源

1、當(dāng)前財(cái)政審計(jì)工作存在的主要問題和對(duì)策建議來源作者:lunwen009點(diǎn)擊:27次 當(dāng)前財(cái)政審計(jì)工作的范圍和內(nèi)容、目標(biāo)定位及審計(jì)組織方式有效整合中存在的問題，制約了 財(cái)政審計(jì)功能的實(shí)現(xiàn)。這些問題的產(chǎn)生有外部體制原因，也有審計(jì)計(jì)劃、隊(duì)伍建設(shè)、考核機(jī) 制及財(cái)政理論等方面的內(nèi)部原因。本文提出在構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局的前提下當(dāng)前財(cái)政審計(jì)工作存在的主要問題和對(duì)策建議【摘要】當(dāng)前財(cái)政審計(jì)工作的范圍和內(nèi)容、目標(biāo)定位及審計(jì)組織方式有效整合中存在的 問題，制約了財(cái)政審計(jì)功能的實(shí)現(xiàn)。這些問題的產(chǎn)生有外部體制原因，也有審計(jì)計(jì)劃、隊(duì)伍 建設(shè)、考核機(jī)制及財(cái)政理論等方面的內(nèi)部原因。本文提出在構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局的前提下， 財(cái)政審

2、計(jì)工作應(yīng)更加科學(xué)合理地制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃；圍繞財(cái)政體制改革不斷深化審計(jì)內(nèi)容； 打破部門界限，借鑒“多中心理論”創(chuàng)新審計(jì)組織方式，采取“多中心協(xié)調(diào)行動(dòng)、多兵種協(xié) 同作戰(zhàn)”的工作模式；結(jié)合未來財(cái)政改革的方向進(jìn)行審計(jì)理論研究等政策建議?！娟P(guān)鍵詞】財(cái)政，審計(jì)，改革，代寫職稱論文1983年審計(jì)署成立后，隨著我國(guó)審計(jì)制度逐步建立和完善，財(cái)政審計(jì)工作蓬勃發(fā)展。 近幾年，財(cái)政審計(jì)堅(jiān)持整合審計(jì)資源和不斷創(chuàng)新審計(jì)組織方式，堅(jiān)持以“兩個(gè)報(bào)告”為核心 提升審計(jì)成果和堅(jiān)持查處違紀(jì)違規(guī)問題與發(fā)現(xiàn)體制性障礙、制度性缺陷和重大管理漏洞相結(jié) 合等做法，取得了顯著成效：一是通過揭露預(yù)算執(zhí)行中的違法違規(guī)問題，促進(jìn)了依法理財(cái)和 依法行

3、政；二是通過嚴(yán)肅查處財(cái)經(jīng)領(lǐng)域中的經(jīng)濟(jì)犯罪案件，促進(jìn)了廉政建設(shè)；三是通過分析、 揭示和反映體制、機(jī)制和管理方面的問題，積極提出切實(shí)可行的審計(jì)建議，促進(jìn)了深化改革 和規(guī)范管理，維護(hù)了民生和國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全，在更高層次發(fā)揮了審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”功能。今后一段時(shí)期，財(cái)政審計(jì)的主要目標(biāo)是維護(hù)財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序和財(cái)政安全，推動(dòng)建立完整科 學(xué)的政府預(yù)算體系，推動(dòng)預(yù)算公開和財(cái)政管理的規(guī)范化，促進(jìn)提高預(yù)算執(zhí)行效果和財(cái)政資金 使用效益，推動(dòng)財(cái)政體制改革和促進(jìn)廉政建設(shè)。當(dāng)前，財(cái)政審計(jì)工作存在一些瓶頸問題， 嚴(yán)重制約了上述目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。本文試圖在深入分析當(dāng)前財(cái)政審計(jì)工作存在的問題和原因的基 礎(chǔ)上，提出對(duì)策建議，對(duì)財(cái)政審計(jì)工作實(shí)踐發(fā)

4、揮一定的參考和借鑒作用。一、財(cái)政審計(jì)存在的主要問題（一）財(cái)政審計(jì)的范圍和內(nèi)容不夠全面一是財(cái)政審計(jì)橫向范圍覆蓋不夠?qū)?，部分?cái)政資金成為審計(jì)“盲區(qū)”。目前的財(cái)政審計(jì) 主要側(cè)重于預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，涵蓋了一般預(yù)算和部分政府基金預(yù)算等內(nèi)容，但對(duì)中央轉(zhuǎn)移支付 資金審計(jì)和地方財(cái)政收支的審計(jì)覆蓋面不足，省級(jí)決算審計(jì)和中央預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的成果整合 不夠；對(duì)政府性非稅收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算、社會(huì)保障預(yù)算、地方政府債務(wù)等財(cái)政資金的 收支管理活動(dòng)關(guān)注較少，導(dǎo)致很多與國(guó)計(jì)民生密切相關(guān)的財(cái)政資金游離于審計(jì)監(jiān)督之外。二是財(cái)政審計(jì)縱向鏈條不夠長(zhǎng)，重“中間”，輕“兩端”。財(cái)政資金鏈條包括籌集、分配、 撥付、管理、使用以及績(jī)效評(píng)價(jià)等各

5、環(huán)節(jié)。由于受審計(jì)資源和審計(jì)手段制約，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān) 的財(cái)政審計(jì)難以完全觸及到財(cái)政資金運(yùn)行的每一環(huán)節(jié)。如，由于受管理體制及審計(jì)時(shí)間等限 制，特派辦的財(cái)政審計(jì)往往更多的是關(guān)注財(cái)政資金的撥付、管理和使用環(huán)節(jié)，對(duì)資金的籌集、 分配環(huán)節(jié)的情況了解不多，在績(jī)效評(píng)價(jià)方面也做得不夠到位。同時(shí)，財(cái)政審計(jì)對(duì)預(yù)算執(zhí)行這一“中間”環(huán)節(jié)關(guān)注多，對(duì)預(yù)算編制和決算審簽的關(guān)注還不夠，審計(jì)鏈條未能有效延伸到預(yù) 算編制和財(cái)政決算這“兩端”。三是財(cái)政審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容不夠全，重“真實(shí)、合法，輕“效益”。目前，財(cái)政審計(jì)對(duì)財(cái)政 資金使用情況的審計(jì)主要還是真實(shí)、合法性審查，審計(jì)揭示的問題更多的集中在資金閑置、 擠占和挪用等方面，在重點(diǎn)揭示和查處

6、決策失誤、損失浪費(fèi)等方面缺乏力度，對(duì)財(cái)政資金使 用效益的總體評(píng)價(jià)方面做得不夠，對(duì)影響財(cái)政資金使用效益的原因也缺乏深入分析，難以提 出切實(shí)可行的改進(jìn)和完善建議。四是財(cái)政審計(jì)對(duì)財(cái)政體制改革進(jìn)程沒有給予足夠關(guān)注。2008年，審計(jì)署對(duì)我國(guó)財(cái)政體 制運(yùn)行情況進(jìn)行了審計(jì)調(diào)查，這是1994年我國(guó)實(shí)行分稅制14年以來第一次把財(cái)政體制運(yùn)行 情況納入到審計(jì)內(nèi)容之內(nèi)。由于沒有持續(xù)對(duì)財(cái)政體制運(yùn)行情況給予應(yīng)有的關(guān)注和重視，在揭 示體制運(yùn)行過程需要加以研究和解決的問題方面做得不夠，一定程度影響了財(cái)政審計(jì)為推動(dòng) 財(cái)政體制改革做出更大的貢獻(xiàn)。（二）財(cái)政審計(jì)在實(shí)施過程中的目標(biāo)定位不夠高一是在關(guān)注和分析財(cái)政資金所承擔(dān)的政策目標(biāo)的

7、實(shí)現(xiàn)情況方面做得不夠，未能有效評(píng)價(jià) 政策執(zhí)行效果。目前，財(cái)政部門已從傳統(tǒng)的“聚財(cái)、理財(cái)、用財(cái)”向較成熟地運(yùn)用財(cái)政杠桿 和宏觀政策的功能轉(zhuǎn)變，但審計(jì)部門在財(cái)政審計(jì)的實(shí)施過程中沒有從更高角度去關(guān)注這些變 化，沒有反映資金、數(shù)字背后所體現(xiàn)的政策執(zhí)行效果問題。二是從更深層次上揭示問題和分析原因做得不夠，未能有效發(fā)揮財(cái)政審計(jì)的建設(shè)性作 用。目前，在財(cái)政審計(jì)中，對(duì)財(cái)政資金的審計(jì)大多還停留在就事論事層面，對(duì)問題產(chǎn)生的體 制、機(jī)制和制度等深層次原因分析不夠深入，沒有從如何深化財(cái)政體制改革、健全財(cái)政法制、 提高政府績(jī)效水平，建立廉潔政府、績(jī)效政府、效能政府的高度去分析問題，提出建議。三是從更全面的角度去對(duì)審計(jì)發(fā)

8、現(xiàn)的問題進(jìn)行綜合提煉做得不夠，未充分體現(xiàn)財(cái)政審計(jì) 把握全局的整體性和宏觀性。長(zhǎng)期以來，財(cái)政審計(jì)偏重于對(duì)具體項(xiàng)目和具體單位的審計(jì)，對(duì) 局部財(cái)政資金了解得多，對(duì)財(cái)政資金總體情況掌握得少，對(duì)問題進(jìn)行整體性和綜合性的分析 和提煉不夠。（三）財(cái)政審計(jì)組織方式尚未真正實(shí)現(xiàn)大統(tǒng)一一是審計(jì)的目標(biāo)等方面未實(shí)現(xiàn)有效整合。 目前，財(cái)政審計(jì)的項(xiàng)目計(jì)劃安排、工作方案和信息要點(diǎn)仍然是由各專業(yè)部門分別編報(bào)后簡(jiǎn)單 匯總而成，審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)容和重點(diǎn)實(shí)際上并沒有形成一個(gè)整體，加之項(xiàng)目時(shí)間安排不一致， 導(dǎo)致各專業(yè)部門開展財(cái)政審計(jì)時(shí)仍然“各走各路、各踏各步”。二是審計(jì)的人力資源未實(shí)現(xiàn)有效整合。目前，“各管一塊”的職責(zé)劃分體制，導(dǎo)致在具

9、 體實(shí)施過程中各專業(yè)部門的人員調(diào)配仍是“各自為陣”，未能真正形成“打破界限、協(xié)同作 戰(zhàn)”的局面。同時(shí)，派出局與特派辦之間上下聯(lián)動(dòng)審計(jì)機(jī)制也尚未全面開展，“上審下”、“交 叉審，與“同級(jí)審，未有效結(jié)合，審計(jì)資源在不同層次上還未形成有效整合。三是審計(jì)的信息未實(shí)現(xiàn)有效整合。目前，審計(jì)署與特派辦、特派辦相互之間，以及特派 辦和地方審計(jì)機(jī)關(guān)等各級(jí)財(cái)政審計(jì)機(jī)關(guān)之間進(jìn)行信息交換的方式還比較落后、載體較為單一，尚未形成一個(gè)較為完善的審計(jì)信息成果共享平臺(tái)，嚴(yán)重影響了審計(jì)信息資源整合后帶來 的效果。（四）財(cái)政審計(jì)的技術(shù)手段未實(shí)現(xiàn)新突破一是信息化手段的應(yīng)用力度不夠。由于財(cái)政審計(jì)對(duì)象的信息化建設(shè)水平各不相同，目前 除

10、海關(guān)審計(jì)軟件外，其他如稅收、社保、農(nóng)業(yè)等財(cái)政審計(jì)領(lǐng)域還未開發(fā)出通用的審計(jì)軟件， 也沒有標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口能與稅務(wù)征管信息、國(guó)庫(kù)退入庫(kù)等系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)有效的數(shù)據(jù)交換和共享， 造成財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)、被審計(jì)單位數(shù)據(jù)庫(kù)和審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)等工作未取得實(shí)質(zhì)進(jìn)展。二是缺乏科學(xué)的操作指南和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。目前，國(guó)家審計(jì)尚未出臺(tái)專門規(guī)范財(cái)政審計(jì)實(shí)務(wù) 的操作指南，尚未建立中央部門預(yù)算執(zhí)行績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系和財(cái)政績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系?！皩?什么、怎么審”等大多只能靠審計(jì)人員自己摸索，缺乏科學(xué)的指導(dǎo)和評(píng)價(jià)依據(jù)。三是審計(jì)方法探索和經(jīng)驗(yàn)總結(jié)不夠。近些年，財(cái)政審計(jì)在審計(jì)方法和審計(jì)手段上存在“吃 老本”的現(xiàn)象，審計(jì)人員大多仍習(xí)慣使用傳統(tǒng)技術(shù)方法來開展工

11、作。同時(shí)，財(cái)政審計(jì)各專業(yè) 部門集中培訓(xùn)和相互溝通較少，沒有對(duì)有關(guān)財(cái)政審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、方法和典型案例進(jìn)行及時(shí)總結(jié)和 交流。二、存在問題的原因分析當(dāng)前財(cái)政工作存在的主要問題，既有外部原因，又有內(nèi)部原因，但主要是內(nèi)部原因?qū)е?。（一）外部原? .財(cái)政改革不斷深化，給財(cái)政審計(jì)帶來新挑戰(zhàn)。目前，以建立公共財(cái)政為重要目標(biāo)的 財(cái)政改革，引起了財(cái)政收支結(jié)構(gòu)及運(yùn)行方式的深刻變化。如，“省直管縣”和“鄉(xiāng)財(cái)縣管” 等財(cái)政管理方式的轉(zhuǎn)變，財(cái)政加大了對(duì)支農(nóng)、教育、科技等方面的支出，支出結(jié)構(gòu)發(fā)生了變 化等，這些變化對(duì)財(cái)政審計(jì)的范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)都提出了新要求。同時(shí)，公共財(cái)政在內(nèi)容和 范圍上的擴(kuò)展，客觀上要求財(cái)政審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)等

12、方面必須做相應(yīng)調(diào)整。法律法規(guī)相對(duì)滯后，制約財(cái)政審計(jì)職能發(fā)揮。一是法律法規(guī)賦予審計(jì)的權(quán)限、手段 尚不能完全滿足實(shí)際需要。財(cái)政審計(jì)在查找線索、落實(shí)取證和分析提煉上具有更高、更細(xì)和 更靈活的特點(diǎn)，現(xiàn)有法律法規(guī)所賦予財(cái)政審計(jì)的權(quán)限難以與之匹配，導(dǎo)致財(cái)政審計(jì)常?！笆?手束腳”。二是法規(guī)依據(jù)不完善，審計(jì)查出違背公共財(cái)政原則的一些做法往往無法可依，導(dǎo) 致處理處罰的標(biāo)準(zhǔn)難以確定。三是事后責(zé)任追究機(jī)制不完善，財(cái)政管理問題屢查屢犯，大大 影響了財(cái)政審計(jì)應(yīng)發(fā)揮的規(guī)范管理的作用?，F(xiàn)行體制的現(xiàn)狀，給財(cái)政審計(jì)帶來長(zhǎng)期困境。一是受現(xiàn)行審計(jì)體制的局限。我國(guó)政 府審計(jì)實(shí)行由上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和本級(jí)政府雙領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)體制，在整合全國(guó)各地

13、審計(jì)資源和進(jìn)行 統(tǒng)一的項(xiàng)目安排時(shí)存在一定難度，一定程度上影響了財(cái)政審計(jì)大格局構(gòu)建。二是受地方政府 重視程度和支持力度影響，導(dǎo)致一些地方審計(jì)機(jī)關(guān)的財(cái)政審計(jì)難以發(fā)揮有效的監(jiān)督作用。三 是受財(cái)政部門財(cái)權(quán)的制約。對(duì)于地方審計(jì)機(jī)關(guān)而言，審計(jì)經(jīng)費(fèi)未實(shí)行垂直和獨(dú)立，由同級(jí)財(cái) 政部門安排和撥付，經(jīng)費(fèi)上的不獨(dú)立也影響了財(cái)政審計(jì)的執(zhí)法力度。（二）內(nèi)部原因1 .審計(jì)計(jì)劃和工作方案的制定，缺乏系統(tǒng)性和針對(duì)性。目前，財(cái)政審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和方 案的編制不夠科學(xué)，有些項(xiàng)目是在沒有進(jìn)行充分的需求調(diào)查和可行性研究的基礎(chǔ)上，對(duì)各部 門年度項(xiàng)目計(jì)劃和審計(jì)工作方案的簡(jiǎn)單匯總，存在一定隨意性。同時(shí)，由于上級(jí)部門統(tǒng)一計(jì) 劃多、地方自主項(xiàng)目少

14、，導(dǎo)致基層審計(jì)機(jī)關(guān)缺乏系統(tǒng)性和有針對(duì)性的審計(jì)成果來反映各地財(cái) 政管理水平，一定程度上影響了財(cái)政審計(jì)作用的發(fā)揮。財(cái)政審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)相對(duì)滯后，人員結(jié)構(gòu)和整體素質(zhì)亟待提高。財(cái)政審計(jì)要求審計(jì)人 員具有較強(qiáng)的宏觀分析能力，具備較豐富的宏觀經(jīng)濟(jì)知識(shí)以及財(cái)政、金融、投資等方面專業(yè) 知識(shí)，熟練掌握財(cái)政體制、財(cái)政政策、財(cái)政管理和財(cái)政法規(guī)，能夠從體制、機(jī)制和管理層面 等方面分析問題和提出建議。目前，財(cái)政審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)參差不齊，在宏觀意識(shí)、政策敏感性、 知識(shí)結(jié)構(gòu)等方面存在不足，難以滿足當(dāng)前財(cái)政審計(jì)工作的需要。審計(jì)成果分配機(jī)制建設(shè)滯后，制約了審計(jì)資源效率的充分發(fā)揮。財(cái)政審計(jì)涉及財(cái)政、 農(nóng)業(yè)、社保、行政、投資、資源環(huán)保等多

15、個(gè)業(yè)務(wù)部門，由于財(cái)政審計(jì)大格局下的財(cái)政審計(jì)組 織方式與一般審計(jì)項(xiàng)目存在很大差異，業(yè)績(jī)考核還是簡(jiǎn)單地按照原來以部門為單位的考核辦 法進(jìn)行，審計(jì)成果分配等配套制度建設(shè)未得到應(yīng)有重視和相應(yīng)調(diào)整，導(dǎo)致了審計(jì)項(xiàng)目在實(shí)施 時(shí)，各個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)部門為了各自業(yè)績(jī)需求，往往自掃“門前雪”，削弱了應(yīng)有的團(tuán)隊(duì)優(yōu)勢(shì)。財(cái)政理論研究較為滯后，制約了財(cái)政審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的有效發(fā)揮。當(dāng)前，財(cái) 政審計(jì)的理論研究滯后于財(cái)政審計(jì)實(shí)踐。近年來，隨著對(duì)財(cái)政審計(jì)工作模式的不斷探索，財(cái) 政審計(jì)遇到的新情況和新問題也層出不窮，迫切需要財(cái)政審計(jì)理論研究成果進(jìn)行指導(dǎo)。但目 前財(cái)政審計(jì)理論研究多數(shù)是對(duì)現(xiàn)有政策和法規(guī)的詮釋，對(duì)全部政府性資金審計(jì)的理

16、論研究不 多，對(duì)新的審計(jì)方法探索和總結(jié)不夠，對(duì)前沿經(jīng)濟(jì)學(xué)的有關(guān)理論在審計(jì)實(shí)踐中的運(yùn)用關(guān)注甚 少，一定程度上影響了財(cái)政審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的發(fā)揮。三、深化財(cái)政審計(jì)的對(duì)策建議財(cái)政審計(jì)工作是國(guó)家審計(jì)的永恒主題。深化財(cái)政審計(jì)工作是審計(jì)機(jī)關(guān)未來的一項(xiàng)重要任 務(wù)，構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局是做好未來財(cái)政審計(jì)工作的一項(xiàng)重要舉措。為了解決前文所述的問 題，建議做好以下幾方面的工作：（一）在審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的制定上，應(yīng)更加科學(xué)合理，同時(shí)要加強(qiáng)組織管理，切實(shí)提高工 作效率在新的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則中，雖然對(duì)審計(jì)計(jì)劃的編制有了明確的規(guī)定，但在具體操作 時(shí)有些因素應(yīng)引起關(guān)注。如，審計(jì)計(jì)劃的調(diào)查審計(jì)需求和可行性研究過程環(huán)節(jié)，應(yīng)該吸收大 財(cái)

17、政審計(jì)口（包括財(cái)政、農(nóng)業(yè)、社保、行政、投資及資源環(huán)保等）的專家能手，還可以邀請(qǐng) 財(cái)政部、發(fā)改委等中央部門及高等院校專家學(xué)者參與到某些項(xiàng)目計(jì)劃的編制過程中，使項(xiàng)目 計(jì)劃的制定更加科學(xué)合理。組織管理更多的是體現(xiàn)在對(duì)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的人員配備安排、現(xiàn)場(chǎng)組織 實(shí)施、審計(jì)結(jié)果乃至報(bào)告的綜合利用等方面。人的因素要自始至終對(duì)整個(gè)項(xiàng)目實(shí)施過程發(fā)揮 關(guān)鍵性作用，如何加強(qiáng)財(cái)政審計(jì)大格局下的人員管理，做到審計(jì)人員聚而不冗、散而不亂， 是在審計(jì)實(shí)施過程中需要解決的重要問題。因此，建議審計(jì)署進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)和審 計(jì)計(jì)劃編制的科學(xué)性，在充分調(diào)研或試審的基礎(chǔ)上，制定統(tǒng)一的工作方案并組織實(shí)施，同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)的組織管理，切實(shí)保

18、障財(cái)政審計(jì)大格局工作落到實(shí)處。（二）在審計(jì)內(nèi)容重點(diǎn)把握上，要緊緊圍繞財(cái)政改革的步伐，不斷深化財(cái)政審計(jì)的內(nèi)容， 進(jìn)一步促進(jìn)國(guó)家預(yù)算的完整統(tǒng)一、促進(jìn)財(cái)政預(yù)算的公開透明和增強(qiáng)財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行效果把握住財(cái)政改革的發(fā)展方向。當(dāng)前和未來一段時(shí)間，財(cái)政審計(jì)工作要著重關(guān)注五方 面內(nèi)容：一是關(guān)注完善協(xié)調(diào)配合的財(cái)稅政策體系，加強(qiáng)和改善宏觀調(diào)控，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào) 整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變；二是關(guān)注深化財(cái)政體制改革，完善轉(zhuǎn)移支付制度，健全中央和地方財(cái)力 與事權(quán)相匹配的體制；三是關(guān)注優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，建立保障和改善民生的長(zhǎng)效機(jī)制，完善 體現(xiàn)科學(xué)發(fā)展要求的公共財(cái)政體系；四是關(guān)注穩(wěn)步推進(jìn)稅費(fèi)改革，建立健全資源有償使用制 度和生態(tài)保護(hù)機(jī)

19、制，大力構(gòu)建有利于科學(xué)發(fā)展的財(cái)稅制度；五是關(guān)注堅(jiān)持依法理財(cái)，大力推 進(jìn)財(cái)政科學(xué)化精細(xì)化管理，提高財(cái)政管理績(jī)效。關(guān)注財(cái)政改革中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題。一是圍繞建立包括財(cái)政一般預(yù)算、政府性基金 預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算和社會(huì)保障預(yù)算在內(nèi)的完整的政府預(yù)算體系，擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面，關(guān) 注政府預(yù)算與部門預(yù)算、部門預(yù)算與部門決算草案的差異，重點(diǎn)關(guān)注政府債務(wù)的規(guī)模和結(jié)構(gòu)， 摸清政府融資平臺(tái)的真實(shí)情況，國(guó)家重大投融資項(xiàng)目，世行貸款、亞行貸款項(xiàng)目中財(cái)政性資 金投入和使用情況，有關(guān)政府行政事業(yè)性收費(fèi)及亂收費(fèi)等與財(cái)政有關(guān)的財(cái)政性資金收繳和使 用情況以及財(cái)政性資金投資項(xiàng)目的相關(guān)情況。二是圍繞中央轉(zhuǎn)移支付資金的使用效益，關(guān)注 財(cái)政

20、體制運(yùn)行情況和轉(zhuǎn)移支付制度運(yùn)行情況，重點(diǎn)關(guān)注事權(quán)劃分不清晰、財(cái)力與事權(quán)不匹配， 一般性轉(zhuǎn)移支付的數(shù)量和比例較高而專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付投入較低等問題。三是關(guān)注民生政策執(zhí) 行，關(guān)注社會(huì)保障、救災(zāi)和住房保障等資金籌集、分配和使用情況，加大對(duì)體制、機(jī)制和重 大管理漏洞問題的揭露和查處力度。圍繞重大專項(xiàng)內(nèi)容開展審計(jì)工作。一是圍繞財(cái)政支出結(jié)構(gòu)及所發(fā)揮的作用，關(guān)注資 金收支是否按照預(yù)算執(zhí)行，是否符合經(jīng)濟(jì)性原則；工作任務(wù)是否按計(jì)劃開展，按時(shí)完成；已 完成的工作任務(wù)是否達(dá)到預(yù)期目的；預(yù)算執(zhí)行是否達(dá)到事業(yè)發(fā)展政策目標(biāo)等，重點(diǎn)關(guān)注財(cái)政 資金使用是否有利于科學(xué)發(fā)展，有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，有利于調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和推動(dòng) 科技創(chuàng)

21、新、技術(shù)進(jìn)步，關(guān)注地方政府執(zhí)行中央各項(xiàng)重大經(jīng)濟(jì)方針政策、宏觀調(diào)控政策落實(shí)情 況以及地方政府是否存在出臺(tái)違背中央各項(xiàng)政策的情況。二是圍繞農(nóng)業(yè)、教育、科技、文化、 衛(wèi)生、社會(huì)保障、環(huán)境保護(hù)等社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)、難點(diǎn)，在把握財(cái)政資金總體投入情況的基礎(chǔ) 上，關(guān)注財(cái)政資金的使用和管理、重點(diǎn)項(xiàng)目的管理和建設(shè)情況，各項(xiàng)支出的政策目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情 況。三是圍繞稅收部門征管稅收收入的真實(shí)性和合法性，加大對(duì)稅收征管的審計(jì)力度，擴(kuò)大 非稅收入征管審計(jì)的范圍，擴(kuò)大財(cái)政收入征管審計(jì)的覆蓋面。重點(diǎn)關(guān)注因稅收政策調(diào)整產(chǎn)生 的新情況、新問題，地方政府是否存在干預(yù)稅務(wù)部門依法征稅和稅務(wù)部門是否嚴(yán)格依法征收， 稅收政策與宏觀經(jīng)濟(jì)及國(guó)家產(chǎn)業(yè)

22、政策協(xié)調(diào)情況等。（三）在審計(jì)組織方式上，要徹底打破部門界限，積極探索和創(chuàng)新審計(jì)工作模式美國(guó)經(jīng) 濟(jì)學(xué)家埃莉諾奧斯特羅姆因?qū)操Y源治理分析做出杰出貢獻(xiàn)而獲得2009年諾貝爾經(jīng)濟(jì) 學(xué)獎(jiǎng)。長(zhǎng)期以來，經(jīng)濟(jì)學(xué)家們都認(rèn)為，解決公共資源配置效率低下的難題有兩種途徑:一是 由政府集中管理，二是將公共資源私有化由市場(chǎng)來配置。但是，對(duì)于大量公共資源來講，訴 諸于政府或市場(chǎng)的治理模式都被證明是無效率的。奧斯特羅姆的研究則擺脫了“政府與市場(chǎng)” 兩分法的傳統(tǒng)觀點(diǎn)，尋找到介于兩者之間的多中心治理模式。即在多中心秩序中，許多行為 單位既相互獨(dú)立，自由地追求自己的利益，但又能相互調(diào)適，受特定規(guī)則的制約，并在社會(huì) 的一般規(guī)則體

23、系中找到各自的定位以實(shí)現(xiàn)相互關(guān)系的整合。這種多中心的社會(huì)秩序既強(qiáng)調(diào)上 級(jí)和權(quán)威的重要性和必要性，也強(qiáng)調(diào)個(gè)體自發(fā)行動(dòng)是創(chuàng)造有效率自治模式的重要力量。目前， 奧斯特羅姆的多中心理論正被廣泛運(yùn)用于各種公有資源和公共事務(wù)的治理中。我們可以借鑒多中心理論對(duì)在財(cái)政審計(jì)大格局框架下的組織方式進(jìn)行創(chuàng)新，創(chuàng)造一種新 的工作模式。如，在財(cái)政審計(jì)大格局框架下，可采取“多中心協(xié)調(diào)行動(dòng)、多兵種協(xié)同作戰(zhàn)” 的工作模式，在財(cái)政審計(jì)大格局工作協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)下，通過成立信息研究中心、數(shù)據(jù) 分析中心和項(xiàng)目執(zhí)行中心等來實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。信息研究中心主要負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)和指揮，制定總體實(shí)施方案并組織實(shí)施，研究政策、收集信 息，確定數(shù)據(jù)分析和審計(jì)

24、重點(diǎn)，發(fā)布審計(jì)工作動(dòng)態(tài)，撰寫綜合審計(jì)信息和財(cái)政審計(jì)總報(bào)告。 數(shù)據(jù)分析中心主要負(fù)責(zé)構(gòu)建財(cái)政審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)，對(duì)大量數(shù)據(jù)進(jìn)行整合和分析，為延伸審計(jì)提 供審計(jì)線索和證據(jù)支撐。項(xiàng)目執(zhí)行中心由各若干項(xiàng)目執(zhí)行組組成，主要負(fù)責(zé)根據(jù)實(shí)施方案、 信息研究中心確定的重點(diǎn)、數(shù)據(jù)分析中心提供的線索具體實(shí)施審計(jì)、提交重大問題核查情況 報(bào)告和審計(jì)項(xiàng)目分報(bào)告。三個(gè)中心的存續(xù)時(shí)間和具體工作內(nèi)容應(yīng)根據(jù)每年具體實(shí)施的項(xiàng)目進(jìn) 行適當(dāng)調(diào)整和變更，人員接受財(cái)政審計(jì)大格局工作協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組的統(tǒng)一調(diào)配。從三個(gè)中心的職責(zé)和任務(wù)看，信息研究中心為數(shù)據(jù)分析中心提供數(shù)據(jù)分析重點(diǎn)、為項(xiàng)目 執(zhí)行中心提供審計(jì)重點(diǎn)；數(shù)據(jù)分析中心為項(xiàng)目執(zhí)行中心提供線索和證據(jù)支撐

25、。同時(shí)，項(xiàng)目執(zhí) 行中心為信息研究中心和數(shù)據(jù)分析中心提供新的研究點(diǎn)和分析素材，二者再根據(jù)項(xiàng)目執(zhí)行中 心提供的新素材進(jìn)行再研究和再分析，再提出新的線索和證據(jù)，從而形成良性循環(huán)。這樣， 三個(gè)中心之間既相互獨(dú)立，有各自的目標(biāo)，又相互協(xié)調(diào)，相互支撐，這種工作模式能夠解決 以往參審部門各自為政的局面，能大大提高審計(jì)資源的配置效率，有效提供審計(jì)人員合作和 分享成果的途徑，達(dá)到切實(shí)整合審計(jì)資源，提高財(cái)政審計(jì)的層次和水平的目的。（四）在審計(jì)理論研究上，要結(jié)合未來財(cái)政改革的方向，開展前瞻性研究財(cái)政審計(jì)是一 種研究式審計(jì)工作，不能只停留在就事論事層面，要有前瞻性。劉家義審計(jì)長(zhǎng)指出，要健全 完善社會(huì)主義公共財(cái)政體系，

26、就要解決如下幾個(gè)問題：一是要健全統(tǒng)一、完整的國(guó)家財(cái)政， 把各級(jí)人大討論的預(yù)算盤子變成一個(gè)完整的預(yù)算盤子；二是深化財(cái)政體制改革，解決事權(quán)與 財(cái)權(quán)不匹配問題，完善轉(zhuǎn)移支付制度，合理劃分和建設(shè)主體功能區(qū)；三是完善財(cái)政法規(guī)，實(shí) 施靈活有效的財(cái)政政策；四是優(yōu)化結(jié)構(gòu)，提高資金使用效率。這是站在國(guó)家審計(jì)角度對(duì)當(dāng) 前財(cái)政改革提出的較為精辟和權(quán)威的論斷，也是審計(jì)部門加強(qiáng)財(cái)政審計(jì)監(jiān)督的切入點(diǎn)和主要 著力點(diǎn)。財(cái)政審計(jì)理論研究要圍繞劉家義審計(jì)長(zhǎng)指出的上述問題展開深入理論研究，關(guān)注以 下五個(gè)方面的內(nèi)容：一是深入研究被審計(jì)對(duì)象的管理狀況和運(yùn)行規(guī)律；二是高度關(guān)注財(cái)政管 理、財(cái)政體制和財(cái)政政策效果等方面前沿問題和熱點(diǎn)問題，正

27、確把握我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展形勢(shì) 和財(cái)政體制改革趨勢(shì);三是重點(diǎn)關(guān)注財(cái)政政策執(zhí)行效果在審計(jì)項(xiàng)目所涉及的被審計(jì)對(duì)象的情 況及特點(diǎn)；四是關(guān)注最新前沿的經(jīng)濟(jì)學(xué)理論等，研究這些前沿理論對(duì)財(cái)政審計(jì)的內(nèi)容、組織 方式、目標(biāo)、技術(shù)方法和手段帶來的啟示和應(yīng)用；五是注重對(duì)財(cái)政審計(jì)實(shí)踐中出現(xiàn)的新問題、 新方法的研究，要逐步探索出一套財(cái)政審計(jì)理論與實(shí)踐結(jié)合的研究模式。（五）在其它保障措施上，做好三項(xiàng)基礎(chǔ)工作，確保財(cái)政審計(jì)工作深入開展1 .充分利用數(shù)據(jù)分析載體和信息傳遞載體，實(shí)現(xiàn)審計(jì)手段的突破和信息的及時(shí)通報(bào)和 共享。要積極創(chuàng)造條件擴(kuò)大計(jì)算機(jī)審計(jì)的覆蓋領(lǐng)域，構(gòu)建財(cái)政審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)，加大數(shù)據(jù)分析 的力度，實(shí)現(xiàn)財(cái)政審計(jì)手段取得一定的突破。要充分利用AO和項(xiàng)目管理平臺(tái)等數(shù)據(jù)傳遞載 體，使各審計(jì)組能夠更安全和快捷地傳遞信息，同時(shí)，單位領(lǐng)導(dǎo)和各相關(guān)綜合部門也能及時(shí) 掌握各個(gè)具體項(xiàng)目的工作進(jìn)度、人員狀況和動(dòng)態(tài)，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的指導(dǎo)和服務(wù)，真 正實(shí)現(xiàn)信息的及時(shí)通報(bào)和信息資源的共享。加強(qiáng)培養(yǎng)和培訓(xùn)力度，加速提高財(cái)政審計(jì)人員的各種能力。要采取有效措施，加強(qiáng)和 充實(shí)財(cái)政審計(jì)隊(duì)伍，盡快形成專業(yè)結(jié)構(gòu)和年齡結(jié)構(gòu)合理的財(cái)政審計(jì)隊(duì)伍；要把加快對(duì)財(cái)政審 計(jì)業(yè)務(wù)骨干人才和審計(jì)專業(yè)領(lǐng)軍人才的培養(yǎng)和財(cái)