公司會計管理規(guī)章制度基礎(chǔ)

1、33/33會計治理制度基礎(chǔ)二OO四年十二月三日廣東派爾富科技有限公司會計治理制度基礎(chǔ)目 錄一、財務(wù)、會計與稽核工作職責(zé)第1頁二、會計核算基礎(chǔ)工作規(guī)定第1頁三、庫存現(xiàn)金報表記載簡則第4頁四、接收承兌票據(jù)處理準(zhǔn)則第5頁五、各部門月績分析細(xì)則第5頁六、財務(wù)與會計治理規(guī)章第5頁賬款治理方法第5頁現(xiàn)金收支治理方法第7頁傳票審核職權(quán)劃分方法第8頁七、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范實施細(xì)則第9頁會 計 管 理 制 度 基 礎(chǔ)（講明：本財務(wù)制度適應(yīng)于廣東派爾富科技及所有下屬分動機(jī)構(gòu)）一、財務(wù)、會計與稽核工作職責(zé)財務(wù)部工作職責(zé)(記賬部分)：1、各項會計憑證的審核、編號、裝訂及保管事項。2、各種明細(xì)分類賬的登載及保管事項。3、

2、日結(jié)單及日記表的編制事項。4、總分類賬的登錄與保管事項。5、傭金及銷貨津貼的核算事項。6、結(jié)賬時有關(guān)賬務(wù)的調(diào)整事項。7、各部門、分支機(jī)構(gòu)收支賬項的審核事項。8、各部門、分支機(jī)構(gòu)存貨的核對事項。9、辦理與稅務(wù)相關(guān)的業(yè)務(wù)及報表。10、辦理年度決算及盈余撥補(bǔ)分配事項。11、財務(wù)結(jié)構(gòu)的分析及會計報告的編制事項。12、會計制度、章則、會計表單的設(shè)計、修訂及操縱事項。13、財務(wù)結(jié)構(gòu)、損益變動、長期趨勢的分析及會計報告的編制、分析與解釋14、分析比較有關(guān)資料。作為擬定各項決策的參考。15、治理上開源節(jié)流、增收減耗及減少不經(jīng)濟(jì)支出的建議。16、其他與財務(wù)有關(guān)的事項。成本、費(fèi)用會計工作職責(zé)：1、各項原材料、物料

3、、包裝物、成品、半成品、在產(chǎn)品收付事項的核算。2、原材料轉(zhuǎn)賬傳票的編制事項。3、公司成本轉(zhuǎn)賬傳票編制事項。4、折舊費(fèi)用的計算事項。5、公司成本的審核事項。6、公司零星支出、差旅費(fèi)等報銷單據(jù)的審核事項。7、對外協(xié)加工報告、加工成本審核事項。8、結(jié)賬時有關(guān)成本科目的調(diào)整事項。9、各部門、分支機(jī)構(gòu)、辦事處銷貨成本與補(bǔ)貼的計算事項。10、各部門、分支機(jī)構(gòu)、辦事處各項成本、費(fèi)用的分析比較及操縱事項。11、其他與成本、費(fèi)用計算有關(guān)的事項。二、會計核算基礎(chǔ)工作規(guī)定第一條 為適應(yīng)公司外向型經(jīng)濟(jì)的進(jìn)展，充分體現(xiàn)會計信息的可檢驗性，特制定本規(guī)定。第二條 會計科目的運(yùn)用及賬戶的設(shè)置、按會計治理制度執(zhí)行，不得任意更改

4、或自行設(shè)置，分支機(jī)構(gòu)、辦事處、片區(qū)因業(yè)務(wù)需要建立會計帳簿的，其會計科目及明細(xì)科目必須依照總部財務(wù)要求統(tǒng)一設(shè)置，各部新增科目時，須報總公司財務(wù)部批準(zhǔn)。第三條 憑證采納收、付、轉(zhuǎn)憑證，即包含有現(xiàn)金收款、現(xiàn)金付款、銀行收款、銀行付款、轉(zhuǎn)賬憑證五種形式。(一)依照審核后的原始憑證填制憑證，（實行電算化的企業(yè)下以電算化表示，依照原始憑證并輸入電腦會計帳務(wù)系統(tǒng)；）(二)依照憑證匯總表編制憑證匯總表，（電算化：需依照憑證頁號打印憑證匯總表，并裝訂于憑證首頁）；(三)依照憑證匯總登記總分類賬，（電算化：每月末打印總帳，并留檔）； (四)依照原始收、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬；(五)依照憑證及所附的原始

5、憑證登記各明細(xì)分類賬，（電算化：每月末打印明細(xì)分類帳，并留檔）；(六)月終，依照總分類賬和各明細(xì)分類賬編制會計報表，（電算化：同時打印報表，并留檔）。憑證匯總表核算組織程序的特點是：先定期將所有憑證匯總編制成匯總表，然后再依照記賬憑證匯總表登記總分類賬，電算化治理部門可直接利用電腦處理相關(guān)業(yè)務(wù)，以下均同。憑證匯總表的編制方法是：依照一定時期的全部憑證，按照相同科目歸類，定期匯總每一會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，填寫在記憑證匯總表的相關(guān)欄內(nèi)，以反映全部會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額。 第五條 記賬規(guī)劃：(一)記賬須依照審核過的會計憑證。除按照會計核算要求進(jìn)行轉(zhuǎn)賬時，用記賬員

6、寫的轉(zhuǎn)賬講明作記賬依據(jù)外，其它記賬憑證都必須以合法的原始憑證為依據(jù)。沒有合法的憑證，不能登記賬簿，且每張記賬憑證必須由制單、復(fù)核、記賬，會計主管分不簽名，不得省略。(二)登記賬簿時用藍(lán)黑或黑色鋼筆、簽字筆書寫(除了復(fù)寫的以外，不得使用鉛筆和圓珠筆)。(三)憑證和賬簿上的會計科目以及子、細(xì)目用全稱，不得隨意簡化或使用代號。(四)會計分錄的科目對應(yīng)關(guān)系，原則上一種經(jīng)濟(jì)事項分不或匯總編一套分錄，不得將不同內(nèi)容的多種經(jīng)濟(jì)事項合并編制一套分錄。不準(zhǔn)出現(xiàn)多借多貸現(xiàn)象，針對經(jīng)營過程中的專門涉及同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證處理，同意填制綜合憑證.(五)明細(xì)賬應(yīng)隨時登記，總賬定期登記，一般不超過10天,采納電算化核算的

7、企業(yè)，因帳務(wù)系統(tǒng)隨時生成，操作相對簡單，不需登記，可依照電算化的特征處理，但應(yīng)加強(qiáng)對原始憑證輸入正確性加強(qiáng)復(fù)核，結(jié)帳工作留待月末辦理。(六)每一筆賬須記明日期、憑證號碼和摘要，經(jīng)濟(jì)事項的摘要不能過分簡略，以保證第三者能看清晰。每筆賬記完后，在記賬憑證上劃號。(七)記賬的文字和數(shù)字應(yīng)端正、清晰、嚴(yán)禁刮擦、挖補(bǔ)或涂改，不得跳行隔頁。應(yīng)將空行或空頁劃斜紅線注銷。(八)記賬發(fā)生錯誤，用以下方法更正：1.記賬前發(fā)覺記賬憑證有錯誤，應(yīng)先更正或重制憑證。憑證或賬簿上的數(shù)字差錯，應(yīng)在錯誤的全部數(shù)字正中劃紅線，表示注銷，并由經(jīng)辦人員加蓋小圖章后，將正確的數(shù)字寫在應(yīng)記的欄或行內(nèi)。2.記賬后發(fā)覺憑證中會計科目、借貸

8、方式或金額錯誤時，先用紅字填制一套與原用科目、借貸方向和金額相同的憑證，以沖銷原來的記錄，然后重新填制正確的憑證，一并登記入賬。假如會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制記賬憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應(yīng)在摘要中注明原記賬憑證的日期和號碼，以及更正的理由和依據(jù)。3.報出會計報表后發(fā)覺記賬差錯時，如不需要變更原來報表的，能夠填制正確的憑證，一并登記入賬。假如會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應(yīng)在摘要中注明原記賬憑證的日期和號碼，以及更正的理由和依據(jù)。4采納電算化治理的部門，如發(fā)覺錯誤，應(yīng)依照原始單據(jù)認(rèn)真復(fù)核確認(rèn)后修改電腦憑證，（

9、應(yīng)保證會計憑證已修改的情況下處理，嚴(yán)禁電腦憑證與手工憑證不一致）。(九)紅字沖賬除了用于更正的錯誤外，還能夠用于下列事項： 1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成后，發(fā)生退回或退出； 2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計算錯誤而發(fā)生多付或多收； 3.賬戶的借方或貸方發(fā)生額需要保持一個方向； 4.其它必須沖銷原記數(shù)字的事項。(十)各賬戶在一張賬頁記滿后接記次頁時，需要加計發(fā)生額的賬戶，應(yīng)將加計的借貸發(fā)生總額和結(jié)出的余額記在次頁的第一行內(nèi)，并在摘要欄承前頁(十一)月、季、年度末，記完賬后應(yīng)辦理結(jié)賬，為了便于結(jié)轉(zhuǎn)成本和編制會計報表，需要發(fā)生額的賬戶，應(yīng)分不結(jié)出月份季度和年度發(fā)生額，在摘要欄注明本月合計、本季合計和本年合計的字樣，在月結(jié)、季結(jié)數(shù)

10、字上端和下端均劃單紅線，在年結(jié)數(shù)字下端劃雙紅線?？偨Y(jié)的數(shù)字本身均不得用紅字書寫。發(fā)生筆數(shù)不多的賬戶，也可不結(jié)總。不需要加計發(fā)生額的賬戶，應(yīng)隨時結(jié)出余額，并在月份、季度余額下端劃單紅線，在年度余額下端劃雙紅線。(十二)編制會計報表前，必須把總賬和明細(xì)賬記載齊全，試算平衡，每個科目的明細(xì)賬各賬戶的數(shù)額相加總和同該科目的總賬數(shù)額核對相符。不準(zhǔn)先出報表，后補(bǔ)記賬簿。 (十三)年度更換新賬時，需要結(jié)轉(zhuǎn)新年度的余額，可直接過到新賬各該賬戶的第一行，并在摘要欄內(nèi)注明上年結(jié)轉(zhuǎn)字樣。必要時，詳細(xì)注明余額組成內(nèi)容，在舊賬的最后一行數(shù)字下面注明結(jié)轉(zhuǎn)下年字樣。結(jié)轉(zhuǎn)以后的空白行格包括不結(jié)轉(zhuǎn)余額的賬戶，劃一條余線注銷或蓋

11、戳注銷。第六條 結(jié)賬、對賬：(一)結(jié)賬是結(jié)算各種賬簿記錄，它是在一定時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，具體內(nèi)容如下：1.在結(jié)賬時，首先應(yīng)將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入有關(guān)賬簿。2.本期內(nèi)所有的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，應(yīng)編成憑證記入有關(guān)賬簿，以調(diào)整賬簿記錄。如待攤、預(yù)提費(fèi)用應(yīng)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)予以攤銷提取。3.在全部業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，應(yīng)結(jié)算所有的賬簿。(二)對賬是為了保證賬證相符，賬賬相符，賬實相符。具體內(nèi)容如下：1.賬證核對：是指各種賬簿(總賬、明細(xì)分類賬以及現(xiàn)金和銀行存款日記賬等)的記錄與會計憑證(記賬憑證及其所附的原始憑證)的核對，這種核對要緊是在日常編制憑證和記賬過程中進(jìn)行。月終假如發(fā)覺賬賬

12、不符，就應(yīng)回過頭來對賬簿記錄與會計憑證進(jìn)行核對，以保證賬證相符。實行會計電算化的部門，至月底一定要進(jìn)行明細(xì)帳與總賬的核對工作，以確保帳帳相符。 2.賬賬核對每月一次，要緊是總分類賬各賬戶期末余額與各明細(xì)分類賬賬面余額相核對，現(xiàn)金、銀行存款二級賬與出納的現(xiàn)金，銀行存款日記賬相核對，會計部門各種財產(chǎn)物資明細(xì)類賬期末余額與財產(chǎn)物資治理部門和使用部門的保管賬相核對等。3.賬實核對分兩類：第一類現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)額相核對，銀行存款日記賬賬面余額與開戶銀行對賬單相核對，要求每月核對一次；第二類各種財產(chǎn)物資明細(xì)分類賬賬面余額與財產(chǎn)物資實有數(shù)額相核對，各種往來賬款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債權(quán)債務(wù)單

13、位的賬目核對等，要求每季核對一次。 三、庫存現(xiàn)金報表記載簡則1.庫存現(xiàn)金及存放行庫登記表(附表1)： (1)本表屬日記簿性質(zhì)，為分支機(jī)構(gòu)交易事項之序時記載。(2)將每日交易依照發(fā)生時刻的先后，依表定格式分現(xiàn)金及存款逐項填記。(3)交易事實于摘要欄簡要書明。(4)每日列明余額，送請財務(wù)部長(分支機(jī)構(gòu)可送會計主管)于余額前核章，以便與收支日報表核對。(5)每日早晨于9點前資金中心出納需將現(xiàn)存現(xiàn)金及銀行余額報財務(wù)總監(jiān)備案。(6)本表應(yīng)逐頁編號加裝封面，裝訂成冊妥為保管。四、接收承兌票據(jù)處理準(zhǔn)則(一)各部門、分支機(jī)構(gòu)經(jīng)辦員于收取票據(jù)時應(yīng)將票據(jù)內(nèi)容及繳交明細(xì)依表定格式逐筆登記于應(yīng)收票據(jù)登記簿表并送財務(wù)部

14、長核章。收入日期期 票 內(nèi) 容繳交票據(jù)客戶資料明細(xì)攬票人部長主管核章賬號期票號碼付款行到期日票面金額兌現(xiàn)日匯現(xiàn)日客 戶其 他(二)所有應(yīng)收票據(jù)均作為專門現(xiàn)金，一律先在當(dāng)?shù)劂y行金融機(jī)構(gòu)查實無誤后，用EMS特快專遞送交總部財務(wù)保管、承兌或貼現(xiàn)，各分支機(jī)構(gòu)處不得保管承兌票據(jù)，同時也不得炒賣承兌匯票。(三)兌現(xiàn)票據(jù)應(yīng)于票據(jù)登記簿及代收票據(jù)憑單注明兌現(xiàn)日期銷賬。(五)經(jīng)辦員在接收承兌票據(jù)時，一律事前向銀行查詢承兌票據(jù)的真?zhèn)巍?六)財務(wù)出納應(yīng)將登記簿逐頁編號，加裝封面，裝訂成冊妥為保管。(七)本方法未定事項視慣例或一般處理原則辦理。 五、各部門月績分析細(xì)則(一)為使本公司各級干部明了打算和已執(zhí)行業(yè)務(wù)的成效

15、藉以 激勵各級人員致力達(dá)成年度盈余目標(biāo)起見，特規(guī)定逐月分析各部門執(zhí)行年度經(jīng)營打算業(yè)績有關(guān)細(xì)則，以收預(yù)期治理之效。 (二)日常收支資料的整理與提供。1.各部門每日發(fā)生收支傳票或原始憑證必須依照權(quán)限的規(guī)定批準(zhǔn)，經(jīng)辦人填妥分析表再依規(guī)定流程辦畢有關(guān)手續(xù)，送回財務(wù)部登賬，否則若與財務(wù)組的付款分析發(fā)生不相符時，增加復(fù)查的苦惱。(當(dāng)月各部核準(zhǔn)的傳票單據(jù)等財務(wù)必于當(dāng)月登賬，不可跨月)。2.各部門每10天應(yīng)將收支累計和打算比較，以便追蹤未達(dá)到目標(biāo)者，以求改進(jìn)。(三)月終收支資料的整理與提供。1.當(dāng)月的支付憑證如收據(jù)，統(tǒng)一發(fā)票等，應(yīng)于次月3日前辦妥各項手續(xù)轉(zhuǎn)財務(wù)部。2.每月5日前各部門依照上月份的分析表計算出各

16、部上月盈虧，格式(另發(fā))，送財務(wù)稽核人員核閱，(依照分析表背面的公式計算并填寫在該表上)。(四)月稽績效。1.分析表的填寫方式如下： (1)目標(biāo)額：系依照年度打算表填寫，并考慮收支平衡，（勿忘受高利息阻礙而賺鈔票變?yōu)樘澅荆?2)產(chǎn) 值：產(chǎn)值即完工額(生產(chǎn)額)，產(chǎn)值的計算必與實際售價相符。(3)銷 貨：當(dāng)月所開發(fā)票(含收據(jù))金額的累計。(4)收 款：當(dāng)月實際收回款額的累計。(5)賒欠累計：將上月底止的賒欠累計總額+本月當(dāng)日的累計銷貨額-本月當(dāng)日累計收款額。(6)庫存原物料：將上月底庫存原物料+當(dāng)月購入之原物料(當(dāng)月產(chǎn)值成本率。) (7)小 計：當(dāng)月目標(biāo)1/3 合計：當(dāng)月目標(biāo)2/3 總計： 當(dāng)月

17、目標(biāo) 小 計 1日10日 合計 1日20日 總計 1日30(31日) (8)與目標(biāo)比較：所訂目標(biāo)與實際比較，達(dá)到目標(biāo)時用藍(lán)筆，否則用紅筆填寫，并算出達(dá)成率。注：各項支出的原始單據(jù)，憑證，必須經(jīng)權(quán)限規(guī)定批準(zhǔn)，始可填寫在分析表內(nèi)，臨時周轉(zhuǎn)金，押標(biāo)金，暫借款等勿填入。(五)本表每日填妥后呈閱，必要時由各部門主管與財務(wù)總監(jiān)、副總經(jīng)理、總經(jīng)理共同研究改進(jìn)。(六)每月依照此表分析作為各部盈虧之參考。六、財務(wù)與會計治理規(guī)章 賬款治理方法第一條 凡銷貨或服務(wù)收入均應(yīng)開立統(tǒng)一發(fā)票(或收據(jù))，并依序填入當(dāng)天之銷貨報告或服務(wù)收入報告中，同時財務(wù)記賬。第二條 遇銷貨退回或重開發(fā)票時，均應(yīng)將原開統(tǒng)一發(fā)票的收執(zhí)聯(lián)(增值稅

18、發(fā)票包含發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián))收回作廢，并填制銷貨退回通知單，以赤字填入當(dāng)天的銷貨報告或服務(wù)收入報告中列為其減項，同時在備注欄中注明原開發(fā)票日期，交財務(wù)記賬。第三條 遇銷貨退回應(yīng)于銷貨發(fā)生的60天內(nèi)依規(guī)定手續(xù)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)稽征機(jī)關(guān)辦理抵繳，如超過60天者不得辦理抵繳已繳的稅金及印花稅。故遇有銷貨退回或發(fā)票重開而其日期超過60天以上者，應(yīng)由客戶賠償稅務(wù)損失；退貨或發(fā)票遺失其緣故如系外務(wù)員疏忽所致，則稅務(wù)損失應(yīng)責(zé)由責(zé)任人負(fù)責(zé)賠償。第四條 于銷貨當(dāng)天若未能收回賬款時，交貨人(送達(dá)統(tǒng)一發(fā)票者)應(yīng)與客戶約定收款日并將填妥的統(tǒng)一發(fā)票簽收單交由會計員妥善保管，統(tǒng)一發(fā)票簽收單應(yīng)具備下列各要點：(一)交貨人(送達(dá)統(tǒng)一發(fā)票

19、者)于統(tǒng)一發(fā)票簽收單上簽名。(二)經(jīng)辦人(成績歸屬者)于統(tǒng)一發(fā)票副聯(lián)簽名。(三)填明約定收款日期及約定付款條件。(四)客戶正式蓋章后其簽收人簽名。第五條 每筆未收款均應(yīng)附有統(tǒng)一發(fā)票簽收單。若有銷貨當(dāng)天未交出該簽收單或缺少規(guī)定要件的記載等情事，會計員應(yīng)于次日上班早會前報由單位主管糾正，務(wù)必按規(guī)定辦理，否則應(yīng)由單位主管簽名負(fù)責(zé)。第六條 會計員收回統(tǒng)一發(fā)票簽收單后，應(yīng)立即其約定收款日及付款條件逐筆登載于人名不應(yīng)收賬款明細(xì)卡的有關(guān)各欄中備查。第七條 會計員應(yīng)將統(tǒng)一發(fā)票簽收單按約定收款日的先后秩序排列妥為保管，遇有攜出收款時應(yīng)設(shè)登記簿由取單者簽名備查，若于當(dāng)天未能收回賬款時應(yīng)即向取單者收回注銷登記。第八

20、條 凡賬款約定收款日到達(dá)者，會計員應(yīng)主動轉(zhuǎn)告賬款歸屬人或請單位主管派員前往收取。如有客戶要求延期付款情事發(fā)生時，前往收款人應(yīng)將重新更改約定收款日填明于統(tǒng)一發(fā)票簽收單中，并將該單交回會計員注銷登記，及更改人名不應(yīng)收賬款明細(xì)卡上的記載。第九條 凡應(yīng)收賬款其約定收款日不得超過一個月，若有超過此一期限者，會計員應(yīng)報備單位主管在簽單上簽字同意，同時標(biāo)明收款日期。第十條 賬款收回時，會計員應(yīng)立即其填入當(dāng)天出納日報表的本日收款明細(xì)表欄中，并過入人名不應(yīng)收賬款明細(xì)卡中，憑此銷賬及備查。第十一條 收回現(xiàn)金者，應(yīng)于當(dāng)日(當(dāng)日下班后收回款項，最遲翌日上班時)如數(shù)交會計員入賬，若有延遲繳回或調(diào)換票據(jù)繳回者，均依挪用公

21、款議處；收回票據(jù)的開票人若非與統(tǒng)一發(fā)票抬頭相同者，應(yīng)經(jīng)同一抬頭客戶正式背書，否則應(yīng)責(zé)由收款人親自在票據(jù)上背書，并注明客戶名稱備查，若經(jīng)查明該票據(jù)非客戶所交付者，即視同挪用公款議處。第十二條 票據(jù)到期日距統(tǒng)一發(fā)票開立日期不得超過30天者，其超過30天以上者應(yīng)由經(jīng)辦人填具交貨通知(請示)單并依權(quán)責(zé)劃分方法處理。凡賬款以分期付款方式收回時應(yīng)由經(jīng)辦人提出與客戶所立的合約書經(jīng)單位主管呈報財務(wù)總監(jiān)或總經(jīng)理核準(zhǔn)。第十三條 凡銷貨退回或前開發(fā)票作廢者，若未取回原開發(fā)票收執(zhí)聯(lián)作廢者，不得重開統(tǒng)一發(fā)票，惟經(jīng)書面呈報總經(jīng)理特準(zhǔn)者不在此限。第十四條 每月3日應(yīng)詳填業(yè)務(wù)員未收款明細(xì)表(凈額)兩份，由經(jīng)辦人逐筆親自簽名承

22、認(rèn)未收，其約定收款日據(jù)統(tǒng)一發(fā)票開立日期超過1個月以上者并應(yīng)注明緣故，填妥后一份寄總公司財務(wù)部查核，一份呈報單位主管加強(qiáng)催收。第十五條 各月未收款明細(xì)表總合計的金額應(yīng)與月底當(dāng)天的收款明細(xì)表的本日未收款余額的數(shù)字相符，逾期1個月及2個月以上未收款明細(xì)表隨同各月未收款明細(xì)表一并呈報。 第十六條 凡遇客戶惡性倒閉，或收回票據(jù)無法兌現(xiàn)或未事先言明，而于收款時尾款不付等情事，無法取得客戶正式簽屬的銷貨折讓證明單時，均視同壞賬處理。壞賬的發(fā)生，除按外（業(yè)）務(wù)人員待遇方法等規(guī)定的賠償方法辦理外，該筆交易的成交獎金不準(zhǔn)發(fā)給，其已發(fā)給者則應(yīng)予追回。第十七條 凡為維護(hù)市價事先與客戶約定高開發(fā)票銷貨折讓者，或事后同意

23、客戶尾款不符等情事發(fā)生，除應(yīng)報請單位主管同意外，并應(yīng)取得銷貨折讓證明單，詳填緣故，由客戶證明實收金額及證實簽章后，交回各單位會計員處，該筆交易原交易應(yīng)辦退回同時再記一筆實收金額的銷貨記錄，其銷貨折讓后的金額若低于最低價者，仍須補(bǔ)辦低價請示手續(xù)。成交獎金之計算則依實售金額計算。第十八條 本方法由財務(wù)中心呈總經(jīng)理核準(zhǔn)公布后實施，修訂時同。 現(xiàn)金收支治理方法(一)現(xiàn)金收支旬報表上的收入金額，是指由財務(wù)部匯入各單位銀行賬戶內(nèi)的金額，支出金額則僅指各單位的費(fèi)用。各單位應(yīng)行支付的一切費(fèi)用，包括可操縱費(fèi)用與不可操縱費(fèi)用，均應(yīng)自財務(wù)部匯入之金額中支付。(二)各單位的可操縱費(fèi)用統(tǒng)于每月月底前由財務(wù)部就下月份各單

24、位的費(fèi)用概算一次(必要時得分次),如無專門，今后的支出一律按財務(wù)概算執(zhí)行。(三)各單位的收入款項除財務(wù)部匯入的款項外，一律不得自行挪用單位內(nèi)收回的應(yīng)收賬款(包括現(xiàn)金及支票)其收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)依賬款治理方法的規(guī)定，悉數(shù)寄回總公司財務(wù)部。(四)現(xiàn)金收支旬報表的填寫應(yīng)一次復(fù)寫兩聯(lián)，第一聯(lián)于每旬第1日(即每月1日、11日、21日)中午往常就上旬收支逐項編制妥，連同費(fèi)用科目的正式收據(jù)或憑單呈單位主管簽核后以限時轉(zhuǎn)送寄送財務(wù)部；第二聯(lián)由各單位自行匯訂成冊作為費(fèi)用明細(xì)賬，并憑以于月底當(dāng)天填制費(fèi)用預(yù)算分析表。(五)現(xiàn)金收支旬報表上的編號系指費(fèi)用的筆項而言，采每月一次連系編號方式，月內(nèi)的每月編號應(yīng)相互銜接并連

25、續(xù)編至當(dāng)月月底止，次月一日再行重新編號。(六)現(xiàn)金收支旬報表上科目欄中類不的填寫，系指依所發(fā)生的各項費(fèi)用其分屬類不，分不以營或管等字表示，其性質(zhì)的區(qū)分如下：1.經(jīng)營費(fèi)用：凡屬營業(yè)人員(包括內(nèi)勤及外勤人員)所發(fā)生費(fèi)用。2.治理費(fèi)用：凡屬治理人員所發(fā)生費(fèi)用。(七)現(xiàn)金收支旬報表上科目欄中的名稱系指各項費(fèi)用的科目名稱，其明細(xì)如下：1.經(jīng)營費(fèi)用：即營業(yè)人員所發(fā)生的下列諸費(fèi)。(1)工資：凡營業(yè)人員薪資皆屬之。(包括差不多工資、效益工資、技術(shù)津貼、伙食補(bǔ)助等)(2)差 旅 費(fèi)：凡營業(yè)人員出差所開支的飛機(jī)、火車、汽車等交通費(fèi)、出差伙食補(bǔ)助、出差交通補(bǔ)助等屬之。(3)招 待 費(fèi)：凡營業(yè)人員因業(yè)務(wù)上應(yīng)酬所需支付

26、者屬之。(4)發(fā)貨運(yùn)費(fèi)：用于銷售發(fā)貨的運(yùn)輸所支付之費(fèi)用。(8)廣告宣傳費(fèi)：凡用于宣傳推廣及媒體費(fèi)用皆屬之。(9)水電費(fèi)：凡業(yè)務(wù)上的發(fā)生之經(jīng)營用水費(fèi)電費(fèi)。(10)電話費(fèi)：凡公司座機(jī)電話及個人工資中補(bǔ)給的通訊費(fèi)屬之。2.治理費(fèi)用：凡營業(yè)費(fèi)用外所發(fā)生的費(fèi)用： (1)汽車開支：凡經(jīng)營治理人員及服務(wù)人員外所支付的汽油、機(jī)油屬之。(2)差旅 費(fèi)：凡經(jīng)營治理人員及服務(wù)人員外所支付的實報實銷出差車費(fèi)或出差旅費(fèi)，包干報銷的補(bǔ)助等屬之。(3)運(yùn)雜費(fèi)：除裝載用于銷售以外的物資所支付的費(fèi)用屬之。(4)電話費(fèi)：凡經(jīng)營治理部門發(fā)生的經(jīng)營治理用電話費(fèi)用等屬之。(5)招待費(fèi)：凡經(jīng)營治理部門人員對外活動所發(fā)生的所支的費(fèi)用皆屬之

27、。(6)辦公費(fèi)：凡經(jīng)營治理部門購買的用于辦公需求的文具、紙張、耗材等。(7)水電費(fèi)：凡經(jīng)營上所需的水費(fèi)、電費(fèi)合計。(9)房租：凡租用房屋所需費(fèi)用屬之。以上營業(yè)費(fèi)用、治理費(fèi)用科目之子目末能全部排列，可參照總部方法執(zhí)行。(八)上述所列項目，會計員應(yīng)按其性質(zhì)區(qū)分(即營業(yè)費(fèi)用、治理費(fèi)用等)妥予分類報支，不得相互混淆。(九)各單位與總公司間如有代收或代支事項發(fā)生時一律以內(nèi)部聯(lián)絡(luò)函聯(lián)系之，其作業(yè)規(guī)定如下： 1.各單位代總公司或其他分公司收款時應(yīng)于收款的當(dāng)日以內(nèi)部聯(lián)絡(luò)函述明代何單位收款，代收現(xiàn)金應(yīng)先換購匯票，若代收票據(jù)須注明代收票據(jù)內(nèi)容，并連同票據(jù)一起寄送總公司財務(wù)部，由財務(wù)部負(fù)責(zé)通知被代收單位入賬的同時將

28、入賬情形回復(fù)代收單位。2.總公司代分公司收款時，應(yīng)于收款的當(dāng)月，由財務(wù)部以內(nèi)部聯(lián)絡(luò)函述明代收款項內(nèi)容，若為票據(jù)應(yīng)注明票據(jù)內(nèi)容，通知被代收單位，款項則暫代留存，被代收單位于接獲財務(wù)部的通知時，應(yīng)即于當(dāng)天的收款及成交獎金明細(xì)表上加入該筆賬款，增加其收款總額，并將入賬情形回復(fù)財務(wù)部。3.各單位代總公司支付款項時(如版權(quán)費(fèi)、貨款、費(fèi)用)不得記入現(xiàn)金收支旬報表，唯應(yīng)另行備忘登記，應(yīng)于每旬寄送現(xiàn)金收支旬報表時另以內(nèi)部往來聯(lián)絡(luò)函將所代支的款項明細(xì)及總額述明后連同單據(jù)一并寄送總公司財務(wù)部，由財務(wù)部憑以匯入該筆款項。若為緊急代支事項必須立即處理時，除以電話通知財務(wù)部電匯處理外，仍應(yīng)填具內(nèi)部往來聯(lián)絡(luò)函述明以資憑證

29、。4.總公司代各單位支付費(fèi)用款項時，(如預(yù)付房租等)應(yīng)由財務(wù)部于每月25日前以聯(lián)絡(luò)函通知被代支單位依虛收虛付方式在其現(xiàn)金收支旬報表上的收入金額欄內(nèi)徑行加入該筆款項同時在支付金額欄內(nèi)，直按登入該筆費(fèi)用款項以增加賬面的收入金額與費(fèi)用金額。(十)每月月底當(dāng)天，各單位會計員應(yīng)憑留存之當(dāng)月份該單位現(xiàn)金收支旬報表依費(fèi)用類不分不統(tǒng)計其當(dāng)月份各項費(fèi)用的總額，詳填于費(fèi)用預(yù)算分析表中呈單位主管就可操縱費(fèi)用中的各項費(fèi)用事實上際與預(yù)算的差異詳加分析。(十一)費(fèi)用預(yù)算分析表一式兩聯(lián)，各單位應(yīng)于每月3日前將此表(兩聯(lián)一起)連同直線單位經(jīng)營績效評核表一并寄送總公司業(yè)務(wù)部，由業(yè)務(wù)部據(jù)以查核與直線單位績效評核表所填的費(fèi)用數(shù)字無

30、誤后，即轉(zhuǎn)送財務(wù)部復(fù)核并呈具所屬副總經(jīng)理填具總評后第一聯(lián)由財務(wù)部留存，據(jù)以分析全公司費(fèi)用差異，第二聯(lián)寄回各單位存查。(十二)費(fèi)用預(yù)算分析表上的費(fèi)用率系指當(dāng)月份的費(fèi)用與營業(yè)額的百分比，本月費(fèi)用預(yù)算一欄之計算公式如下：(1)本月營業(yè)費(fèi)用預(yù)算上月營業(yè)費(fèi)用(1本月營業(yè)收入成長率) (2)本月治理費(fèi)用預(yù)算上月治理費(fèi)用(1本月營業(yè)及服務(wù)總收入成長率20%)(十三)本方法由財務(wù)部呈總經(jīng)理核準(zhǔn)公布后實施，修訂時同。 傳票審核職權(quán)劃分方法(一)各部經(jīng)辦人員：審核單據(jù)的性質(zhì)、金額與本公司規(guī)定是否相符，并編制傳票操縱預(yù)算及成本費(fèi)用之報支。(二)財務(wù)部：1.承辦人員：(1)核對傳票收付款的金額是否與收付款有關(guān)憑證(如

31、計價單、發(fā)票)金額相符。(2)核對憑證是否有抬頭，統(tǒng)一編號，印鑒，地址，憑證科目是否正確。2.復(fù)核人員：(1)傳票應(yīng)用分類，即子目是否正確。(2)憑證是否齊全，原始單據(jù)是否合法，部門分類核確實是否正確。(3)附件數(shù)量與憑證記載金額是否相符。(4)借貸是否平衡。3.會計：(1)傳票應(yīng)附的憑證是否適當(dāng)簽具意見。(2)各級經(jīng)辦人員應(yīng)行注意事項是否錯誤及依稅法規(guī)定可否開支簽具意見。(3)核應(yīng)付款之支票金額是否與核準(zhǔn)之付款傳票相符。(三)稽核：(1)對業(yè)務(wù)及憑證過程中反映的問題，請出處理意見及解決方法，報財務(wù)經(jīng)理核準(zhǔn)或處理。 (2)核對各部的成本卡，支出是否超過收入，收款與完工是否成正比或簽具意見。(3

32、)憑證是否合理，應(yīng)否付款的指示或簽具意見。(4)價格是否合理提出意見或指示財務(wù)經(jīng)理解決。(六)以上各項職權(quán)的劃分，是就目標(biāo)情形所擬的方法，如以后業(yè)務(wù)改進(jìn)或其他變更，當(dāng)另行修訂。七、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范實施細(xì)則會計基礎(chǔ)工作是會計工作的差不多環(huán)節(jié)，是經(jīng)濟(jì)治理工作的重要基礎(chǔ)。為了加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范的會計工作秩序，提高會計人員的會計工作水平，依照財政部會計基礎(chǔ)工作規(guī)范和會計電算化工作規(guī)范，結(jié)合我公司財務(wù)工作的具體實際，修訂本實施細(xì)則。、原始憑證的差不多要求（一）原始憑證必須具備以下差不多內(nèi)容：1、憑證的名稱和填制日期；2、填制憑證單位的名稱及公章（業(yè)務(wù)公章、財務(wù)專用章、發(fā)票專用章或結(jié)算專用章等）、

33、填制人員的簽名或蓋章，如自制原始憑證，須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或其指定的人員簽名或蓋章；3、同意憑證單位的名稱； 4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；5、數(shù)量（或規(guī)格）、單價和金額。（二）購買實物或支付款項的原始憑證，必須符合國家票據(jù)治理的有關(guān)規(guī)定。原始憑證后面應(yīng)有經(jīng)辦人、驗收或證明人及部門經(jīng)費(fèi)審批人的簽名或蓋章，并注明所付款項的用途。如是需入庫的實物，須有入庫驗收章；如購置的是固定資產(chǎn)，還須有固定資產(chǎn)報增單、驗收報告。（三）員工因公外出借款時，應(yīng)填寫借款單，注明用途等事項，并由部門負(fù)責(zé)人同意簽名后報公司總經(jīng)理或常務(wù)副總經(jīng)理審批。然后遞交財務(wù)辦理借支手續(xù)。（四）銀行結(jié)算憑證包括支票、匯票、電匯單、現(xiàn)金交款單和進(jìn)賬單等

34、，應(yīng)按銀行的有關(guān)規(guī)定辦理。 （五）經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)或有合同協(xié)議的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件或合同協(xié)議作為原始憑證的附件，假如批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)在憑單上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文號。（六）已辦妥的收付款原始憑證必須加蓋收訖或付訖印章。（六）原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)或刮擦，但能夠劃正，發(fā)覺錯誤的，應(yīng)由開出單位重開或更正，更正處加蓋開出單位公章。（八）原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由所在部門經(jīng)費(fèi)審批人和財務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。假如確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)報告，經(jīng)所在部門負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可并蓋公

35、章，由財務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可代作原始憑證。 （九）原始憑證的字跡必須清晰、工整，書寫要符合會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求。凡具有大小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。（十）原始憑證資料應(yīng)折疊整齊，不超出記賬憑證的長度和寬度，保證原始憑證和原始資料的整潔性和美觀性。、記賬憑證的差不多要求（一）憑證必須具備以下差不多內(nèi)容：1、填制憑證的日期及編號；2、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要（簡明、扼要、準(zhǔn)確）；3、科目編號及名稱；4、部門編號及名稱；5、項目編號及名稱；、借、貸金額；、審核人員、復(fù)核人員、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章，收、付款憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。（二）除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可不附原始憑證外（但專門的要附

36、經(jīng)調(diào)賬人員和財務(wù)負(fù)責(zé)人簽字的調(diào)賬或更正詳細(xì)講明），其他記賬憑證必須附有原始憑證。1、所附原始憑證張數(shù)的計算。一般應(yīng)以原始憑證的自然張數(shù)為準(zhǔn)，凡是與記賬憑證中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄有關(guān)的每一張證據(jù)，都應(yīng)作為原始憑證的附件，假如記賬憑證中附有原始憑證匯總表，也應(yīng)將其計算在內(nèi)，但關(guān)于報銷差旅費(fèi)等零散票券，能夠粘貼在一張紙上，作為一張原始憑證。2、一張原始憑證涉及幾張憑證的，可將原始憑證附在一張要緊的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明所附原始憑證的記賬憑證編號或附原始憑證的復(fù)印件。3、一張原始憑證所列費(fèi)用需要由兩個或兩個以上單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對方原始憑證分割單進(jìn)行核算，并注明費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。4、關(guān)于數(shù)量過多的原始憑證，能夠單獨(dú)裝訂保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。（三）記賬憑證應(yīng)按月自然順序編號。（四）當(dāng)天發(fā)生的同類會計事項可適當(dāng)合并填制記賬憑證，但不能將不同會計事項的原始憑證合并填寫在一張