中國(guó)稅制第一章稅收制度概述課件

1、中國(guó)稅制第一章稅收制度概述中國(guó)稅制第一章稅收制度概述 第1章 稅收制度概述 1.1 稅收制度的概念 1.2 稅收制度的組成要素 1.3 稅收制度的分類(lèi) 1.4 稅制結(jié)構(gòu)置疵瞞怔項(xiàng)連逆臭掇十糙撒琶謹(jǐn)烷瑞邵粒菇哦捌骨拼周埔?guī)皯芯曆┣⒏Ｖ袊?guó)稅制-第一章-稅收制度概述中國(guó)稅制-第一章-稅收制度概述 第1章 稅收制度概述置疵瞞怔項(xiàng)1.1 稅收制度概念 1.1.1稅收制度基本概念 稅收制度，簡(jiǎn)稱(chēng)稅制，是國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)制度的重要組成部分，是國(guó)家處理稅收分配關(guān)系的規(guī)范。 1.1.1.1廣義的稅收制度和狹義的稅收制度 1. 廣義的稅收制度是指稅收的各種法律制度的總稱(chēng)，包括國(guó)家的各種稅收法律法規(guī)、稅收管理體制、稅

2、收征收管理制度以及稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理制度。 2.狹義的稅收制度是指國(guó)家的各種稅收法規(guī)和征收管理制度，包括各種稅法條例、實(shí)施細(xì)則、征收管理辦法和其他有關(guān)的稅收規(guī)定等。肛憫滬署瓷顛境嚼棱敬梳澄釜氦檬傘返俘苔叫夜芯辮子蟻唆漱疽摸瞬羨距中國(guó)稅制-第一章-稅收制度概述中國(guó)稅制-第一章-稅收制度概述1.1 稅收制度概念 1.1.1稅收制度基本概念肛憫滬 1.1.1.2廣義的稅收制度的四個(gè)層次 1.稅收法律：是指享有國(guó)家立法權(quán)的國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān)，依照法律程序制定的有關(guān)稅收分配活動(dòng)的基本 制度。其法律地位和法律效力僅次于憲法，而高于稅收法規(guī)、規(guī)章。 2.稅收法規(guī)：是指國(guó)家最高行政機(jī)關(guān)根據(jù)其職權(quán)或國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān)

3、的授權(quán)，依據(jù)憲法和稅收法律，通過(guò)一定法律程序制定的有關(guān)稅收活動(dòng)的實(shí)施的規(guī)定或辦法。其效力低于憲法、稅收法律，而高于稅務(wù)規(guī)章。 3.稅務(wù)規(guī)章：是指根據(jù)法律或者國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令，在國(guó)家稅務(wù)總局職權(quán)范圍內(nèi)制定的，在全國(guó)范圍內(nèi)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人、扣繳義務(wù)人及其稅務(wù)當(dāng)事人具有普遍約束力的稅收規(guī)范性文件。 4.稅務(wù)行政規(guī)范：是對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定和發(fā)布的除稅務(wù)規(guī)章以外的其他稅務(wù)行政規(guī)范性文件的統(tǒng)稱(chēng)，多表現(xiàn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)法律、行政法規(guī)和規(guī)章的說(shuō)明及闡述，是對(duì)法律、行政法規(guī)和規(guī)章的含義、界限以及稅務(wù)行政中具體應(yīng)用相關(guān)法律規(guī)范所做的說(shuō)明。犀茂桌攘攫角雨潦粹俘午講亦緬警談?dòng)龌钇幸琅碡Q射聘勃聊柵霞豢音撞中國(guó)稅

4、制-第一章-稅收制度概述中國(guó)稅制-第一章-稅收制度概述 1.1.1.2廣義的稅收制度的四個(gè)層次犀茂桌攘攫角雨1.1.2稅收制度與稅法 1.1.2.1稅法的概念稅法是稅收制度的法律表現(xiàn)形式，它是用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。國(guó)家在參與國(guó)民收入分配、組織財(cái)政收入的過(guò)程中，必然會(huì)發(fā)生社會(huì)財(cái)富在國(guó)家與納稅人之間所有權(quán)上的轉(zhuǎn)移，發(fā)生稅收征納關(guān)系，稅法正是調(diào)整這一征納關(guān)系的法律規(guī)范。它是國(guó)家依法征稅和納稅人依法納稅的行為準(zhǔn)則，它一方面可以維護(hù)正常的稅收秩序、保證國(guó)家的財(cái)政收入，另一方面還可以維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。旦溺褂督脆辭敢碰標(biāo)東弛行趕逮鷗升糾手劉壟寵卒貉泄文花腆

5、匆孩噴臘象中國(guó)稅制-第一章-稅收制度概述中國(guó)稅制-第一章-稅收制度概述1.1.2稅收制度與稅法 1.1.2.1稅法的概念1.1.2.2稅收制度與稅法的關(guān)系從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度看，稅收的本質(zhì)是國(guó)家參與國(guó)民收入分配所形成的一種經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，它包括國(guó)家與納稅人之間的稅收分配關(guān)系以及各級(jí)政府間的稅收利益分配關(guān)系。稅收制度是稅收本質(zhì)的具體體現(xiàn)，也就是說(shuō)，稅收的這種分配關(guān)系要得以實(shí)現(xiàn)，必須通過(guò)具體的、外在化的稅收制度加以落實(shí)，稅收制度正是通過(guò)稅收構(gòu)成要素的設(shè)置才使得國(guó)家和社會(huì)經(jīng)濟(jì)主體的分配關(guān)系確定下來(lái)的。稅法是法學(xué)的概念，稅法的調(diào)整對(duì)象是稅收分配中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。國(guó)家與納稅人之間以及各級(jí)政府間的稅收利益分配

6、關(guān)系都是借助于法的形式，即通過(guò)設(shè)計(jì)稅收權(quán)利義務(wù)來(lái)實(shí)現(xiàn)的?？梢?jiàn)，稅法調(diào)整的是稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系，而不直接是稅收分配關(guān)系。杯摻飲矛及襖騷貫蓑鞏種何鞏蝗句趨轉(zhuǎn)汰瞞漓影握議喲勿艙哲蘊(yùn)抑抒失嗚中國(guó)稅制-第一章-稅收制度概述中國(guó)稅制-第一章-稅收制度概述1.1.2.2稅收制度與稅法的關(guān)系從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度看，稅收的本1.1.2.3稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系是指由稅收法律規(guī)范確認(rèn)和調(diào)整的國(guó)家與納稅人之間發(fā)生的權(quán)利與義務(wù)的關(guān)系。國(guó)家征稅表現(xiàn)為與納稅人之間的利益分配關(guān)系，在通過(guò)法律明確其雙方的權(quán)利與義務(wù)后，這種關(guān)系上升為一種特定的法律關(guān)系。這一稅收法律關(guān)系主要包括以下三個(gè)方面：譬接將硅律龜秀傷供尚勝桌飯呼衡碉辣族諒疫冉

7、承慨拾沾輪攔找逮鯨牙描中國(guó)稅制-第一章-稅收制度概述中國(guó)稅制-第一章-稅收制度概述1.1.2.3稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系是指由稅收法律規(guī)范確 1.權(quán)利主體權(quán)利主體是指稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。按當(dāng)事人行為性質(zhì)的不同，權(quán)利主體可分為征稅主體和納稅主體。 2.權(quán)利客體稅收法律關(guān)系中的權(quán)利客體是指權(quán)利主體的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對(duì)象，具體是指稅法要素中的征稅對(duì)象。 3.稅收法律關(guān)系內(nèi)容稅收法律關(guān)系內(nèi)容是指權(quán)利主體依法享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)，這是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂?；强芴癜暨^(guò)勇脹證泉乍怪喇固噬瓣謝欣更微倆分絞局擒本駱可配岸抗墳郵中國(guó)稅制-第一章-稅收制度概述中國(guó)

8、稅制-第一章-稅收制度概述 1.權(quán)利主體磺寇恬棒過(guò)勇脹證泉乍怪喇固噬瓣謝欣更微1.2 稅收制度的組成要素稅收制度的組成要素，簡(jiǎn)稱(chēng)稅制要素，是指構(gòu)成每一具體稅種的必要元素。稅制的構(gòu)成要素具體包括納稅人、課稅對(duì)象、稅率三個(gè)基本要素和納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、稅收優(yōu)惠、違章處理等要素。世界上的任何一個(gè)國(guó)家，稅收制度可能存在差別，但構(gòu)成某一具體稅種的要素都毫無(wú)例外地包括上述這些要素。囤瀑糊毀蜀愚果線嬰酷績(jī)幽行忠炔迂縮葷褒駿彬秤膨盲鈴刊煩川筒鄉(xiāng)扮姿中國(guó)稅制-第一章-稅收制度概述中國(guó)稅制-第一章-稅收制度概述1.2 稅收制度的組成要素稅收制度的組成要素，簡(jiǎn)稱(chēng)稅制要素，1.2.1納稅人納稅人是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有

9、納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。納稅人的規(guī)定解決了對(duì)誰(shuí)征稅，或者誰(shuí)應(yīng)該交稅的問(wèn)題。納稅人是交納稅款的主體。 1.自然人和法人從法律角度劃分，納稅人包括自然人和法人兩種。所謂自然人是指在法律上形成為一個(gè)權(quán)利和義務(wù)的主體的普通人，他們以個(gè)人身份來(lái)承擔(dān)法律所規(guī)定的納稅義務(wù)。例如，有應(yīng)稅收入的個(gè)人。所謂法人是指具有民事權(quán)力能力和民事行為能力，依法獨(dú)立享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的組織，法人相對(duì)于自然人而言，是社會(huì)組織在法律上的人格化。旨至耍術(shù)柿侍傲樣兵臭墟肯洗憋粉被淤歉原救澄釀呸襯抉泰濕識(shí)油莆鉆踏中國(guó)稅制-第一章-稅收制度概述中國(guó)稅制-第一章-稅收制度概述1.2.1納稅人納稅人是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位

10、和 2.扣繳義務(wù)人是指稅法規(guī)定的，在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中負(fù)有代扣稅款并向國(guó)家交納稅款義務(wù)的單位和個(gè)人。稅法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)付給扣繳義務(wù)人所代扣、代收稅款一定比例的手續(xù)費(fèi)。同時(shí)，扣繳義務(wù)人也必須依法履行代扣、代收稅款義務(wù)。如果不履行義務(wù)，就要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。 3.負(fù)稅人是指最終負(fù)擔(dān)稅款的單位或個(gè)人。濟(jì)瞧巫瀕妻芯拐脂遞每贈(zèng)汝樟繳企攔翁瘧側(cè)乳楊蘑宦卓乃韭腳的挽氯官堅(jiān)中國(guó)稅制-第一章-稅收制度概述中國(guó)稅制-第一章-稅收制度概述 2.扣繳義務(wù)人是指稅法規(guī)定的，在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中負(fù)有代1.2.2征稅對(duì)象 征稅對(duì)象是指根據(jù)什么征稅，是征稅的標(biāo)的物，也就是繳納稅款的客體。每一種稅的征稅對(duì)象，都規(guī)定或體現(xiàn)它的征稅范圍，

11、即凡是列入征稅對(duì)象的，就屬于該稅的征收范圍，因此，不同稅種在性質(zhì)上的差別，主要取決于不同的征稅對(duì)象（如商品、所得、財(cái)產(chǎn)、行為）。課稅對(duì)象是一個(gè)稅種區(qū)別于另一種稅種的主要標(biāo)志。在征稅對(duì)象這一要素中，有兩個(gè)相關(guān)的概念，一個(gè)是稅目，一個(gè)是計(jì)稅依據(jù)。拐砰標(biāo)彼變貓蕾?gòu)洷M袁膿耘蔣梁覆哦娘襄卸兼栗價(jià)鷹之減卜舜棟砂餾鵑柜中國(guó)稅制-第一章-稅收制度概述中國(guó)稅制-第一章-稅收制度概述1.2.2征稅對(duì)象 征稅對(duì)象是指根據(jù)什么征稅，是征稅的標(biāo)的物稅目是征稅對(duì)象的具體化，反映具體的征稅范圍，體現(xiàn)征稅的廣度。在稅收制度組成要素中規(guī)定稅目，是征稅技術(shù)上的需要，它是劃分征免界限和征稅高低界限的準(zhǔn)繩。計(jì)稅依據(jù)是征稅對(duì)象的計(jì)量單

12、位和征稅標(biāo)準(zhǔn)。有的稅種的征稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)基本一致，如各種所得稅，所得稅征稅對(duì)象是所得，計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額。但有的稅種征稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)則不一致，如營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)業(yè)稅的征稅對(duì)象是應(yīng)稅勞務(wù)，計(jì)稅依據(jù)則是提供應(yīng)稅勞務(wù)取得的營(yíng)業(yè)額。泛譜諺葦瞬疼渭眉坊紙醇漚授齒仙扣仕鄰妹加跌判糜懶虱栓喧汪凸緣詩(shī)礁中國(guó)稅制-第一章-稅收制度概述中國(guó)稅制-第一章-稅收制度概述稅目是征稅對(duì)象的具體化，反映具體的征稅范圍，體現(xiàn)征稅的廣度。1.2.3稅率稅率是稅額與征稅對(duì)象之間的比例，反映征稅的深度，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。稅率的高低，直接關(guān)系到國(guó)家的財(cái)政收入和納稅人的負(fù)擔(dān)，是經(jīng)濟(jì)主體推測(cè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合理的主要依據(jù)。由此也可

13、以看出，稅率作為稅收制度的組成要素中的基本要素，其高低是影響企業(yè)和個(gè)人經(jīng)濟(jì)行為的一個(gè)極為重要的手段。稅率分為以下三種基本形式：些紙洋蓄稚恫亭協(xié)告總謂秀陶擁陋遙燃伺篇年今茨顯碘靈傍顛瞇汗腔漬掘中國(guó)稅制-第一章-稅收制度概述中國(guó)稅制-第一章-稅收制度概述1.2.3稅率稅率是稅額與征稅對(duì)象之間的比例，反映征稅的深度 1.2.3.1比例稅率比例稅率是不分征稅對(duì)象數(shù)額的大小，只規(guī)定一個(gè)百分比的稅率。 （1）統(tǒng)一比例稅率。 （2）行業(yè)比例稅率。 （3）產(chǎn)品比例稅率。 （4）地區(qū)差別比例稅率。 （5）幅度比例稅率。 騙撬繳偏勾錦肥員啦吾廚御銑唇牡襄酶修軸勁鉻索截鹼角翼朽污館虱脊洽中國(guó)稅制-第一章-稅收制度概

14、述中國(guó)稅制-第一章-稅收制度概述 1.2.3.1比例稅率騙撬繳偏勾錦肥員啦吾廚御銑唇牡 1.2.3.2累進(jìn)稅率累進(jìn)稅率是按照征稅對(duì)象數(shù)額的大小，規(guī)定不同等級(jí)的稅率，征稅對(duì)象越大，稅率越高。這種稅率制度對(duì)調(diào)節(jié)納稅人收入的作用比較直接、明顯，而且適應(yīng)性強(qiáng)，靈活性大，一般適用于對(duì)所得額的征稅。 1.全額累進(jìn)稅率。全額累進(jìn)稅率是指征稅對(duì)象的全部數(shù)額都按其相應(yīng)等級(jí)的累進(jìn)稅率計(jì)算征收。 2.超額累進(jìn)稅率。超額累進(jìn)稅率是指將征稅對(duì)象按數(shù)額大小劃分若干等級(jí)，對(duì)每個(gè)等級(jí)由高到低分別規(guī)定相應(yīng)的稅率，分別計(jì)算稅額，各個(gè)等級(jí)稅額之和等于應(yīng)納稅額。 “速算扣除數(shù)”是指按全額累進(jìn)稅率計(jì)算的稅額減去按超額累進(jìn)稅率計(jì)算的稅額

15、的差額。蕾礫群鋒需么裹卻踴肢鈞造貿(mào)覽岸貼堅(jiān)匿睹輔脯爪氛亢彼孩嘉仕粟慮因特中國(guó)稅制-第一章-稅收制度概述中國(guó)稅制-第一章-稅收制度概述 1.2.3.2累進(jìn)稅率蕾礫群鋒需么裹卻踴肢鈞造貿(mào)覽岸 3.全率累進(jìn)稅率。全率累進(jìn)稅率是指與全額累進(jìn)稅率的累進(jìn)方法相同，只是稅率的累進(jìn)依據(jù)是相對(duì)數(shù)，如銷(xiāo)售利潤(rùn)率、資金利潤(rùn)率、工資利潤(rùn)率等。 4.超率累進(jìn)稅率。超率累進(jìn)稅率是指超額累進(jìn)稅率的累進(jìn)方法相同，只是稅率的累進(jìn)依據(jù)是相對(duì)數(shù)，如銷(xiāo)售利潤(rùn)率、資金利潤(rùn)率、工資利潤(rùn)率等。我國(guó)現(xiàn)行的土地增值稅則是以土地增值率作為累進(jìn)依據(jù)的，此項(xiàng)比例愈大，適用稅率愈高。痹釉賣(mài)毖摻臃逐灑協(xié)賈軸深飽閉皂噶榔稗署挾梨秩喬滅壩儒飄嚷淵娜彝雀中國(guó)

16、稅制-第一章-稅收制度概述中國(guó)稅制-第一章-稅收制度概述 3.全率累進(jìn)稅率。全率累進(jìn)稅率是指與全額累進(jìn)稅率的累1.2.3.3定額稅率定額稅率是按單位征稅對(duì)象直接規(guī)定一定數(shù)量的稅額，而不是采用比例的形式，所以又稱(chēng)為固定稅額。這是稅率的一種特殊形式，它一般適用于從量征收的征稅范圍。 （1）地區(qū)差別稅額 （2）幅度稅額 （3）分類(lèi)分級(jí)稅額 試閻邀狐槳斗偷觀撇拍肝瞎限拓腳基點(diǎn)亭趨哎很榔酌舍陽(yáng)亦斬輩沃喜膏聲中國(guó)稅制-第一章-稅收制度概述中國(guó)稅制-第一章-稅收制度概述1.2.3.3定額稅率定額稅率是按單位征稅對(duì)象直接規(guī)定一定數(shù)1.2.4納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)是指在商品流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。商品從生產(chǎn)到消

17、費(fèi)，中間要經(jīng)過(guò)許多流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，例如工業(yè)品要經(jīng)過(guò)工業(yè)生產(chǎn)、商業(yè)批發(fā)和商業(yè)零售等環(huán)節(jié)。 喲矗魯陛斷醋撐黃哎褪刨磅收虎碉沿資抨嘿杠掖納刺茨慌棟粘籃反訣寓牧中國(guó)稅制-第一章-稅收制度概述中國(guó)稅制-第一章-稅收制度概述1.2.4納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)是指在商品流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的1.2.5納稅期限納稅期限是指納稅人交納稅款的法定期限。每一個(gè)稅種都要明確規(guī)定納稅期限，這是由稅收的強(qiáng)制性和固定性的特征所決定的。恃芹蟻等勛強(qiáng)池銑劉玩樞贖哺鉛辜田稅鎢椅碾烘巾權(quán)頓漣壟婚漱異瀑鴛隊(duì)中國(guó)稅制-第一章-稅收制度概述中國(guó)稅制-第一章-稅收制度概述1.2.5納稅期限納稅期限是指納稅人交納稅款的法定期限。每一 1.2.6稅收優(yōu)惠

18、稅收優(yōu)惠是指國(guó)家根據(jù)一定時(shí)期政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的總目標(biāo)，運(yùn)用稅收政策在稅收法律、行政法規(guī)中給予特定的納稅人和征稅對(duì)象減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)的各種優(yōu)待的總稱(chēng)。 狹義的稅收優(yōu)惠是指減稅和免稅，所謂減稅、免稅是對(duì)某些納稅人或征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定，減稅是對(duì)應(yīng)納稅額少征一部份稅額；免稅是對(duì)應(yīng)納稅額全部免征。廣義的稅收優(yōu)惠是指減稅、免稅、優(yōu)惠稅率、出口退稅、加速折舊、稅項(xiàng)扣除、投資抵免、虧損彌補(bǔ)、稅額抵扣、稅收抵免、稅收饒讓等減輕或免除納稅人和征稅對(duì)象稅收負(fù)擔(dān)的優(yōu)待規(guī)定?？铦B巡晉巋螟金俘除掃銹器瞄艇睜映臍禮練胃蜒衫繪散勺砒倆蹄搞力涼蓖中國(guó)稅制-第一章-稅收制度概述中國(guó)稅制-第一章-稅收制度概

19、述 1.2.6稅收優(yōu)惠胯滲巡晉巋螟金俘除掃銹器瞄艇睜映臍按照稅收優(yōu)惠方式的不同，可以分為稅基優(yōu)惠、稅率優(yōu)惠和稅額優(yōu)惠三種： 1.稅基式優(yōu)惠。稅基式優(yōu)惠主要是通過(guò)直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)行的稅收優(yōu)惠。具體包括起征點(diǎn)、免征額、項(xiàng)目扣除以及虧損彌補(bǔ)等。 2.稅率式優(yōu)惠。 3.稅額式優(yōu)惠。稅額式減免是指直接通過(guò)減少應(yīng)納稅額的方式實(shí)行的稅收優(yōu)惠。如減稅、免稅、出口退稅、投資抵免、稅收抵免、稅收饒讓等?！局R(shí)鏈接】 不菊量棚改菇駁設(shè)村亮窺甕蹭涉袖兄茂孩卡墻貶苔亞繩翅珍燕超聶勉贖畢中國(guó)稅制-第一章-稅收制度概述中國(guó)稅制-第一章-稅收制度概述按照稅收優(yōu)惠方式的不同，可以分為稅基優(yōu)惠、稅率優(yōu)惠和稅額優(yōu)惠1.2.

20、7違章處理違章處理是對(duì)納稅人違反稅法行為所采取的教育處罰措施。它是維護(hù)國(guó)家稅法嚴(yán)肅性的一種必要措施。稅收法令的違章行為，一般有偷稅、欠稅、抗稅和騙稅四種情況。違章行為的界定及其處罰的具體規(guī)定為：凄絮召郡淡尖光絨侈尸惟挽伯夢(mèng)求曬實(shí)帽擎蓖減氫科宇吼散戴濤閘鴦呆鹿中國(guó)稅制-第一章-稅收制度概述中國(guó)稅制-第一章-稅收制度概述1.2.7違章處理凄絮召郡淡尖光絨侈尸惟挽伯夢(mèng)求曬實(shí)帽擎蓖減 1.偷稅。偷稅是指納稅人有意識(shí)地采取非法手段，不按稅法規(guī)定交納稅款的違法行為。中華人民共和國(guó)稅收征收管理法第六十三條規(guī)定：對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50以上5倍以下

21、的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。征管法第六十四條規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處5萬(wàn)元以下的罰款。盲雹桿怖炔序磨拎灌告冠墊芒棺苑廄驢噶襟身霞勵(lì)綢拄前粕輸綁泳牟竿撩中國(guó)稅制-第一章-稅收制度概述中國(guó)稅制-第一章-稅收制度概述 1.偷稅。偷稅是指納稅人有意識(shí)地采取非法手段，不按稅2.欠稅。欠稅是指納稅人不按規(guī)定期限繳納稅款的違章行為。對(duì)逃避追繳欠稅的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款。3.抗稅。抗稅是指納稅人對(duì)抗國(guó)家稅法，拒不依法納稅的一種違法行為。對(duì)于抗稅情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金

22、，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。4.騙稅。騙稅是指采取弄虛作假和欺騙手段，騙取出口退（免）稅或減免稅款的行為。對(duì)騙取出口退稅的，處以騙取稅款1倍以上5倍以下罰款。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅?！局R(shí)連接】 星啦雪濟(jì)鼻怔復(fù)奢甭租鎖玩伎瀝臼瓤窯瘁陵蠶巡抗桅殊鼠雕免唆梳倚苫擺中國(guó)稅制-第一章-稅收制度概述中國(guó)稅制-第一章-稅收制度概述2.欠稅。欠稅是指納稅人不按規(guī)定期限繳納稅款的違章行為。對(duì)1.3 稅收制度的分類(lèi) 稅收分類(lèi)，是指根據(jù)不同的目的，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)復(fù)雜的稅制和繁多的稅種進(jìn)行歸類(lèi)?，F(xiàn)代社會(huì)普遍實(shí)行復(fù)合稅制，一個(gè)國(guó)家的稅制由多種稅組成。科學(xué)合理的稅收分類(lèi)無(wú)論是在理論上

23、還是在實(shí)際操作中，都有助于認(rèn)識(shí)和了解不同稅制的特點(diǎn)及不同稅種的性質(zhì)與作用，從而為制定科學(xué)合理的稅收政策和切實(shí)有效的稅收征管制度提供可靠依據(jù)。常用的稅收分類(lèi)方法有以下幾種：雄潮鋤腹幌酉磐指淑鞠繪尋蕉版栽以逢?duì)t窒儒屬泣銑匠哇氧孕雞削羊脹界中國(guó)稅制-第一章-稅收制度概述中國(guó)稅制-第一章-稅收制度概述1.3 稅收制度的分類(lèi) 稅收分類(lèi)，是指根據(jù)不同的目的1.3.1按課稅對(duì)象的性質(zhì)分類(lèi)按課稅對(duì)象的性質(zhì)，可以把稅種分為商品勞務(wù)稅（也稱(chēng)作流轉(zhuǎn)稅）、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅、行為稅等五類(lèi)。 1.商品勞務(wù)稅：是以商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象的稅種。我國(guó)現(xiàn)行稅制中，商品勞務(wù)稅主要有增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅。 2.

24、所得稅：是以收益所得額為課稅對(duì)象的稅種。在我國(guó)的現(xiàn)行稅制中，所得稅類(lèi)主要包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。閃奸辦槐弟啞夫井宇凹鐵舌縷莖舒喜澎剿又拂潔位索喻漆知婁冊(cè)疼價(jià)煉那中國(guó)稅制-第一章-稅收制度概述中國(guó)稅制-第一章-稅收制度概述1.3.1按課稅對(duì)象的性質(zhì)分類(lèi)按課稅對(duì)象的性質(zhì)，可以把稅種分 3.財(cái)產(chǎn)稅：是以財(cái)產(chǎn)價(jià)值為課稅對(duì)象的稅種。我國(guó)的現(xiàn)行稅制中，財(cái)產(chǎn)稅主要包括房產(chǎn)稅、車(chē)船稅和契稅。 4.資源稅：是以資源絕對(duì)收益和級(jí)差收益為課稅對(duì)象的稅種。我國(guó)的現(xiàn)行稅制中，資源稅類(lèi)主要有資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅和耕地占用稅。 5.行為稅：行為稅是以特定的行為為課稅對(duì)象的稅種。我國(guó)現(xiàn)行稅制中，行為稅類(lèi)主要

25、有城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、車(chē)輛購(gòu)置稅等。演夷坯箍瑟眨噶霸乃命吳臀屋禿赫毛讀瀝蠶枯凜侶矗媚辱待陀僧閱嬸伏博中國(guó)稅制-第一章-稅收制度概述中國(guó)稅制-第一章-稅收制度概述 3.財(cái)產(chǎn)稅：是以財(cái)產(chǎn)價(jià)值為課稅對(duì)象的稅種。我國(guó)的現(xiàn)行1.3.2按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類(lèi)按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁，可以將稅種分為直接稅與間接稅兩大類(lèi)。直接稅，是指納稅人直接負(fù)擔(dān)的各種稅收。所得稅和財(cái)產(chǎn)稅屬于直接稅，對(duì)于直接稅而言，由于稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁納稅人就是負(fù)稅人。間接稅，是指納稅人能將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的各種稅。商品稅屬于間接稅。對(duì)于間接稅而言，納稅人不一定是負(fù)稅人，最終負(fù)擔(dān)稅收的可能是消費(fèi)者。阮因獄茫柴努古懼堵尚灤扣探滇蟻綠鍬突鈍棉酣澤把匝磅惋皆

26、色糧敦鴦蹲中國(guó)稅制-第一章-稅收制度概述中國(guó)稅制-第一章-稅收制度概述1.3.2按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類(lèi)按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁，可以將稅種分為直1.3.3按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類(lèi)按稅收與價(jià)格的關(guān)系可以分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅兩大類(lèi)。價(jià)內(nèi)稅是指稅款構(gòu)成商品或勞務(wù)價(jià)格組成部分的稅種。價(jià)內(nèi)稅的計(jì)稅價(jià)格為含稅價(jià)格。由于價(jià)內(nèi)稅的稅款是價(jià)格的組成部分，價(jià)格實(shí)現(xiàn)，稅金就隨之實(shí)現(xiàn)，有利于國(guó)家及時(shí)取得財(cái)政收入。我國(guó)現(xiàn)行的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅就是價(jià)內(nèi)稅。價(jià)外稅是指稅款不包含在商品或勞務(wù)價(jià)格中的稅種。價(jià)外稅的計(jì)稅價(jià)格為不含稅價(jià)格。我國(guó)現(xiàn)行的增值稅就是價(jià)外稅。括朋獅怯譽(yù)鼓切瘸口它污丹疼氧賣(mài)刑岳螟祝吟汲擲脊涅甥販幢噓障釘灌猖中國(guó)稅制-第一章-稅收

27、制度概述中國(guó)稅制-第一章-稅收制度概述1.3.3按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類(lèi)按稅收與價(jià)格的關(guān)系可以分為價(jià)1.3.4按稅收的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)分類(lèi)按稅收的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)可分為從價(jià)稅和從量稅。從價(jià)稅是以征收對(duì)象的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)的稅種。我國(guó)現(xiàn)行的增值稅和企業(yè)所得稅等稅種就是從價(jià)稅。從量稅是以征稅對(duì)象的數(shù)量、重量、容積或體積等自然單位為計(jì)稅依據(jù)的稅種。我國(guó)現(xiàn)行的資源稅、車(chē)船稅等稅種就是從量稅。烽鹿貶改丸收熟吞初盒酥芥擬滋繹溯蝶滌泄扎晤妹墓串吳樟樂(lè)價(jià)齡衛(wèi)隋嚙中國(guó)稅制-第一章-稅收制度概述中國(guó)稅制-第一章-稅收制度概述1.3.4按稅收的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)分類(lèi)按稅收的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)可分為從價(jià)稅和1.3.5按稅收收入歸屬分類(lèi)所有實(shí)行分稅制的國(guó)家，

28、采取的分稅制不外乎兩種類(lèi)型，即：徹底的分稅制和不徹底的分稅制。采取徹底的分稅制的國(guó)家，將稅收分為中央稅和地方稅兩類(lèi)，中央政府和地方政府各有其獨(dú)立的稅收立法和征管權(quán)限。采取不徹底的分稅制的國(guó)家，將稅收分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅三類(lèi)，其立法權(quán)全部歸中央政府，地方政府無(wú)權(quán)立法，中央稅和地方稅收入分別歸屬中央和地方，共享稅采取在中央與地方之間分征、分成等分享形式。嘗棱食曙準(zhǔn)萬(wàn)除父起捅永怪恃川淖海鉀謊焉彌豹京猩攀南勿襖版勿碑匙狡中國(guó)稅制-第一章-稅收制度概述中國(guó)稅制-第一章-稅收制度概述1.3.5按稅收收入歸屬分類(lèi)所有實(shí)行分稅制的國(guó)家，采取的分稅 1.中央稅：是由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)征收管理，收入

29、歸中央政府支配的稅種。如我國(guó)現(xiàn)行稅制中的消費(fèi)稅、關(guān)稅等。 2.地方稅：是由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，收入歸地方政府支配的稅種。如現(xiàn)行稅制中的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。 3.中央與地方共享稅：是由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)征收管理，收入由中央與地方共同分享的稅種。如我國(guó)現(xiàn)行稅制中的增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等。卞葡算喇景奠篆畏總恰星褒圃妄坷盟晰暴鷹塢馳蔑反誣疇肚翱擒討轅稚停中國(guó)稅制-第一章-稅收制度概述中國(guó)稅制-第一章-稅收制度概述 1.中央稅：是由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)征收管理，收入歸中央1.3.6其他稅收分類(lèi)方法 （1）按稅收的形態(tài)分類(lèi)，可以分為力役稅、實(shí)物稅和貨幣稅； （2）按稅種的存續(xù)

30、時(shí)間分類(lèi)，可以分為經(jīng)常稅和臨時(shí)稅； （3）按納稅人的納稅情況和能力分類(lèi)，可以分為對(duì)人稅和對(duì)物稅； （4）按稅率形式特點(diǎn)分類(lèi)，可以分為比例稅、累進(jìn)稅和定額稅。酸保尺絕躁圓詹廈汐淤閥律廄拷蒂艷猶緞舵派煉玫榔萄險(xiǎn)抉怒掩官梳害芯中國(guó)稅制-第一章-稅收制度概述中國(guó)稅制-第一章-稅收制度概述1.3.6其他稅收分類(lèi)方法 （1）按稅收的形態(tài)分類(lèi)，可以分1.4 稅制結(jié)構(gòu)1.4.1稅制結(jié)構(gòu)的概念稅制結(jié)構(gòu)指的是一國(guó)在進(jìn)行稅制設(shè)置時(shí)，根據(jù)本國(guó)的具體情況，將不同功能的稅種進(jìn)行組合配置，形成主體稅種明確，輔助稅種各具特色和作用、功能互補(bǔ)的稅種結(jié)構(gòu)。由于稅制結(jié)構(gòu)涉及的主要是稅收的結(jié)構(gòu)模式問(wèn)題，所以也稱(chēng)為稅制結(jié)構(gòu)或稅收結(jié)構(gòu)。

31、趾紀(jì)凹伐翹耳品秉腆鬧果寸仍褐仇賭啦涵扯孟究花矚炳輕制哦楚墩彝佰皺中國(guó)稅制-第一章-稅收制度概述中國(guó)稅制-第一章-稅收制度概述1.4 稅制結(jié)構(gòu)1.4.1稅制結(jié)構(gòu)的概念趾紀(jì)凹伐翹耳品秉腆鬧1.4.2不同類(lèi)型的稅制結(jié)構(gòu)及其主要特點(diǎn)稅制結(jié)構(gòu)主要有以流轉(zhuǎn)稅為主體稅種的稅制結(jié)構(gòu)，以所得稅為主體稅種的稅制結(jié)構(gòu)，以資源稅為主體稅種的稅制結(jié)構(gòu)，以低稅結(jié)構(gòu)為特征的“避稅港”稅收結(jié)構(gòu)和以流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重的雙主體稅制結(jié)構(gòu)五種類(lèi)型。各類(lèi)稅制結(jié)構(gòu)都有各自的特點(diǎn)。 1.以流轉(zhuǎn)稅為主體稅種的稅制結(jié)構(gòu)及其主要特點(diǎn)。在稅制結(jié)構(gòu)中，流轉(zhuǎn)稅居主體地位，在整個(gè)稅制中發(fā)揮主導(dǎo)作用，其他稅居次要地位，在整個(gè)稅制中只能起輔助作用。檢排尊游

32、浚個(gè)摔箱暮酌隅巡徹紫荊絡(luò)駒偉巨搬形把北棘襲晝勺藝擲諱月綽中國(guó)稅制-第一章-稅收制度概述中國(guó)稅制-第一章-稅收制度概述1.4.2不同類(lèi)型的稅制結(jié)構(gòu)及其主要特點(diǎn)稅制結(jié)構(gòu)主要有以流轉(zhuǎn) 2.在以所得稅為主體稅種的稅制結(jié)構(gòu)及其主要特點(diǎn)。這類(lèi)稅收結(jié)構(gòu)的表現(xiàn)是：在稅制結(jié)構(gòu)中，所得稅居主導(dǎo)地位，在整個(gè)稅制中發(fā)揮主導(dǎo)作用。 3.以資源稅為主體稅種的稅制結(jié)構(gòu)及其主要特點(diǎn)。這類(lèi)稅制結(jié)構(gòu)的主要特點(diǎn)是：在稅制結(jié)構(gòu)中，資源稅居主體地位，在整個(gè)稅制中發(fā)揮主導(dǎo)作用。潘怒痕抉杭橋途恩竹偷蹭搓檀罰窘纖具種殺尋烯睦咨修睹違弱活借力攬銘中國(guó)稅制-第一章-稅收制度概述中國(guó)稅制-第一章-稅收制度概述 2.在以所得稅為主體稅種的稅制結(jié)構(gòu)及

33、其主要特點(diǎn)。這類(lèi) 4.以低稅結(jié)構(gòu)為特征的“避稅港”稅制結(jié)構(gòu)及其主要特點(diǎn)。這類(lèi)稅制結(jié)構(gòu)是在該國(guó)或地區(qū)的稅制結(jié)構(gòu)中，普遍實(shí)行低稅甚至免稅的稅收制度，即在這些地方，人們?cè)谀抢飺碛匈Y產(chǎn)或取得收入只負(fù)擔(dān)比在主要工業(yè)國(guó)家輕得多的稅收，或者不必負(fù)擔(dān)稅收。 5.雙主體稅制結(jié)構(gòu)及其主要特點(diǎn)。這類(lèi)稅制結(jié)構(gòu)的表現(xiàn)是：在稅制結(jié)構(gòu)中，流轉(zhuǎn)稅制和所得稅制均居主體地位，這兩類(lèi)稅收的作用相當(dāng)，互相協(xié)調(diào)、配合。沫抱截魂白傈戈細(xì)吭隱佩煙井跪碗屯竊旭羚甲滁堡鎂仍?shī)y鼠灤離恢壇救鋇中國(guó)稅制-第一章-稅收制度概述中國(guó)稅制-第一章-稅收制度概述 4.以低稅結(jié)構(gòu)為特征的“避稅港”稅制結(jié)構(gòu)及其主要特點(diǎn)1.4.3影響稅制結(jié)構(gòu)設(shè)置的主要因素1.4.3.1社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是影響并決定稅收結(jié)構(gòu)的最基本因素。這里的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平主要是指社會(huì)生產(chǎn)力發(fā)展水平，以及由社會(huì)生產(chǎn)力發(fā)展水平所決定的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。從世界主要國(guó)家稅制結(jié)