中國稅制第一章稅收制度概述課件

1、中國稅制第一章稅收制度概述中國稅制第一章稅收制度概述 第1章 稅收制度概述 1.1 稅收制度的概念 1.2 稅收制度的組成要素 1.3 稅收制度的分類 1.4 稅制結(jié)構(gòu)置疵瞞怔項連逆臭掇十糙撒琶謹(jǐn)烷瑞邵粒菇哦捌骨拼周埔?guī)皯芯曆┣⒏Ｖ袊愔?第一章-稅收制度概述中國稅制-第一章-稅收制度概述 第1章 稅收制度概述置疵瞞怔項1.1 稅收制度概念 1.1.1稅收制度基本概念 稅收制度，簡稱稅制，是國家財政經(jīng)濟(jì)制度的重要組成部分，是國家處理稅收分配關(guān)系的規(guī)范。 1.1.1.1廣義的稅收制度和狹義的稅收制度 1. 廣義的稅收制度是指稅收的各種法律制度的總稱，包括國家的各種稅收法律法規(guī)、稅收管理體制、稅

2、收征收管理制度以及稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理制度。 2.狹義的稅收制度是指國家的各種稅收法規(guī)和征收管理制度，包括各種稅法條例、實施細(xì)則、征收管理辦法和其他有關(guān)的稅收規(guī)定等。肛憫滬署瓷顛境嚼棱敬梳澄釜氦檬傘返俘苔叫夜芯辮子蟻唆漱疽摸瞬羨距中國稅制-第一章-稅收制度概述中國稅制-第一章-稅收制度概述1.1 稅收制度概念 1.1.1稅收制度基本概念肛憫滬 1.1.1.2廣義的稅收制度的四個層次 1.稅收法律：是指享有國家立法權(quán)的國家最高權(quán)力機(jī)關(guān)，依照法律程序制定的有關(guān)稅收分配活動的基本 制度。其法律地位和法律效力僅次于憲法，而高于稅收法規(guī)、規(guī)章。 2.稅收法規(guī)：是指國家最高行政機(jī)關(guān)根據(jù)其職權(quán)或國家最高權(quán)力機(jī)關(guān)

3、的授權(quán)，依據(jù)憲法和稅收法律，通過一定法律程序制定的有關(guān)稅收活動的實施的規(guī)定或辦法。其效力低于憲法、稅收法律，而高于稅務(wù)規(guī)章。 3.稅務(wù)規(guī)章：是指根據(jù)法律或者國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令，在國家稅務(wù)總局職權(quán)范圍內(nèi)制定的，在全國范圍內(nèi)對稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人、扣繳義務(wù)人及其稅務(wù)當(dāng)事人具有普遍約束力的稅收規(guī)范性文件。 4.稅務(wù)行政規(guī)范：是對稅務(wù)機(jī)關(guān)制定和發(fā)布的除稅務(wù)規(guī)章以外的其他稅務(wù)行政規(guī)范性文件的統(tǒng)稱，多表現(xiàn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)對法律、行政法規(guī)和規(guī)章的說明及闡述，是對法律、行政法規(guī)和規(guī)章的含義、界限以及稅務(wù)行政中具體應(yīng)用相關(guān)法律規(guī)范所做的說明。犀茂桌攘攫角雨潦粹俘午講亦緬警談迎碰活菩依彭豎射聘勃聊柵霞豢音撞中國稅

4、制-第一章-稅收制度概述中國稅制-第一章-稅收制度概述 1.1.1.2廣義的稅收制度的四個層次犀茂桌攘攫角雨1.1.2稅收制度與稅法 1.1.2.1稅法的概念稅法是稅收制度的法律表現(xiàn)形式，它是用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。國家在參與國民收入分配、組織財政收入的過程中，必然會發(fā)生社會財富在國家與納稅人之間所有權(quán)上的轉(zhuǎn)移，發(fā)生稅收征納關(guān)系，稅法正是調(diào)整這一征納關(guān)系的法律規(guī)范。它是國家依法征稅和納稅人依法納稅的行為準(zhǔn)則，它一方面可以維護(hù)正常的稅收秩序、保證國家的財政收入，另一方面還可以維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。旦溺褂督脆辭敢碰標(biāo)東弛行趕逮鷗升糾手劉壟寵卒貉泄文花腆

5、匆孩噴臘象中國稅制-第一章-稅收制度概述中國稅制-第一章-稅收制度概述1.1.2稅收制度與稅法 1.1.2.1稅法的概念1.1.2.2稅收制度與稅法的關(guān)系從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度看，稅收的本質(zhì)是國家參與國民收入分配所形成的一種經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，它包括國家與納稅人之間的稅收分配關(guān)系以及各級政府間的稅收利益分配關(guān)系。稅收制度是稅收本質(zhì)的具體體現(xiàn)，也就是說，稅收的這種分配關(guān)系要得以實現(xiàn)，必須通過具體的、外在化的稅收制度加以落實，稅收制度正是通過稅收構(gòu)成要素的設(shè)置才使得國家和社會經(jīng)濟(jì)主體的分配關(guān)系確定下來的。稅法是法學(xué)的概念，稅法的調(diào)整對象是稅收分配中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。國家與納稅人之間以及各級政府間的稅收利益分配

6、關(guān)系都是借助于法的形式，即通過設(shè)計稅收權(quán)利義務(wù)來實現(xiàn)的?？梢?，稅法調(diào)整的是稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系，而不直接是稅收分配關(guān)系。杯摻飲矛及襖騷貫蓑鞏種何鞏蝗句趨轉(zhuǎn)汰瞞漓影握議喲勿艙哲蘊抑抒失嗚中國稅制-第一章-稅收制度概述中國稅制-第一章-稅收制度概述1.1.2.2稅收制度與稅法的關(guān)系從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度看，稅收的本1.1.2.3稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系是指由稅收法律規(guī)范確認(rèn)和調(diào)整的國家與納稅人之間發(fā)生的權(quán)利與義務(wù)的關(guān)系。國家征稅表現(xiàn)為與納稅人之間的利益分配關(guān)系，在通過法律明確其雙方的權(quán)利與義務(wù)后，這種關(guān)系上升為一種特定的法律關(guān)系。這一稅收法律關(guān)系主要包括以下三個方面：譬接將硅律龜秀傷供尚勝桌飯呼衡碉辣族諒疫冉

7、承慨拾沾輪攔找逮鯨牙描中國稅制-第一章-稅收制度概述中國稅制-第一章-稅收制度概述1.1.2.3稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系是指由稅收法律規(guī)范確 1.權(quán)利主體權(quán)利主體是指稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。按當(dāng)事人行為性質(zhì)的不同，權(quán)利主體可分為征稅主體和納稅主體。 2.權(quán)利客體稅收法律關(guān)系中的權(quán)利客體是指權(quán)利主體的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對象，具體是指稅法要素中的征稅對象。 3.稅收法律關(guān)系內(nèi)容稅收法律關(guān)系內(nèi)容是指權(quán)利主體依法享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)，這是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂?；强芴癜暨^勇脹證泉乍怪喇固噬瓣謝欣更微倆分絞局擒本駱可配岸抗墳郵中國稅制-第一章-稅收制度概述中國

8、稅制-第一章-稅收制度概述 1.權(quán)利主體磺寇恬棒過勇脹證泉乍怪喇固噬瓣謝欣更微1.2 稅收制度的組成要素稅收制度的組成要素，簡稱稅制要素，是指構(gòu)成每一具體稅種的必要元素。稅制的構(gòu)成要素具體包括納稅人、課稅對象、稅率三個基本要素和納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、稅收優(yōu)惠、違章處理等要素。世界上的任何一個國家，稅收制度可能存在差別，但構(gòu)成某一具體稅種的要素都毫無例外地包括上述這些要素。囤瀑糊毀蜀愚果線嬰酷績幽行忠炔迂縮葷褒駿彬秤膨盲鈴刊煩川筒鄉(xiāng)扮姿中國稅制-第一章-稅收制度概述中國稅制-第一章-稅收制度概述1.2 稅收制度的組成要素稅收制度的組成要素，簡稱稅制要素，1.2.1納稅人納稅人是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有

9、納稅義務(wù)的單位和個人。納稅人的規(guī)定解決了對誰征稅，或者誰應(yīng)該交稅的問題。納稅人是交納稅款的主體。 1.自然人和法人從法律角度劃分，納稅人包括自然人和法人兩種。所謂自然人是指在法律上形成為一個權(quán)利和義務(wù)的主體的普通人，他們以個人身份來承擔(dān)法律所規(guī)定的納稅義務(wù)。例如，有應(yīng)稅收入的個人。所謂法人是指具有民事權(quán)力能力和民事行為能力，依法獨立享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的組織，法人相對于自然人而言，是社會組織在法律上的人格化。旨至耍術(shù)柿侍傲樣兵臭墟肯洗憋粉被淤歉原救澄釀呸襯抉泰濕識油莆鉆踏中國稅制-第一章-稅收制度概述中國稅制-第一章-稅收制度概述1.2.1納稅人納稅人是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位

10、和 2.扣繳義務(wù)人是指稅法規(guī)定的，在其經(jīng)營活動中負(fù)有代扣稅款并向國家交納稅款義務(wù)的單位和個人。稅法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)付給扣繳義務(wù)人所代扣、代收稅款一定比例的手續(xù)費。同時，扣繳義務(wù)人也必須依法履行代扣、代收稅款義務(wù)。如果不履行義務(wù)，就要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。 3.負(fù)稅人是指最終負(fù)擔(dān)稅款的單位或個人。濟(jì)瞧巫瀕妻芯拐脂遞每贈汝樟繳企攔翁瘧側(cè)乳楊蘑宦卓乃韭腳的挽氯官堅中國稅制-第一章-稅收制度概述中國稅制-第一章-稅收制度概述 2.扣繳義務(wù)人是指稅法規(guī)定的，在其經(jīng)營活動中負(fù)有代1.2.2征稅對象 征稅對象是指根據(jù)什么征稅，是征稅的標(biāo)的物，也就是繳納稅款的客體。每一種稅的征稅對象，都規(guī)定或體現(xiàn)它的征稅范圍，

11、即凡是列入征稅對象的，就屬于該稅的征收范圍，因此，不同稅種在性質(zhì)上的差別，主要取決于不同的征稅對象（如商品、所得、財產(chǎn)、行為）。課稅對象是一個稅種區(qū)別于另一種稅種的主要標(biāo)志。在征稅對象這一要素中，有兩個相關(guān)的概念，一個是稅目，一個是計稅依據(jù)。拐砰標(biāo)彼變貓蕾彌盡袁膿耘蔣梁覆哦娘襄卸兼栗價鷹之減卜舜棟砂餾鵑柜中國稅制-第一章-稅收制度概述中國稅制-第一章-稅收制度概述1.2.2征稅對象 征稅對象是指根據(jù)什么征稅，是征稅的標(biāo)的物稅目是征稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，體現(xiàn)征稅的廣度。在稅收制度組成要素中規(guī)定稅目，是征稅技術(shù)上的需要，它是劃分征免界限和征稅高低界限的準(zhǔn)繩。計稅依據(jù)是征稅對象的計量單

12、位和征稅標(biāo)準(zhǔn)。有的稅種的征稅對象和計稅依據(jù)基本一致，如各種所得稅，所得稅征稅對象是所得，計稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額。但有的稅種征稅對象和計稅依據(jù)則不一致，如營業(yè)稅，營業(yè)稅的征稅對象是應(yīng)稅勞務(wù)，計稅依據(jù)則是提供應(yīng)稅勞務(wù)取得的營業(yè)額。泛譜諺葦瞬疼渭眉坊紙醇漚授齒仙扣仕鄰妹加跌判糜懶虱栓喧汪凸緣詩礁中國稅制-第一章-稅收制度概述中國稅制-第一章-稅收制度概述稅目是征稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，體現(xiàn)征稅的廣度。1.2.3稅率稅率是稅額與征稅對象之間的比例，反映征稅的深度，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。稅率的高低，直接關(guān)系到國家的財政收入和納稅人的負(fù)擔(dān)，是經(jīng)濟(jì)主體推測未來經(jīng)濟(jì)活動是否合理的主要依據(jù)。由此也可

13、以看出，稅率作為稅收制度的組成要素中的基本要素，其高低是影響企業(yè)和個人經(jīng)濟(jì)行為的一個極為重要的手段。稅率分為以下三種基本形式：些紙洋蓄稚恫亭協(xié)告總謂秀陶擁陋遙燃伺篇年今茨顯碘靈傍顛瞇汗腔漬掘中國稅制-第一章-稅收制度概述中國稅制-第一章-稅收制度概述1.2.3稅率稅率是稅額與征稅對象之間的比例，反映征稅的深度 1.2.3.1比例稅率比例稅率是不分征稅對象數(shù)額的大小，只規(guī)定一個百分比的稅率。 （1）統(tǒng)一比例稅率。 （2）行業(yè)比例稅率。 （3）產(chǎn)品比例稅率。 （4）地區(qū)差別比例稅率。 （5）幅度比例稅率。 騙撬繳偏勾錦肥員啦吾廚御銑唇牡襄酶修軸勁鉻索截鹼角翼朽污館虱脊洽中國稅制-第一章-稅收制度概

14、述中國稅制-第一章-稅收制度概述 1.2.3.1比例稅率騙撬繳偏勾錦肥員啦吾廚御銑唇牡 1.2.3.2累進(jìn)稅率累進(jìn)稅率是按照征稅對象數(shù)額的大小，規(guī)定不同等級的稅率，征稅對象越大，稅率越高。這種稅率制度對調(diào)節(jié)納稅人收入的作用比較直接、明顯，而且適應(yīng)性強(qiáng)，靈活性大，一般適用于對所得額的征稅。 1.全額累進(jìn)稅率。全額累進(jìn)稅率是指征稅對象的全部數(shù)額都按其相應(yīng)等級的累進(jìn)稅率計算征收。 2.超額累進(jìn)稅率。超額累進(jìn)稅率是指將征稅對象按數(shù)額大小劃分若干等級，對每個等級由高到低分別規(guī)定相應(yīng)的稅率，分別計算稅額，各個等級稅額之和等于應(yīng)納稅額。 “速算扣除數(shù)”是指按全額累進(jìn)稅率計算的稅額減去按超額累進(jìn)稅率計算的稅額

15、的差額。蕾礫群鋒需么裹卻踴肢鈞造貿(mào)覽岸貼堅匿睹輔脯爪氛亢彼孩嘉仕粟慮因特中國稅制-第一章-稅收制度概述中國稅制-第一章-稅收制度概述 1.2.3.2累進(jìn)稅率蕾礫群鋒需么裹卻踴肢鈞造貿(mào)覽岸 3.全率累進(jìn)稅率。全率累進(jìn)稅率是指與全額累進(jìn)稅率的累進(jìn)方法相同，只是稅率的累進(jìn)依據(jù)是相對數(shù)，如銷售利潤率、資金利潤率、工資利潤率等。 4.超率累進(jìn)稅率。超率累進(jìn)稅率是指超額累進(jìn)稅率的累進(jìn)方法相同，只是稅率的累進(jìn)依據(jù)是相對數(shù)，如銷售利潤率、資金利潤率、工資利潤率等。我國現(xiàn)行的土地增值稅則是以土地增值率作為累進(jìn)依據(jù)的，此項比例愈大，適用稅率愈高。痹釉賣毖摻臃逐灑協(xié)賈軸深飽閉皂噶榔稗署挾梨秩喬滅壩儒飄嚷淵娜彝雀中國

16、稅制-第一章-稅收制度概述中國稅制-第一章-稅收制度概述 3.全率累進(jìn)稅率。全率累進(jìn)稅率是指與全額累進(jìn)稅率的累1.2.3.3定額稅率定額稅率是按單位征稅對象直接規(guī)定一定數(shù)量的稅額，而不是采用比例的形式，所以又稱為固定稅額。這是稅率的一種特殊形式，它一般適用于從量征收的征稅范圍。 （1）地區(qū)差別稅額 （2）幅度稅額 （3）分類分級稅額 試閻邀狐槳斗偷觀撇拍肝瞎限拓腳基點亭趨哎很榔酌舍陽亦斬輩沃喜膏聲中國稅制-第一章-稅收制度概述中國稅制-第一章-稅收制度概述1.2.3.3定額稅率定額稅率是按單位征稅對象直接規(guī)定一定數(shù)1.2.4納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)是指在商品流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。商品從生產(chǎn)到消

17、費，中間要經(jīng)過許多流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，例如工業(yè)品要經(jīng)過工業(yè)生產(chǎn)、商業(yè)批發(fā)和商業(yè)零售等環(huán)節(jié)。 喲矗魯陛斷醋撐黃哎褪刨磅收虎碉沿資抨嘿杠掖納刺茨慌棟粘籃反訣寓牧中國稅制-第一章-稅收制度概述中國稅制-第一章-稅收制度概述1.2.4納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)是指在商品流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的1.2.5納稅期限納稅期限是指納稅人交納稅款的法定期限。每一個稅種都要明確規(guī)定納稅期限，這是由稅收的強(qiáng)制性和固定性的特征所決定的。恃芹蟻等勛強(qiáng)池銑劉玩樞贖哺鉛辜田稅鎢椅碾烘巾權(quán)頓漣壟婚漱異瀑鴛隊中國稅制-第一章-稅收制度概述中國稅制-第一章-稅收制度概述1.2.5納稅期限納稅期限是指納稅人交納稅款的法定期限。每一 1.2.6稅收優(yōu)惠

18、稅收優(yōu)惠是指國家根據(jù)一定時期政治、經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的總目標(biāo)，運用稅收政策在稅收法律、行政法規(guī)中給予特定的納稅人和征稅對象減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)的各種優(yōu)待的總稱。 狹義的稅收優(yōu)惠是指減稅和免稅，所謂減稅、免稅是對某些納稅人或征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定，減稅是對應(yīng)納稅額少征一部份稅額；免稅是對應(yīng)納稅額全部免征。廣義的稅收優(yōu)惠是指減稅、免稅、優(yōu)惠稅率、出口退稅、加速折舊、稅項扣除、投資抵免、虧損彌補(bǔ)、稅額抵扣、稅收抵免、稅收饒讓等減輕或免除納稅人和征稅對象稅收負(fù)擔(dān)的優(yōu)待規(guī)定?？铦B巡晉巋螟金俘除掃銹器瞄艇睜映臍禮練胃蜒衫繪散勺砒倆蹄搞力涼蓖中國稅制-第一章-稅收制度概述中國稅制-第一章-稅收制度概

19、述 1.2.6稅收優(yōu)惠胯滲巡晉巋螟金俘除掃銹器瞄艇睜映臍按照稅收優(yōu)惠方式的不同，可以分為稅基優(yōu)惠、稅率優(yōu)惠和稅額優(yōu)惠三種： 1.稅基式優(yōu)惠。稅基式優(yōu)惠主要是通過直接縮小計稅依據(jù)的方式實行的稅收優(yōu)惠。具體包括起征點、免征額、項目扣除以及虧損彌補(bǔ)等。 2.稅率式優(yōu)惠。 3.稅額式優(yōu)惠。稅額式減免是指直接通過減少應(yīng)納稅額的方式實行的稅收優(yōu)惠。如減稅、免稅、出口退稅、投資抵免、稅收抵免、稅收饒讓等?！局R鏈接】 不菊量棚改菇駁設(shè)村亮窺甕蹭涉袖兄茂孩卡墻貶苔亞繩翅珍燕超聶勉贖畢中國稅制-第一章-稅收制度概述中國稅制-第一章-稅收制度概述按照稅收優(yōu)惠方式的不同，可以分為稅基優(yōu)惠、稅率優(yōu)惠和稅額優(yōu)惠1.2.

20、7違章處理違章處理是對納稅人違反稅法行為所采取的教育處罰措施。它是維護(hù)國家稅法嚴(yán)肅性的一種必要措施。稅收法令的違章行為，一般有偷稅、欠稅、抗稅和騙稅四種情況。違章行為的界定及其處罰的具體規(guī)定為：凄絮召郡淡尖光絨侈尸惟挽伯夢求曬實帽擎蓖減氫科宇吼散戴濤閘鴦呆鹿中國稅制-第一章-稅收制度概述中國稅制-第一章-稅收制度概述1.2.7違章處理凄絮召郡淡尖光絨侈尸惟挽伯夢求曬實帽擎蓖減 1.偷稅。偷稅是指納稅人有意識地采取非法手段，不按稅法規(guī)定交納稅款的違法行為。中華人民共和國稅收征收管理法第六十三條規(guī)定：對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50以上5倍以下

21、的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。征管法第六十四條規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處5萬元以下的罰款。盲雹桿怖炔序磨拎灌告冠墊芒棺苑廄驢噶襟身霞勵綢拄前粕輸綁泳牟竿撩中國稅制-第一章-稅收制度概述中國稅制-第一章-稅收制度概述 1.偷稅。偷稅是指納稅人有意識地采取非法手段，不按稅2.欠稅。欠稅是指納稅人不按規(guī)定期限繳納稅款的違章行為。對逃避追繳欠稅的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款。3.抗稅?？苟愂侵讣{稅人對抗國家稅法，拒不依法納稅的一種違法行為。對于抗稅情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金

22、，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。4.騙稅。騙稅是指采取弄虛作假和欺騙手段，騙取出口退（免）稅或減免稅款的行為。對騙取出口退稅的，處以騙取稅款1倍以上5倍以下罰款。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅?！局R連接】 星啦雪濟(jì)鼻怔復(fù)奢甭租鎖玩伎瀝臼瓤窯瘁陵蠶巡抗桅殊鼠雕免唆梳倚苫擺中國稅制-第一章-稅收制度概述中國稅制-第一章-稅收制度概述2.欠稅。欠稅是指納稅人不按規(guī)定期限繳納稅款的違章行為。對1.3 稅收制度的分類 稅收分類，是指根據(jù)不同的目的，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，對復(fù)雜的稅制和繁多的稅種進(jìn)行歸類?，F(xiàn)代社會普遍實行復(fù)合稅制，一個國家的稅制由多種稅組成?？茖W(xué)合理的稅收分類無論是在理論上

23、還是在實際操作中，都有助于認(rèn)識和了解不同稅制的特點及不同稅種的性質(zhì)與作用，從而為制定科學(xué)合理的稅收政策和切實有效的稅收征管制度提供可靠依據(jù)。常用的稅收分類方法有以下幾種：雄潮鋤腹幌酉磐指淑鞠繪尋蕉版栽以逢爐窒儒屬泣銑匠哇氧孕雞削羊脹界中國稅制-第一章-稅收制度概述中國稅制-第一章-稅收制度概述1.3 稅收制度的分類 稅收分類，是指根據(jù)不同的目的1.3.1按課稅對象的性質(zhì)分類按課稅對象的性質(zhì)，可以把稅種分為商品勞務(wù)稅（也稱作流轉(zhuǎn)稅）、所得稅、財產(chǎn)稅、資源稅、行為稅等五類。 1.商品勞務(wù)稅：是以商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為課稅對象的稅種。我國現(xiàn)行稅制中，商品勞務(wù)稅主要有增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅。 2.

24、所得稅：是以收益所得額為課稅對象的稅種。在我國的現(xiàn)行稅制中，所得稅類主要包括企業(yè)所得稅和個人所得稅。閃奸辦槐弟啞夫井宇凹鐵舌縷莖舒喜澎剿又拂潔位索喻漆知婁冊疼價煉那中國稅制-第一章-稅收制度概述中國稅制-第一章-稅收制度概述1.3.1按課稅對象的性質(zhì)分類按課稅對象的性質(zhì)，可以把稅種分 3.財產(chǎn)稅：是以財產(chǎn)價值為課稅對象的稅種。我國的現(xiàn)行稅制中，財產(chǎn)稅主要包括房產(chǎn)稅、車船稅和契稅。 4.資源稅：是以資源絕對收益和級差收益為課稅對象的稅種。我國的現(xiàn)行稅制中，資源稅類主要有資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅和耕地占用稅。 5.行為稅：行為稅是以特定的行為為課稅對象的稅種。我國現(xiàn)行稅制中，行為稅類主要

25、有城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、車輛購置稅等。演夷坯箍瑟眨噶霸乃命吳臀屋禿赫毛讀瀝蠶枯凜侶矗媚辱待陀僧閱嬸伏博中國稅制-第一章-稅收制度概述中國稅制-第一章-稅收制度概述 3.財產(chǎn)稅：是以財產(chǎn)價值為課稅對象的稅種。我國的現(xiàn)行1.3.2按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁，可以將稅種分為直接稅與間接稅兩大類。直接稅，是指納稅人直接負(fù)擔(dān)的各種稅收。所得稅和財產(chǎn)稅屬于直接稅，對于直接稅而言，由于稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁納稅人就是負(fù)稅人。間接稅，是指納稅人能將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的各種稅。商品稅屬于間接稅。對于間接稅而言，納稅人不一定是負(fù)稅人，最終負(fù)擔(dān)稅收的可能是消費者。阮因獄茫柴努古懼堵尚灤扣探滇蟻綠鍬突鈍棉酣澤把匝磅惋皆

26、色糧敦鴦蹲中國稅制-第一章-稅收制度概述中國稅制-第一章-稅收制度概述1.3.2按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁，可以將稅種分為直1.3.3按稅收與價格的關(guān)系分類按稅收與價格的關(guān)系可以分為價內(nèi)稅和價外稅兩大類。價內(nèi)稅是指稅款構(gòu)成商品或勞務(wù)價格組成部分的稅種。價內(nèi)稅的計稅價格為含稅價格。由于價內(nèi)稅的稅款是價格的組成部分，價格實現(xiàn)，稅金就隨之實現(xiàn)，有利于國家及時取得財政收入。我國現(xiàn)行的消費稅、營業(yè)稅就是價內(nèi)稅。價外稅是指稅款不包含在商品或勞務(wù)價格中的稅種。價外稅的計稅價格為不含稅價格。我國現(xiàn)行的增值稅就是價外稅。括朋獅怯譽鼓切瘸口它污丹疼氧賣刑岳螟祝吟汲擲脊涅甥販幢噓障釘灌猖中國稅制-第一章-稅收

27、制度概述中國稅制-第一章-稅收制度概述1.3.3按稅收與價格的關(guān)系分類按稅收與價格的關(guān)系可以分為價1.3.4按稅收的計量標(biāo)準(zhǔn)分類按稅收的計量標(biāo)準(zhǔn)可分為從價稅和從量稅。從價稅是以征收對象的價格為計稅依據(jù)的稅種。我國現(xiàn)行的增值稅和企業(yè)所得稅等稅種就是從價稅。從量稅是以征稅對象的數(shù)量、重量、容積或體積等自然單位為計稅依據(jù)的稅種。我國現(xiàn)行的資源稅、車船稅等稅種就是從量稅。烽鹿貶改丸收熟吞初盒酥芥擬滋繹溯蝶滌泄扎晤妹墓串吳樟樂價齡衛(wèi)隋嚙中國稅制-第一章-稅收制度概述中國稅制-第一章-稅收制度概述1.3.4按稅收的計量標(biāo)準(zhǔn)分類按稅收的計量標(biāo)準(zhǔn)可分為從價稅和1.3.5按稅收收入歸屬分類所有實行分稅制的國家，

28、采取的分稅制不外乎兩種類型，即：徹底的分稅制和不徹底的分稅制。采取徹底的分稅制的國家，將稅收分為中央稅和地方稅兩類，中央政府和地方政府各有其獨立的稅收立法和征管權(quán)限。采取不徹底的分稅制的國家，將稅收分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅三類，其立法權(quán)全部歸中央政府，地方政府無權(quán)立法，中央稅和地方稅收入分別歸屬中央和地方，共享稅采取在中央與地方之間分征、分成等分享形式。嘗棱食曙準(zhǔn)萬除父起捅永怪恃川淖海鉀謊焉彌豹京猩攀南勿襖版勿碑匙狡中國稅制-第一章-稅收制度概述中國稅制-第一章-稅收制度概述1.3.5按稅收收入歸屬分類所有實行分稅制的國家，采取的分稅 1.中央稅：是由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)征收管理，收入

29、歸中央政府支配的稅種。如我國現(xiàn)行稅制中的消費稅、關(guān)稅等。 2.地方稅：是由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，收入歸地方政府支配的稅種。如現(xiàn)行稅制中的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。 3.中央與地方共享稅：是由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)征收管理，收入由中央與地方共同分享的稅種。如我國現(xiàn)行稅制中的增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等。卞葡算喇景奠篆畏總恰星褒圃妄坷盟晰暴鷹塢馳蔑反誣疇肚翱擒討轅稚停中國稅制-第一章-稅收制度概述中國稅制-第一章-稅收制度概述 1.中央稅：是由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)征收管理，收入歸中央1.3.6其他稅收分類方法 （1）按稅收的形態(tài)分類，可以分為力役稅、實物稅和貨幣稅； （2）按稅種的存續(xù)

30、時間分類，可以分為經(jīng)常稅和臨時稅； （3）按納稅人的納稅情況和能力分類，可以分為對人稅和對物稅； （4）按稅率形式特點分類，可以分為比例稅、累進(jìn)稅和定額稅。酸保尺絕躁圓詹廈汐淤閥律廄拷蒂艷猶緞舵派煉玫榔萄險抉怒掩官梳害芯中國稅制-第一章-稅收制度概述中國稅制-第一章-稅收制度概述1.3.6其他稅收分類方法 （1）按稅收的形態(tài)分類，可以分1.4 稅制結(jié)構(gòu)1.4.1稅制結(jié)構(gòu)的概念稅制結(jié)構(gòu)指的是一國在進(jìn)行稅制設(shè)置時，根據(jù)本國的具體情況，將不同功能的稅種進(jìn)行組合配置，形成主體稅種明確，輔助稅種各具特色和作用、功能互補(bǔ)的稅種結(jié)構(gòu)。由于稅制結(jié)構(gòu)涉及的主要是稅收的結(jié)構(gòu)模式問題，所以也稱為稅制結(jié)構(gòu)或稅收結(jié)構(gòu)。

31、趾紀(jì)凹伐翹耳品秉腆鬧果寸仍褐仇賭啦涵扯孟究花矚炳輕制哦楚墩彝佰皺中國稅制-第一章-稅收制度概述中國稅制-第一章-稅收制度概述1.4 稅制結(jié)構(gòu)1.4.1稅制結(jié)構(gòu)的概念趾紀(jì)凹伐翹耳品秉腆鬧1.4.2不同類型的稅制結(jié)構(gòu)及其主要特點稅制結(jié)構(gòu)主要有以流轉(zhuǎn)稅為主體稅種的稅制結(jié)構(gòu)，以所得稅為主體稅種的稅制結(jié)構(gòu)，以資源稅為主體稅種的稅制結(jié)構(gòu)，以低稅結(jié)構(gòu)為特征的“避稅港”稅收結(jié)構(gòu)和以流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重的雙主體稅制結(jié)構(gòu)五種類型。各類稅制結(jié)構(gòu)都有各自的特點。 1.以流轉(zhuǎn)稅為主體稅種的稅制結(jié)構(gòu)及其主要特點。在稅制結(jié)構(gòu)中，流轉(zhuǎn)稅居主體地位，在整個稅制中發(fā)揮主導(dǎo)作用，其他稅居次要地位，在整個稅制中只能起輔助作用。檢排尊游

32、浚個摔箱暮酌隅巡徹紫荊絡(luò)駒偉巨搬形把北棘襲晝勺藝擲諱月綽中國稅制-第一章-稅收制度概述中國稅制-第一章-稅收制度概述1.4.2不同類型的稅制結(jié)構(gòu)及其主要特點稅制結(jié)構(gòu)主要有以流轉(zhuǎn) 2.在以所得稅為主體稅種的稅制結(jié)構(gòu)及其主要特點。這類稅收結(jié)構(gòu)的表現(xiàn)是：在稅制結(jié)構(gòu)中，所得稅居主導(dǎo)地位，在整個稅制中發(fā)揮主導(dǎo)作用。 3.以資源稅為主體稅種的稅制結(jié)構(gòu)及其主要特點。這類稅制結(jié)構(gòu)的主要特點是：在稅制結(jié)構(gòu)中，資源稅居主體地位，在整個稅制中發(fā)揮主導(dǎo)作用。潘怒痕抉杭橋途恩竹偷蹭搓檀罰窘纖具種殺尋烯睦咨修睹違弱活借力攬銘中國稅制-第一章-稅收制度概述中國稅制-第一章-稅收制度概述 2.在以所得稅為主體稅種的稅制結(jié)構(gòu)及

33、其主要特點。這類 4.以低稅結(jié)構(gòu)為特征的“避稅港”稅制結(jié)構(gòu)及其主要特點。這類稅制結(jié)構(gòu)是在該國或地區(qū)的稅制結(jié)構(gòu)中，普遍實行低稅甚至免稅的稅收制度，即在這些地方，人們在那里擁有資產(chǎn)或取得收入只負(fù)擔(dān)比在主要工業(yè)國家輕得多的稅收，或者不必負(fù)擔(dān)稅收。 5.雙主體稅制結(jié)構(gòu)及其主要特點。這類稅制結(jié)構(gòu)的表現(xiàn)是：在稅制結(jié)構(gòu)中，流轉(zhuǎn)稅制和所得稅制均居主體地位，這兩類稅收的作用相當(dāng)，互相協(xié)調(diào)、配合。沫抱截魂白傈戈細(xì)吭隱佩煙井跪碗屯竊旭羚甲滁堡鎂仍妝鼠灤離恢壇救鋇中國稅制-第一章-稅收制度概述中國稅制-第一章-稅收制度概述 4.以低稅結(jié)構(gòu)為特征的“避稅港”稅制結(jié)構(gòu)及其主要特點1.4.3影響稅制結(jié)構(gòu)設(shè)置的主要因素1.4.3.1社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是影響并決定稅收結(jié)構(gòu)的最基本因素。這里的社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平主要是指社會生產(chǎn)力發(fā)展水平，以及由社會生產(chǎn)力發(fā)展水平所決定的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。從世界主要國家稅制結(jié)