管理審計(jì)方法（第二版）第五章管理審計(jì)項(xiàng)目選擇方法和審計(jì)計(jì)劃方法

1、第五章 管理審計(jì)項(xiàng)目選擇方法和審計(jì)計(jì)劃方法主要知識(shí)點(diǎn)本章介紹管理審計(jì)項(xiàng)目選擇方法和審計(jì)計(jì)劃方法，主要內(nèi)容包括：層次分析法，決策分析法，統(tǒng)計(jì)分析法，經(jīng)營預(yù)測法，PERT網(wǎng)絡(luò)分析法，德爾菲法，PDCAR法則。關(guān)鍵概念管理審計(jì)項(xiàng)目；管理審計(jì)項(xiàng)目選擇；管理審計(jì)計(jì)劃第一節(jié)層次分析法一、層次分析法的概念層次分析法，在20世紀(jì)70年代中期由美國運(yùn)籌學(xué)家托馬斯塞蒂正式提出。它是一種定性和定量相結(jié)合的、系統(tǒng)化的、層次化的分析方法。由于它在處理復(fù)雜的決策問題上的實(shí)用性和有效性，其很快在世界范圍得到重視。它的應(yīng)用已遍及經(jīng)濟(jì)計(jì)劃和管理、能源政策和分配、行為科學(xué)、軍事指揮、運(yùn)輸、農(nóng)業(yè)、教育、人才、醫(yī)療和環(huán)境等領(lǐng)域。二、

2、層次分析法的優(yōu)點(diǎn)運(yùn)用層次分析法有很多優(yōu)點(diǎn)，其中最重要的一點(diǎn)就是簡單明了。層次分析法不僅適用于存在不確定性和主觀信息的情況，還允許以合乎邏輯的方式運(yùn)用經(jīng)驗(yàn)、洞察力和直覺。也許層次分析法最大的優(yōu)點(diǎn)是提出了層次本身，它使得買方能夠認(rèn)真地考慮和衡量指標(biāo)的相對重要性。三、層次分析法的基本步驟1建立層次結(jié)構(gòu)模型2構(gòu)造成對比較矩陣3計(jì)算權(quán)向量并做一致性檢驗(yàn)4計(jì)算組合權(quán)向量并做組合一致性檢驗(yàn)四、應(yīng)用層次分析法的注意事項(xiàng)1解簡化問題時(shí)把握主要因素，不漏不多；2注意相比較元素之間的強(qiáng)度關(guān)系，相差太懸殊的要素不能在同一層次比較。五、層次分析法應(yīng)用實(shí)例1.建立遞階層次結(jié)構(gòu)2.構(gòu)造兩兩比較判斷矩陣（正互反矩陣）3.針對

3、某一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算各備選元素的權(quán)重4.一致性檢驗(yàn)第二節(jié)決策分析法一、決策分析法的概念決策分析一般指從若干可能的方案中通過決策分析技術(shù)，如期望值法或決策樹法等，選擇其中一個(gè)方案的決策過程的定量分析方法。它主要應(yīng)用于大氣科學(xué)中的動(dòng)力氣象學(xué)等學(xué)科。決策分析又有許多新的發(fā)展，并廣泛吸取有關(guān)的決策方法，從而形成一個(gè)內(nèi)容廣泛、實(shí)用性很強(qiáng)的學(xué)科分支?，F(xiàn)代決策分析的發(fā)展動(dòng)向是研究人們決策的行為思想方面和研制與計(jì)算機(jī)結(jié)合的決策支持系統(tǒng)等。二、決策分析的步驟（1）形成決策問題，包括提出方案和確定目標(biāo)；（2）判斷自然狀態(tài)及其概率；（3）擬訂多個(gè)可行方案；（4）評價(jià)方案并作出選擇。三、決策分析的特征只有一個(gè)狀態(tài)有決策者

4、希望達(dá)到的一個(gè)明確的目標(biāo)；存在著可供決策者選擇的兩個(gè)或兩個(gè)以上的方案；不同方案在該狀態(tài)下的收益值是清楚的。四、決策分析常用方法（1）確定性情況：每一個(gè)方案引起一個(gè)，而且只有一個(gè)結(jié)局。當(dāng)方案個(gè)數(shù)較少時(shí)可以用窮舉法，當(dāng)方案個(gè)數(shù)較多時(shí)可以用一般最優(yōu)化方法。（2）隨機(jī)性情況：也稱風(fēng)險(xiǎn)性情況，即由一個(gè)方案可能引起幾個(gè)結(jié)局中的一個(gè)，但各種結(jié)局以一定的概率發(fā)生。通常在能用某種估算概率的方法時(shí)，就可使用隨機(jī)性決策，例如決策樹的方法。（3）不確定性情況：一個(gè)方案可能引起幾個(gè)結(jié)局中的某一個(gè)結(jié)局，但各種結(jié)局的發(fā)生概率未知。這時(shí)可使用不確定性決策，例如拉普拉斯準(zhǔn)則、樂觀準(zhǔn)則、悲觀準(zhǔn)則、遺憾準(zhǔn)則等來取舍方案。（4）多目

5、標(biāo)情況：由一個(gè)方案同時(shí)引起多個(gè)結(jié)局，它們分別屬于不同屬性或所追求的不同目標(biāo)。這時(shí)一般采用多目標(biāo)決策方法。例如，化多為少的方法、分層序列法、直接找所有非劣解的方法。（5）多人決策情況：在同一個(gè)方案內(nèi)有多個(gè)決策者，他們的利益不同，對方案結(jié)局的評價(jià)也不同。這時(shí)可采用對策論、沖突分析、群決策等方法。五、不同決策分析的區(qū)別（1）期望值法是根據(jù)各可行方案在各自然狀態(tài)下收益值的概率平均值的大小，決定各方案的取舍。（2）決策樹法有利于決策問題形象化，決策人員可把各種可以更換的方案、可能出現(xiàn)的狀態(tài)、可能性大小及產(chǎn)生的后果等，簡單地繪制在一張圖上，以便計(jì)算、研究與分析，同時(shí)還可以隨時(shí)補(bǔ)充不確定性情況下的決策分析。

6、常用的決策分析方法有：樂觀準(zhǔn)則悲觀準(zhǔn)則等可能性準(zhǔn)則第三節(jié)統(tǒng)計(jì)分析法一、統(tǒng)計(jì)分析法的概念統(tǒng)計(jì)分析法是指通過對研究對象的規(guī)模、速度、范圍、程度等數(shù)量關(guān)系的分析研究，認(rèn)識(shí)和揭示事物間的相互關(guān)系、變化規(guī)律和發(fā)展趨勢，借以達(dá)到對事物的正確解釋和預(yù)測的一種研究方法。統(tǒng)計(jì)分析法就是運(yùn)用數(shù)學(xué)方式，建立數(shù)學(xué)模型，對通過調(diào)查獲取的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)者的各種數(shù)據(jù)及資料進(jìn)行數(shù)理統(tǒng)計(jì)和分析，形成定量的結(jié)論。統(tǒng)計(jì)分析方法是目前廣泛使用的現(xiàn)代科學(xué)方法，是一種比較科學(xué)、精確和客觀的測評方法。統(tǒng)計(jì)分析法是根據(jù)企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)資料以及同類企業(yè)的水平，運(yùn)用統(tǒng)計(jì)學(xué)方法來確定企業(yè)經(jīng)營各方面工作的標(biāo)準(zhǔn)。用統(tǒng)計(jì)分析法制定的標(biāo)準(zhǔn)，便稱為統(tǒng)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。二、統(tǒng)

7、計(jì)分析法的優(yōu)缺點(diǎn)和局限性優(yōu)點(diǎn)：方法簡單，工作量小。缺點(diǎn)：定額的準(zhǔn)確性差，可靠性差。二、統(tǒng)計(jì)分析法的優(yōu)缺點(diǎn)和局限性統(tǒng)計(jì)分析法的局限性：一是對歷史統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性要求高，否則制定的標(biāo)準(zhǔn)沒有任何意義；二是統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)分析方法選擇不當(dāng)會(huì)嚴(yán)重影響標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性；三是統(tǒng)計(jì)資料只反映歷史的情況而不反映現(xiàn)實(shí)條件的變化對標(biāo)準(zhǔn)的影響；四是利用本企業(yè)的歷史性統(tǒng)計(jì)資料為某項(xiàng)工作確定標(biāo)準(zhǔn)，可能低于同行業(yè)的先進(jìn)水平，甚至是低于平均水平。第四節(jié)經(jīng)營預(yù)測法一、經(jīng)營預(yù)測的概念經(jīng)濟(jì)規(guī)律的客觀性及其可認(rèn)識(shí)性是預(yù)測分析方法論的基礎(chǔ)；系統(tǒng)的、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息及其他有關(guān)資料，是開展預(yù)測分析工作的必要條件。基本方法大體上可歸納為定量分析法

8、和定性分析法兩大類。定性分析法和定量分析法在實(shí)際應(yīng)用中并非相互排斥，而是相互補(bǔ)充、相輔相成的。定量分析法1.趨勢預(yù)測分析法2.因果預(yù)測分析法定性分析法定性分析法亦稱“非數(shù)量分析法”。它是一種直觀性的預(yù)測方法。二、經(jīng)營預(yù)測的步驟第五節(jié)PERT網(wǎng)絡(luò)分析法一、PERTPERT即計(jì)劃評審技術(shù)，最早是由美國海軍在計(jì)劃和控制北極星導(dǎo)彈的研制時(shí)發(fā)展起來的。PERT是利用網(wǎng)絡(luò)分析制訂計(jì)劃以及對計(jì)劃予以評價(jià)的技術(shù)。PERT網(wǎng)絡(luò)是一種類似流程圖的箭線圖。構(gòu)造PERT圖，需要明確三個(gè)概念：事件、活動(dòng)和關(guān)鍵路線。二、PERT的基本要求1完成既定計(jì)劃所需要的各項(xiàng)任務(wù)必須全部以足夠清楚的形式表現(xiàn)在由事件與活動(dòng)構(gòu)成的網(wǎng)絡(luò)中

9、。2事件和活動(dòng)在網(wǎng)絡(luò)中必須按照一組邏輯法則排序，以便把重要的關(guān)鍵路線確定出來。3網(wǎng)絡(luò)中每項(xiàng)活動(dòng)可以有三個(gè)估計(jì)時(shí)間。4需要計(jì)算關(guān)鍵路線和寬裕時(shí)間。三、PERT的計(jì)算特點(diǎn)PERT首先是建立在網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃基礎(chǔ)之上的，其次是工程項(xiàng)目中各個(gè)工序的工作時(shí)間不肯定，過去通常對這種計(jì)劃只是估計(jì)一個(gè)時(shí)間，到底完成任務(wù)的把握有多大，決策者心中無數(shù)，工作處于一種被動(dòng)狀態(tài)。在PERT中，假設(shè)各項(xiàng)工作的持續(xù)時(shí)間服從分布，近似地用三時(shí)估計(jì)法估算出三個(gè)時(shí)間值，即最短、最長和最可能持續(xù)時(shí)間，再加權(quán)平均算出一個(gè)期望值作為工作的持續(xù)時(shí)間四、PERT網(wǎng)絡(luò)分析法的工作步驟（1）確定完成項(xiàng)目必須進(jìn)行的每一項(xiàng)有意義的活動(dòng)，完成每項(xiàng)活動(dòng)都產(chǎn)生

10、事件或結(jié)果。（2）確定活動(dòng)完成的先后次序。（3）繪制活動(dòng)流程從起點(diǎn)到終點(diǎn)的圖形，明確表示出每項(xiàng)活動(dòng)與其他活動(dòng)的關(guān)系，用圓圈表示事件，用箭線表示活動(dòng)，結(jié)果得到一幅箭線流程圖，我們稱之為PERT網(wǎng)絡(luò)。（4）估計(jì)和計(jì)算每項(xiàng)活動(dòng)的完成時(shí)間。（5）借助包含活動(dòng)時(shí)間估計(jì)的網(wǎng)絡(luò)圖，管理者能夠制訂出包括每項(xiàng)活動(dòng)開始和結(jié)束日期的全部項(xiàng)目的日程計(jì)劃。五、PERT網(wǎng)絡(luò)分析法的改進(jìn)分布是定義在區(qū)間（0，1）上的一個(gè)連續(xù)性隨機(jī)變量X，它的概率密度函數(shù)如下：f（x）= ，x（0，1）其中，p、q為分布的兩個(gè)形狀參數(shù)，B（p，q）是以p、q為參數(shù)的函數(shù)。雖然分布定義在（0，1）區(qū)間上，但經(jīng)過仿射變換y=a + （b-a）x

11、，可以使分布定義在任何有限區(qū)間（a，b）上。分布的靈活性極大，它可以用于通常發(fā)生的許多情形。例如，區(qū)間（a，b）上的均勻分布就是參數(shù)p=1，q=1的分布，當(dāng)參數(shù)p與q都趨于無窮時(shí)，分布就趨于退化分布。此時(shí)，計(jì)劃評審技術(shù)的時(shí)間估計(jì)就為準(zhǔn)確的時(shí)間預(yù)計(jì)，從而就可以用關(guān)鍵路線法（CPM）去解決有關(guān)問題。六、改進(jìn)后的計(jì)劃評審技術(shù)計(jì)劃評審技術(shù)是改進(jìn)后的計(jì)劃評審技術(shù)的特例。關(guān)于方程組的解是否存在的問題，可由下列性質(zhì)得到。性質(zhì)1上面方程組一定存在非負(fù)解，且非負(fù)解唯一。因?yàn)樵撘辉畏匠痰呐袆e式=（2c-1）2+4（1-c）ck2（2c-1）20，故方程組存在解且存在唯一非負(fù)解。七、PERT網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的作用1標(biāo)識(shí)

12、出項(xiàng)目的關(guān)鍵路線，以明確項(xiàng)目活動(dòng)的重點(diǎn)，便于優(yōu)化對項(xiàng)目活動(dòng)的資源分配。2當(dāng)管理者計(jì)劃縮短項(xiàng)目完成時(shí)間，節(jié)省成本時(shí)，就要把考慮的重點(diǎn)放在關(guān)鍵路線上。3在資源分配發(fā)生矛盾時(shí)，可適當(dāng)調(diào)動(dòng)非關(guān)鍵路線上活動(dòng)的資源去支持關(guān)鍵路線上的活動(dòng)，以最有效地保證項(xiàng)目的完成進(jìn)度。4采用PERT網(wǎng)絡(luò)分析法所獲得的結(jié)果的質(zhì)量在很大程度上取決于事先對活動(dòng)事件的預(yù)測，若對各項(xiàng)活動(dòng)的先后次序和完成時(shí)間都能有較為準(zhǔn)確的預(yù)測，則通過PERT網(wǎng)絡(luò)分析法可大大縮短項(xiàng)目完成的時(shí)間。八、PERT網(wǎng)絡(luò)分析法的優(yōu)點(diǎn)和局限性優(yōu)點(diǎn)（1）它是一種有效的事前控制方法。（2）增強(qiáng)全局觀念和對計(jì)劃的接受程度。（3）使控制工作更加富有成效。（4）它是一種計(jì)

13、劃優(yōu)化方法。局限性（1）事前能夠?qū)?xiàng)目的工作過程進(jìn)行較準(zhǔn)確的描述。（2）整個(gè)工作過程有條件劃分為相對獨(dú)立的各個(gè)活動(dòng)。（3）能夠在事前較準(zhǔn)確地估計(jì)各個(gè)活動(dòng)所需時(shí)間、資源。第六節(jié)德爾菲法一、德爾菲法的含義德爾菲法也稱專家調(diào)查法，是一種采用通信方式分別將所需解決的問題單獨(dú)發(fā)送到各個(gè)專家手中，征詢意見，然后回收匯總?cè)繉＜业囊庖?，并整理出綜合意見，隨后將該綜合意見和預(yù)測問題再分別反饋給專家，再次征詢意見，各專家依據(jù)綜合意見修改自己原有的意見，然后再匯總，這樣多次反復(fù)，逐步取得比較一致的預(yù)測結(jié)果的決策方法。二、德爾菲法的起源及演變1.起源德爾菲法是在20世紀(jì)40年代由O.赫爾姆和N.達(dá)爾克首創(chuàng)，1946

14、年，美國蘭德公司為避免集體討論存在的屈從于權(quán)威或盲目服從多數(shù)的缺陷，首次將這種方法用來進(jìn)行定性預(yù)測，后來該方法被迅速廣泛采用。2.演變德爾菲法最初產(chǎn)生于科技領(lǐng)域，后來逐漸被應(yīng)用于任何領(lǐng)域的預(yù)測，如軍事預(yù)測、人口預(yù)測、醫(yī)療保健預(yù)測、經(jīng)營和需求預(yù)測、教育預(yù)測等。此外，該方法還被用來進(jìn)行評價(jià)、決策、管理溝通和規(guī)劃工作。三、德爾菲法的特征資源利用的充分性最終結(jié)論的統(tǒng)一性最終結(jié)論的可靠性四、德爾菲法的具體實(shí)施步驟（1）組成專家小組。（2）向所有專家提出所要預(yù)測的問題及有關(guān)要求，并附上有關(guān)這個(gè)問題的所有背景材料，同時(shí)請專家提出需要的材料。（3）各個(gè)專家根據(jù)他們所收到的材料，提出自己的預(yù)測意見，并說明自己是

15、怎樣利用這些材料并提出預(yù)測值的。（4）將各位專家第一次判斷意見匯總，列成圖表，進(jìn)行對比，再分發(fā)給各位專家，讓專家比較自己同他人的不同意見，修改自己的意見和判斷，也可以把各位專家的意見加以整理，或請身份更高的其他專家加以評論，然后把這些意見再分送給各位專家，以便他們參考后修改自己的意見。（5）將所有專家的修改意見收集起來，匯總，再次分發(fā)給各位專家，以便作出第二次修改。（6）對專家的意見進(jìn)行綜合處理。五、實(shí)施德爾菲法的注意事項(xiàng)1由于專家組成員之間存在身份和地位上的差別以及其他社會(huì)原因，其中一些人有可能因不愿批評或否定其他人的觀點(diǎn)而放棄自己的合理主張。2對專家的挑選應(yīng)基于其對企業(yè)內(nèi)外部情況的了解程度

16、。3其他注意事項(xiàng)：六、德爾菲法的優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：（1）能充分發(fā)揮各位專家的作用，集思廣益，準(zhǔn)確性高。（2）能把各位專家意見的分歧點(diǎn)表達(dá)出來，取各家之長，避各家之短。缺點(diǎn)：（1）權(quán)威人士的意見影響他人的意見。（2）有些專家礙于情面，不愿意發(fā)表與其他人不同的意見。（3）出于自尊心而不愿意修改自己原來不全面的意見。第七節(jié)PDCAR法則一、PDCAR法則著名的PDCAR法則是一種風(fēng)靡東西方管理界和思想界的計(jì)劃流程，它不但可以指導(dǎo)公司、團(tuán)隊(duì)和項(xiàng)目的正常運(yùn)行，也可以用于規(guī)劃自己的工作和生活。PDCAR是英語Plan，Do it，Check it，Action again，Record的縮寫。Plan就是做計(jì)劃；Do it就是立即去做，付諸行動(dòng)；Check it 就是在實(shí)施中不斷地檢查與檢驗(yàn)；Action again就是通過