大企業(yè)行業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)(2022年版)

1、序號(hào)適用行業(yè)通用363業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)出口退所涉稅種 增值稅、消費(fèi)稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)對(duì)“四自三不見(jiàn)”等不標(biāo)準(zhǔn)的出口業(yè)務(wù)，出口企業(yè)錯(cuò)誤的向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)。一經(jīng)覺(jué)察，該業(yè)務(wù)已退免稅款予以追 回，未退免稅款不再辦理，涉嫌構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé) 任。法律、法規(guī)和政策依據(jù)國(guó)稅發(fā)【2022】24 號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局商務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步標(biāo)準(zhǔn)外貿(mào)出口經(jīng)營(yíng)秩序切實(shí)加強(qiáng)出口貨物退免稅治理的通知其次、三條364365通用納稅核算消費(fèi)稅通用業(yè)務(wù)收入消費(fèi)稅納稅人將不是作為直接材料生產(chǎn)最終應(yīng)稅消費(fèi)品的自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品納入連續(xù)生產(chǎn)范圍，未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅。納稅人用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程、治理部門(mén)、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、供給勞務(wù)，

2、以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福 利、嘉獎(jiǎng)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，未按規(guī)定確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。逾期未收回的包裝物押金除啤酒、黃 酒和已收取一年以上的押金，未按規(guī)定并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院 539 號(hào)中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例第四條第一款；財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第 51 號(hào)令中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第六條其次款財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第 51 號(hào)令中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十三條第一款售額。通用業(yè)務(wù)收入消費(fèi)稅納稅人兼營(yíng)不同稅率中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令 539 號(hào)中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例第的應(yīng)稅消費(fèi)品，未分三條別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)

3、量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，未按規(guī)定從高適366用稅率。通用業(yè)務(wù)收入消費(fèi)稅納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令 539 號(hào)中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例第消費(fèi)品與外購(gòu)或自產(chǎn)三條的非應(yīng)稅消費(fèi)品組成套裝銷售的，未按規(guī)定以套裝產(chǎn)品的銷售額不含增值稅為367計(jì)稅依據(jù)。通用業(yè)務(wù)收入消費(fèi)稅連同包裝銷售的應(yīng)稅51 號(hào)令中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施消費(fèi)品，包裝物未并細(xì)則第十三條第一款入應(yīng)稅消費(fèi)品銷售368通用業(yè)務(wù)收入消費(fèi)稅額。業(yè)務(wù)收入中有應(yīng)稅消中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令 539 號(hào)中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例消費(fèi)品銷售額，但未按費(fèi)稅稅目稅率表369規(guī)定繳納消費(fèi)稅。通用業(yè)務(wù)本錢(qián)消費(fèi)稅符

4、合托付加工的條51 號(hào)令中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施件，由托付方供給原細(xì)則第七條、其次十四條第三款料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊局部關(guān)心材料，并且托付個(gè)人加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，未按規(guī)定由托付方收回后在委370托方所在地繳納消費(fèi)稅。通用業(yè)務(wù)本錢(qián)消費(fèi)稅不符合托付加工的條51 號(hào)令中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施件，由受托方供給原細(xì)則第七條材料生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，或者受托方先將原材料賣給托付方，然后再承受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及由受托方以受托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，未依據(jù)銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納371消費(fèi)稅。通用納稅核算營(yíng)業(yè)稅企業(yè)計(jì)稅收入，未按向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令 54

5、0 號(hào)中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例第五條；財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第 52 號(hào)令中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條款和價(jià)外費(fèi)用包例實(shí)施細(xì)則第十三條括：手續(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、賠償金及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)確認(rèn)計(jì)稅營(yíng)業(yè)372額。通用納稅核算營(yíng)業(yè)稅供給勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令 540 號(hào)中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例第資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)十二條產(chǎn)，未在收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的373當(dāng)天確認(rèn)收入。通用納稅核算營(yíng)業(yè)稅企業(yè)將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)52 號(hào)令中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施與他人，未視同發(fā)生細(xì)則第五條第一款應(yīng)稅行為計(jì)繳營(yíng)業(yè)374稅。375通用納稅核算營(yíng)業(yè)稅中華人民共

6、和國(guó)國(guó)務(wù)院令 540 號(hào)中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例第七條；財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第 52 號(hào)令中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第五條其次款、其次十五條第四款通用納稅核算營(yíng)業(yè)稅企業(yè)以租賃方式為文國(guó)稅發(fā)【1993】149 號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)營(yíng)業(yè)稅稅目注釋化活動(dòng)、體育競(jìng)賽提試行稿的通知供場(chǎng)所取得收入，未按“效勞業(yè)租賃376業(yè)”計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。通用納稅核算營(yíng)業(yè)稅電信自己銷售無(wú)線尋財(cái)稅【1994】26 號(hào)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營(yíng)業(yè)稅假設(shè)干政呼機(jī)、移動(dòng) ，并策規(guī)定的通知第三條為客戶供給有關(guān)的電信勞務(wù)效勞，屬于混合銷售，未計(jì)繳營(yíng)業(yè)377通用納稅核算營(yíng)業(yè)稅稅。承受預(yù)收方式，轉(zhuǎn)讓52 號(hào)令中華人民共

7、和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施土地使用權(quán)或銷售不細(xì)則其次十五條第一款動(dòng)產(chǎn)，未按預(yù)收款包括預(yù)收定金收378到的當(dāng)天確認(rèn)收入。通用納稅核算營(yíng)業(yè)稅企業(yè)在供給營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資52 號(hào)令中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施2022】16 號(hào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，業(yè)稅假設(shè)干政策問(wèn)題的通知第三條其次款以折扣后的價(jià)款為營(yíng)業(yè)額確認(rèn)收入的。如果未將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明，不得從營(yíng)業(yè)額中扣除除電信企業(yè)銷售的各種有價(jià) 卡379通用納稅核算營(yíng)業(yè)稅外。承受或購(gòu)置境外單位中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令 540 號(hào)中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例第或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生十一條第一款的應(yīng)稅行為，沒(méi)有按380稅法規(guī)定

8、代扣代繳營(yíng)通用納稅核算營(yíng)業(yè)稅業(yè)稅。企業(yè)供給營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅52 號(hào)令中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)細(xì)則第十四條和銷售不動(dòng)產(chǎn)收入已征過(guò)營(yíng)業(yè)稅后，因發(fā)生退款，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營(yíng)業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳381納營(yíng)業(yè)稅稅額中減除。通用納稅核算營(yíng)業(yè)稅企業(yè)轉(zhuǎn)讓已完成土地財(cái)稅【2022】16 號(hào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅假設(shè)干政策問(wèn)題前期開(kāi)發(fā)或正在進(jìn)展的通知其次條第七款土地前期開(kāi)發(fā)，但尚未進(jìn)入施工階段的在建工程，沒(méi)有按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目中382“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”工程計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。通用納稅核算營(yíng)業(yè)稅企業(yè)轉(zhuǎn)讓已進(jìn)入建筑財(cái)稅【2022】16 號(hào)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅假設(shè)干政策問(wèn)題的物

9、施工階段在建項(xiàng)通知其次條第七款目，未按“銷售不動(dòng)383產(chǎn)”稅目計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。通用納稅核算營(yíng)業(yè)稅企業(yè)對(duì)聘用的非雇員財(cái)稅【1997】103 號(hào)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人供給非有形商品支付的，為企業(yè)推推銷、代理等效勞活動(dòng)取得收入征收營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通銷、代理保險(xiǎn)和旅游知等非有形商品等效勞384活動(dòng)費(fèi)，未按稅法規(guī)定扣繳營(yíng)業(yè)稅。供給應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓通用納稅核算營(yíng)業(yè)稅專利權(quán)、非專利技 術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)和商譽(yù)時(shí)，向?qū)Ψ绞肇?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局第 52 號(hào)令中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則其次十五條第一、二款符合稅法規(guī)定的承包施細(xì)則第十一條符合稅法規(guī)定的承包施細(xì)則第十一條條件，未按規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)

10、業(yè)稅。收取的會(huì)員費(fèi)、席位費(fèi)、資格保證金和其他類似費(fèi)用款項(xiàng)，沒(méi)中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令 540 號(hào)中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例第387通用納稅核算營(yíng)業(yè)稅有按收訖款項(xiàng)或者取得索取這些費(fèi)用款項(xiàng)十二條；國(guó)稅發(fā)199576 號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅假設(shè)干問(wèn)題的通知憑據(jù)的當(dāng)天確認(rèn)收入。企業(yè)對(duì)電力機(jī)組及其取的預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款包括預(yù)收款、預(yù)付款、預(yù)存費(fèi)用、預(yù)收定金等，該項(xiàng)預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款被確認(rèn)為收入時(shí)沒(méi)有確認(rèn)營(yíng)業(yè)稅收入。企業(yè)將全部或局部資產(chǎn)出包、租賃取得的承包費(fèi)、租賃費(fèi)，不財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局第 52 號(hào)令中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)他設(shè)備的電力調(diào)整實(shí)388通用業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)稅他設(shè)備的電力調(diào)整實(shí)388通用業(yè)務(wù)收入營(yíng)

11、業(yè)稅驗(yàn)收入，未按“效勞業(yè)-其他效勞”稅目計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。不從事電梯生產(chǎn)，銷售，只從事電梯保養(yǎng)和修理的專業(yè)公司對(duì)389通用業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)稅安裝運(yùn)行后的電梯進(jìn)行的保養(yǎng)、修理取得的收入，未計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。國(guó)稅發(fā)2022390 號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于電梯保養(yǎng)、修理收入征稅問(wèn)題的批復(fù)390通用業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)稅將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局第 52 號(hào)令中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)人的，未按不動(dòng)產(chǎn)全部權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天確認(rèn)收入。391通用業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)稅391通用業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)稅392通用納稅核算房產(chǎn)稅393通用納稅核算房產(chǎn)稅394通用納稅核算房產(chǎn)稅395通用納稅核算房產(chǎn)稅396通用納稅核算房產(chǎn)稅397通用納稅核算房產(chǎn)稅

12、通用納稅核算房產(chǎn)稅398通用納稅核算房產(chǎn)稅399通用納稅核算房產(chǎn)稅400401通用納稅核算房產(chǎn)稅稅率適用錯(cuò)，出租房錯(cuò)按房產(chǎn)原值從價(jià)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。對(duì)房屋附屬設(shè)施漏繳房產(chǎn)稅。房產(chǎn)價(jià)值調(diào)整未按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。房產(chǎn)評(píng)估增值少繳房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅申報(bào)原值與賬面不符少繳房產(chǎn)稅。房產(chǎn)原值計(jì)算錯(cuò)誤少繳房產(chǎn)稅。房產(chǎn)原值減除比例錯(cuò)誤少繳房產(chǎn)稅。房產(chǎn)裝修改造未按規(guī)定確定房產(chǎn)價(jià)值漏繳房產(chǎn)稅。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間計(jì)算錯(cuò)少繳房產(chǎn)稅。 因產(chǎn)權(quán)未確定漏計(jì)繳施細(xì)則其次十五條第三款中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令 540 號(hào)中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例第五條；國(guó)稅函發(fā)1995156 號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題解答之一的通知其次十條國(guó)發(fā)19

13、8690 號(hào)中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例第三條第三款國(guó)稅發(fā)【2022】173 號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計(jì)征房產(chǎn)稅有關(guān)問(wèn)題的通知；財(cái)稅地【 1987】3 號(hào)財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅和車船使用稅幾個(gè)業(yè)務(wù)問(wèn)題的解釋與規(guī)定財(cái)稅【2022】152 號(hào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知第一條財(cái)稅【2022】152 號(hào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知第一條財(cái)稅【2022】152 號(hào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知第一條財(cái)稅【2022】152 號(hào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通

14、知第一條國(guó)發(fā)198690 號(hào)中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例第三條第一款國(guó)稅發(fā)【2022】173 號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計(jì)征房產(chǎn)稅有關(guān)問(wèn)題的通知其次條；財(cái)稅【 2022】152 號(hào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知第一條國(guó)稅發(fā)【2022】89 號(hào)中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例其次條第一款國(guó)發(fā)198690 號(hào)中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例其次條第一款通用納稅核算房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅。賬外房產(chǎn)漏計(jì)繳房產(chǎn)財(cái)稅【2022】152 號(hào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使402通用納稅核算房產(chǎn)稅稅。租用免征房產(chǎn)稅單位用稅有關(guān)問(wèn)題的通知第一條財(cái)稅【2022】128

15、 號(hào)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用403的房產(chǎn)未申報(bào)房產(chǎn)稅。稅有關(guān)問(wèn)題的通知第一條616263646566676869707172737475767778798081828384858687888990919293949596979899100101102103104105106107108109110111112113114115116117118119120121122123124125126127128129130131132133134135136137138139140141142143144145146147148149150151152153154155156157158159160161162163164165166167168169170171172173174175176177178179180181