會計實務(wù)：個體工商戶、個人獨資及合伙企業(yè)繳納個人所得稅的核算

1、個體工商戶、個人獨資及合伙企業(yè)繳納個人所得稅的核算個體戶、個人獨資及合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)繳納的個人所得稅，應(yīng)按年計算、分月預(yù)繳、年度終了后匯算清繳。、繳納個人所得稅的核算。個體戶、個人獨資及合伙企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金”賬戶下設(shè)置“應(yīng)交個人所得稅”明細(xì)賬戶，核算個體戶、獨資及合伙企業(yè)預(yù)繳和應(yīng)繳的個人所得稅，以及年終匯算清繳后個人所得稅的補交和退回情況。個體戶、個人獨資及合伙企業(yè)按月預(yù)交個人所得稅時，借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交個人所得稅”賬戶，貸記“現(xiàn)金”等賬戶；年度終了，計算出全年實際應(yīng)交的個人所得稅，借記“留存利潤”賬戶，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交個人所得稅”賬戶?！皯?yīng)交個人所得稅”明細(xì)賬戶的借方金額大于貸方

2、金額的差額，為預(yù)繳數(shù)大于應(yīng)交數(shù)的金額；貸方金額大于借方金額的差額，為預(yù)繳數(shù)小于應(yīng)交數(shù)的差額。補繳個人所得稅時，記入“應(yīng)交個人所得稅”明細(xì)賬戶的借方；收到退回的多繳個人所得稅時，記入“應(yīng)交個人所得稅”明細(xì)賬戶的貸方。如果多交的所得稅不退回，而是用來抵頂以后期間的個人所得稅，多繳的個人所得稅金額就作為下一年度的預(yù)繳個人所得稅金額。例：某個體戶經(jīng)營主管稅務(wù)機關(guān)核定，按照上年度實際應(yīng)交個人所得稅金額，確定本年各月的預(yù)繳個人所得稅金額。上年的應(yīng)交個人所得稅金額為60000 元。本年各月的個人所得稅預(yù)繳金額=6000012=5000（元）各月預(yù)繳個人所得稅時作會計分錄如下：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交個人所得稅500

3、0貸：現(xiàn)金 5000年度終了，確定本年度生產(chǎn)經(jīng)營活動應(yīng)交的個人所得稅為80000 元。匯算清繳全年的個人所得稅時作會計分錄如下：借：留存利潤 80000貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交個人所得稅80000全年 112 月已經(jīng)預(yù)繳個人所得稅60000元（500012），記入“應(yīng)交個人所得稅”明細(xì)賬戶的借方，借記與貸方的差額20000 元（ 8000060000）為應(yīng)補繳的個人所得稅。補繳個人所得稅時作會計分錄如下：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交個人所得稅20000貸：現(xiàn)金 20000如果年度終了確定全年應(yīng)交個人所得稅為50000 元，匯算清繳全年的個人所得稅時作會計分錄如下：借：留存利潤 50000貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交個人所得稅

4、50000已預(yù)繳個人所得稅金額為60000 元，應(yīng)交數(shù)為 50000 元，應(yīng)交數(shù)小于預(yù)繳數(shù)10000元，由主管稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定退回。收到退稅時作會計分錄如下：借：現(xiàn)金 10000貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交個人所得稅10000如果主管稅務(wù)機關(guān)確定將個體用戶多交的10000 元，抵頂下年的個人所得稅， 只需將該余額轉(zhuǎn)入下一年度即可。、代扣代交個人所得稅的核算。如果個體戶代扣代交從業(yè)人員的個人所得稅，應(yīng)在“應(yīng)交稅金”賬戶下單獨設(shè)置“代扣個人所得稅”明細(xì)賬戶進行核算。代扣時，將代扣額記入該賬戶的貸方；實際上繳時，按上繳額記入該賬戶的借方。例：某個體戶代扣代繳從業(yè)人員工資收入的個人所得稅。按稅法的規(guī)定，3 月份應(yīng)代扣個人所得稅4500 元。計提應(yīng)交代扣個人所得稅時作會計分錄如下：借：應(yīng)付工資 4500貸：應(yīng)交稅金代扣個人所得稅4500實際上繳代扣個人所得稅時作會計分錄如下：借：應(yīng)交稅金代扣個人所得稅4500貸：銀行存款或現(xiàn)金4500小編寄語：會計學(xué)是一個細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學(xué)習(xí)要求的。因為它是一門技術(shù)很強的課程，主