2021年春季稅法注冊會計(jì)師考試復(fù)習(xí)題（附答案和解析）

1、2021年春季稅法注冊會計(jì)師考試復(fù)習(xí)題（附答案和解析）一、單項(xiàng)選擇題（共30題，每題1分）。1、某公司將一臺設(shè)備運(yùn)往境外修理，出境時(shí)向海關(guān)報(bào)明價(jià)值100000美元，匯率1：7.25。支付境外修理費(fèi)4000美元，料件費(fèi)1000美元；支付復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸費(fèi)2000美元和保險(xiǎn)費(fèi)500美元。當(dāng)期匯率1：7.35。進(jìn)口關(guān)稅稅率7%。該公司應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅（）A、2571.5元B、2572.5元C、2571.05元D、2572.53元【參考答案】：B【解析】運(yùn)往境外修理的設(shè)備復(fù)運(yùn)進(jìn)境，以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)估定完稅價(jià)格。關(guān)稅完稅價(jià)格=(4000+1000)7.35=36750(元)該公司應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅36

2、7507%=2572.5(元)2、某商場以“買一贈一”方式銷售貨物。本期銷售A商品50臺，每臺售價(jià)（含稅）23400元，同時(shí)贈送B商品50件（B商品不含稅單價(jià)為1200元/件）。AB商品適用稅率均為17%。該商場此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額是（）元。A、170000B、178718C、180000D、180200【參考答案】：D【解析】23400（1+17%）+1200507%=180200（元）。3、納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款、滯納金的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期在15日內(nèi)繳納；逾期仍未繳納的，經(jīng)（）批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法拍賣、變賣抵押物，抵繳稅款、滯納金。A、縣以上稅務(wù)局(分局)B、縣以上

3、稅務(wù)局(分局)局長C、省級稅務(wù)局D、省級稅務(wù)局局長【參考答案】：B【解析】【解析】納稅擔(dān)保人未按照前款規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款、滯納金的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期在15日內(nèi)繳納；逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法拍賣、變賣抵押物，抵繳稅款、滯納金。4、承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按合同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得的，應(yīng)按（）所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。A、工資薪金B(yǎng)、勞務(wù)報(bào)酬C、承包轉(zhuǎn)包D、個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得【參考答案】：A【解析】承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按合同(協(xié)議)規(guī)定取得一定所得的，應(yīng)按工資、薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。5、下列各項(xiàng)中，在計(jì)算

4、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是（）。A、企業(yè)之間支付的管理費(fèi)B、銀行內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息C、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金D、企業(yè)內(nèi)營,機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)【參考答案】：B【解析】企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。6、某人某年取得特許權(quán)使用費(fèi)兩次，一次收入為3000元，另一次收入為4500元。該人兩次特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅為（）。A、1160元B、1200元C、1340元D、1500元【參考答案】：A【解析】特許權(quán)使用費(fèi)所得以每項(xiàng)的特許權(quán)的每次轉(zhuǎn)讓為一次。(3000-800)20%+450

5、0(1-20%)20%=1160(元)7、某企業(yè)2010年會計(jì)利潤為700萬元，其中符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得600萬元。假設(shè)沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)2010年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A、25B、50C、375D、175【參考答案】：C【解析】該企業(yè)2010年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=(700-600)25%+(600-500)25%50%=375(萬元)。8、趙某擁有兩處房產(chǎn)，一處原值60萬元的房產(chǎn)供自己及其家人居住，另一處原值20萬元的房產(chǎn)于2004年7月1日出租給王某居住，按市場價(jià)每月取得租金收入1200萬元，趙某當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）。A、288元B、576元C、840元D、864元【參

6、考答案】：A【解析】根據(jù)房產(chǎn)稅法的規(guī)定，個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，但對其出租的房產(chǎn)屬于經(jīng)營用房產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅；對個(gè)人按市場價(jià)格出租的居民住房用于居住，暫按4%稅率征收房產(chǎn)稅。本題趙某當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅=12006（個(gè)月）4%=288（元）9、對未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷稅務(wù)登記的，可以處（）以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以（）的罰款。A、1000元，2000元以上10000元以下B、1000元，1000元以上10000元以下C、2000元，2000元以上10000元以下D、5000元，5000元以上10000元以下【參考答案】：C【解析】對未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記

7、、變更或注銷稅務(wù)登記的，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下的罰款。10、清算土地增值稅時(shí)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的會所等公共設(shè)施，其成本費(fèi)用可以扣除的情形是（）。A、建成后開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)為自用的B、建成后開發(fā)企業(yè)用于出租的C、建成后直接贈與其他企業(yè)的D、建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的【參考答案】：D【解析】本題考核土地增值稅的扣除項(xiàng)目。建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除。11、某縣城國有運(yùn)輸公司2004年取得運(yùn)輸收入120萬元，裝卸收入20萬元，該公司當(dāng)年應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（）。A、0.18萬元B、0.29萬元C、0.25萬元D、

8、0.21萬元【參考答案】：D【解析】交通運(yùn)輸業(yè)的營業(yè)稅稅率3%,位于縣城的城建稅稅率為5%；城市維護(hù)建設(shè)稅（120+20）3%5%=0.21（萬元）12、企業(yè)所得稅法中對于企業(yè)取得的各項(xiàng)收入確認(rèn)時(shí)間有明確的規(guī)定，下列理解不正確的是（）。A、股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B、企業(yè)將資金提供他人使用而收取的利息收入，按照債務(wù)人實(shí)際支付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C、企業(yè)取得的固定資產(chǎn)租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D、接受捐贈收入.按照實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)的E1期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)【參考答案】：B【解

9、析】企業(yè)將資金提供他人使用而收取的利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。13、下列各項(xiàng)中，減半征收耕地占用稅的是（）。A、民營企業(yè)臨時(shí)占用耕地B、軍事設(shè)施占用耕地C、農(nóng)村居民占用耕地新建住宅D、公路線路占用耕地【參考答案】：C【解析】民營企業(yè)臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)繳納耕地占用稅；軍事設(shè)施占用耕地，免征耕地占用稅；鐵路線路、公路線路等占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅；農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。14、下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是（）。A、加工企業(yè)對來料加工后又復(fù)出口的貨物。B、對外承包工程公司運(yùn)出境外用于境外承包項(xiàng)目

10、的或許。C、屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物。D、外資企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持有普通發(fā)票的出口貨物?！緟⒖即鸢浮浚築15、某公司從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù)向委托人收取運(yùn)輸費(fèi)10000元、出口雜費(fèi)2000元，其實(shí)際支付報(bào)關(guān)費(fèi)200元、港雜費(fèi)的裝卸費(fèi)800元，并取得了相關(guān)發(fā)票。該公司應(yīng)納營業(yè)稅為（）。A、600元B、550元C、360元D、330元【參考答案】：B【解析】(10000+2000)一(200+800)5%=550(元)16、關(guān)于關(guān)稅的特定減免稅，下列表述正確的是（）。A、進(jìn)口科學(xué)研究和教學(xué)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和增值稅B、邊民通過互市貿(mào)易進(jìn)口的商品，每人每日價(jià)值在3000元以下，免

11、征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅C、邊境小額貿(mào)易企業(yè)通過指定邊境口岸進(jìn)口原產(chǎn)于毗鄰國家的商品，減半征收進(jìn)口關(guān)稅和增值稅D、進(jìn)料加工進(jìn)口剩余料件經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)內(nèi)銷時(shí)，價(jià)值在進(jìn)口料件2%以內(nèi)、總價(jià)值在8000元以下的，可予免稅【參考答案】：B【解析】選項(xiàng)A：對科學(xué)研究機(jī)構(gòu)和學(xué)校，不以營利為目的，在合理數(shù)量范圍內(nèi)進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)的科學(xué)研究和教學(xué)用品，直接用于科學(xué)研究或者教學(xué)的，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。選項(xiàng)C：邊境小額貿(mào)易企業(yè)通過指定邊境口岸進(jìn)口原產(chǎn)于毗鄰國家的商品，除煙、酒、化妝品以及國家規(guī)定必須照章征稅的其他商品外，進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅減半征收。選項(xiàng)D：進(jìn)料加工進(jìn)口剩余料件或增產(chǎn)的產(chǎn)品，經(jīng)批

12、準(zhǔn)轉(zhuǎn)內(nèi)銷時(shí)，價(jià)值在進(jìn)口料件總值2%以內(nèi)，且總價(jià)值在5000元以下的，可予免稅。17、下列保險(xiǎn)費(fèi)中，不得在企業(yè)所得稅前扣除的是（）。A、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)B、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)C、生育保險(xiǎn)費(fèi)D、職工商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)【參考答案】：D【解析】【解析】企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部

13、門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。所謂特殊工種，是指空中作業(yè)、水下作業(yè)、井下作業(yè)等。18、某礦山2004年4月開采銷售鉛鋅礦原礦34000噸，在開采過程中還開采了鋁土原礦6800噸，對外銷售4500噸。則該礦山2003年5月份應(yīng)納的資源稅為（）。（單位稅額：鉛鋅礦20元/噸，鋁土礦18元/噸）A、532700元B、561680元C、761000元D、802400元【參考答案】：A【解析】伴采礦，是指開采單位在同一礦區(qū)內(nèi)開采主產(chǎn)品時(shí)，伴采出來的非主產(chǎn)品元素的礦石。對伴采礦量大的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定，對其核定資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)；量小

14、的，則在銷售時(shí)，按照國家對收購單位規(guī)定的相應(yīng)品目的單位稅額標(biāo)準(zhǔn)繳納資源稅。教材沒有相關(guān)的政策陳述，但在教材164頁的例題中有所體現(xiàn)的，（3400020+450018）30%=532700（元）。19、根據(jù)稅法的職能與作用，稅法可分為（）。A、稅收基本法和稅收普通法B、稅收實(shí)體法和稅收程序法C、流轉(zhuǎn)稅法和所得稅法D、中央稅法與地方稅法【參考答案】：B【解析】A是按基本內(nèi)容和效力不同進(jìn)行的分類；C是按征稅對象不同進(jìn)行的分類；D是按收入歸屬和征管權(quán)限不同進(jìn)行的分類。20、某建筑公司2007年取得工程收入200萬元，包括工程原材料及其他材料價(jià)款50萬元；轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)給某國有農(nóng)場用于建造農(nóng)產(chǎn)品加工基地

15、，取得收入6萬元，該土地使用權(quán)的購進(jìn)價(jià)為5萬元；出租設(shè)備收入2萬元，出租設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用0.2萬元。該公司2007年應(yīng)納的營業(yè)稅為（）萬元。A、7B、9C、4D、6.15【參考答案】：D【解析】該公司應(yīng)納的營業(yè)稅=2003%+(65+2)5%=6.15(萬元)21、對有色金屬礦的資源稅在規(guī)定稅額的基礎(chǔ)上減征（）。A、20%B、30%C、40%D、60%【參考答案】：B【解析】對有色金屬礦的資源稅在規(guī)定稅額的基礎(chǔ)上減征30%，按規(guī)定稅額的70%征收。22、下列案件中，屬于稅務(wù)行政處罰聽證范圍的是（）。A、對法人做出1萬元以上罰款的案件B、對公民做出1000元以上罰款的案件C、對法人做出沒收非法所得

16、處罰的案件D、對法人做出停止出口退稅權(quán)處罰的案件【參考答案】：A23、下列關(guān)于企業(yè)改制重組行為中，需要繳納契稅的有（）A、經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬B、破產(chǎn)企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實(shí)施破產(chǎn)后，非債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬C、政府主管部門對國有資產(chǎn)進(jìn)行行政性調(diào)整和劃轉(zhuǎn)過程中發(fā)生的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移D、企業(yè)改制重組過程中，同-投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的無償劃轉(zhuǎn)【參考答案】：B【解析】破產(chǎn)企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實(shí)施破產(chǎn)后，債權(quán)人(包括關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)職工)承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅；非

17、債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，妥善安置原企業(yè)30%以上職工，減半征收契稅。非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，全部安置原企業(yè)職工，免征契稅。24、依據(jù)刑法第202條規(guī)定，以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金；情節(jié)嚴(yán)重的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金，數(shù)額為拒繳稅款的（）。A、1倍以上10倍以下B、2倍以上10倍以下C、1倍以上5倍以下D、2倍以上5倍以下【參考答案】：C【解析】情節(jié)嚴(yán)重的，有期徒刑期限加長到3年以上7年以下，但罰金仍是1倍以上5倍以下。25、A國甲居民公司在B國設(shè)一分公司。2010年甲公司在A國取得應(yīng)納稅所得額

18、為100萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為30%。分公司在B國取得應(yīng)納稅所得額30萬元，適用企業(yè)所得稅稅率40%，兩國計(jì)算應(yīng)納稅所得額的口徑一致，A國稅務(wù)機(jī)構(gòu)對甲公司征收的2010年企業(yè)所得稅稅額為(10030)30%3040%27萬元。則A國對甲公司采用的消除國際重復(fù)征稅的方法是（）。A、全額免稅法B、直接抵免法的全額抵免法C、累進(jìn)計(jì)稅法D、直接抵免法的限額抵免法【參考答案】：B【解析】直接抵免，是指居住國的納稅人用其直接繳納的外國稅款沖抵在本國應(yīng)繳納的稅款。直接抵免一般適用于自然人的個(gè)人所得稅抵免、總公司與分公司之間的公司所得稅抵免以及母公司與子公司之間的預(yù)提所得稅抵免。全額抵免，是指居住國政府對

19、跨國納稅人征稅時(shí)，允許納稅人將其在收入來源國繳納的所得稅，在應(yīng)向本國繳納的稅款中，全部給予抵免。從案例中采用的抵免方法看來，其使用的是直接抵免法的全額抵免法。26、張某(中國公民)由一中方企業(yè)派往國內(nèi)一外商投資企業(yè)工作，2010年4月派遣單位和雇傭單位分別支付張某工資1800元和3000元，派遣單位和雇傭單位分別按規(guī)定扣繳了個(gè)人所得稅，張某應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅稅額為（）。A、65元B、105元C、205元D、295元【參考答案】：A【解析】應(yīng)納個(gè)人所得稅額=(3000+1800-2000)15%-125=295(元)，共扣繳個(gè)人所得稅=(18001O0,4-25)+(3000-2000)10%-

20、25=230(元)，應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=295-230=65(元)27、某卷煙廠2008年6月收購煙葉生產(chǎn)卷煙，收購憑證上注明價(jià)款30萬元，并按規(guī)定比例向煙葉生產(chǎn)者支付了價(jià)外補(bǔ)貼。該卷煙廠6月份收購煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）A、6.5萬元B、7.15萬元C、5.15萬元D、8.86萬元【參考答案】：C【解析】可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=30(1+10%)(1+20Z)13%=5.15(萬元)28、對新辦的獨(dú)立核算的從事咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，可以享受的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠是（）。A、第1年減半征收所得稅B、第1年免征所得稅C、第1年至第2年減半征收所得稅D、第1年至第2年免征

21、所得稅【參考答案】：D【解析】對新辦的獨(dú)立核算的從事咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第1年至第2年免征所得稅。29、下列各項(xiàng)中，符合進(jìn)口關(guān)稅完稅格規(guī)定的是（）A、捐贈方式進(jìn)口的貨物，以貨物在出口國的離岸價(jià)為完稅價(jià)格B、境內(nèi)留購的進(jìn)口貨樣，以貨物在出口國的離岸價(jià)為完稅價(jià)格C、租賃方式進(jìn)口的貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價(jià)格D、運(yùn)往境外修理的貨物，應(yīng)以加工后入境時(shí)的到岸價(jià)格為完稅價(jià)格【參考答案】：C【解析】選項(xiàng)A，應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)方法的規(guī)定估定完稅價(jià)格；選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的留購價(jià)格作為完稅價(jià)格；選項(xiàng)D，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為完稅價(jià)格。3

22、0、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年3月將自己使用過的大客車贈送給某學(xué)校做班車，該客車在2009年4月購進(jìn)，購進(jìn)時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，該客車原值50萬元，公允價(jià)值34萬元，已提折舊5萬元，無法確定銷售額，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（）萬元。A、087B、096C、076D、765【參考答案】：D【解析】納稅人將自己使用過的固定資產(chǎn)贈送其他企業(yè)，屬于視同銷售行為，由于無法確定銷售額，因此以固定資產(chǎn)凈值為銷售額，該固定資產(chǎn)購進(jìn)時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)抵扣，按適用稅率計(jì)算納稅。應(yīng)納增值稅=(50-5)17%=765(萬元)。二、多項(xiàng)選擇題（共20題，每題2分）。1、下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)征收個(gè)人所得稅的說法

23、正確的有（）。A、對個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，應(yīng)按個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得征稅B、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員支付的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，應(yīng)按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”征稅C、企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入2%的部分，可以據(jù)實(shí)扣除，超過部分，不得向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)D、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)難以劃分的，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用【參考答案】：A,B,C【解析】企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入2%的部分，可以據(jù)實(shí)扣除，超過部分可無限

24、期向以后的納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)；企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照合理方法劃分，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用。參見教材366頁。2、根據(jù)征管法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有（）。A、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的B、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的C、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的D、發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)【參考答案】：A,B,C【解析】選項(xiàng)D，發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)才有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。3、以下關(guān)于管理費(fèi)的表述中，正確的有（

25、）。A、總機(jī)構(gòu)和分?jǐn)偣芾碣M(fèi)的所屬企業(yè)不在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）的，且總機(jī)構(gòu)申請?zhí)崛」芾碣M(fèi)金額達(dá)到2000萬元的，由國家稅務(wù)總局審批B、總機(jī)構(gòu)和分?jǐn)偣芾碣M(fèi)的所屬企業(yè)不在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）的，且總機(jī)構(gòu)申請?zhí)崛」芾碣M(fèi)金額不足2000萬元的，由總機(jī)構(gòu)所在地省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批C、總機(jī)構(gòu)和分?jǐn)偣芾碣M(fèi)的所屬企業(yè)在同一省（自治區(qū)、直轄市）的，只能由總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)審批D、總機(jī)構(gòu)和分?jǐn)偣芾碣M(fèi)的所屬企業(yè)在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）的，由總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，或者由總機(jī)構(gòu)所在地省級稅務(wù)機(jī)關(guān)授權(quán)審批【參考答案】：A,B,D【解析】總機(jī)構(gòu)和分?jǐn)偣芾碣M(fèi)的所屬企業(yè)在同一省(自治區(qū)、直轄市)的，由總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)

26、機(jī)關(guān)審批，或者由總機(jī)構(gòu)所在地省級稅務(wù)機(jī)關(guān)授權(quán)審批。4、下列選項(xiàng)中，符合個(gè)人所得稅納稅申報(bào)期限規(guī)定的有（）A、取得勞務(wù)報(bào)酬所得的納稅人應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)將稅款繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表B、代扣代繳義務(wù)人，為扣繳稅款的次月7日內(nèi)C、年內(nèi)分次取得承包、承租經(jīng)營所得的納稅人，為每次取得收入后7日內(nèi)預(yù)繳，年終終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)D、賬冊健全的個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得在取得收入次月7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳【參考答案】：A,B,D【解析】分次取得承包、承租經(jīng)營所得應(yīng)在每次取得收入后7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳。5、2010年3月，某企業(yè)將閑置資金100萬

27、元存入法定具有吸收存款職能的某機(jī)構(gòu)，后因客觀原因該機(jī)構(gòu)依法破產(chǎn)，導(dǎo)致企業(yè)尚有30萬元無法收回。該企業(yè)將30萬元確認(rèn)為存款損失時(shí)應(yīng)提供的證據(jù)有（）。A、企業(yè)存款的原始憑據(jù)B、該機(jī)構(gòu)清算的法律文件C、該機(jī)構(gòu)破產(chǎn)的法律文件D、清算后剩余資產(chǎn)分配的文件【參考答案】：A,B,C,D【解析】6、某外商投資企業(yè)在我國境內(nèi)投資辦另一企業(yè)，從接受投資企業(yè)取得利潤（股息）的處理正確的是（）。A、應(yīng)計(jì)入本企業(yè)應(yīng)納稅所得額B、不計(jì)入本企業(yè)應(yīng)納稅所得額C、該投資發(fā)生的費(fèi)用和損失不得沖減本企業(yè)應(yīng)納稅所得額D、該投資發(fā)生的費(fèi)用和損失可沖減本企業(yè)應(yīng)納稅所得額【參考答案】：B,C【解析】外商投資企業(yè)境內(nèi)投資收益可不計(jì)入本企業(yè)應(yīng)

28、納稅所得額，但該投資發(fā)生的費(fèi)用和損失也不得沖減本企業(yè)應(yīng)納稅所得額。7、以下屬于企業(yè)所得稅中不征稅收入的有（）。A、企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金B(yǎng)、符合條件的非營利組織的收入C、企業(yè)取得的，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途的財(cái)政性資金D、國債利息收入【參考答案】：A,C【解析】選項(xiàng)A是政府性基金；選項(xiàng)c是國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，均屬于不征稅收入的項(xiàng)目；選項(xiàng)BD屬于免稅收入范疇。8、下列各項(xiàng)中，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅的有（）。A、在境外運(yùn)輸途中遭受損壞或損失的貨物B、因不可抗力繳稅確有困難的納稅人進(jìn)口的貨物C、起卸后海關(guān)放行前，因

29、不可抗力遭受損壞的貨物D、海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)損壞，經(jīng)證明為保管不慎的貨物【參考答案】：A,C【解析】選項(xiàng)B經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個(gè)月。選項(xiàng)D經(jīng)證明不是包管不慎造成的，才酌情減免。9、下列項(xiàng)目應(yīng)繳納營業(yè)稅的有（）。A、某歌星委托演出公司為其主辦的個(gè)人專場唱會的純收入B、某影星參加頒獎(jiǎng)典禮取得的出場費(fèi)C、經(jīng)營娛樂業(yè)取得的茶水銷售收入D、某工廠買賣外匯的差價(jià)收入【參考答案】：A,C【解析】B只是參與頒獎(jiǎng)，收入不涉及營業(yè)稅而涉及個(gè)人所得稅；D不涉及營業(yè)稅而涉及所稅；AC都應(yīng)繳納營業(yè)稅。10、按增值稅的規(guī)定，下列行為應(yīng)“視同銷售”征收增值稅的有（）。A、將自產(chǎn)的貨物作為投資，提供

30、給個(gè)體經(jīng)營者B、將購買的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C、將購買的貨物無償贈送他人D、將自產(chǎn)的貨物用于換取生產(chǎn)資料【參考答案】：A,C【解析】選項(xiàng)A、C中的將自產(chǎn)貨物用于投資、用購買的貨物無償贈送他人，均屬于增值稅中“視同銷售”行為，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。外購的貨物用于個(gè)人消費(fèi)不屬于視同銷售；自產(chǎn)貨物換取其他商品屬于銷售行為，不是視同銷售。11、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下屬于免稅收入的有（）。A、國債利息收入B、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D、所有的非營利組織的收入【參考答案】：A,B

31、,C【解析】符合條件的非營利組織的收入作為免稅收入，并不是所有的非營利企業(yè)都可以作為免稅收入處理。12、下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“利息、股息、紅利”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅的有（）A、股份制企業(yè)為個(gè)人股東購買住房而支出的款項(xiàng)B、員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得C、員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)獲得的高于購買日公平市場價(jià)的差額D、股份制企業(yè)的個(gè)人投資者，在年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的借款【參考答案】：A,B,D【解析】13、契稅的征稅范圍為發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。下列各項(xiàng)表述正確的有()。A、國有土地使用權(quán)出讓，不征契稅B、契稅屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅C、企業(yè)分立中，派生

32、方承受原企業(yè)土地房屋權(quán)屬的，不征契稅D、對承受國有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金，要計(jì)征契稅【參考答案】：B,C,D【解析】國有土地使用權(quán)出讓，屬于契稅的征稅對象。14、出口應(yīng)稅消費(fèi)品采用免稅并退稅政策的適用范圍包括（）。A、生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品B、生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品C、外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口D、外貿(mào)企業(yè)接收其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品【參考答案】：C,D【解析】有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口或外貿(mào)企業(yè)接收其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品，適用免稅并退稅的政策。15、下列各項(xiàng)中，屬于我國現(xiàn)行稅法的有（）。A、稅收基本法B、企業(yè)

33、所得稅法C、進(jìn)出口關(guān)稅條例D、中央與地方共享稅條例【參考答案】：B,C【解析】進(jìn)出口關(guān)稅條例是構(gòu)成我國現(xiàn)行稅法體系的組成部分。16、下列關(guān)于輔導(dǎo)期一般納稅人的說法中，表述正確的有（）。A、實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過10萬元B、輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實(shí)行按次限量控制，稅務(wù)機(jī)關(guān)每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份C、輔導(dǎo)期納稅人按規(guī)定預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領(lǐng)購專用發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅D、新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月【參考答案】：A,B,C【解析】新

34、認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月，其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月。17、下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收管理權(quán)限的有（）A、緩期征稅權(quán)B、稅收行政法規(guī)制定權(quán)C、稅法執(zhí)行權(quán)D、提起行政訴訟權(quán)【參考答案】：A,C【解析】18、下列各項(xiàng)關(guān)于從量計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)確定方法的表述中，正確的有（）。A、銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量B、進(jìn)口應(yīng)消費(fèi)品的為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量C、以應(yīng)稅消費(fèi)品投資入股的，為應(yīng)稅消費(fèi)品移送使用數(shù)量D、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量【參考答案】：A,B,C【解析】19、有關(guān)車船使用稅的計(jì)稅依據(jù)，下列表述

35、正確的有（）。A、車輛凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下者免稅；超過0.5噸者，按1噸計(jì)算B、從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的拖拉機(jī)所掛拖車，均按載貨汽車凈噸位的5折計(jì)征C、不及1噸的小型船只，一律按1噸計(jì)算D、客貨兩用汽車，載人部分按乘人汽車稅額征稅，載貨部分按載貨汽車稅額減半計(jì)征【參考答案】：B,C【解析】對車輛凈噸位尾數(shù)在半噸以下者，按半噸計(jì)算；超過半噸者，按1噸計(jì)算；客貨兩用汽車，載人部分按乘人汽車稅額減半征稅，載貨部分按載貨汽車稅額征稅。20、以下符合個(gè)人所得稅政策的有（）。A、個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅B、員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時(shí)，應(yīng)按照“工資、薪金所得”

36、繳納個(gè)人所得稅C、員工行權(quán)時(shí)，從企業(yè)取得的股票的實(shí)際購買價(jià)低于購買日公平市場價(jià)的差額，應(yīng)按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅D、員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)獲得的高于購買Et公平市場價(jià)的差額，應(yīng)按照“工資、薪金所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅【參考答案】：A,C【解析】選項(xiàng)B：員工接受事實(shí)股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時(shí)，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅；選項(xiàng)D：員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)獲得的高于購買日公平市場價(jià)的差額，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。三、判斷題（共15題，每題2分）。1、對出口產(chǎn)品退還增值祝、消費(fèi)稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加。（）【參考答案】：正確【解析】與城建稅的規(guī)定一樣，教育費(fèi)附加也有進(jìn)口不征、出口不退的規(guī)則。2、應(yīng)稅消費(fèi)品成本利潤率由企業(yè)根據(jù)自身情況確定。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】應(yīng)稅消費(fèi)品成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。3、出國人員免稅商店銷售的金銀首飾免征增值稅和消費(fèi)稅。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】出國人員免稅商店銷售的金銀首飾征收增值稅和消費(fèi)稅。4、企業(yè)受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，如果沒有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格，企業(yè)可按委托加工合同上注明的材料成本與加工費(fèi)之和為組成計(jì)稅價(jià)格，計(jì)算代收代繳消費(fèi)稅。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】考核消費(fèi)稅組價(jià)公式的掌握程度。受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品組價(jià)時(shí)，要按委托加工的材料成本、加工