基層調(diào)研存在的問(wèn)題及對(duì)策

1、第7頁(yè) 共7頁(yè)基層調(diào)研存在的問(wèn)題及對(duì)策企業(yè)所得稅是我國(guó)現(xiàn)行稅制中的主要稅種之一，也是我國(guó)財(cái)政收入的主要來(lái)。受稅制及管理形式、手段、方法等方面的影響，目前所得稅管理仍為基層稅收管理中的薄弱環(huán)節(jié)，成為稅收管理工作中的難點(diǎn)和弱點(diǎn)。一、當(dāng)前所得稅管理中存在的問(wèn)題1、從征管力量來(lái)看，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍沒(méi)有專設(shè)所得稅崗，所得稅管理隊(duì)伍不同程度地存在“斷層”，熟悉所得稅業(yè)務(wù)的管理人員嚴(yán)重缺乏，“疏于管理，淡化責(zé)任”的現(xiàn)象仍然存在。隨著經(jīng)濟(jì)的開展、納稅戶數(shù)的增加和各項(xiàng)管理措施的不斷細(xì)化，稅收管理員日常事務(wù)性工作較為繁雜，面臨較大的工作壓力，同時(shí)也造成所得稅稅管理的重點(diǎn)不突出，深化業(yè)戶理解情況的時(shí)間較少，影響了稅

2、管理的實(shí)效性。 2、從稅收管理員業(yè)務(wù)程度來(lái)看，由于企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)復(fù)雜繁多，行業(yè)日趨多樣化，業(yè)務(wù)的專業(yè)性，范圍的廣泛性，職業(yè)的判斷性，都要求管理人員熟悉專業(yè)知識(shí)，掌握較高的業(yè)務(wù)技能和職業(yè)判斷才能，而目前稅收管理員業(yè)務(wù)才能參差不齊，除了歷史原因和年齡構(gòu)造不合理等客觀因素外，知識(shí)更新不能及時(shí)與稅管理形勢(shì)變化相適應(yīng)，成為制約所得稅管理工作的瓶頸問(wèn)題。 3、從稅基控管方面來(lái)看，由于企業(yè)成分異常復(fù)雜、經(jīng)營(yíng)方式多種多樣，財(cái)務(wù)核算不標(biāo)準(zhǔn)、賬面信息真實(shí)度低，且存在著大量的現(xiàn)金交易。在我國(guó)現(xiàn)有法制和貨幣金融監(jiān)管程度下，稅務(wù)部門缺乏有效的稅監(jiān)控手段控制企業(yè)的資金流、貨物流，因此，所得稅的稅控管變得異常困難。一是

3、企業(yè)賬務(wù)核算數(shù)據(jù)的真實(shí)度差。從目前企業(yè)的總體情況而言，絕大多數(shù)企業(yè)屬于規(guī)模較小或處于創(chuàng)業(yè)和成長(zhǎng)階段的中小企業(yè)，其財(cái)務(wù)人員有的只是經(jīng)過(guò)短期的學(xué)習(xí)培訓(xùn)就從事財(cái)務(wù)工作，有的身兼數(shù)家企業(yè)會(huì)計(jì)，財(cái)務(wù)核算程度參差不齊。大局部企業(yè)財(cái)務(wù)核算中往往唯企業(yè)法人是從，缺乏依法標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)業(yè)意識(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)核算不能準(zhǔn)確表達(dá)其經(jīng)營(yíng)成果。二是兩元化管理的存在形成執(zhí)法和稅負(fù)不公。新辦企業(yè)的企業(yè)所得稅由國(guó)稅部門來(lái)征收管理，而原來(lái)的老企業(yè)由地稅部門來(lái)管理，二者在所得稅管理、稅收政策執(zhí)行差異、企業(yè)所得稅計(jì)算上方法不同、繁簡(jiǎn)各異，很容易出現(xiàn)同地區(qū)、同行業(yè)、同規(guī)模企業(yè)的稅負(fù)不一，導(dǎo)致同類型或同規(guī)模企業(yè)的稅負(fù)差異較大，影響了稅收秩序。三是隨

4、著新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么體系的公布施行，會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、會(huì)計(jì)核算內(nèi)容更加復(fù)雜，企業(yè)會(huì)計(jì)制度和稅法的差異調(diào)整也更加繁雜，增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行政策的難度。二、解決企業(yè)所得稅征管難點(diǎn)對(duì)策研究 1、優(yōu)化人員配置，充實(shí)企業(yè)所得稅管理力量。根據(jù)企業(yè)所得稅開展趨勢(shì)和目前新辦企業(yè)快速增長(zhǎng)的形勢(shì)，現(xiàn)有的機(jī)構(gòu)和力量遠(yuǎn)遠(yuǎn)不適應(yīng)。要按照管理力量與擔(dān)負(fù)任務(wù)相匹配、管理效能最大化的原那么，合理確定機(jī)關(guān)和基層分局、管理一線人員比例。根據(jù)干部的年齡層次、知識(shí)層次、專業(yè)程度，將每個(gè)干部安排到最適宜的崗位，實(shí)現(xiàn)人適其事、事適其人、人盡其才、才盡其用。基層分局業(yè)務(wù)部門必須裝備企業(yè)所得稅管理專職人員，保持相對(duì)穩(wěn)定。并將專業(yè)對(duì)口、熟悉財(cái)會(huì)知識(shí)、業(yè)務(wù)才能

5、強(qiáng)的年輕干部充實(shí)到所得稅管理隊(duì)伍中，以緩解人員缺乏、工作量大的壓力。 2、建立和完善所得稅崗責(zé)體系，強(qiáng)化執(zhí)法責(zé)任制，嚴(yán)格績(jī)效考核。一是科學(xué)設(shè)置崗位職責(zé)和工作流程，形成科學(xué)、嚴(yán)密的流程體系，在堅(jiān)持依法治稅原那么的前提下，盡可能簡(jiǎn)并流程、減少工作環(huán)節(jié)，縮短業(yè)務(wù)流程途徑，減少存檔的紙質(zhì)資料，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程無(wú)阻滯、業(yè)務(wù)銜接無(wú)縫隙、協(xié)調(diào)配合無(wú)缺位、監(jiān)視預(yù)警無(wú)盲區(qū)。二是要盡量減少稅收管理員的日常事務(wù)性工作，進(jìn)一步突出稅收管理員的工作重點(diǎn)。必須在施行綜合管理的根底上，突出工作重點(diǎn)，實(shí)在履行管戶與管事職能，有針對(duì)性地加強(qiáng)對(duì)所得稅重點(diǎn)稅企業(yè)、納稅異常企業(yè)的管理，強(qiáng)化實(shí)地調(diào)查、核查工作，深化理解納稅人的消費(fèi)經(jīng)營(yíng)情況

6、，變廣泛管理為深化管理。進(jìn)一步解決所得稅管理長(zhǎng)期被邊緣化的問(wèn)題，在日常稅收征管工作中，應(yīng)防止出現(xiàn)增值稅管理一枝獨(dú)秀的現(xiàn)象，采取增值稅、企業(yè)所得稅管理并重的管理形式，以適應(yīng)新形勢(shì)開展的需要。三是針對(duì)當(dāng)前國(guó)稅工作日益繁重、基層一線人少事多矛盾日益突出的情況，大力施行績(jī)效管理，激發(fā)廣闊國(guó)稅干部工作熱情，推進(jìn)國(guó)稅部門整體績(jī)效提升，挖掘人力資潛力，促進(jìn)稅收科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化管理效能的進(jìn)步，創(chuàng)新基層管理方式、有效解決“干與不干一個(gè)樣，干多干少一個(gè)樣”問(wèn)題。 3、推行“階梯式”培訓(xùn)目的，進(jìn)步稅收管理員整體素質(zhì)。企業(yè)所得稅作為一個(gè)綜合性的稅種，對(duì)管理干部的要求更高，提升企業(yè)所得稅管理人員素質(zhì)顯得尤其重要。

7、首先，要緊緊圍繞干部履行職責(zé)的需要設(shè)計(jì)培訓(xùn)內(nèi)容，有針對(duì)性地進(jìn)展履行崗位職責(zé)必備知識(shí)和才能的培訓(xùn)、與本職工作親密相關(guān)的新知識(shí)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)培訓(xùn)的重點(diǎn)應(yīng)放在新準(zhǔn)那么及會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)核算知識(shí)、稅法政策規(guī)定、納稅評(píng)估技巧等方面。其次，在培訓(xùn)方法上也要大膽創(chuàng)新，針對(duì)干部素質(zhì)現(xiàn)狀，將全員培訓(xùn)轉(zhuǎn)變?yōu)榉诸惻嘤?xùn)。一要區(qū)分培訓(xùn)對(duì)象。對(duì)稅收征管一線的同志，主要開展崗位業(yè)務(wù)培訓(xùn)，注重稅收實(shí)務(wù)的學(xué)習(xí)，進(jìn)一步進(jìn)步他們的工作技能。二要區(qū)分同一層次人員個(gè)體差異。必須區(qū)分人員在年齡、學(xué)歷層次、專業(yè)程度等方面存在的差異，通過(guò)針對(duì)不同對(duì)象應(yīng)用不同的培訓(xùn)方式，努力做到培訓(xùn)工作主題突出，運(yùn)作標(biāo)準(zhǔn)，在集中式培訓(xùn)的根底上，加強(qiáng)長(zhǎng)期精細(xì)化式培訓(xùn)

8、。以純熟掌握與崗位工作職責(zé)標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)應(yīng)的專業(yè)知識(shí)、技能及妥善處理相關(guān)工作事項(xiàng)的才能為長(zhǎng)期培訓(xùn)任務(wù)，針對(duì)實(shí)際工作中的難點(diǎn)和熱點(diǎn)問(wèn)題重點(diǎn)打破和培訓(xùn)，有效進(jìn)步干部的業(yè)務(wù)程度。再次，要大力推進(jìn)“階梯式”培訓(xùn)目的，將培訓(xùn)分為進(jìn)步根本素質(zhì)，培訓(xùn)骨干力量，培養(yǎng)高端人才三個(gè)階段，分步施行，梯次推進(jìn)。確立抓根底人才培訓(xùn)與抓骨干、研究型人才培訓(xùn)相結(jié)合的指導(dǎo)思想，培養(yǎng)一批會(huì)會(huì)計(jì)核算、懂企業(yè)管理、純熟微機(jī)操作、精通稅收業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅管理人才。必須擴(kuò)大視野，既要培養(yǎng)熟悉企業(yè)所得稅政策與管理、現(xiàn)代企業(yè)管理與財(cái)務(wù)核算、先進(jìn)信息技術(shù)的復(fù)合型人才，又要培養(yǎng)在某一領(lǐng)域有深化研究的專業(yè)性人才，如行業(yè)納稅評(píng)估專家等等。 5、強(qiáng)化制度

9、建立，全方位治理睬計(jì)信息失真。防止會(huì)計(jì)信息失真不是哪幾個(gè)人、哪幾個(gè)單位、哪幾個(gè)行業(yè)或哪幾個(gè)地區(qū)就能解決的，它需要我們?nèi)鐣?huì)的共同努力。一是加強(qiáng)迫度建立，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)視。會(huì)計(jì)人員要持證上崗，不能搞家庭式的財(cái)務(wù)管理，決不可濫竽充數(shù)；對(duì)會(huì)計(jì)人員要經(jīng)常進(jìn)展職業(yè)道德、業(yè)務(wù)技術(shù)教育，進(jìn)步素質(zhì)。要強(qiáng)化企業(yè)審計(jì)監(jiān)視職能，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，充分發(fā)揮董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、股東會(huì)、職代會(huì)等管理機(jī)構(gòu)的監(jiān)視作用。二是加強(qiáng)會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)管理。政府職能應(yīng)繼續(xù)強(qiáng)化會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)視和管理，加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)從業(yè)人員的繼續(xù)教育，進(jìn)一步提升會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)的社會(huì)認(rèn)知度和信譽(yù)度，標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)的鑒證行為。三是加快政府化財(cái)務(wù)總監(jiān)制度建立。中小企業(yè)

10、約占40%的比例都是兼職會(huì)計(jì)，還有約10%的比例是會(huì)計(jì)記賬機(jī)構(gòu)記賬，大多僅限于簡(jiǎn)單記賬的財(cái)務(wù)管理。為此，政府職能部門應(yīng)根據(jù)“抓大、控中、定小”的原那么，設(shè)立政府管理的公共財(cái)務(wù)總監(jiān)機(jī)構(gòu)第三方內(nèi)部審計(jì)部門，根據(jù)中小企業(yè)的行業(yè)分類，由專門的財(cái)務(wù)總監(jiān)專家團(tuán)隊(duì)定期對(duì)中小企業(yè)進(jìn)展財(cái)務(wù)管理的社會(huì)化監(jiān)視管理，參與中小企業(yè)重大投資、經(jīng)營(yíng)的決策，“替老板看賬”，進(jìn)展行業(yè)性的財(cái)務(wù)分析p ，提出財(cái)務(wù)管理方面的建議和方案。四是加大處分力度。目前有些企業(yè)的法律、法規(guī)、部門規(guī)章還不完善，對(duì)相關(guān)責(zé)任人的界定還比擬模糊，對(duì)會(huì)計(jì)造假、會(huì)計(jì)信息失真的打擊力度明顯不夠。這些處分與造假者獲取的暴利相比，高懸在頭頂?shù)姆芍畡?，看起?lái)并不

11、那么可怕。所以我們有關(guān)部門應(yīng)加大對(duì)造假者的處分力度，使其造假的本錢遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其造假的預(yù)期收益，披露不講誠(chéng)信的人，對(duì)不守誠(chéng)信而造成嚴(yán)重后果者，不僅要在經(jīng)濟(jì)上追究其責(zé)任，還應(yīng)追究其法律責(zé)任。 6、加強(qiáng)部門協(xié)作，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息資共享。建立健全統(tǒng)一的信息交換共享制度，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，使企業(yè)的開業(yè)、變更、注銷登記、企業(yè)經(jīng)營(yíng)、申報(bào)納稅等信息在國(guó)地稅、工商、統(tǒng)計(jì)等部門之間能完全共享。進(jìn)一步確認(rèn)國(guó)、地稅征管范圍，我們傾向于實(shí)行隨流轉(zhuǎn)稅稅種確定征管范圍比擬合理，即企業(yè)交納主體流轉(zhuǎn)稅歸那一個(gè)局管理，其所得稅也歸那個(gè)局管理，防止國(guó)、地稅局爭(zhēng)搶稅或漏征漏管。根據(jù)目前企業(yè)所得稅由國(guó)、地稅共同管理并互相穿插的現(xiàn)實(shí)，可以考慮建立國(guó)、地稅共同辦稅制度，以縣級(jí)為單位，統(tǒng)一制訂申報(bào)預(yù)繳、稅前扣除審批、征收方式認(rèn)定、政策宣傳等管理方法和意見；統(tǒng)一組織納稅檢查，保證政策執(zhí)行和工作的一致性，防止同一區(qū)域、同一稅種因管理機(jī)關(guān)不同而造成政策執(zhí)行口徑參差不齊，征收方式不同，稅負(fù)程度不公，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不平等的現(xiàn)象。 7、充分發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)稅務(wù)代理。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化