淺談決算審計工作的流程及重點內(nèi)容

1、Word文檔 淺談決算審計工作的流程及重點內(nèi)容 一、審計工作流程 1.接受詢問任務(wù)，做好詢問方案 接受托付方的決算詢問任務(wù)后，要樂觀主動的聽取托付方的相關(guān)狀況介紹，究竟這是第一手決算資料。然后做好詢問方案，上報托付單位。決算審計詢問方案要包括審計本工程的項目組成成員及負責(zé)人聯(lián)系方式、擬審核的工作重點、工作方案支配。工作方案支配中各流程的時間支配要合理，也要考慮托付方協(xié)作工作的時間。 2.接收審計資料，做好資料清單及信息表 建立與項目單位的工作聯(lián)絡(luò)關(guān)系并且要求項目單位供應(yīng)評審相關(guān)資料，依據(jù)擬定的工作方案時間支配，要求項目建設(shè)單位補充完善資料，如在擬定時間不能供應(yīng)完善資料，也要煩請項目單位紙質(zhì)版回

2、復(fù)不能供應(yīng)的緣由及估計在什么時間能供應(yīng)，這樣就可以為審計工作不能在合同期限內(nèi)完成決算審計工作，而向托付方提出延期或中止申請供應(yīng)資料。當(dāng)然在接受資料的時候要做好資料清單，并做好決算審計各相關(guān)單位的聯(lián)系方式信息表。 3.熟識審計資料，進行初步審計 將相關(guān)圖紙、資料發(fā)放給各專業(yè)工程師，熟識了解圖紙及其他文件資料，提出、記錄相關(guān)問題，撰寫評審看法。依據(jù)審計工作重點內(nèi)容，進行初步審計工作。 4.進行現(xiàn)場踏勘，與項目相關(guān)單位做好溝通 邀請托付單位、初設(shè)評審單位、設(shè)計單位、結(jié)算編制等單位一起對項目建設(shè)地進行實地踏勘，踏勘內(nèi)容一般包括檢查工程現(xiàn)場的管理狀況、質(zhì)量狀況、進度狀況、平安狀況等以及現(xiàn)場的相關(guān)單位、人

3、員是否與供應(yīng)的資料相全都，是否存在資料中未反應(yīng)的狀況，是否得到有效的管理，并對發(fā)覺問題的問題現(xiàn)場進行溝通或核實，同時應(yīng)進行記錄。在踏勘完成后，在踏勘現(xiàn)場召開踏勘現(xiàn)場會，就熟識資料期間發(fā)覺的問題與相關(guān)單位進行溝通，并形成會議紀要。在踏勘日其次天將會議紀要發(fā)給各踏勘參與單位，并限期要求項目單位回復(fù)踏勘會議遺留問題。 5.針對審計工作內(nèi)容、對象及重點進行全面審核 各專業(yè)工程師應(yīng)采納全面審查、抽樣審計等方法進行全面審計，還可以運用觀看、詢問和分析性復(fù)核等方法，獵取充分、相關(guān)、牢靠的審計證據(jù)，以支持審計結(jié)論和建議。 6.形成初步審計文件，征求相關(guān)項目單位看法 工程審計人員應(yīng)與審計組的其它審計人員就審計狀

4、況進行溝通，并對發(fā)覺問題的相關(guān)狀況進一步核實。溝通審計初步看法前應(yīng)與發(fā)覺問題相關(guān)責(zé)任人、相關(guān)人員及部門負責(zé)人進行溝通，征求被審計單位的看法，并仔細聽取各方的狀況說明并照實記錄。 7.修改初步審計文件，匯報領(lǐng)導(dǎo)審批 審計初步看法溝通后，應(yīng)按征求看法狀況對于審計初步看法進行修正，匯報領(lǐng)導(dǎo)并形成最終審計看法。 8.出具決算審計終稿。 依據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的看法及審計要求出具工程審計狀況的報告。整理工程審計工作底稿，并上交部門統(tǒng)一形成審計工作檔案。 二、審計工作重點內(nèi)容 1. 對合同、協(xié)議、招投標文件的審核 對合同、協(xié)議、招投標文件的審核是工程審計的基礎(chǔ)和前提。進行工程造價審計，首先應(yīng)認真討論合同、協(xié)議、招投標文

5、件，確定工程價款的結(jié)算方式。合同依據(jù)計價方式的不同，可分為總價合同、單價合同和成本加酬金合同。其中，總價合同又分為固定總價合同和調(diào)價總價合同；單價合同又分為估量工程量單價合同、純單價合同和單價與包干混合式合同。先確定合同的計價類型，再認真討論其中的調(diào)價條款，依據(jù)結(jié)算調(diào)價條款進行工程價款審計。 目前，很多工程合同簽訂后，甲乙雙方都會簽訂補充協(xié)議。大多數(shù)的補充協(xié)議都會對合同的結(jié)算調(diào)價條款進行補充或更改，一般狀況下施工單位會進一步讓利，但也有個別工程建設(shè)單位會給出增加工程價款的條件，特殊是政府投資工程。 2. 工程量的審核 工程量的審核是工程審計的根本。施工單位一般會通過虛增工程量，重復(fù)計算工程量來

6、增加造價。審減工程量是降低工程造價的基本手段。對工程量進行審計，首先要熟識圖紙，再依據(jù)工作細致程度的需要、時間的要求和審計人力資源狀況，結(jié)合工程的大小、圖紙的簡繁選擇審核方法。采納合理的審核方法不僅能達到事半功倍的效果，而且直接關(guān)系到審核的質(zhì)量和效率。 工程量審計方法主要有以下幾種：全面審核法、重點審核法、對比審核法、分組計算審核法、篩選法等。其各有不同的適用范圍和優(yōu)缺點，應(yīng)依據(jù)詳細狀況科學(xué)選用。 一些圖紙不明確的工程需要進行現(xiàn)場計量，審計人員則肯定要到現(xiàn)場，按計量規(guī)章進行計量。對隱藏工程可以通過查閱隱藏工程驗收記錄來確定其真實狀況。另外要特殊重視施工組織設(shè)計，即技術(shù)標準在工程審計中的作用。部

7、分施工內(nèi)容如大型機械種類、型號、進退場費、土方的開挖方式、堆放地點、運距、排水措施、混凝土品種的采納及其澆筑方式，以及牽扯造價的措施方法等，可依據(jù)施工組織設(shè)計和技術(shù)資料做出推斷。 3. 費用的審核 1）定額子目套用的審核是審計重點 施工單位一般會通過高套定額、重復(fù)套用定額、調(diào)整定額子目、補充定額子目來提高工程造價。在審核套用預(yù)算單價時要留意以下幾個問題：對直接套用定額單價的審核首先要留意采納的項目名稱和內(nèi)容與設(shè)計圖紙的要求是否全都，如構(gòu)件名稱、斷面形式、強度等級(砼或砂漿標號)、位置等；其次要留意工程項目是否重復(fù)套用，如塊料面層下找平層、瀝青卷材防水層、瀝青隔氣層下的冷底子油、預(yù)制構(gòu)件中的鐵件

8、、屬于建筑工程范疇的給排水設(shè)施等。在采納綜合定額預(yù)算的項目中，這種現(xiàn)象尤為普遍，特殊是項目工程與總包及分包有聯(lián)系時，往往簡單產(chǎn)生工程量的重復(fù)計算。各地的綜合定額不全都，肯定要留意。 對換算的定額單價的審核要留意換算內(nèi)容是否允許換算，允許換算的內(nèi)容是定額中的人工、材料或機械中的全部還是部分，換算的方法是否正確，采納的系數(shù)是否正確。 對補充定額單價的審核主要是檢查編制的依據(jù)和方法是否正確，材料種類、含量、預(yù)算價格、人工工日含量、單價及機械臺班種類、含量、臺班單價是否科學(xué)合理 2）材料價格的審核是審計的重中之重 材料價格是影響工程總造價的敏感因素，亦是特別活躍的動態(tài)因素。材料價格是工程造價的重要組成

9、部分，直接影響到工程造價的凹凸。原則上應(yīng)依據(jù)合同商定方法，再結(jié)合甲方現(xiàn)場簽證確定材料價格。合同商定不予調(diào)整的，審計時不應(yīng)調(diào)整；合同商定按施工期間信息價格調(diào)整的，可以依據(jù)施工日記及施工技術(shù)材料確定詳細的施工期間及各種材料的詳細使用期間：有些工程工期較長，或有階段性停工的，可依據(jù)各種材料的使用時期采納使用期間的平均信息價，這樣比較貼近工程真實造價。 對于信息價中沒有發(fā)布的或甲方?jīng)]有簽證的材料價格，需要平常對材料價格的收集積累，必要時可以三方一起進行市場考察確定。隨著社會的進展，新材料新工藝的應(yīng)用，建材市場上消失許多新材料，特殊是裝潢材料，施工單位一般申報價格較高，應(yīng)重視市場調(diào)查。 3）費用的審核是

10、審計的最終關(guān)口 取費應(yīng)依據(jù)工程造價管理部門頒發(fā)的定額、文件及規(guī)定，結(jié)合工程相關(guān)文件(合同、招標投標書等)來確定費率。審核時應(yīng)留意取費文件的時效性、執(zhí)行的取費表是否與工程性質(zhì)相符、費率計算是否正確、人工費及材料價差調(diào)整是否符合文件規(guī)定等等。如計算時的取費基數(shù)是否正確，是以人工費為基礎(chǔ)還是以直接費為基礎(chǔ)，對于費率下浮或總價下浮的工程，在結(jié)算時特殊要增加造價部分是否同比例下浮等，另外在計算下浮時要留意把甲方供材扣除。 4. 簽證的審核 簽證的審核是審計勝利的保障。不少施工單位實行低價獵取工程，然后通過施工過程中增加簽證來達到獲利的目的。大多數(shù)工程的最終結(jié)算價都比合同價款高出許多有的甚至成倍增長，緣由

11、當(dāng)然是多樣的，但簽證是施工單位增加造價最重要最常用的工具。 審核簽證的合法性、有效性，一是看手續(xù)是否符合程序要求、簽字是否齊全有效，例如索賠是否在規(guī)定的時間內(nèi)提出，證明材料是否具有足夠的證明力。二是看其內(nèi)容是否真實合理，費用是否應(yīng)當(dāng)由甲方擔(dān)當(dāng)。有些簽證雖然程序合法、手續(xù)齊全，但究其內(nèi)容并不合理，違反合同協(xié)議條款，對于此類簽證不應(yīng)按其結(jié)算費用。例如雨水排水費用、施工單位為確保工程質(zhì)量的措施費用等。三是復(fù)核計算方法是否正確、工程量是否正確屬實、單價的采納是否合理。例如對索賠項目的計算要留意在計算閑置費時，機械費不能按機械臺班單價乘閑置天數(shù)，而只能計算機械閑置損失或租賃費等。對簽證的復(fù)核審計是一項費時費勁的工作，審計人員只有把握較為全面的工程施工技術(shù)、預(yù)決算技術(shù)和現(xiàn)場管理學(xué)問，才能輕松面對，確保審計勝利。 5. 財務(wù)及形成固定資產(chǎn)審核 工程決算審計主要是合法性審核、合規(guī)性審核、符合性審核。合同的簽訂、招投標管理、監(jiān)理制實施都屬于合法性審核；建設(shè)部門、規(guī)劃部門、環(huán)境部門、人防易地等批復(fù)的文件是否齊全屬于合規(guī)性審核；財務(wù)管理及會計核算狀況審核與工程形成固定資產(chǎn)狀況都屬于符合性