銀行營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)非現(xiàn)場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)初探

1、銀行營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)非現(xiàn)場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)初探銀行營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)非現(xiàn)場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)初探摘要：由于商業(yè)銀行基層營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)面廣點(diǎn)多，在施行內(nèi)部審計(jì)中往往會(huì)顧此失彼，難以全控并掌握重點(diǎn)，而理論證明稍有疏漏就會(huì)放過(guò)風(fēng)險(xiǎn)。如何量化評(píng)估基層營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)特征明顯的機(jī)構(gòu)，在審計(jì)理論中始終是一個(gè)難點(diǎn)。本文著重討論在人員、時(shí)間均很緊張的情況下，通過(guò)利用審計(jì)工具和數(shù)據(jù)模型，圍繞合規(guī)、平安、效益主旨選取考察要素，在到達(dá)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)之前用概率反映出風(fēng)險(xiǎn)情況，非現(xiàn)場(chǎng)量化評(píng)估基層營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況。關(guān)鍵詞：銀行營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)；非現(xiàn)場(chǎng)；風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)在對(duì)商業(yè)銀行基層營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)內(nèi)控審計(jì)形式中，一般需優(yōu)先審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)特征明顯的機(jī)構(gòu)對(duì)象，但如何評(píng)估量化風(fēng)險(xiǎn)，確定

2、風(fēng)險(xiǎn)特征明顯的機(jī)構(gòu)，在銀行內(nèi)控審計(jì)理論中始終是一個(gè)難點(diǎn)。本文討論在人員、時(shí)間均很緊張的情況下，利用審計(jì)工具和數(shù)據(jù)模型，圍繞合規(guī)、平安、效益主旨選取抽樣要素，通過(guò)其內(nèi)在的關(guān)聯(lián)絡(luò)統(tǒng)計(jì)算，在到達(dá)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)之前用概率反映出風(fēng)險(xiǎn)情況，非現(xiàn)場(chǎng)量化評(píng)估基層營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況，對(duì)進(jìn)一步開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，有效進(jìn)展審計(jì)監(jiān)視有著較大的意義。一、審計(jì)原理及模型根據(jù)銀行業(yè)務(wù)操作形式及特點(diǎn)，原那么上，我們應(yīng)關(guān)注各類(lèi)基層營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)結(jié)算主要風(fēng)險(xiǎn)的管理才能。特別是對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)的控制情況，對(duì)管理人員履職情況及其合規(guī)管理才能進(jìn)展評(píng)估。從管理特點(diǎn)、地域特點(diǎn)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)等角度宏觀考察，選擇風(fēng)險(xiǎn)特征較明顯的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)。如在業(yè)務(wù)開(kāi)展

3、過(guò)程中管理根底較薄弱的機(jī)構(gòu)，業(yè)務(wù)指標(biāo)考核或內(nèi)控考核不理想的機(jī)構(gòu)，在業(yè)務(wù)操作中違規(guī)現(xiàn)象較多的機(jī)構(gòu)，活潑的專(zhuān)屬經(jīng)濟(jì)區(qū)、遠(yuǎn)城區(qū)園區(qū)內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)等。根據(jù)內(nèi)部控制審計(jì)原理及銀行內(nèi)部基層營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)審計(jì)原那么，我們可將銀行基層營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)量化為各種類(lèi)別風(fēng)險(xiǎn)的累加：銀行營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)=控制風(fēng)險(xiǎn)+操作風(fēng)險(xiǎn)+道德風(fēng)險(xiǎn)(舞弊風(fēng)險(xiǎn))控制風(fēng)險(xiǎn)主要指控制環(huán)境方面的風(fēng)險(xiǎn)，主要包含：制度的制定執(zhí)行情況、業(yè)務(wù)受權(quán)控制情況、人員構(gòu)成情況、基層網(wǎng)點(diǎn)行長(zhǎng)任職資格及考核情況、各類(lèi)檢查審計(jì)問(wèn)題整改情況、地域特點(diǎn)、業(yè)務(wù)量大小及業(yè)務(wù)品種多寡情況、業(yè)務(wù)指標(biāo)完成情況等等。操作風(fēng)險(xiǎn)主要指業(yè)務(wù)操作過(guò)程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，主要包含：業(yè)務(wù)操作中各種違規(guī)情況占比或

4、百分比等。道德風(fēng)險(xiǎn)主要指員工舞弊，虛假業(yè)績(jī)等可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，主要包含：各類(lèi)業(yè)務(wù)指標(biāo)完成過(guò)程中造假情況、挪用客戶(hù)資金炒匯炒股情況等。各類(lèi)指標(biāo)可依實(shí)際情況增減，評(píng)估銀行基層營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)大小，即可根據(jù)以上內(nèi)容通過(guò)數(shù)據(jù)量化綜合分析判斷。二、定量分析根據(jù)分析的風(fēng)險(xiǎn)因素，我們嘗試引入故障樹(shù)分析方法和數(shù)學(xué)評(píng)價(jià)法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展定量分析，確立營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，量化評(píng)估基層網(wǎng)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)狀況。故障樹(shù)分析法通過(guò)對(duì)環(huán)境、人為因素等可能造成風(fēng)險(xiǎn)的因素的分析，由總體至部分，按樹(shù)狀構(gòu)造，逐層細(xì)化，畫(huà)出風(fēng)險(xiǎn)因素的各種可能組合方式和其發(fā)生概率。故障樹(shù)分析法首先以系統(tǒng)不希望發(fā)生的事件作為目的(稱(chēng)為頂事件)，從頂事件逐級(jí)向下分析各自的直接原

5、因事件(稱(chēng)為底事件)，根據(jù)彼此間的邏輯關(guān)系連接上下事件，直至所要求的深度，得出分析結(jié)果。故障樹(shù)分析法可以用于風(fēng)險(xiǎn)的定性分析，也可以用于其定量分析。它主要用于大型復(fù)雜系統(tǒng)的可靠性及平安性分析，是復(fù)雜系統(tǒng)可靠性、平安性分析的一種有效的方法。用故障樹(shù)分析法進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)的定量評(píng)價(jià)時(shí)，首先是求解出底事件的發(fā)生概率，然后通過(guò)邏輯關(guān)系最終得到頂事件，即所分析的風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生概率。根據(jù)故障樹(shù)分析方法原理，選取反映網(wǎng)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)情況的多個(gè)指標(biāo)作為底事件，建立指標(biāo)集。如以上所包含的各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，如首先建立各類(lèi)檢查審計(jì)問(wèn)題整改情況表，根據(jù)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改情況和搜索又發(fā)現(xiàn)同樣問(wèn)題的情況進(jìn)展評(píng)價(jià)，按整改情況好壞對(duì)應(yīng)填入相應(yīng)指數(shù)。其次建立

6、基層網(wǎng)點(diǎn)行長(zhǎng)任職資格考察表，可按工作時(shí)間、職稱(chēng)、資格證書(shū)情況取其值，符合要求的取值0.9，計(jì)算任職資格風(fēng)險(xiǎn)度(任職資格風(fēng)險(xiǎn)度=1-(崗位指數(shù)+資格證書(shū)指數(shù)+職稱(chēng)指數(shù))/3)。最后建立基層網(wǎng)點(diǎn)行長(zhǎng)考核情況表，可按審查行對(duì)基層網(wǎng)點(diǎn)行長(zhǎng)考核名次取相應(yīng)數(shù)值，排名越靠前，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)越小(設(shè)A=排名指數(shù)，B=排名，A=B/B，且A=I)。同理建立其他表，根據(jù)實(shí)際情況和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度，選擇建立底事件表的數(shù)量，導(dǎo)入控制風(fēng)險(xiǎn)情況表，根據(jù)各指數(shù)，確立控制風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)系數(shù)=(指標(biāo)1+指標(biāo)2+指標(biāo)3)/3)*權(quán)重值通過(guò)審計(jì)工具，搜索提取出基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)違規(guī)操作情況，統(tǒng)計(jì)各網(wǎng)點(diǎn)違規(guī)操作在全行占比(違規(guī)占比可考察各網(wǎng)

7、點(diǎn)違規(guī)的嚴(yán)重程度，以此判斷風(fēng)險(xiǎn)大校占比=某業(yè)務(wù)網(wǎng)點(diǎn)違規(guī)數(shù)/某業(yè)務(wù)全行違規(guī)總數(shù))，如：開(kāi)戶(hù)未收費(fèi)網(wǎng)點(diǎn)占比、非理財(cái)客戶(hù)當(dāng)日掛失補(bǔ)卡網(wǎng)點(diǎn)占比、未驗(yàn)印記賬網(wǎng)點(diǎn)占比、掛賬超過(guò)三天情況網(wǎng)點(diǎn)占比等。根據(jù)確認(rèn)的違規(guī)操作情況和違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)程度，選擇操作風(fēng)險(xiǎn)表構(gòu)成要素?cái)?shù)量，將各要素占比情況導(dǎo)入操作風(fēng)險(xiǎn)情況表，計(jì)算出操作風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)(如表2，操作風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)=(占比1+占比2+占比3)/3)。(三)建立道德風(fēng)險(xiǎn)情況表通過(guò)審計(jì)工具，根據(jù)數(shù)據(jù)搜索確定違規(guī)事項(xiàng)的多少，如月底售匯月初結(jié)匯、匯票未用退回隱匿存款等。建立機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)指標(biāo)虛假情況表，得出虛假系數(shù)。搜索員工違規(guī)情況，如挪用客戶(hù)資金炒匯炒股情況；與客戶(hù)資金存在往來(lái)情況等，建

8、立員工違規(guī)交易情況表，得出違規(guī)系數(shù)。(存在違規(guī)情況那么為0.9，不存在那么為0，虛假系數(shù)或違規(guī)系數(shù)=(違規(guī)情況1+違規(guī)情況2)/2)根據(jù)確認(rèn)的違規(guī)操作情況選擇道德風(fēng)險(xiǎn)情況表構(gòu)成要素?cái)?shù)量，將各要素評(píng)價(jià)系數(shù)導(dǎo)人道德風(fēng)險(xiǎn)情況表，計(jì)算出道德風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)(如表3，道德風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)=(虛假系數(shù)+違規(guī)系數(shù))/2，0=道德風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)=1)。(四)建頂事件總表：銀行營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)情況表通過(guò)量化公式：銀行營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)=控制風(fēng)險(xiǎn)+操作風(fēng)險(xiǎn)+道德風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)算營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)(銀行營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)=控制風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)+操作風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)+道德風(fēng)險(xiǎn)系數(shù))，建立銀行營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)情況表(如表4)。根據(jù)銀行營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)排序(系數(shù)大風(fēng)險(xiǎn)高)，為審計(jì)判

9、斷作根據(jù)。通過(guò)以上步驟，累加提取的概率系數(shù)，即是反映基層營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)的系數(shù)，主要用于非現(xiàn)場(chǎng)對(duì)基層營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)展一般性評(píng)估排序。系數(shù)越大，反映出風(fēng)險(xiǎn)情況越多，控制防范情況越差，能為進(jìn)一步現(xiàn)場(chǎng)檢查提供根據(jù)，進(jìn)步檢查效率，對(duì)準(zhǔn)確定位檢查方向，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)省現(xiàn)場(chǎng)檢查的時(shí)間及本錢(qián)有著較大意義。但此種檢查方法形式，是基于非現(xiàn)場(chǎng)搜集或提取的數(shù)據(jù)搜索而來(lái)，未進(jìn)展現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)，因此不能直接作為證據(jù)材料。而且對(duì)于非現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)搜索未能發(fā)現(xiàn)的特殊情況及風(fēng)險(xiǎn)，那么并不可以反映出來(lái)。本文僅在此討論風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中非現(xiàn)場(chǎng)量化評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的形式，僅供參考。此形式可利用計(jì)算機(jī)編程，僅需導(dǎo)人數(shù)據(jù)即可得出結(jié)論。三、審計(jì)方式應(yīng)用及延伸營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)能將基層營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況量化反映出來(lái)，為進(jìn)一步現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)做數(shù)據(jù)參考。其中的一個(gè)違規(guī)占比數(shù)據(jù)，根據(jù)分析操作風(fēng)險(xiǎn)違規(guī)操作占比情況，可進(jìn)一步理解基層營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)違規(guī)操作分布情