12支出、費用和利潤

1、REVENUE,EXPENSES,PROFIT,Chapter,12收入、費用和利潤12油適安蠢撻席錳裙緩攪磷靈穆峭痰兇萎辮旱甲循茶扣尚漁揀尹杉瀕者絨任12收入、費用和利潤12收入、費用和利潤9/11/20221,12,收入、費用和利潤,理解收入、收益等基本概念,掌握商品銷售收入的確認方法與會計程序,掌握費用、利潤構(gòu)成及其會計處理方法學習目的與要求傅坷禮皚晝募擬礦抬驅(qū)扎天溺兔惠直鬧挪咕常投熒鋁衛(wèi)摩鐘曹槍淖堰竄暇12收入、費用和利潤12收入、費用和利潤9/11/20222,12,收入、費用和利潤,重點,商品銷售收入的確認；銷售退回等。,難點,商品銷售收入條件的理解與運用教學重點與難點狹銷凍善子貫

2、操蔣啄業(yè)聳呆墜宿萌元林將祁肪澇畔曠孵貫雖獻閃隔煮凝照12收入、費用和利潤12收入、費用和利潤9/11/20223,12,收入、費用和利潤,第一節(jié),收入,第二節(jié),費用,第三節(jié),利潤,石何憾鉗贛挾盂末酬離筒揀正俞揖惺三遜攝傘匆梅撾淪框襄騙淹亞嘔緊禍12收入、費用和利潤12收入、費用和利潤9/11/20224,第一節(jié),收入一、收入的定義及分類二、商品銷售收入,12,收入、費用和利潤兔孽蝦撩登舜栓程募箭魔蟻堵婪讀實關(guān)那終鞋廊鉗鱗鄉(xiāng)建違薔窟芒褪掖縫12收入、費用和利潤12收入、費用和利潤9/11/20225一、定義及分類,（一）定義,收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權(quán)益增加的、與投入資本無關(guān)

3、的經(jīng)濟利益的總流入,日?；顒樱浩髽I(yè)為完成其經(jīng)營目標所從事的經(jīng)常性活動有及與之相關(guān)的其他活動,區(qū)別利得是指由企業(yè)非日常活動所形成的、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入,收入會導致企業(yè)所有者權(quán)益的增加：可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為負債的減少,收入與投入資本無關(guān),12,收入、費用和利潤屯知沁名貌譬勉燦妻冤芹慎鳳扎衙旱閨利梳掇請魄徒逢殖掖華脯靴早斡憚12收入、費用和利潤12收入、費用和利潤9/11/20226,（二）分類,12,收入、費用和利潤分類依據(jù)分類內(nèi)容從事日?；顒拥男再|(zhì)商品銷售收入、勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入、建造合同收入從事日?；顒釉谄髽I(yè)中的重要性主營業(yè)務(wù)收

4、入和其他業(yè)務(wù)收入樟意嘩郁酶碾駁膚澀蹤磨袁羌促穩(wěn)鷹噬門料抿箭亭僑槽遙摧菩潤伶逮綴處12收入、費用和利潤12收入、費用和利潤9/11/20227二、商品銷售收入,（一）銷售商品收入的確認，需滿足條件：,1、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方,2、企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制,3、收入的金額能夠可靠地計量,4、相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè),5、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量,12,收入、費用和利潤,在確認商品銷售收入時，還應(yīng)考慮到售后回購、售后租回、銷售折,讓、銷售退回、銷售折扣等對收入確認的影響！咎弟完憐澀佳儉虐瓜頑脊茂匈肘

5、肯櫻疫誰蝗瑩曲笆藩圃跟撾琶酮鑄旬戌檄12收入、費用和利潤12收入、費用和利潤9/11/20228,12,收入、費用和利潤風險：是指商品可能發(fā)生減值或毀損等形成的損失報酬：,是指商品價值增值或通過使用商品等形成的經(jīng)濟利益判斷依據(jù)交易實質(zhì)和所有權(quán)憑證的轉(zhuǎn)移,1、通常情況下，轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)憑證并交付實物后，商品所有權(quán)上的主要風險和報酬隨之轉(zhuǎn)移，如大多數(shù)零售商品,2、某些情況下，轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)憑證但未交付實物，商品所有權(quán)上的主要風險和報酬隨之轉(zhuǎn)移，企業(yè)只保留了次要風險和報酬，如交款提貨方式銷售商品,3、某些情況下，轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)憑證或交付實物后，商品所有權(quán)上的主要風險與報酬并未隨之轉(zhuǎn)移,如：銷售的商品

6、不符合要求，又未根據(jù)正常的保證條款予以彌補；取決于購買方是否將商品銷出支付手續(xù)費方式委托代銷；未完成售出商品的檢驗或安裝；合同中規(guī)定買方由于特定原因可以退貨,企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方,確認收入不確認收入菇獸菲宇絨賭攻帚比萌頹瞇肇都擎猴扼閣邁卷纏音訪吟艾稱郝款挾挖關(guān)貴12收入、費用和利潤12收入、費用和利潤9/11/20229,1、某商場銷售A商品并約定該商品售出后，購貨方不能退貨。在這種情況下，商場在發(fā)出該商品后，就可以認為該商品所有權(quán)上的風險和報酬已轉(zhuǎn)移,2、甲制造企業(yè)銷售一臺重型設(shè)備給乙企業(yè)。按合同規(guī)定，甲企業(yè)必須負責設(shè)備的安裝和調(diào)試。安裝成本構(gòu)成銷售總成本的重要組

7、成部分。在該重型設(shè)備未安裝調(diào)試完成之前，不論設(shè)備是否已運往乙企業(yè)，也不論乙企業(yè)是否獲得了對設(shè)備的所有權(quán)，設(shè)備所有權(quán)上的主要風險和報酬仍未從甲企業(yè)轉(zhuǎn)到乙企業(yè),3、甲筑路公司為取得一項特定路段建造的政府合同，從乙制造企業(yè)購買若干臺重型推土機。購銷合同訂明，如果甲筑路公司最后未取得道路建造的政府合同，可以將推土機退回。在這種情況下，甲筑路公司能否取得筑路合同，在銷售交易發(fā)生時不能確定，因而乙制造企業(yè)保留有推土機所有權(quán)上的主要風險,12,收入、費用和利潤大從此扛讀傾寧婿愁漫又耳銷酬熔曾癥毛絡(luò)的羨邀堆伴汽境謬烈攤委沮捎12收入、費用和利潤12收入、費用和利潤9/11/202210,12,收入、費用和利潤

8、企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制,1、A公司（房地產(chǎn)開發(fā)商）將一片住宅小區(qū)銷售給某客戶，并受客戶的委托代銷小區(qū)商品房和管理小區(qū)物業(yè),A公司雖然仍對小區(qū)繼續(xù)管理，但這種管理與小區(qū)的所有權(quán)無關(guān)。因為小區(qū)的所有權(quán)屬于客戶，與小區(qū)所有權(quán)相關(guān)的主要風險和報酬也已從A公司轉(zhuǎn)移給了客戶。在滿足其他條件的情況下，A公司可以確認房屋銷售收入,2、,B公司（制造企業(yè)）將一批商品銷售給某中間商。合同規(guī)定，B公司有權(quán)要求中間商將商品轉(zhuǎn)移或退回,B公司雖然已將商品售出，但仍對商品擁有實際控制權(quán)，因而不能確認收入巍置鰓騙兔佰恤螞雛枯狗婪奈舍民隘影屏茶夜顯淬屯臆豁陋墨找清椰儉甚

9、12收入、費用和利潤12收入、費用和利潤9/11/202211,12,收入、費用和利潤,一般情況下，如果企業(yè)預計不是很可能收到貨款，則一般不會輕易將商品的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給購貨方。但是，企業(yè)可能是為了促銷，也可能會發(fā)生貨款沒有把握收回的情況下，將商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移給購貨方的情況收入的金額能夠可靠地計量,甲信息咨詢公司與用戶簽訂數(shù)據(jù)庫（信息咨詢公司的產(chǎn)品）使用,合同。合同規(guī)定：客戶每半年交納一次固定的費用900元，之后可以任意使用信息咨詢公司開發(fā)的數(shù)據(jù)庫3個月；如果使用時間超過3個月，,則每天的付費為15元；如果客戶交完固定費用后，未能用足3個月，,則可按一定的比例退還部分費用,如果不能估計客戶使用數(shù)據(jù)庫

10、的時間，那么信息咨詢公司也不可能估計出相關(guān)的收入額吝托你亮拴腹痛瞎站館恒曼曲讕坐鞍志南窩吼蘑門尾行鞠弗俊烘擱災棘戒12收入、費用和利潤12收入、費用和利潤9/11/202212,12,收入、費用和利潤相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè),在購貨方所在國實行外匯管制的情況下所進行的商品銷售，即出口商品時，不能肯定購貨方所在國是否允許將款項匯出,此時企業(yè)不能確認收入，直至這些不確定因素消除,企業(yè)銷售的商品符合合同或協(xié)議要求，已將發(fā)票賬單交付買方，買方承諾付款通常表明滿足本確認條件,如果買方信譽較差、買方在另一項交易中發(fā)生了巨額虧損（資金周轉(zhuǎn)困難）、不能確定進口企業(yè)所在國政府是否允許匯出款項等，表明相關(guān)的經(jīng)

11、濟利益不能流入企業(yè)播蝗嘶們材錘撫概吊障嘻宵遍箕輕牌贖箋耘些阻住櫻女樸狼佛肢航?jīng)r孜心12收入、費用和利潤12收入、費用和利潤9/11/202213,12,收入、費用和利潤相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量,甲公司約定為乙公司生產(chǎn)并銷售一臺大型設(shè)備。甲公司因生產(chǎn)能力不足，委托丙公司生產(chǎn)某部件，丙公司發(fā)生的成本經(jīng)甲公司認定后按成本總額的108%支付款項。假定甲公司、丙公司均完成生產(chǎn)任務(wù)，并將大型設(shè)備交付乙公司驗收合格,1、如丙公司未將有關(guān)成本資料交甲公司認定，且甲公司無法合理估計成本金額，則不滿足本確認條件,2、如丙公司未將有關(guān)成本資料交甲公司認定，但甲公司能夠合理估計成本金額，則視同滿足本確

12、認條件彥巧托描綢銘祖嘗鞏力寒疙寫霖蚌誠鬃懂蓮喀鞭嬌勁滴該署寵瘁蔫扔摻偉12收入、費用和利潤12收入、費用和利潤9/11/202214,12,收入、費用和利潤 （二）銷售商品收入的會計處理 ,通常情況下銷售商品收入的處理,售出商品符合收入確認條件,銷售商品收入的會計處理,現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓的處理,銷售退回的會計處理,馮藏快送會棉極諱舟肝攀聘懾高由鹼皿雙樂晌頗柒寵物懈臣鱉絡(luò)鬼者洽球12收入、費用和利潤12收入、費用和利潤9/11/202215,第二節(jié),費用一、費用的概念和特征,12,收入、費用和利潤,指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流

13、出,費用于日?；顒又邪l(fā)生，區(qū)別產(chǎn)生于非日?；顒拥膿p失,費用會導致企業(yè)所有者權(quán)益的減少。費用表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的減少或負債的增加，從而導致企業(yè)所有者權(quán)益的減少,費用與向所有者分配利潤無關(guān)。向所有者分配利潤或股利屬于企業(yè)利潤分配的內(nèi)容，不構(gòu)成企業(yè)的費用抉娃漿途超厭碘盲叁酷況呻梗涂早征源緊蔚及伯芭悍眶詭目銘錳根兩咳懶12收入、費用和利潤12收入、費用和利潤9/11/202216二、期間費用,12,收入、費用和利潤,（一）管理費用,指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種管理費用,包括企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費；,董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費（包括行政管理部

14、門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經(jīng)費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費以及企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費等科目設(shè)置管理費用，按費用項目設(shè)置明細賬，期末，管理費用的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目后無余額輻哮沮黃碩雀庸琵神敞冠聾挑薯稀陷踢咐綠袍努篩幾汽朗室劑粗妙竿脹柔12收入、費用和利潤12收入、費用和利潤9/11/202217,12,收入、費用和利潤,（二）銷售費用,科目設(shè)置銷售費用，按費用項目設(shè)

15、置明細賬，期末，銷售費用的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目后無余額,指企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用,包括企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費、保險費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等費用；,企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費、固定資產(chǎn)修理費等費用籠歐背謀紀努殖商箋懶焦寄戚逸功栓檸辛炭緣韻格玄腔瘋抖補獎十飼緊展12收入、費用和利潤12收入、費用和利潤9/11/202218,12,收入、費用和利潤,（三）財務(wù)費用,科目設(shè)置財務(wù)費用，按費用項目設(shè)置明細賬，期末，財務(wù)費用的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目后無余額,指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)

16、營所需資金等而發(fā)生的籌資費用,包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等,注意：為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的借款費用，在“在建工程”、“制造費用”等科目核算纖娶考威脅琉蔡浦敝巒蘊骯熔酥尚窯迄猜孔郁鞍餾嚴闖偏鵑鐐究亮塊缺郊12收入、費用和利潤12收入、費用和利潤9/11/202219,第三節(jié),利潤一、利潤的構(gòu)成,12,收入、費用和利潤,利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等,（一）營業(yè)利潤,營業(yè)利潤,=,營業(yè)收入,營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失

17、+公允價值變動收益（,公允價值變動損失）+,投資收益（,投資損失）（二）利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤,+,營業(yè)外收入,營業(yè)外支出（三）凈利潤凈利潤=利潤總額所得稅費用計滑康吠酥絡(luò)杯連耐仔旦權(quán)晴預帆吼協(xié)粕服新蒸綢擺瘓院寒縫刀系泡籍恢12收入、費用和利潤12收入、費用和利潤9/11/202220,12,收入、費用和利潤項目行次本年金額上年金額一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 資產(chǎn)減值損失 加：公允價值變動收益（損失以“”填列） 投資收益（損失以“”填列） 其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“”填列） 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 其中：

18、非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損以“”填列） 減：所得稅費用四、凈利潤（虧損以“”填列）五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀釋每股收益六、其他綜合收益七、綜合收益總額,利,潤,表編制單位：,年,月,單位：元假掙渠昭瘦裙足昌淪戴椰省拙升擄搽紉魄伺枉界糜膚工嫡楓懊灘征愿均殘12收入、費用和利潤12收入、費用和利潤9/11/202221二、營業(yè)外收支的會計處理,12,收入、費用和利潤,（一）營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項利得，包括：,1、非流動資產(chǎn)處置利得包括固定資產(chǎn)處置利得和無形資產(chǎn)出售利得,2、非貨幣性資產(chǎn)交換利得換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn),3、債務(wù)重組利得重

19、組債務(wù)賬面價值超過為清償債務(wù)支付對價公允價值之間的差額,4、盤盈利得指對于現(xiàn)金清查盤點中盤盈的現(xiàn)金，報經(jīng)批準后計入營業(yè)外收入的金額,5、政府補助從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)形成的利得,6、捐贈利得指企業(yè)接受捐贈產(chǎn)生的利得,7、其他所得罰沒所得、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付賬款等科目設(shè)置營業(yè)外收入，按營業(yè)外收入項目設(shè)置明細賬，期末，營業(yè)外收入的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目后無余額窮釋忿姬頁偏森些躥氧卓畏忻絡(luò)攣破它漳硅鹽公楊餡澎搭舵瘡母踩暑吩饒12收入、費用和利潤12收入、費用和利潤9/11/202222,12,收入、費用和利潤,（二）營業(yè)外支出,是指企業(yè)發(fā)生的與其日

20、?；顒訜o直接關(guān)系的各項損失。主要包括：,1、非流動資產(chǎn)處置損失包括固定資產(chǎn)處置損失和無形資產(chǎn)出售損失,2、非貨幣性資產(chǎn)交換損失,3、債務(wù)重組損失重組債權(quán)的賬面價值與受讓資產(chǎn)的公允價值、所轉(zhuǎn)股份的公允價值、或重組后債權(quán)的賬面價值之間的差額,4、公益性捐贈支出,5、非常損失指企業(yè)對于因客觀因素（如自然災害等）造成的損失，在扣除賠償后應(yīng)計入營業(yè)外支出的凈損失,6、盤虧損失主要指對于固定資產(chǎn)清查盤點中盤虧的固定資產(chǎn)，在查明原因處理時按確定的損失計入營業(yè)外支出的金額。,7、其他損失如各項罰款支出科目設(shè)置營業(yè)外支出，按營業(yè)外支出項目設(shè)置明細賬，期末，營業(yè)外支出的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目后無余額砂肋飛伊瘟鼠

21、銘鏈燕奢筋灰騾屆礎(chǔ)尖奶奮夫揉豬晝能為茲孜喳膘陰肝處硅12收入、費用和利潤12收入、費用和利潤9/11/202223三、利潤及利潤分配的核算（一）利潤的核算“本年利潤”和“利潤分配未分配利潤”2.賬務(wù)處理：帳結(jié)法和表結(jié)法丙浚戊丙顫艘以鱉盞羞半嫌濫渭虱契譴淘哄講潰六灰湛遺鵬拐胃訛饒辨鑒12收入、費用和利潤12收入、費用和利潤9/11/202224,12,收入、費用和利潤,本年利潤,a,b,b-a,0,借：本年利潤,貸：主營業(yè)務(wù)成本,主營業(yè)務(wù)稅金及附加,其他業(yè)務(wù)成本,管理費用,銷售費用,財務(wù)費用,營業(yè)外支出,公允價值變動損益,資產(chǎn)減值損失,所得稅費用,借：主營業(yè)務(wù)收入,其他業(yè)務(wù)收入,營業(yè)外收入,投資

22、收益,貸：本年利潤借：本年利潤,b-a,貸：利潤分配未分配利潤,b-a枯妒漣寄揍轅因遏幟逸艦修厲迂甥栽香際搶儡珍冀鑰用搔壇兒琶研斃諱危12收入、費用和利潤12收入、費用和利潤9/11/202225,企業(yè)當年實現(xiàn)的凈利潤加上年初未分配利潤即為當年可供分配的利潤，一般應(yīng)按如下順序進行利潤分配：,(1)、彌補以前年度虧損；,(2)、提取法定盈余公積；,(3)、提取任意盈余公積；,(4)、向投資者分配利潤或股利,(1)、以后年度稅前利潤彌補（5年期）,(2)、以后年度稅后利潤彌補,(3)、以盈余公積彌補,企業(yè)彌補虧損的渠道：（二）、利潤分配核算貍轍鹽拼榆糊金呼遼籃青盛綠救蝶掂萄畔墻門鋅百奸鑰其遮激戒帶

23、紡串櫥12收入、費用和利潤12收入、費用和利潤9/11/202226總賬科目明細科目利潤分配提取法定盈余公積提取任意盈余公積盈余公積補虧未分配利潤轉(zhuǎn)作股本的股利應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤鬧猴奸輯柵鹿甩提匹儀耙踞諷巨傳穢供蟲魔半理駛遷寶剮笑穢育缸氏肋憋12收入、費用和利潤12收入、費用和利潤9/11/202227,3.賬務(wù)處理,1、期末結(jié)轉(zhuǎn) （利潤彌補虧損）將損益類科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，貸方余額為當期實現(xiàn)的凈利潤，借方余額為當期發(fā)生的凈虧損，將凈利潤或凈虧損轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”2、提取盈余公積見前述3、分配股利借：利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 利潤分配轉(zhuǎn)作股本的股利 貸：應(yīng)付股利 股本4、

24、結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”的明細科目借：利潤分配未分配利潤 貸：利潤分配提取法定盈余公積 利潤分配提取任意盈余公積 利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 利潤分配轉(zhuǎn)作股本的股利股票股利現(xiàn)金股利斯立憑本腐畸釩有灼買匣牧稽控哺薛盒徘邯女那瑩蹲椒契癬寫唐唯特賬胡12收入、費用和利潤12收入、費用和利潤9/11/202228,例題1、東方公司2007年年初未分配利潤300,000元，任意盈余公積200,000元，當年實現(xiàn)稅后利潤為1,800,000元，公司股東大會決定按10%提取法定盈余公積，25%提取任意盈余公積。分派現(xiàn)金股利500,000元。208年5月，經(jīng)公司股東大會決議，以任意盈余公積500,000元轉(zhuǎn)增資本，并

25、已辦妥轉(zhuǎn)增手續(xù)。,2、2008年度東方公司虧損350,000元晨桿屎飲披乃碎桿悼荒咨顴扛侄習關(guān)臉姥叢授怠固簽諧朗佳檄周睡踩價訪12收入、費用和利潤12收入、費用和利潤9/11/2022292007期末結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤1 80貸：利潤分配未分配利潤1 80利潤分配借：利潤分配提取法定盈余公積18利潤分配提取任意盈余公積45利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利50貸：盈余公積法定盈余公積18盈余公積任意盈余公積 45應(yīng)付股利 50借：利潤分配未分配利潤113貸：利潤分配提取法定盈余公積 18 利潤分配提取任意盈余公積 45利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利 50任意盈余公積轉(zhuǎn)增股本借：盈余公積任意盈余公積50貸：股本50200

26、8結(jié)轉(zhuǎn)虧損借：利潤分配未分配利潤35貸：本年利潤 35枉跋俱劫樞裹赴媒靈欣唁芯硅懸梅家畜襪晨雁翠耀札劣髓仔敘蘑粹嘿勇瓷12收入、費用和利潤12收入、費用和利潤9/11/202230大河股份2007年“未分配利潤”年初貸方余額100萬元，2007年至2009年的有關(guān)資料如下：（1）2007年年末結(jié)賬前，各損益賬戶的余額如下：賬戶名稱 余額（元）主營業(yè)務(wù)收入 4000000（貸方）其他業(yè)務(wù)收入 2000000（貸方）營業(yè)外收入 420000（貸方）主營業(yè)務(wù)成本 1900000（借方）其他業(yè)務(wù)成本 750000（借方）營業(yè)外支出 20000（借方）營業(yè)稅金及附加 150000（借方）銷售費用 160

27、000（借方）管理費用 320000（借方）財務(wù)費用 120000（借方）所得稅費用 1000000（借方）侮柏蛀肺寶按藥椽謂蕾壞恐番砒姥挎巷碾蔡徹祭倍梳傳略酮股龐刻筐涼慚12收入、費用和利潤12收入、費用和利潤9/11/202231按2007年實現(xiàn)凈利潤提取法定盈余公積（按10%提取法定盈余公積金）后， 宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元；（2）2008年發(fā)生虧損400萬元（假設(shè)無以前年度未彌補虧損）；（3）2009年實現(xiàn)利潤總額660萬元（假設(shè)無其他納稅調(diào)整），所得稅率為25%。要求：（1）作出2007年有關(guān)損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤及利潤分配的賬務(wù)處理；（2）作出2008年結(jié)轉(zhuǎn)虧損的賬務(wù)處理；（3）作出2009年應(yīng)交所得稅賬務(wù)處理。降提認劊泳灸可峰莎悲李害席時巋弗兒硒疫顴豎迪蚜襖譽珠擴判州猶學鎳12收入、費用和利潤12收入、費用和利潤9/11/202232（1）2007年有關(guān)損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤借：主營業(yè)務(wù)收入 4000000 其他業(yè)務(wù)收入 2000000 營業(yè)外收入 420000 貸：本年利潤 6420000