12支出、費(fèi)用和利潤(rùn)

1、REVENUE,EXPENSES,PROFIT,Chapter,12收入、費(fèi)用和利潤(rùn)12油適安蠢撻席錳裙緩攪磷靈穆峭痰兇萎辮旱甲循茶扣尚漁揀尹杉瀕者絨任12收入、費(fèi)用和利潤(rùn)12收入、費(fèi)用和利潤(rùn)9/11/20221,12,收入、費(fèi)用和利潤(rùn),理解收入、收益等基本概念,掌握商品銷售收入的確認(rèn)方法與會(huì)計(jì)程序,掌握費(fèi)用、利潤(rùn)構(gòu)成及其會(huì)計(jì)處理方法學(xué)習(xí)目的與要求傅坷禮皚晝募擬礦抬驅(qū)扎天溺兔惠直鬧挪咕常投熒鋁衛(wèi)摩鐘曹槍淖堰竄暇12收入、費(fèi)用和利潤(rùn)12收入、費(fèi)用和利潤(rùn)9/11/20222,12,收入、費(fèi)用和利潤(rùn),重點(diǎn),商品銷售收入的確認(rèn)；銷售退回等。,難點(diǎn),商品銷售收入條件的理解與運(yùn)用教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)狹銷凍善子貫

2、操蔣啄業(yè)聳呆墜宿萌元林將祁肪澇畔曠孵貫雖獻(xiàn)閃隔煮凝照12收入、費(fèi)用和利潤(rùn)12收入、費(fèi)用和利潤(rùn)9/11/20223,12,收入、費(fèi)用和利潤(rùn),第一節(jié),收入,第二節(jié),費(fèi)用,第三節(jié),利潤(rùn),石何憾鉗贛挾盂末酬離筒揀正俞揖惺三遜攝傘匆梅撾淪框襄騙淹亞嘔緊禍12收入、費(fèi)用和利潤(rùn)12收入、費(fèi)用和利潤(rùn)9/11/20224,第一節(jié),收入一、收入的定義及分類二、商品銷售收入,12,收入、費(fèi)用和利潤(rùn)兔孽蝦撩登舜栓程募箭魔蟻堵婪讀實(shí)關(guān)那終鞋廊鉗鱗鄉(xiāng)建違薔窟芒褪掖縫12收入、費(fèi)用和利潤(rùn)12收入、費(fèi)用和利潤(rùn)9/11/20225一、定義及分類,（一）定義,收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與投入資本無(wú)關(guān)

3、的經(jīng)濟(jì)利益的總流入,日?；顒?dòng)：企業(yè)為完成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所從事的經(jīng)常性活動(dòng)有及與之相關(guān)的其他活動(dòng),區(qū)別利得是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入,收入會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加：可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為負(fù)債的減少,收入與投入資本無(wú)關(guān),12,收入、費(fèi)用和利潤(rùn)屯知沁名貌譬勉燦妻冤芹慎鳳扎衙旱閨利梳掇請(qǐng)魄徒逢殖掖華脯靴早斡憚12收入、費(fèi)用和利潤(rùn)12收入、費(fèi)用和利潤(rùn)9/11/20226,（二）分類,12,收入、費(fèi)用和利潤(rùn)分類依據(jù)分類內(nèi)容從事日?；顒?dòng)的性質(zhì)商品銷售收入、勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入、建造合同收入從事日?；顒?dòng)在企業(yè)中的重要性主營(yíng)業(yè)務(wù)收

4、入和其他業(yè)務(wù)收入樟意嘩郁酶碾駁膚澀蹤磨袁羌促穩(wěn)鷹噬門料抿箭亭僑槽遙摧菩潤(rùn)伶逮綴處12收入、費(fèi)用和利潤(rùn)12收入、費(fèi)用和利潤(rùn)9/11/20227二、商品銷售收入,（一）銷售商品收入的確認(rèn)，需滿足條件：,1、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方,2、企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制,3、收入的金額能夠可靠地計(jì)量,4、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè),5、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量,12,收入、費(fèi)用和利潤(rùn),在確認(rèn)商品銷售收入時(shí)，還應(yīng)考慮到售后回購(gòu)、售后租回、銷售折,讓、銷售退回、銷售折扣等對(duì)收入確認(rèn)的影響！咎弟完憐澀佳儉虐瓜頑脊茂匈肘

5、肯櫻疫誰(shuí)蝗瑩曲笆藩圃跟撾琶酮鑄旬戌檄12收入、費(fèi)用和利潤(rùn)12收入、費(fèi)用和利潤(rùn)9/11/20228,12,收入、費(fèi)用和利潤(rùn)風(fēng)險(xiǎn)：是指商品可能發(fā)生減值或毀損等形成的損失報(bào)酬：,是指商品價(jià)值增值或通過(guò)使用商品等形成的經(jīng)濟(jì)利益判斷依據(jù)交易實(shí)質(zhì)和所有權(quán)憑證的轉(zhuǎn)移,1、通常情況下，轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)憑證并交付實(shí)物后，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬隨之轉(zhuǎn)移，如大多數(shù)零售商品,2、某些情況下，轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)憑證但未交付實(shí)物，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬隨之轉(zhuǎn)移，企業(yè)只保留了次要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，如交款提貨方式銷售商品,3、某些情況下，轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)憑證或交付實(shí)物后，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬并未隨之轉(zhuǎn)移,如：銷售的商品

6、不符合要求，又未根據(jù)正常的保證條款予以彌補(bǔ)；取決于購(gòu)買方是否將商品銷出支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷；未完成售出商品的檢驗(yàn)或安裝；合同中規(guī)定買方由于特定原因可以退貨,企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方,確認(rèn)收入不確認(rèn)收入菇獸菲宇絨賭攻帚比萌頹瞇肇都擎猴扼閣邁卷纏音訪吟艾稱郝款挾挖關(guān)貴12收入、費(fèi)用和利潤(rùn)12收入、費(fèi)用和利潤(rùn)9/11/20229,1、某商場(chǎng)銷售A商品并約定該商品售出后，購(gòu)貨方不能退貨。在這種情況下，商場(chǎng)在發(fā)出該商品后，就可以認(rèn)為該商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移,2、甲制造企業(yè)銷售一臺(tái)重型設(shè)備給乙企業(yè)。按合同規(guī)定，甲企業(yè)必須負(fù)責(zé)設(shè)備的安裝和調(diào)試。安裝成本構(gòu)成銷售總成本的重要組

7、成部分。在該重型設(shè)備未安裝調(diào)試完成之前，不論設(shè)備是否已運(yùn)往乙企業(yè)，也不論乙企業(yè)是否獲得了對(duì)設(shè)備的所有權(quán)，設(shè)備所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬仍未從甲企業(yè)轉(zhuǎn)到乙企業(yè),3、甲筑路公司為取得一項(xiàng)特定路段建造的政府合同，從乙制造企業(yè)購(gòu)買若干臺(tái)重型推土機(jī)。購(gòu)銷合同訂明，如果甲筑路公司最后未取得道路建造的政府合同，可以將推土機(jī)退回。在這種情況下，甲筑路公司能否取得筑路合同，在銷售交易發(fā)生時(shí)不能確定，因而乙制造企業(yè)保留有推土機(jī)所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn),12,收入、費(fèi)用和利潤(rùn)大從此扛讀傾寧婿愁漫又耳銷酬熔曾癥毛絡(luò)的羨邀堆伴汽境謬烈攤委沮捎12收入、費(fèi)用和利潤(rùn)12收入、費(fèi)用和利潤(rùn)9/11/202210,12,收入、費(fèi)用和利潤(rùn)

8、企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制,1、A公司（房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商）將一片住宅小區(qū)銷售給某客戶，并受客戶的委托代銷小區(qū)商品房和管理小區(qū)物業(yè),A公司雖然仍對(duì)小區(qū)繼續(xù)管理，但這種管理與小區(qū)的所有權(quán)無(wú)關(guān)。因?yàn)樾^(qū)的所有權(quán)屬于客戶，與小區(qū)所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬也已從A公司轉(zhuǎn)移給了客戶。在滿足其他條件的情況下，A公司可以確認(rèn)房屋銷售收入,2、,B公司（制造企業(yè)）將一批商品銷售給某中間商。合同規(guī)定，B公司有權(quán)要求中間商將商品轉(zhuǎn)移或退回,B公司雖然已將商品售出，但仍對(duì)商品擁有實(shí)際控制權(quán)，因而不能確認(rèn)收入巍置鰓騙兔佰恤螞雛枯狗婪奈舍民隘影屏茶夜顯淬屯臆豁陋墨找清椰儉甚

9、12收入、費(fèi)用和利潤(rùn)12收入、費(fèi)用和利潤(rùn)9/11/202211,12,收入、費(fèi)用和利潤(rùn),一般情況下，如果企業(yè)預(yù)計(jì)不是很可能收到貨款，則一般不會(huì)輕易將商品的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方。但是，企業(yè)可能是為了促銷，也可能會(huì)發(fā)生貨款沒(méi)有把握收回的情況下，將商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方的情況收入的金額能夠可靠地計(jì)量,甲信息咨詢公司與用戶簽訂數(shù)據(jù)庫(kù)（信息咨詢公司的產(chǎn)品）使用,合同。合同規(guī)定：客戶每半年交納一次固定的費(fèi)用900元，之后可以任意使用信息咨詢公司開(kāi)發(fā)的數(shù)據(jù)庫(kù)3個(gè)月；如果使用時(shí)間超過(guò)3個(gè)月，,則每天的付費(fèi)為15元；如果客戶交完固定費(fèi)用后，未能用足3個(gè)月，,則可按一定的比例退還部分費(fèi)用,如果不能估計(jì)客戶使用數(shù)據(jù)庫(kù)

10、的時(shí)間，那么信息咨詢公司也不可能估計(jì)出相關(guān)的收入額吝托你亮拴腹痛瞎站館恒曼曲讕坐鞍志南窩吼蘑門尾行鞠弗俊烘擱災(zāi)棘戒12收入、費(fèi)用和利潤(rùn)12收入、費(fèi)用和利潤(rùn)9/11/202212,12,收入、費(fèi)用和利潤(rùn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè),在購(gòu)貨方所在國(guó)實(shí)行外匯管制的情況下所進(jìn)行的商品銷售，即出口商品時(shí)，不能肯定購(gòu)貨方所在國(guó)是否允許將款項(xiàng)匯出,此時(shí)企業(yè)不能確認(rèn)收入，直至這些不確定因素消除,企業(yè)銷售的商品符合合同或協(xié)議要求，已將發(fā)票賬單交付買方，買方承諾付款通常表明滿足本確認(rèn)條件,如果買方信譽(yù)較差、買方在另一項(xiàng)交易中發(fā)生了巨額虧損（資金周轉(zhuǎn)困難）、不能確定進(jìn)口企業(yè)所在國(guó)政府是否允許匯出款項(xiàng)等，表明相關(guān)的經(jīng)

11、濟(jì)利益不能流入企業(yè)播蝗嘶們材錘撫概吊障嘻宵遍箕輕牌贖箋耘些阻住櫻女樸狼佛肢航?jīng)r孜心12收入、費(fèi)用和利潤(rùn)12收入、費(fèi)用和利潤(rùn)9/11/202213,12,收入、費(fèi)用和利潤(rùn)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量,甲公司約定為乙公司生產(chǎn)并銷售一臺(tái)大型設(shè)備。甲公司因生產(chǎn)能力不足，委托丙公司生產(chǎn)某部件，丙公司發(fā)生的成本經(jīng)甲公司認(rèn)定后按成本總額的108%支付款項(xiàng)。假定甲公司、丙公司均完成生產(chǎn)任務(wù)，并將大型設(shè)備交付乙公司驗(yàn)收合格,1、如丙公司未將有關(guān)成本資料交甲公司認(rèn)定，且甲公司無(wú)法合理估計(jì)成本金額，則不滿足本確認(rèn)條件,2、如丙公司未將有關(guān)成本資料交甲公司認(rèn)定，但甲公司能夠合理估計(jì)成本金額，則視同滿足本確

12、認(rèn)條件彥巧托描綢銘祖嘗鞏力寒疙寫霖蚌誠(chéng)鬃懂蓮喀鞭嬌勁滴該署寵瘁蔫扔摻偉12收入、費(fèi)用和利潤(rùn)12收入、費(fèi)用和利潤(rùn)9/11/202214,12,收入、費(fèi)用和利潤(rùn) （二）銷售商品收入的會(huì)計(jì)處理 ,通常情況下銷售商品收入的處理,售出商品符合收入確認(rèn)條件,銷售商品收入的會(huì)計(jì)處理,現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓的處理,銷售退回的會(huì)計(jì)處理,馮藏快送會(huì)棉極諱舟肝攀聘懾高由鹼皿雙樂(lè)晌頗柒寵物懈臣鱉絡(luò)鬼者洽球12收入、費(fèi)用和利潤(rùn)12收入、費(fèi)用和利潤(rùn)9/11/202215,第二節(jié),費(fèi)用一、費(fèi)用的概念和特征,12,收入、費(fèi)用和利潤(rùn),指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流

13、出,費(fèi)用于日常活動(dòng)中發(fā)生，區(qū)別產(chǎn)生于非日常活動(dòng)的損失,費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的減少。費(fèi)用表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加，從而導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的減少,費(fèi)用與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)。向所有者分配利潤(rùn)或股利屬于企業(yè)利潤(rùn)分配的內(nèi)容，不構(gòu)成企業(yè)的費(fèi)用抉娃漿途超厭碘盲叁酷況呻梗涂早征源緊蔚及伯芭悍眶詭目銘錳根兩咳懶12收入、費(fèi)用和利潤(rùn)12收入、費(fèi)用和利潤(rùn)9/11/202216二、期間費(fèi)用,12,收入、費(fèi)用和利潤(rùn),（一）管理費(fèi)用,指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種管理費(fèi)用,包括企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)；,董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部

14、門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問(wèn)費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)以及企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)等科目設(shè)置管理費(fèi)用，按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，期末，管理費(fèi)用的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目后無(wú)余額輻哮沮黃碩雀庸琵神敞冠聾挑薯稀陷踢咐綠袍努篩幾汽朗室劑粗妙竿脹柔12收入、費(fèi)用和利潤(rùn)12收入、費(fèi)用和利潤(rùn)9/11/202217,12,收入、費(fèi)用和利潤(rùn),（二）銷售費(fèi)用,科目設(shè)置銷售費(fèi)用，按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)

15、置明細(xì)賬，期末，銷售費(fèi)用的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目后無(wú)余額,指企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括企業(yè)在銷售商品過(guò)程中發(fā)生的包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用；,企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)等費(fèi)用籠歐背謀紀(jì)努殖商箋懶焦寄戚逸功栓檸辛炭緣韻格玄腔瘋抖補(bǔ)獎(jiǎng)十飼緊展12收入、費(fèi)用和利潤(rùn)12收入、費(fèi)用和利潤(rùn)9/11/202218,12,收入、費(fèi)用和利潤(rùn),（三）財(cái)務(wù)費(fèi)用,科目設(shè)置財(cái)務(wù)費(fèi)用，按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，期末，財(cái)務(wù)費(fèi)用的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目后無(wú)余額,指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)

16、營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用,包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等,注意：為購(gòu)建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用，在“在建工程”、“制造費(fèi)用”等科目核算纖娶考威脅琉蔡浦敝巒蘊(yùn)骯熔酥尚窯迄猜孔郁鞍餾嚴(yán)闖偏鵑鐐究亮塊缺郊12收入、費(fèi)用和利潤(rùn)12收入、費(fèi)用和利潤(rùn)9/11/202219,第三節(jié),利潤(rùn)一、利潤(rùn)的構(gòu)成,12,收入、費(fèi)用和利潤(rùn),利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等,（一）營(yíng)業(yè)利潤(rùn),營(yíng)業(yè)利潤(rùn),=,營(yíng)業(yè)收入,營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失

17、+公允價(jià)值變動(dòng)收益（,公允價(jià)值變動(dòng)損失）+,投資收益（,投資損失）（二）利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn),+,營(yíng)業(yè)外收入,營(yíng)業(yè)外支出（三）凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用計(jì)滑康吠酥絡(luò)杯連耐仔旦權(quán)晴預(yù)帆吼協(xié)粕服新蒸綢擺瘓?jiān)汉p刀系泡籍恢12收入、費(fèi)用和利潤(rùn)12收入、費(fèi)用和利潤(rùn)9/11/202220,12,收入、費(fèi)用和利潤(rùn)項(xiàng)目行次本年金額上年金額一、營(yíng)業(yè)收入 減：營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“”填列） 投資收益（損失以“”填列） 其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“”填列） 加：營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出 其中：

18、非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤(rùn)總額（虧損以“”填列） 減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)（虧損以“”填列）五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀釋每股收益六、其他綜合收益七、綜合收益總額,利,潤(rùn),表編制單位：,年,月,單位：元假掙渠昭瘦裙足昌淪戴椰省拙升擄搽紉魄伺枉界糜膚工嫡楓懊灘征愿均殘12收入、費(fèi)用和利潤(rùn)12收入、費(fèi)用和利潤(rùn)9/11/202221二、營(yíng)業(yè)外收支的會(huì)計(jì)處理,12,收入、費(fèi)用和利潤(rùn),（一）營(yíng)業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)利得，包括：,1、非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得包括固定資產(chǎn)處置利得和無(wú)形資產(chǎn)出售利得,2、非貨幣性資產(chǎn)交換利得換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn),3、債務(wù)重組利得重

19、組債務(wù)賬面價(jià)值超過(guò)為清償債務(wù)支付對(duì)價(jià)公允價(jià)值之間的差額,4、盤盈利得指對(duì)于現(xiàn)金清查盤點(diǎn)中盤盈的現(xiàn)金，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額,5、政府補(bǔ)助從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)形成的利得,6、捐贈(zèng)利得指企業(yè)接受捐贈(zèng)產(chǎn)生的利得,7、其他所得罰沒(méi)所得、確實(shí)無(wú)法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付賬款等科目設(shè)置營(yíng)業(yè)外收入，按營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，期末，營(yíng)業(yè)外收入的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目后無(wú)余額窮釋忿姬頁(yè)偏森些躥氧卓畏忻絡(luò)攣破它漳硅鹽公楊餡澎搭舵瘡母踩暑吩饒12收入、費(fèi)用和利潤(rùn)12收入、費(fèi)用和利潤(rùn)9/11/202222,12,收入、費(fèi)用和利潤(rùn),（二）營(yíng)業(yè)外支出,是指企業(yè)發(fā)生的與其日

20、?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失。主要包括：,1、非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失包括固定資產(chǎn)處置損失和無(wú)形資產(chǎn)出售損失,2、非貨幣性資產(chǎn)交換損失,3、債務(wù)重組損失重組債權(quán)的賬面價(jià)值與受讓資產(chǎn)的公允價(jià)值、所轉(zhuǎn)股份的公允價(jià)值、或重組后債權(quán)的賬面價(jià)值之間的差額,4、公益性捐贈(zèng)支出,5、非常損失指企業(yè)對(duì)于因客觀因素（如自然災(zāi)害等）造成的損失，在扣除賠償后應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的凈損失,6、盤虧損失主要指對(duì)于固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)中盤虧的固定資產(chǎn)，在查明原因處理時(shí)按確定的損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額。,7、其他損失如各項(xiàng)罰款支出科目設(shè)置營(yíng)業(yè)外支出，按營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，期末，營(yíng)業(yè)外支出的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目后無(wú)余額砂肋飛伊瘟鼠

21、銘鏈燕奢筋灰騾屆礎(chǔ)尖奶奮夫揉豬晝能為茲孜喳膘陰肝處硅12收入、費(fèi)用和利潤(rùn)12收入、費(fèi)用和利潤(rùn)9/11/202223三、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的核算（一）利潤(rùn)的核算“本年利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”2.賬務(wù)處理：帳結(jié)法和表結(jié)法丙浚戊丙顫艘以鱉盞羞半嫌濫渭虱契譴淘哄講潰六灰湛遺鵬拐胃訛饒辨鑒12收入、費(fèi)用和利潤(rùn)12收入、費(fèi)用和利潤(rùn)9/11/202224,12,收入、費(fèi)用和利潤(rùn),本年利潤(rùn),a,b,b-a,0,借：本年利潤(rùn),貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加,其他業(yè)務(wù)成本,管理費(fèi)用,銷售費(fèi)用,財(cái)務(wù)費(fèi)用,營(yíng)業(yè)外支出,公允價(jià)值變動(dòng)損益,資產(chǎn)減值損失,所得稅費(fèi)用,借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,其他業(yè)務(wù)收入,營(yíng)業(yè)外收入,投資

22、收益,貸：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn),b-a,貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn),b-a枯妒漣寄揍轅因遏幟逸艦修厲迂甥栽香際搶儡珍冀鑰用搔壇兒琶研斃諱危12收入、費(fèi)用和利潤(rùn)12收入、費(fèi)用和利潤(rùn)9/11/202225,企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)加上年初未分配利潤(rùn)即為當(dāng)年可供分配的利潤(rùn)，一般應(yīng)按如下順序進(jìn)行利潤(rùn)分配：,(1)、彌補(bǔ)以前年度虧損；,(2)、提取法定盈余公積；,(3)、提取任意盈余公積；,(4)、向投資者分配利潤(rùn)或股利,(1)、以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)（5年期）,(2)、以后年度稅后利潤(rùn)彌補(bǔ),(3)、以盈余公積彌補(bǔ),企業(yè)彌補(bǔ)虧損的渠道：（二）、利潤(rùn)分配核算貍轍鹽拼榆糊金呼遼籃青盛綠救蝶掂萄畔墻門鋅百奸鑰其遮激戒帶

23、紡串櫥12收入、費(fèi)用和利潤(rùn)12收入、費(fèi)用和利潤(rùn)9/11/202226總賬科目明細(xì)科目利潤(rùn)分配提取法定盈余公積提取任意盈余公積盈余公積補(bǔ)虧未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)作股本的股利應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)鬧猴奸輯柵鹿甩提匹儀耙踞諷巨傳穢供蟲(chóng)魔半理駛遷寶剮笑穢育缸氏肋憋12收入、費(fèi)用和利潤(rùn)12收入、費(fèi)用和利潤(rùn)9/11/202227,3.賬務(wù)處理,1、期末結(jié)轉(zhuǎn) （利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損）將損益類科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，貸方余額為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，借方余額為當(dāng)期發(fā)生的凈虧損，將凈利潤(rùn)或凈虧損轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”2、提取盈余公積見(jiàn)前述3、分配股利借：利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 利潤(rùn)分配轉(zhuǎn)作股本的股利 貸：應(yīng)付股利 股本4、

24、結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配”的明細(xì)科目借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 利潤(rùn)分配提取任意盈余公積 利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 利潤(rùn)分配轉(zhuǎn)作股本的股利股票股利現(xiàn)金股利斯立憑本腐畸釩有灼買匣牧稽控哺薛盒徘邯女那瑩蹲椒契癬寫唐唯特賬胡12收入、費(fèi)用和利潤(rùn)12收入、費(fèi)用和利潤(rùn)9/11/202228,例題1、東方公司2007年年初未分配利潤(rùn)300,000元，任意盈余公積200,000元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)為1,800,000元，公司股東大會(huì)決定按10%提取法定盈余公積，25%提取任意盈余公積。分派現(xiàn)金股利500,000元。208年5月，經(jīng)公司股東大會(huì)決議，以任意盈余公積500,000元轉(zhuǎn)增資本，并

25、已辦妥轉(zhuǎn)增手續(xù)。,2、2008年度東方公司虧損350,000元晨桿屎飲披乃碎桿悼荒咨顴扛侄習(xí)關(guān)臉姥叢授怠固簽諧朗佳檄周睡踩價(jià)訪12收入、費(fèi)用和利潤(rùn)12收入、費(fèi)用和利潤(rùn)9/11/2022292007期末結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤(rùn)1 80貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)1 80利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積18利潤(rùn)分配提取任意盈余公積45利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利50貸：盈余公積法定盈余公積18盈余公積任意盈余公積 45應(yīng)付股利 50借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)113貸：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 18 利潤(rùn)分配提取任意盈余公積 45利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利 50任意盈余公積轉(zhuǎn)增股本借：盈余公積任意盈余公積50貸：股本50200

26、8結(jié)轉(zhuǎn)虧損借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)35貸：本年利潤(rùn) 35枉跋俱劫樞裹赴媒靈欣唁芯硅懸梅家畜襪晨雁翠耀札劣髓仔敘蘑粹嘿勇瓷12收入、費(fèi)用和利潤(rùn)12收入、費(fèi)用和利潤(rùn)9/11/202230大河股份2007年“未分配利潤(rùn)”年初貸方余額100萬(wàn)元，2007年至2009年的有關(guān)資料如下：（1）2007年年末結(jié)賬前，各損益賬戶的余額如下：賬戶名稱 余額（元）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4000000（貸方）其他業(yè)務(wù)收入 2000000（貸方）營(yíng)業(yè)外收入 420000（貸方）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1900000（借方）其他業(yè)務(wù)成本 750000（借方）營(yíng)業(yè)外支出 20000（借方）營(yíng)業(yè)稅金及附加 150000（借方）銷售費(fèi)用 160

27、000（借方）管理費(fèi)用 320000（借方）財(cái)務(wù)費(fèi)用 120000（借方）所得稅費(fèi)用 1000000（借方）侮柏蛀肺寶按藥椽謂蕾壞恐番砒姥挎巷碾蔡徹祭倍梳傳略酮股龐刻筐涼慚12收入、費(fèi)用和利潤(rùn)12收入、費(fèi)用和利潤(rùn)9/11/202231按2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)提取法定盈余公積（按10%提取法定盈余公積金）后， 宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬(wàn)元；（2）2008年發(fā)生虧損400萬(wàn)元（假設(shè)無(wú)以前年度未彌補(bǔ)虧損）；（3）2009年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額660萬(wàn)元（假設(shè)無(wú)其他納稅調(diào)整），所得稅率為25%。要求：（1）作出2007年有關(guān)損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的賬務(wù)處理；（2）作出2008年結(jié)轉(zhuǎn)虧損的賬務(wù)處理；（3）作出2009年應(yīng)交所得稅賬務(wù)處理。降提認(rèn)劊泳灸可峰莎悲李害席時(shí)巋弗兒硒疫顴豎迪蚜襖譽(yù)珠擴(kuò)判州猶學(xué)鎳12收入、費(fèi)用和利潤(rùn)12收入、費(fèi)用和利潤(rùn)9/11/202232（1）2007年有關(guān)損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4000000 其他業(yè)務(wù)收入 2000000 營(yíng)業(yè)外收入 420000 貸：本年利潤(rùn) 6420000