國家電網(wǎng)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)

1、學(xué)習(xí)好資料 歡迎下載 考點(diǎn)一：審計(jì)的定義和特點(diǎn) 一,審計(jì)的定義 審計(jì)是由國家授權(quán)或接受托付的專職機(jī)構(gòu)和人員, 依照國家法規(guī), 審計(jì)準(zhǔn)就和會(huì)計(jì)理論, 遠(yuǎn)用特地的方法,對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政, 財(cái)務(wù)收支,經(jīng)營治理活動(dòng)及相關(guān)資料的真實(shí)性,正 確性,合規(guī)性,合法性,效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督,評(píng)判經(jīng)濟(jì)責(zé)任,鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),用以愛惜 財(cái)經(jīng)法紀(jì),改善經(jīng)營治理,提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)； 二,審計(jì)的特點(diǎn) 審計(jì)的特點(diǎn)征集中表達(dá)在獨(dú)立性和權(quán)威性方面； 考點(diǎn)二：審計(jì)的分類和方法 一,審計(jì)的分類 一 按審計(jì)的主體分類 審計(jì)主體, 即審計(jì)的執(zhí)行者,按審計(jì)主體分類,可以將審計(jì)分為政府審計(jì), 內(nèi)部審計(jì)和 審計(jì)師審計(jì)三類

2、； 二 按審計(jì)目的和內(nèi)容分類 按審計(jì)的目的和內(nèi)容分類, 可以將審計(jì)分為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì), 三 按審計(jì)實(shí)施的時(shí)間分類 經(jīng)營審計(jì), 合規(guī)性審計(jì)三類； 按審計(jì)與被審計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間之間的關(guān)系, 可以將審計(jì)分為事前審計(jì), 事中審計(jì) 和事后審計(jì)三類； 四 按審計(jì)執(zhí)行的地點(diǎn)分類 按執(zhí)行的地點(diǎn)分類,可以將審計(jì)分為報(bào)送審計(jì)和就地審計(jì)兩類； 五 依據(jù)審計(jì)所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類 依據(jù)審計(jì)所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類,審計(jì)可分為賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì),制度基礎(chǔ)審計(jì), 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)三類； 二,審計(jì)的方法 我國的審計(jì)方法體系由兩大部分組成,即審查書面資料的方法和證明客觀事物的方法； 一 審查書面資料的方法 1,按審查書面資

3、料的次序劃分,可分為順查法和逆查法； 2,按審查書面資料的數(shù)量和范疇劃分,可分為抽查法和抽查法； 3,按審查書面資料的技術(shù)內(nèi)容劃分,可分為批閱法,核對(duì)法,分析法,復(fù)算法等； 二 證明客觀事物的方法 證明客觀事物的方法是主要用于證明客觀事物外形,性能,數(shù)量和價(jià)值的方法；目前, 審計(jì)中常用的有盤點(diǎn)法,調(diào)劑法,觀看法,查詢法和鑒定法； 考點(diǎn)三：審計(jì)的職能和作用 一,審計(jì)的職能 1 經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能 第 1 頁,共 29 頁學(xué)習(xí)好資料 歡迎下載 2 經(jīng)濟(jì)評(píng)判職能 3 經(jīng)濟(jì)鑒證職能 二,審計(jì)的作用 1 制約作用 2 促進(jìn)作用 3 證明作用 本章典型試題串講 單項(xiàng) 審計(jì)最本質(zhì)的特性是獨(dú)立性； 單項(xiàng) 依據(jù)我國

4、1982 年憲法, 1983 年在國務(wù)院設(shè)立的審計(jì) 署； 單項(xiàng) 我國第一家社會(huì)審計(jì)組織的創(chuàng)辦人是謝霖； 單項(xiàng) 審計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生主要是由于財(cái)產(chǎn)全部權(quán)與經(jīng)營權(quán)分別； 單項(xiàng) 國家審計(jì),審計(jì)師審計(jì),內(nèi)部審計(jì)三者最大的區(qū)分表達(dá)在審計(jì)主體； 單項(xiàng) 從審計(jì)獨(dú)立性,有效性來講,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)最有效的領(lǐng)導(dǎo)是董事會(huì)； 單項(xiàng) 從方法論的角度, 審計(jì)師以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計(jì), 稱為風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)； 多項(xiàng) 審計(jì)的特點(diǎn)集中表達(dá)在獨(dú)立性,權(quán)威性； 多項(xiàng) 審計(jì)依據(jù)主本分類,可分為政府審計(jì),內(nèi)部審計(jì),社會(huì)審計(jì)； 多項(xiàng) 在選用審計(jì)方法時(shí), 應(yīng)留意應(yīng)與審計(jì)的特定目的上適應(yīng), 應(yīng)與被審計(jì)單位的詳細(xì) 條件和實(shí)際需要相適應(yīng),應(yīng)與審計(jì)

5、主體的性質(zhì)和任務(wù)相適應(yīng)等； 多項(xiàng) 審計(jì)的職能主要有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能,經(jīng)濟(jì)評(píng)判職能,經(jīng)濟(jì)鑒證職能； 名詞 審計(jì)是由國家授權(quán)或接受托付的專職機(jī)構(gòu)和人員, 依照國家法規(guī), 審計(jì)準(zhǔn)就和會(huì) 計(jì)理論,運(yùn)用特地的方法,對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政, 財(cái)務(wù)收支, 經(jīng)營治理活動(dòng)及其相關(guān)資料的 真實(shí)性, 正確性, 合規(guī)性, 合法性, 效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督, 評(píng)判經(jīng)濟(jì)責(zé)任, 鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù), 用以愛惜財(cái)經(jīng)法紀(jì),改善經(jīng)營治理,提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)； 名詞 審計(jì)師審計(jì)又稱民間審計(jì), 計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的審計(jì)； 社會(huì)審計(jì), 是指由中國審計(jì)師協(xié)會(huì)審核批準(zhǔn)成立的會(huì) 名詞 審計(jì)方法是審計(jì)人員檢查和分析審計(jì)對(duì)象, 收集審計(jì)證據(jù),

6、并依據(jù)審計(jì)證據(jù)形成 審計(jì)結(jié)論和看法,從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的各種特地手段的總稱； 名詞 順查法是依據(jù)會(huì)計(jì)核算的處理次序依次進(jìn)行檢查核對(duì)的一種方法； 順查法主要適 用于規(guī)模較小,業(yè)務(wù)量較少或內(nèi)部把握制度較健全的單位,都可以接受這種方法； 名詞 查詢法是審計(jì)人員對(duì)審計(jì)過程中的疑點(diǎn)問題, 通過向有關(guān)人員詢問和質(zhì)疑等方式 來證明客觀事實(shí)或書面資料,取得審計(jì)證據(jù)的一種審計(jì)方法；查詢法有面詢和函詢兩種； 名詞 審計(jì)職能是指審計(jì)本身固有的內(nèi)在功能；多數(shù)人認(rèn)為審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的職能, 經(jīng)濟(jì)評(píng)判的職能和經(jīng)濟(jì)鑒證的職能； 簡(jiǎn)答 試述審計(jì)師進(jìn)展的啟示； 答：從審計(jì)師審計(jì)的歷史進(jìn)展來看,我們可以得出的啟示有三個(gè)方面： 第

7、2 頁,共 29 頁學(xué)習(xí)好資料 歡迎下載 1 審計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接緣由是財(cái)產(chǎn)全部權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分別； 2 審計(jì)師審計(jì)隨著商品經(jīng)濟(jì)的進(jìn)展而進(jìn)展； 3 審計(jì)師審計(jì)具有客觀,獨(dú)立,公平的特點(diǎn)； 考點(diǎn)一：審計(jì)師職業(yè)道德基本原就 審計(jì)師基本原就包括獨(dú)立,客觀,公平,專業(yè)勝任才能和應(yīng)有關(guān)注,保密,職業(yè)行為, 技術(shù)準(zhǔn)就； 一 獨(dú)立,客觀,公平 獨(dú)立, 客觀, 公平是審計(jì)師職業(yè)道德中的三個(gè)重要的概念, 要求； 二 專業(yè)用途才能和應(yīng)有關(guān)注 1,專業(yè)勝任才能 審計(jì)師也是審計(jì)師職業(yè)道德的基本 應(yīng)當(dāng)具有專業(yè)學(xué)問, 技能或體會(huì), 能夠勝任承接的工作； 專業(yè)勝任才能既要求審 計(jì)師具有專業(yè)學(xué)問,技能和體會(huì),又要求其經(jīng)濟(jì),有效

8、地完成客房托付的業(yè)務(wù)； 2,應(yīng)有關(guān)注 應(yīng)有關(guān)注要求審計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中保持職業(yè)謹(jǐn)慎, 有效性,并對(duì)產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺； 三 保密 以質(zhì)疑的思維方式評(píng)判所獵取證據(jù)的 審計(jì)師在簽訂業(yè)務(wù)商定書時(shí),應(yīng)當(dāng)書面承諾對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中獲知的客戶信息保密； 這里所說的客戶信息,通常是指商業(yè)隱秘； 四 職業(yè)行為 審計(jì)師的行為應(yīng)符合本職業(yè)的良好聲譽(yù), 不得有任何損害職業(yè)形象的行為； 這一義務(wù)要 求審計(jì)師履行對(duì)社會(huì)公眾,客戶和同行的責(zé)任； 五 技術(shù) 審計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵照相關(guān)的技術(shù)準(zhǔn)就供應(yīng)專業(yè)服務(wù)；審計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守的技術(shù)準(zhǔn)就有：第一, 中國審計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)就；其次,企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)就；第三,與執(zhí)業(yè)相關(guān)的其他法律,法規(guī)和規(guī)章； 考點(diǎn)二

9、：獨(dú)立性的含義 獨(dú)立性是審計(jì)師的精髓, 獨(dú)立性要求審計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中做到裨上的獨(dú)立和形式上的獨(dú) 立；審計(jì)師保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性, 這種心態(tài)能使審計(jì)看法不受有損于職業(yè)判定的任何因素的 影響, 做到公平行事,保持客觀和職業(yè)謹(jǐn)慎； 審計(jì)師保持形式上的獨(dú)立性, 防止顯現(xiàn)重大的 事實(shí)和情形, 致使擁有充分相關(guān)信息的理性和三方合理推定會(huì)計(jì)師事務(wù)所或鑒證小組成員的 公平性,客觀性或職業(yè)謹(jǐn)慎性受到威逼； 考點(diǎn)三：專業(yè)勝任才能與保密 一,專業(yè)勝任才能 一 專業(yè)勝任才能的兩個(gè)階段 審計(jì)師應(yīng)當(dāng)具有專業(yè)學(xué)問,技能或體會(huì), 能夠勝任承接的工作；因此, 審計(jì)師不能宣稱 第 3 頁,共 29 頁學(xué)習(xí)好資料 歡迎下載 自己擁有

10、本不具備的專業(yè)學(xué)問或體會(huì)； 專業(yè)勝任才能可公為兩個(gè)獨(dú)立的階段： 一是專業(yè)勝任 才能的獵??；二是專業(yè)勝任才能的保持； 二 利用其他專家的工作 當(dāng)利用其他審計(jì)師以外的專家時(shí), 審計(jì)師就必需實(shí)行措施確保這些專家明白相應(yīng)的道德 要求；對(duì)專家的監(jiān)督和指導(dǎo)的程度取決于參與的人員和業(yè)務(wù)的性質(zhì)； 這些監(jiān)督和指導(dǎo)可能包 括：第一, 要求這些人員閱讀適當(dāng)?shù)牡赖乱?guī)范；其次,要求這些人員對(duì)道德規(guī)范的懂得供應(yīng) 書面確認(rèn)；第三,在顯現(xiàn)潛在沖突時(shí)供應(yīng)詢問； 二,保密 一 保密義務(wù) 審計(jì)師有義務(wù)對(duì)其在專業(yè)服務(wù)過程中獲得的有關(guān)客戶的信息予以保密； 這一保密責(zé)任甚 至在審計(jì)師與客戶的關(guān)系終止后仍應(yīng)連續(xù)堅(jiān)持； 因此, 審計(jì)師應(yīng)當(dāng)始

11、終遵守保密原就, 除非 有特地的信息披露授權(quán),葆具有法定或?qū)I(yè)的披露責(zé)任； 二 保密義務(wù)的豁免 審計(jì)師在三種情形下中以披露客戶的有關(guān)信息：第一,取得客戶的授權(quán)；其次,依據(jù)法 規(guī)要求, 為法律訴訟預(yù)備文件或供應(yīng)證據(jù), 以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)覺的違反法律行為； 第三, 接受同業(yè)復(fù)核以及審計(jì)師協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查； 在全部情形下,審計(jì)師都應(yīng)當(dāng)考慮是否需要向法律顧問和職業(yè)組織進(jìn)行詢問； 本章典型試題串講 單項(xiàng) 獨(dú)立性是審計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的靈魂； 多項(xiàng) 對(duì)審計(jì)師職業(yè)道德的基本要求,包括獨(dú)立,客觀,公平； 多項(xiàng) 屬于審計(jì)師職業(yè)道德基本原就的有獨(dú)立,客觀,公平,專業(yè)勝任才能,保密,職 業(yè)行為,技術(shù)

12、準(zhǔn)就； 多項(xiàng) 可能威逼獨(dú)立性的情形有經(jīng)濟(jì)利益,自我評(píng)判,關(guān)聯(lián)關(guān)系,外界壓力等； 多項(xiàng) 在確定收費(fèi)時(shí), 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮的因素有專業(yè)服務(wù)所需的學(xué)問和技能, 所 需專業(yè)人員的水平和體會(huì), 每一專業(yè)人員供應(yīng)服務(wù)所需的時(shí)間, 任； 供應(yīng)專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé) 名詞 審計(jì)師職業(yè)道德是指審計(jì)師職業(yè)品德, 職業(yè)紀(jì)律, 專業(yè)勝任才能及職業(yè)責(zé)任等的 總稱；審計(jì)師的職業(yè)性質(zhì)準(zhǔn)備了其對(duì)社會(huì)公眾應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任； 名詞 獨(dú)立性是指實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立； 見時(shí)其職業(yè)判定不受影響,公平執(zhí)業(yè),保持客觀和職業(yè)懷疑 實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立, 是指審計(jì)師在發(fā)表意 ; 形式上的獨(dú)立,是指會(huì)計(jì)師事 務(wù)所或鑒證小且防止顯現(xiàn)這樣重大的情形,

13、使得擁有充分相關(guān)信息的的理性第三方推斷其公 正性,客觀性或職業(yè)懷疑態(tài)度受到損害； 名詞 客觀： 審計(jì)師應(yīng)當(dāng)力求公平, 不因萬歲或偏見, 利益沖突和他人影響而損害其客 觀性；審計(jì)師在許多領(lǐng)域供應(yīng)專業(yè)服務(wù),在不同情形下均應(yīng)表現(xiàn)出其客觀性； 名詞 公平：審計(jì)師在供應(yīng)專業(yè)服務(wù)時(shí),應(yīng)當(dāng)坦率,懇切,保證公平；公平不僅僅指誠 第 4 頁,共 29 頁學(xué)習(xí)好資料 歡迎下載 實(shí),仍有公平交易和真實(shí)的含義；無論供應(yīng)何種服務(wù),擔(dān)任何種職務(wù), 審計(jì)師都應(yīng)愛惜其專 業(yè)服務(wù)的公平性,并在判定中保持客觀； 名詞 業(yè)務(wù)招攬是提會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)師與非客戶接觸以爭(zhēng)取業(yè)務(wù)； 名詞 或有收費(fèi)是指收費(fèi)與否或收費(fèi)多少以鑒證工作結(jié)果或?qū)?/p>

14、現(xiàn)特定目的為條件； 除得 到法律認(rèn)可或作為某種專業(yè)服務(wù)的公認(rèn)做法而被職業(yè)組織認(rèn)可, 收取費(fèi)用應(yīng)被視為或有收費(fèi)； 依據(jù)百分比或其他類似基礎(chǔ) 簡(jiǎn)答 中國審計(jì)師職業(yè)道德守就對(duì)獨(dú)立性的概念內(nèi)涵是會(huì)計(jì) .答：獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性； 1 實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài),要求審計(jì)師在提出結(jié)論時(shí)不受有損于職業(yè)判定的 因素影響,能夠懇切公平行事,并保持客觀和職業(yè)懷疑態(tài)度 ; 2 形式上的獨(dú)立性,要求審計(jì)師防止顯現(xiàn)這樣重大的事實(shí)和情形,使得一個(gè)理性且掌 握充分信息的第三方在權(quán)衡這些事實(shí)和情形后, 信,客觀或職業(yè)懷疑態(tài)度已經(jīng)受到損害； 很可能推定會(huì)計(jì)師事務(wù)所或項(xiàng)目組成員的誠 簡(jiǎn)答 審計(jì)師職業(yè)道德規(guī)

15、范對(duì)審計(jì)師專業(yè)勝任才能的基本要求是什么 .答：審計(jì)師應(yīng)當(dāng)具有專業(yè)學(xué)問,技能或體會(huì),能夠勝任承接的工作；因此,審計(jì)師不能 宣稱自己擁有本不具備的專業(yè)學(xué)問或體會(huì)； 審計(jì)師不應(yīng)供應(yīng)本不能勝任的專業(yè)服務(wù), 除非獲得適當(dāng)?shù)慕ㄗh和幫忙使其能夠中意地提 供這些服務(wù)；假如審計(jì)師沒有才能供應(yīng)專業(yè)服務(wù)的某特定部分,可以向其他審計(jì)師,律師, 精算師,工程師,地質(zhì)專家,評(píng)估師等專家尋求技術(shù)建議； 當(dāng)利用其他審計(jì)師以外的專家時(shí), 審計(jì)師就必需實(shí)行措施確保這些專家明白相應(yīng)的道德 要求；對(duì)專家的監(jiān)督和指導(dǎo)的程度取決于參與的人員和業(yè)務(wù)的性質(zhì)； 這些監(jiān)督和指導(dǎo)可能包 括：第一, 要求這些人員閱讀適當(dāng)?shù)牡赖乱?guī)范；其次,要求這些人

16、員對(duì)道德規(guī)范的懂得供應(yīng) 書面確認(rèn)；第三,在顯現(xiàn)潛在沖突時(shí)供應(yīng)詢問； 審計(jì)師仍應(yīng)當(dāng)對(duì)詳細(xì)的獨(dú)立性要求或業(yè)務(wù)中所包蘊(yùn)的其他風(fēng)險(xiǎn)保持當(dāng)心；任何情形下, 假如適當(dāng)?shù)牡赖滦袨椴荒艿玫阶袷鼗虮ＷC, 那么審計(jì)師就不能接受業(yè)務(wù)； 假如業(yè)務(wù)已經(jīng)開頭 執(zhí)行,就應(yīng)予以終止； 簡(jiǎn)答 簡(jiǎn)述審計(jì)師保密原就豁免的條件； 答：審計(jì)師在三種情形下可以披露客戶的有關(guān)信息： 第一,取得客戶的授權(quán)； 其次, 依據(jù)法規(guī)要求, 為法律訴訟預(yù)備文件或供應(yīng)證據(jù), 反法規(guī)行為； 以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)覺的違 第三,接受同業(yè)復(fù)核以及審計(jì)師協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查； 考點(diǎn)一：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)及認(rèn)定 在方案審計(jì)工作中, 審計(jì)師應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)審計(jì)

17、準(zhǔn)就的要求, 明確財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)目標(biāo), 與 審計(jì)單位業(yè)務(wù)商定書, 進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估, 確定重要性水平, 制定總體審計(jì)策略和詳細(xì)審計(jì)方案； 第 5 頁,共 29 頁學(xué)習(xí)好資料 歡迎下載 審計(jì)目標(biāo)是指在確定的歷史環(huán)境下, 人們通過審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的理想境地或最 終結(jié)果； 它包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)以及各類交易, 賬戶余額, 列報(bào)相關(guān)的詳細(xì)審計(jì)目標(biāo) 兩個(gè)層次； 一,我國財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo) 審計(jì)總目標(biāo)是將審計(jì)作為一項(xiàng)系統(tǒng)工作或活動(dòng)所期望實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)； 審計(jì)準(zhǔn)就規(guī)定, 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是審計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作, 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性, 公允性發(fā)表審計(jì)看法； 合法性 是指被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否依據(jù)適用

18、的會(huì)計(jì)準(zhǔn)就和相關(guān) 會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制, 公允性 是指財(cái)務(wù)報(bào)表是否在全部重大方面公允反映了被審計(jì)單位的 財(cái)務(wù)狀況,經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量； 二,審計(jì)詳細(xì)目標(biāo) 審計(jì)詳細(xì)目標(biāo)是在審計(jì)總目標(biāo)的基礎(chǔ)上, 得的最終結(jié)果, 它是對(duì)審計(jì)總目標(biāo)的詳細(xì)化； 定和審計(jì)總目標(biāo)來確定的； 對(duì)詳細(xì)的審計(jì)項(xiàng)目所期望達(dá)到的目的或期望取 審計(jì)詳細(xì)目標(biāo)是依據(jù)被審計(jì)單位治理當(dāng)局的認(rèn) 一 被審計(jì)單位治理當(dāng)局對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定 認(rèn)定是指被審計(jì)單位治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的各種業(yè)務(wù)和相關(guān)賬戶所作的陳述或聲明； 管 理層在財(cái)務(wù)報(bào)表上的認(rèn)定有些是明確表達(dá)的, 下三類： 與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定 與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定 與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定 二 詳細(xì)審計(jì)

19、目標(biāo) 有些就是隱含表達(dá)的； 治理當(dāng)局的認(rèn)定包含以 依據(jù)審計(jì)的總目標(biāo)和被審計(jì)單位治理當(dāng)局的上述認(rèn)定, 就可得出審計(jì)詳細(xì)目標(biāo)； 審計(jì)具 體目標(biāo)包括一般審計(jì)目標(biāo)和項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)； 一般審計(jì)目標(biāo)是進(jìn)行全部項(xiàng)目審計(jì)均須達(dá)到的目 標(biāo),項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)就是按每個(gè)項(xiàng)目分別確定的目標(biāo)； 三,審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 審計(jì)程序是指審計(jì)工作從開頭到終止的整個(gè)過程； 審計(jì)程序的主要內(nèi)容包括接受業(yè)務(wù)委 托,方案審計(jì)工作, 實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序, 實(shí)施把握測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序及完成審計(jì)工作和編制 審計(jì)報(bào)告； 接受業(yè)務(wù)托付 方案審計(jì)工作 實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 實(shí)施把握測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序 完成審計(jì)工和和編制審計(jì)報(bào)告 本階段主要工作有：審計(jì)期初余

20、額,比較數(shù)據(jù),期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng) ; 考慮連續(xù)經(jīng)營問 題和獵取治理層聲明 ; 匯總審計(jì)差異, 并提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整或披露 ; 復(fù)核審計(jì)工作底稿和財(cái) 第 6 頁,共 29 頁學(xué)習(xí)好資料 歡迎下載 務(wù)報(bào)表 ; 與治理層和治理層溝通 ; 評(píng)判全部審計(jì)證據(jù),形成審計(jì)看法 ; 編制審計(jì)報(bào)告等； 本章典型試題串講 單項(xiàng) 被審計(jì)單位借入了長期負(fù)債, 在年末運(yùn)算利息的時(shí)候算錯(cuò)了相應(yīng)的利息金額, 就 被審計(jì)單位治理當(dāng)局違反的 認(rèn)定 是計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?單項(xiàng) 審計(jì)師對(duì)上市公司進(jìn)行審計(jì)時(shí),將 完整性 作為重點(diǎn)證明認(rèn)定的包括應(yīng)對(duì)賬款； 多項(xiàng) 我國社會(huì)審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)是公允性,合法性； 多項(xiàng) 一般說來, 方案審計(jì)

21、工作主要包括初步業(yè)務(wù)活動(dòng), 審計(jì)方案等； 制定總體審計(jì)策略, 制定詳細(xì) 多項(xiàng) 在評(píng)判審計(jì)結(jié)果時(shí),假如被審計(jì)單位尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平, 審計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)行的措施包括擴(kuò)大審計(jì)程序,提請(qǐng)治理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表； 名詞 審計(jì)目標(biāo)是指在確定的歷史環(huán)境下, 人們通過審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的理想境 地或最終結(jié)果； 這包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)以及各類交易, 賬戶余額, 列報(bào)相關(guān)的詳細(xì)審 計(jì)目標(biāo)兩個(gè)層次； 名詞 認(rèn)定是指被審計(jì)單位治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的各種業(yè)務(wù)和相關(guān)賬戶所作的陳述或 聲明； 治理當(dāng)局的認(rèn)定包含以下三業(yè)： 與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定, 與期末賬戶余額相關(guān) 的認(rèn)定,與列報(bào)表相關(guān)的認(rèn)定等； 名詞

22、 審計(jì)業(yè)務(wù)商定書是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的, 用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè) 務(wù)的托付與受托關(guān)系,審計(jì)目標(biāo)和范疇,雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議； 名詞 重要性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)肅程度, 這一程度在特定環(huán)境 下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判定或決策； 名詞 方案審計(jì)工和是提審計(jì)師為了完成年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù), 達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目 標(biāo),在詳細(xì)執(zhí)行審計(jì)程序之前對(duì)審計(jì)工作所作的合理規(guī)劃和支配,即特定審計(jì)方案； 名詞 詳細(xì)審計(jì)方案是依據(jù)總體審計(jì)策略制定的, 對(duì)實(shí)施總體審計(jì)策略所需要的審計(jì)程 序的性質(zhì), 時(shí)間和范疇等所作的詳細(xì)規(guī)劃與說明； 詳細(xì)審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序, 計(jì)

23、劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序； 簡(jiǎn)答 什么是方案審計(jì)工作 .其總體要求是什么 .答：方案審計(jì)工作是指審計(jì)師為了完成年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù), 達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo), 在詳細(xì)執(zhí)行審計(jì)程序之前對(duì)審計(jì)工作所作的合理規(guī)劃和支配,即制定審計(jì)方案； 中國審計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)就第 1201 號(hào)方案審計(jì)工作規(guī)定,審計(jì)師應(yīng)當(dāng)方案審計(jì)工作, 使審計(jì)業(yè)務(wù)以有效的方式得到執(zhí)行； 方案審計(jì)工作包括針對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)制定總體審計(jì)策略和具 體審計(jì)方案, 以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至接受的低水平； 方案審計(jì)工作是一項(xiàng)連續(xù)的過程, 方案審計(jì) 工作特殊重要, 許多關(guān)鍵決策往往在這個(gè)階段作出, 如可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平和重要性的確 定,項(xiàng)目人員的配置,等

24、等；依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)就的規(guī)定,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng) 參與方案審計(jì)工作,利用其體會(huì)和見解,以提高方案過程的效率和成效； 簡(jiǎn)答 什么是詳細(xì)審計(jì)方案 .其主要內(nèi)容有哪些 .第 7 頁,共 29 頁學(xué)習(xí)好資料 歡迎下載 答：詳細(xì)審計(jì)方案是依據(jù)總體審計(jì)策略制定的, 對(duì)實(shí)施總體審計(jì)策略所需要的審計(jì)程序 的性質(zhì), 時(shí)間和范疇等所作的詳細(xì)規(guī)劃與說明； 為了實(shí)現(xiàn)預(yù)期的審計(jì)目標(biāo), 審計(jì)師應(yīng)當(dāng)為審 計(jì)工作制定詳細(xì)審計(jì)方案； 詳細(xì)審計(jì)方案比總體審計(jì)策略更加詳細(xì), 其內(nèi)容包括為獵取充分, 適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平,項(xiàng)目組成員擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì), 時(shí)間和范疇； 詳細(xì)審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

25、程序, 程序； 考點(diǎn)一：審計(jì)證據(jù) 一,審計(jì)證據(jù)的含義及來源 方案實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì) 審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論, 形成審計(jì)看法而使用的全部信息, 包括財(cái)務(wù)報(bào) 表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息； 財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄一般包括對(duì)初始分錄的記錄和支持性記錄, 如支票, 電子資金 轉(zhuǎn)賬記錄,發(fā)票,合同,總賬,明細(xì)賬,記賬憑證和未在記賬憑證中掛帥的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的其 他調(diào)整,以及支持成本支配,運(yùn)算,調(diào)劑和披露的手工運(yùn)算表和電子數(shù)據(jù)表； 其他信息的內(nèi)容比較廣泛, 包括有關(guān)被審計(jì)單位所在行業(yè)的信息, 被審計(jì)單位內(nèi)外部環(huán) 境的其他信息等； 二 審計(jì)證據(jù)的來源 依據(jù)證據(jù)的來源分類,可以將

26、審計(jì)證據(jù)分為內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)兩類； 1,內(nèi)部證據(jù) 內(nèi)部證據(jù)是由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或職員編制和供應(yīng)的書面證據(jù), 如被審計(jì)單位的會(huì)計(jì) 記錄,治理層的聲明書以及其他各種由被審計(jì)單位編制和供應(yīng)的有關(guān)書面文件； 依據(jù)證據(jù)的處理過程,可以將內(nèi)部證據(jù)進(jìn)一步劃分為： 1 只在審計(jì)客戶內(nèi)部流轉(zhuǎn)的證據(jù),如被審計(jì)單位的各種賬簿資料,治理制度,董事會(huì) 決議,最高治理當(dāng)局聲明書以及其他各種有關(guān)的書面文件等； 2 由被審計(jì)單位產(chǎn)生,但在被審計(jì)單位外部流傳,并獲得其他單位和個(gè)人承認(rèn)的內(nèi)部 證據(jù),如銷售發(fā)票,付款支票等； 一般而言, 內(nèi)部證據(jù)不如外部證據(jù)牢靠, 但假如內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn), 并得到其他單位 或個(gè)人的承認(rèn), 就

27、具有較強(qiáng)的牢靠性； 假如被審計(jì)單位內(nèi)部把握較為健全, 其內(nèi)部證據(jù)的可 靠程度較高；假如被審計(jì)單位內(nèi)部把握不健全,就審計(jì)師就不能過分信任獵取的內(nèi)部證據(jù)； 2,外部證據(jù) 外部證據(jù)是由被審計(jì)單位以外的組織機(jī)構(gòu)或人士編制的書面證據(jù)；依據(jù)證據(jù)的處理過 程,可以將外部證據(jù)進(jìn)一步劃分為： 1 由被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)或人士編制,并由其直接遞交給審計(jì)師的外部證據(jù)；此類 證據(jù)排除了偽造,更換憑證或業(yè)務(wù)記錄的可能性,因而其證明力最強(qiáng)； 2 由被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)或人士編制,但由被審計(jì)單位持有并提交審計(jì)師的局面證 據(jù)如銀行對(duì)賬單,購貨發(fā)票,顧客訂購單,有關(guān)的契約,合同等； 第 8 頁,共 29 頁學(xué)習(xí)好資料 歡迎下載

28、 3 由審計(jì)師為證明某個(gè)事項(xiàng)而自己動(dòng)手編制的各種運(yùn)算表,分析表或自行觀看獵取的 證據(jù)；這類證據(jù)也具有較強(qiáng)的牢靠性； 二,認(rèn)定與審計(jì)證據(jù) 一 認(rèn)定的含義 所謂認(rèn)定, 是指被審計(jì)單位治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的確認(rèn), 計(jì)量, 列報(bào)作出的明確 或隱含的表達(dá)；治理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中的認(rèn)定有些是明確表達(dá)的,有些就是隱含表達(dá)的； 二 獵取審計(jì)證據(jù)時(shí)對(duì)認(rèn)定的運(yùn)用 治理層的認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)親熱相關(guān), 審計(jì)師的基本職責(zé)就是確定被審計(jì)單位治理層對(duì)其 財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定是否恰當(dāng)： 將治理層的認(rèn)定運(yùn)用于各類交易, 賬戶余額以及列報(bào), 就形成了 各類交易, 賬戶余額及列報(bào)的詳細(xì)審計(jì)目標(biāo)； 審計(jì)師應(yīng)當(dāng)詳細(xì)運(yùn)用各類交易,賬戶余額,列

29、報(bào)認(rèn)定,作為評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及設(shè)計(jì)與實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的基礎(chǔ)； 三,審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與質(zhì)量特點(diǎn) 充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的兩個(gè)基本特點(diǎn)；審計(jì)準(zhǔn)就規(guī)定： 審計(jì)師應(yīng)當(dāng)獵取充分, 適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù), 以得出合理的審計(jì)結(jié)論, 作為形成審計(jì)看法的基礎(chǔ) , 審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職 業(yè)懷疑態(tài)度,運(yùn)用職業(yè)判定評(píng)判審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性； 一 審計(jì)證據(jù)的充分性 審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持審計(jì)師的審計(jì)看法； 因此, 它是審計(jì)師 為形成審計(jì)看法所需證據(jù)的最低數(shù)量要求； 審計(jì)證據(jù)的充分性主要與審計(jì)師確定的樣本量有關(guān)； 客觀公平的審計(jì)看法是建立在足夠 數(shù)量的審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上的, 但并不是說審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多越

30、好, 為了進(jìn)行有效率, 有效 益的審計(jì),審計(jì)師通常把需要足夠數(shù)量證據(jù)的范疇降低到最低限度； 審計(jì)師判定證據(jù)是否充分,應(yīng)當(dāng)考慮以下主要因素： 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 詳細(xì)審計(jì)項(xiàng)目的重要程度 審計(jì)師及其業(yè)務(wù)助理人員的體會(huì) 審計(jì)過程中是否發(fā)覺錯(cuò)誤或舞弊 審計(jì)證據(jù)質(zhì)量 總體規(guī)模與特點(diǎn) 二 審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性 審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量,即審計(jì)證據(jù)在支持各類交易,賬戶余額, 列報(bào) 包括披露 的相關(guān)認(rèn)定, 或發(fā)覺其中存在錯(cuò)報(bào)方面具有相關(guān)性和牢靠性； 相關(guān)性和牢靠 性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容,只有既相關(guān)又牢靠的審計(jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的； 審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性 審計(jì)證據(jù)的牢靠性 審計(jì)證據(jù)的牢靠性是指審計(jì)證據(jù)的可信程度；

31、 第 9 頁,共 29 頁學(xué)習(xí)好資料 歡迎下載 三 審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性之間的關(guān)系 充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的兩個(gè)重要特點(diǎn), 證據(jù)才是有證明力的； 審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性影響審計(jì)證據(jù)的充分性； 可能越少； 兩者缺一不行, 只有既充分又適當(dāng)?shù)膶徲?jì) 審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高； 需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量 需要留意, 盡管審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性相關(guān), 但假如審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷, 那 么審計(jì)師僅靠獵取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法補(bǔ)償其質(zhì)量上的缺陷； 的證據(jù)不行靠,那么證據(jù)數(shù)量再多也難以起到證明作用； 本章典型試題串講 單項(xiàng) 審計(jì)證據(jù)的數(shù)量應(yīng)能最低程度地支持審計(jì)看法的發(fā)表 點(diǎn)是充分性； 同樣地, 假如審計(jì)師獵取 所表達(dá)

32、的審計(jì)證據(jù)的特 單項(xiàng) 依據(jù)審計(jì)證據(jù)充分性的要求, 審計(jì)師應(yīng)當(dāng)收集到較多的實(shí)質(zhì)性測(cè)試證據(jù)的情形是 被審計(jì)單位面臨虧損的壓力； 單項(xiàng) 審計(jì)證據(jù)中, 其證明力由強(qiáng)到弱排列的是審計(jì)師自編的分析表, 購貨發(fā)票, 銷貨 發(fā)票,治理當(dāng)局聲明書； 名詞 審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論, 形成審計(jì)看法而使用的全部信息, 包括 財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息； 名詞 所謂認(rèn)定, 是指被審計(jì)單位治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的確認(rèn), 計(jì)量, 列報(bào)作出 的明確或隱含的表達(dá)； 名詞 審計(jì)證據(jù)的充分性是提審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持審計(jì)師的審計(jì)看法； 因此,它是 審計(jì)師為形成審計(jì)看法所需證據(jù)的最低數(shù)量要求； 審計(jì)證

33、據(jù)的適當(dāng)性是指對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量,即審計(jì)證據(jù)在支持各類交易,賬戶余 額,列報(bào) 包括披露 的相關(guān)認(rèn)定,敬發(fā)覺其中存在錯(cuò)報(bào)方面具有相關(guān)性和牢靠性； 名詞 審計(jì)工作底稿是指審計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)方案, 實(shí)施的審計(jì)程序, 獵取的相關(guān)審計(jì) 證據(jù), 以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄； 審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體, 是審計(jì)師在審計(jì) 過程中獵取的資料,形成的審計(jì)工作記錄； 名詞 問題備忘錄一般是指對(duì)某一事項(xiàng)或問題的概要的匯總記錄； 在問題備忘錄中, 審 計(jì)師通常記錄該事項(xiàng)或問題情形, 執(zhí)行的審計(jì)程序或詳細(xì)的審計(jì)步驟, 以及得出的審計(jì)結(jié)論； 名詞 永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)固, 具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔

34、案； 具有長期使用價(jià)值, 并對(duì)以后審計(jì)工作 名詞 當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化,主要供當(dāng)期和下期審計(jì)使用的審計(jì)檔案； 如審計(jì)策略,詳細(xì)審計(jì)方案等； 簡(jiǎn)答 審計(jì)師的審計(jì)體會(huì)與審計(jì)證據(jù)的獵取的關(guān)系如何 .答：審計(jì)是一項(xiàng)實(shí)踐性很強(qiáng)的綜合性學(xué)科,除了要求有會(huì)計(jì), 治理,法律以及經(jīng)濟(jì)等方 面的專業(yè)學(xué)問外, 通過多次審計(jì)實(shí)踐獲得的執(zhí)業(yè)體會(huì)更是特殊重要的一個(gè)方面； 假如審計(jì)師 第 10 頁,共 29 頁學(xué)習(xí)好資料 歡迎下載 及其助理人員的審計(jì)體會(huì)比較豐富, 就可以從較少的審計(jì)證據(jù)中判定出被審計(jì)事項(xiàng)是否存在 錯(cuò)誤或舞弊行為 ; 相反,假如審計(jì)師及其助理人員審計(jì)體會(huì)不足,就可能需要比較多,比較 明顯的審計(jì)證

35、據(jù)才能判定錯(cuò)弊行為是否發(fā)生； 據(jù)數(shù)量多寡的因素； 所以審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)體會(huì)往往成為準(zhǔn)備審計(jì)證 簡(jiǎn)答 摸索審計(jì)目標(biāo),審計(jì)證據(jù)審計(jì)程序之間的聯(lián)系； 答：審計(jì)目標(biāo)是指在確定的歷史環(huán)境下, 人們通過審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的理想境地 或最終結(jié)果；為實(shí)踐審計(jì)目標(biāo), 審計(jì)師應(yīng)當(dāng)獵取充分,適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),作為得出合理的審 計(jì)結(jié)論, 形成恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)看法的基礎(chǔ)； 審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論, 形成審計(jì)意 見而使用的全部信息, 包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息； 審計(jì)程序是 指審計(jì)工作從開頭到終止的整個(gè)過程； 為了實(shí)現(xiàn)既定的審計(jì)目標(biāo), 獵取必要的審計(jì)證據(jù), 審 計(jì)師必需遵循確定的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范進(jìn)行

36、審計(jì)工作；實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序； 簡(jiǎn)答 審計(jì)工作底稿歸檔后需要變動(dòng)的情形有哪些 .應(yīng)如何記錄 . 答：審計(jì)師發(fā)覺有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形有： 第一, 審計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序, 但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分； 取得了充分, 適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù), 并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論, 其次, 在審計(jì)報(bào)告日后, 假如發(fā)覺例外情形要求審計(jì)師實(shí) 施新的或追加的審計(jì)程序, 或?qū)е聦徲?jì)師么出新的結(jié)論； 例外情形主要是指審計(jì)報(bào)告日后發(fā) 現(xiàn)與已審計(jì)財(cái)務(wù)信息相關(guān), 且在審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的事實(shí), 告日前獲知,可能影響審計(jì)報(bào)告； 變動(dòng)審計(jì)工作底稿時(shí),審計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄：遇到的例外情形 該事實(shí)假如被審計(jì)

37、師在審計(jì)報(bào) ; 實(shí)施的新的或追加的審計(jì)程 序,獵取的審計(jì)證據(jù)以及得出的結(jié)論 ; 對(duì)審計(jì)工作底稿作出變動(dòng)及其復(fù)核的時(shí)間和人員； 考點(diǎn)一：評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 一,識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 一 識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序 在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),審計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施以下審計(jì)程序： 1 在明白被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn),并考慮各類交易,賬戶余額, 列報(bào)； 2 將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系； 3 考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大；風(fēng)險(xiǎn)是否重大是指風(fēng)險(xiǎn)造成后果的嚴(yán)肅程度； 4 考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性； 審計(jì)師應(yīng)當(dāng)依據(jù)風(fēng) 險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果,確定

38、實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì),時(shí)間和范疇； 二 可能說明被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和情形 審計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注可能說明被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和情形, 并考慮由于 上述事項(xiàng)和情形導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)是否重大,以及該風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性； 三 識(shí)別兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 在對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估后, 審計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定, 識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與特定 第 11 頁,共 29 頁學(xué)習(xí)好資料 歡迎下載 的某類交易,賬戶余額, 列報(bào)的認(rèn)定相關(guān),仍是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān), 進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn) 定； 四 把握環(huán)境對(duì)評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響 財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的把

39、握環(huán)境； 施； 五 把握對(duì)評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響 審計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)行總體應(yīng)地措 在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)：審計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所明白的把握與特定認(rèn)定相聯(lián)系； 六 考慮財(cái)務(wù)報(bào)表的可審計(jì)性 假如通過對(duì)內(nèi)部把握的明白發(fā)覺以下情形, 并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表局部或整體的可審計(jì)性產(chǎn)生疑 問,審計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具保留看法或無法表示看法的審計(jì)報(bào)告： 1 被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和牢靠性存在重大問題,不能獵取充分,適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證 據(jù)以發(fā)表無保留看法； 2 對(duì)治理層的誠信存在嚴(yán)肅疑慮；必要時(shí),審計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)商定； 二,特殊風(fēng)險(xiǎn) 一 特殊風(fēng)險(xiǎn)的含義 作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的一部分, 審計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判定, 確定識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)哪些是需要特殊考

40、 慮的重大錯(cuò)服風(fēng)險(xiǎn),這些風(fēng)險(xiǎn)通常簡(jiǎn)稱為特殊風(fēng)險(xiǎn)； 二 特殊規(guī)交易和判定事項(xiàng)導(dǎo)致的特殊風(fēng)險(xiǎn) 特殊風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的特殊夫交易和判定事項(xiàng)有關(guān)； 1,特殊規(guī)交易； 2,判定事項(xiàng)； 三,僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的一部分, 假如認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序獵取的審計(jì)證據(jù)無法將認(rèn)定層次的 重大旬報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平,審計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)判被審計(jì)單位針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的把握, 并確定其執(zhí)行情形； 因此,評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與明白被審計(jì)單位及其環(huán)境一樣, 更新與分析信息的過程,貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終； 四,溝通 也是一個(gè)邊續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集, 內(nèi)部把握的重大缺陷是指內(nèi)部把握設(shè)計(jì)或執(zhí)行存在的嚴(yán)肅不足, 使

41、被審計(jì)單位治理層或 員工無法在政黨行使職能的過程中,準(zhǔn)時(shí)發(fā)覺和訂正錯(cuò)誤或舞弊引起的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)； 審計(jì)師在明白和測(cè)試內(nèi)部把握的過程中可能會(huì)留意到內(nèi)部把握存在的重大缺陷； 審計(jì)師 應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)時(shí)將留意到的內(nèi)部把握設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面的重大缺陷,告知適當(dāng)層次的治理層或治理 層； 假如識(shí)別出被審計(jì)單位未加把握或把握不當(dāng)?shù)闹卮箦e(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn), 或認(rèn)為被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn) 評(píng)估過程存在重大缺陷,審計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類內(nèi)部把握缺陷與治理層溝通； 多項(xiàng) 審計(jì)師為了明白被審計(jì)單位及其環(huán)境, 應(yīng)當(dāng)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有詢問被審計(jì)單 第 12 頁,共 29 頁學(xué)習(xí)好資料 歡迎下載 位治理層, 實(shí)施分析程序,觀看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng),

42、件,追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)中的處理過程； 檢查文件,記錄和內(nèi)部把握文 多項(xiàng) 在明白把握環(huán)境時(shí), 注冊(cè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有公司治理層相對(duì)于治理層的獨(dú)立 性,公司治理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格,公司員工整體的道德價(jià)值觀； 多項(xiàng) 在明白公司內(nèi)部把握時(shí), 審計(jì)師通常接受的程序有查閱內(nèi)部把握手冊(cè), 追蹤交易 在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程,現(xiàn)場(chǎng)觀看某項(xiàng)把握的運(yùn)行,詢問被審計(jì)單位人員； 名詞 內(nèi)部把握是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的牢靠性, 經(jīng)營的效率和成效以及 對(duì)法律法規(guī)的遵守,由治理層,治理層和其他人員設(shè)計(jì)與執(zhí)行的政策及程序； 名詞 把握環(huán)境包括治理職能和治理職能, 以及治理層和治理層對(duì)內(nèi)部把握及其重要性

43、的態(tài)度,熟識(shí)和措施；良好的把握環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部把握的基礎(chǔ)； 名詞 把握活動(dòng)是提有助于確保治理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序； 包括與授權(quán), 業(yè) 績(jī)?cè)u(píng)判,信息處理,實(shí)物把握和職責(zé)分別等相關(guān)的活動(dòng)； 名詞 把握測(cè)試指的是測(cè)試把握運(yùn)行的有效性； 在測(cè)試把握運(yùn)行的有效性時(shí), 應(yīng)當(dāng)從下 列方面獵取關(guān)于把握是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)： 1 把握在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn) 行的 ;2 把握是否得到的一貫執(zhí)行 ;3 把握由誰執(zhí)行 ;4 把握以何種方式運(yùn)行 如人工把握 或自動(dòng)化把握 名詞 實(shí)質(zhì)性程序是指審計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)覺認(rèn)定層次 重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序； 實(shí)質(zhì)性程序包括對(duì)各類交易, 分析

44、程序； 賬戶余額, 列報(bào)的細(xì)節(jié)測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性 名詞 對(duì)把握的監(jiān)督是指被審計(jì)單位評(píng)判內(nèi)部把握在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的過程, 該 過程包括準(zhǔn)時(shí)評(píng)判把握的設(shè)計(jì)和運(yùn)行,以及依據(jù)情形的變化實(shí)行必要的訂正措施； 名詞 財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào), 這種風(fēng)險(xiǎn)影響多 項(xiàng)認(rèn)定； 名詞 交易賬戶余額層次重大錯(cuò)報(bào)是指與特定的各類的交易, 相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)； 賬戶余額, 列報(bào)的認(rèn)定的 簡(jiǎn)答 審計(jì)師是否可以視情形選擇性執(zhí)行明白被審計(jì)單位及其環(huán)境審計(jì)程序 .答：中國審計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)就第 1211 號(hào)明白被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 規(guī)定, 審計(jì)師應(yīng)當(dāng)明白被審計(jì)單位及其環(huán)境, 以足夠識(shí)別和評(píng)估

45、財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn), 設(shè) 計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序； 明白被審計(jì)單位及其環(huán)境是必要程序, 特殊是為審計(jì)師在關(guān)鍵五 一節(jié)作出職業(yè)判定供應(yīng)重要基礎(chǔ)； 簡(jiǎn)答 審計(jì)師可以從哪些方面明白被審計(jì)單位及其環(huán)境 .可實(shí)行哪些風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 .答：審計(jì)師可以從哪些方面明白被審計(jì)單位及其環(huán)境； 1 行業(yè)狀況,法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素； 2 被審計(jì)單位性質(zhì)； 3 被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用； 第 13 頁,共 29 頁學(xué)習(xí)好資料 歡迎下載 4 被審計(jì)單位的目標(biāo),戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)； 5 被審計(jì)單位業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)判； 6 被審計(jì)單位的內(nèi)部把握； 審計(jì)師可實(shí)施以下風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,以明白被審計(jì)單位及其環(huán)境；

46、 1 詢問被審計(jì)單位治理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員； 2 實(shí)施分析程序 3 觀看和檢查 簡(jiǎn)答 什么是內(nèi)部把握 .審計(jì)師是否需要明白被審計(jì)單位全部的內(nèi)部把握 .答：內(nèi)部把握是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的牢靠性, 經(jīng)營的效率和成效以及對(duì) 法律法規(guī)的遵守,由治理層,治理層和其他人員設(shè)計(jì)與執(zhí)行的政策及程序； 審計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)發(fā)表審計(jì)看法, 盡管要求 審計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部把握, 但目的并非對(duì)被審計(jì)單位內(nèi) 部把握的有效性發(fā)表看法； 審計(jì)師需要明白和評(píng)判的內(nèi)部把握只是與財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部把握, 并 非被審計(jì)單位全部的內(nèi)部把握； 簡(jiǎn)答 什么是明白內(nèi)部

47、把握 .詳細(xì)包括哪些內(nèi)容 .答：對(duì)內(nèi)部把握明白的深度, 是指在明白被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)對(duì)內(nèi)部把握明白的程度； 包括評(píng)判把握的設(shè)計(jì),并確定其是否得到執(zhí)行,但不包括對(duì)把握是否得到一貫執(zhí)行的測(cè)試； 評(píng)判把握的設(shè)計(jì)是指考慮一項(xiàng)把握單獨(dú)或連同其他把握是否能夠有效防止或發(fā)覺并紀(jì)正重 大錯(cuò)報(bào)；把握得到執(zhí)行是指某項(xiàng)把握存在且被審計(jì)單位正在使用； 簡(jiǎn)答 什么是特殊風(fēng)險(xiǎn) .哪些事項(xiàng)簡(jiǎn)潔形成特殊風(fēng)險(xiǎn) .答：特殊風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判定確定識(shí)別的需要特殊考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)； 1 特殊規(guī)交易；特殊夫交易是指由于金額或性質(zhì)反常而不經(jīng)常發(fā)生的交易； 2 判定事項(xiàng)；判定事項(xiàng)通常包括作出的會(huì)計(jì)估量；如資產(chǎn)減值預(yù)備金額的估量

48、,需要 運(yùn)用復(fù)雜估值技術(shù)確定的公允價(jià)值計(jì)量等； 簡(jiǎn)答 如何懂得報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) .答：在對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估后, 審計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定, 識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與 特定的某類交易,賬戶余額,列報(bào)的認(rèn)定相關(guān),仍是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān),進(jìn)而影響多 項(xiàng)認(rèn)定； 某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可有與特定的各類交易,賬戶余額,列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)；例如,被審計(jì) 單位存在復(fù)雜的聯(lián)營或合資,這一事項(xiàng)說明長期股權(quán)投資賬戶的認(rèn)定可有存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng) 險(xiǎn)； 某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān), 進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定； 例子如, 治理層 缺乏誠信或承擔(dān)反常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn),這些風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)； 簡(jiǎn)答 審

49、計(jì)師是否需要與被審計(jì)單位治理層和治理層溝通在明白和測(cè)試內(nèi)部把握過程 中發(fā)覺的被審計(jì)單位內(nèi)部把握存在的重大缺陷 .第 14 頁,共 29 頁學(xué)習(xí)好資料 歡迎下載 答：審計(jì)師在明白和測(cè)試內(nèi)部把握的過程中可能會(huì)留意到內(nèi)部把握存在的重大缺陷； 審 計(jì)師應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)時(shí)將留意到的內(nèi)部把握設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面的重大缺陷, 告知適當(dāng)層次的治理層或治 理層；內(nèi)部把握的重大缺陷是指內(nèi)部把握設(shè)計(jì)或執(zhí)行存在的嚴(yán)肅不足, 使被審計(jì)單位治理層 或員工無法在正常行使職能的過程中,準(zhǔn)時(shí)發(fā)覺和訂正錯(cuò)誤或舞弊引起的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò) 報(bào)； 簡(jiǎn)答 針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可實(shí)行哪些總體應(yīng)對(duì)措施 .這些應(yīng)對(duì)措施對(duì)進(jìn) 一步審計(jì)程序方案會(huì)產(chǎn)生哪些影

50、響 .答：審計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而確定的總體應(yīng)對(duì)措施主要有以 下幾方面： 1 向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)判審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性； 2 分派更有體會(huì)或具有特殊技能的審計(jì)人員,或利用專家的工作； 3 供應(yīng)更多的督導(dǎo)； 4 在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí),應(yīng)當(dāng)留意使某些程序不被治理層預(yù)見或事先明白； 5 對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì),時(shí)間和范疇作出總體修改； 審計(jì)師評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及實(shí)行的總體應(yīng)對(duì)措施, 對(duì)擬實(shí)施進(jìn)一步審 計(jì)程序的總體方案包括實(shí)質(zhì)性方案和綜合性方案； 當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于 高風(fēng)險(xiǎn)水平 并相應(yīng)采明白更強(qiáng)調(diào)審計(jì)程序不行預(yù)見性,重視高速

51、審計(jì)程序的性質(zhì),時(shí)間和 范疇等總體應(yīng)對(duì)措施 時(shí),擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案； 考點(diǎn)一：銷售與收款循環(huán)的特性 銷售與收款循環(huán)涉及的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目主要包括應(yīng)收票據(jù), 應(yīng)收賬款, 長期應(yīng)收款, 預(yù) 收賬款,應(yīng)交稅費(fèi)等 ; 所涉及的利潤表項(xiàng)目主要包括營業(yè)收放,營業(yè)稅金及附加,銷售費(fèi)用 等； 銷售與收款循環(huán)的特性主要包括兩部分的內(nèi)容：一是本特環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng) ; 二是 本循環(huán)所涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄； 一 銷售與收款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng) 接受顧客訂單 ; 批準(zhǔn)賒銷信用 ; 按銷售單供貨 ; 按銷售單裝運(yùn)貨物 ; 向顧客開具賬單 ; 辦理 和記錄現(xiàn)金,銀行存款收入 ; 辦

52、理和記錄銷售退回,銷售折扣與折讓 ; 提取和注銷壞賬等； 二 銷售與收款特環(huán)涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄 顧客訂貨單 ; 銷售單 ; 發(fā)運(yùn)憑證 ; 銷售發(fā)票商品價(jià)目表 收放,折扣與折讓明細(xì)賬,現(xiàn)金和銀行存款,日記等； 考點(diǎn)二：銷售與收款特環(huán)內(nèi)部把握測(cè)試 一 銷售交易的內(nèi)部把握和把握測(cè)試 ; 貨項(xiàng)通知單 ; 應(yīng)收賬款,主營業(yè)務(wù) 適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分記 ; 正確的授權(quán)審批 ; 充分的憑證和記錄 ; 憑證的預(yù)先編號(hào) ; 按月寄出對(duì)賬 單; 內(nèi)部核查程序； 二 收款交易的內(nèi)部把握和把握測(cè)試 第 15 頁,共 29 頁學(xué)習(xí)好資料 歡迎下載 按規(guī)定準(zhǔn)時(shí)辦理收款業(yè)務(wù) ; 準(zhǔn)時(shí)入賬, 不得賬個(gè)設(shè)賬, 不得擅自坐支現(xiàn)金 ;

53、 建立應(yīng)收賬款 賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度 ; 按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬 ; 對(duì)于壞賬應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行 處理 ; 單位應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式核對(duì)應(yīng)收賬款,應(yīng)收票據(jù),預(yù)收款項(xiàng)等往來 款項(xiàng)等； 本章典型試題串講 單項(xiàng) 假如審計(jì)人員懷疑被審計(jì)單位存在向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并作為銷售業(yè)務(wù)入賬的行 為,就應(yīng)執(zhí)行最有效的交易實(shí)質(zhì)性程序是將主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的記錄同銷售單中的賒銷 審批和發(fā)運(yùn)審批核對(duì)； 單項(xiàng) 為了檢查被審計(jì)單位是否準(zhǔn)時(shí)向客戶發(fā)送賬單, 觀看指定人員寄送對(duì)賬單和檢查顧客復(fù)函檔案； 審計(jì)人員可以執(zhí)行的審計(jì)程序是 單項(xiàng) 審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單實(shí)施銷售業(yè)務(wù)截止測(cè)試, 主要目的是為了檢查銷貨業(yè)務(wù)的入

54、賬 時(shí)間是否正確； 單項(xiàng) 審計(jì)師向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款的主要目的是為了證明債務(wù)人的存在和被審計(jì)單 位記錄的真實(shí)性； 單項(xiàng) 對(duì)通過函證無法證明的應(yīng)收賬款, 貨憑證； 最有效的審計(jì)程序?yàn)閷彶榕c應(yīng)收賬款相關(guān)的銷 多項(xiàng) 銷售交易的內(nèi)部把握包括適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分別, 正確的授權(quán)審批, 充分的憑證和記錄, 憑證的預(yù)先編號(hào),按月寄送對(duì)賬單等； 多項(xiàng) 在對(duì)特定會(huì)計(jì)期間主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí), 位主營業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有親熱關(guān)系的日期包括發(fā)票開具日期, 日期等； 審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的與被審計(jì)單 收款日期, 供應(yīng)勞務(wù)日期, 記賬 多項(xiàng) 應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)有確定應(yīng)收賬款是否真實(shí),確定應(yīng)收賬款的余額是否正確, 確定應(yīng)收賬款是否歸被

55、審計(jì)單位所擁有,確定應(yīng)收賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)?shù)龋?名詞 在收賬款函證是指審計(jì)師為了獵取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息, 通過直接來自第三方對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明獵取和評(píng)判審計(jì)證據(jù)的過程； 函證應(yīng)收賬 款的目的在于證明應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性, 誤或舞弊行為； 正確性, 防止或發(fā)覺在銷售交易中發(fā)生的錯(cuò) 名詞 積極函證方式又稱確定式函證, 是指審計(jì)師向第三方發(fā)出詢證函, 要求第三方證 實(shí)有頭緒信息, 審計(jì)師要求被詢證者在全部情形下必需回函, 確,或填列詢證函要求的信息； 確認(rèn)謁證函所列示信息是否正 名詞 消極的函證方式又稱否定式函證, 是指審計(jì)師向第三方發(fā)出詢證函, 要求第三

56、方 證明有關(guān)信息,審計(jì)師只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情形下才予以回函； 簡(jiǎn)答 簡(jiǎn)述銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)； 答：銷售與收款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)流淌有： 接受顧客訂單 ; 批準(zhǔn)賒銷信用 ; 按銷售單供 貨; 按銷售單供貨 ; 按銷售單裝運(yùn)貨物 ; 向顧客開具賬單 ; 辦理和記錄現(xiàn)金,銀行存款收入 ; 辦 第 16 頁,共 29 頁學(xué)習(xí)好資料 歡迎下載 理和記錄銷售退回,銷售折扣與折讓 ; 提取和注銷壞賬等； 簡(jiǎn)答 簡(jiǎn)述銷售與收款循環(huán)的主要內(nèi)部把握及把握測(cè)試 答： 1 銷售交易的內(nèi)部把握和把握測(cè)試 適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分別 ; 正確的授權(quán)審批 ;充分的憑證和記錄 ;憑證的預(yù)先編號(hào) ;按月寄出

57、對(duì)賬單 ;內(nèi)部 核查程序； 常用的把握測(cè)試有：檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運(yùn)憑證及顧客訂貨單,檢查顧客的賒購, 銷售發(fā)票是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn),檢查銷售發(fā)票,發(fā)運(yùn)憑證,銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性,觀看是 否寄送對(duì)賬單并檢查顧客回函檔案, 加成會(huì)計(jì)科目表是否適當(dāng), 檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部符合和 核查標(biāo)記等； 2 收款交易的內(nèi)部把握和把握測(cè)試 按規(guī)定準(zhǔn)時(shí)辦理收款業(yè)務(wù) ;準(zhǔn)時(shí)入賬,不得賬外設(shè)賬,不得擅自坐支現(xiàn)金 ; 建立應(yīng)收賬款賬齡 分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度 ;按客房設(shè)置應(yīng)收賬款如賬 ;對(duì)于壞賬應(yīng)按夫定進(jìn)行處理 ; 單位應(yīng)當(dāng)定期與往來宇航客戶通過函證等方式核對(duì)應(yīng)收賬款, 項(xiàng)等； 簡(jiǎn)答 簡(jiǎn)述應(yīng)收賬款審計(jì)的實(shí)質(zhì)性

58、程序； 答：應(yīng)收賬款審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序一般包括： 1 取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表 ; ; ; 2 檢查涉及應(yīng)收賬款的相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo) 3 檢查應(yīng)收賬款賬齡分析是否正確 4 向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款 ; 5 確定已收回的應(yīng)收賬款金額 ; 6 對(duì)未函證應(yīng)收賬款實(shí)施替代審計(jì)程序 ; 7 檢查壞賬的確認(rèn)和處理 ; 8 抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán) ; 9 檢查貼現(xiàn),質(zhì)押或出售 ; 10 對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施關(guān)聯(lián)方及其交易審計(jì)程序 ; 11確定應(yīng)收賬款的列報(bào)是否恰當(dāng) 考點(diǎn)一：選購與付款循環(huán)的特性 一 選購與付款特環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng) 應(yīng)收票據(jù), 預(yù)收款面等往來款 請(qǐng)購商品和勞務(wù) ; 訂購商品 ; 驗(yàn)收商品 ; 儲(chǔ)存已驗(yàn)收的商

59、品存貨 ; 付款 ; 記錄； 二 選購與付款特環(huán)的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄 請(qǐng)購單 ; 訂購單 ; 驗(yàn)收單 ; 入庫單 ; 付款憑單 ; 明細(xì)賬和總賬 ; 付款證明 ; 對(duì)賬單等； 考點(diǎn)二：選購與付款循環(huán)業(yè)務(wù)的內(nèi)部把握 一 選購與付款循環(huán)業(yè)務(wù)的內(nèi)部把握 選購與付款循環(huán)業(yè)務(wù)的內(nèi)部把握主要有： 適當(dāng)?shù)穆氊?zé)劃分 ; 建立選購申請(qǐng)制度 ; 預(yù)算 治理 ; 授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度 ; 付款業(yè)務(wù) ; 選購與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的治理制度等；詳細(xì)內(nèi)容如下： 1 對(duì)購貨業(yè)務(wù)合理的職現(xiàn)劃分,使得在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中能夠進(jìn)行有效的復(fù)核和監(jiān) 督；企業(yè)選購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括： 請(qǐng)購與審批 ; 詢價(jià)與確定供應(yīng)商 ; 選購合同 的

60、訂立與審核 ; 選購,驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄 ; 付款的申請(qǐng),審批與執(zhí)行； 2 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立選購申請(qǐng)制度； 第 17 頁,共 29 頁學(xué)習(xí)好資料 歡迎下載 3 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)選購業(yè)務(wù)的預(yù)算治理； 4 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立選購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度,并依據(jù)規(guī)定的權(quán)限 和程序辦理選購與付款業(yè)務(wù)；請(qǐng)購依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng),請(qǐng)購事項(xiàng)和審批程序應(yīng)當(dāng)明確； 5 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)請(qǐng)購,審批,選購,驗(yàn)收,付款等規(guī)定的程序辦理選購與付款業(yè) 務(wù),并在選購與付款各環(huán)節(jié)設(shè)置的記錄, 填制相應(yīng)的憑證,建立完整的選購登記制度, 加強(qiáng) 請(qǐng)購手續(xù), 選購訂單 或選購合同 ,驗(yàn)收證明, 入庫憑證, 選購發(fā)票等文件和憑證的相互核 對(duì)工作；