有關(guān)我國(guó)審計(jì)行業(yè)管制模式的新探索

1、有關(guān)我國(guó)審計(jì)行業(yè)管制形式的新探究有關(guān)我國(guó)審計(jì)行業(yè)管制形式的新探究一美國(guó)審計(jì)行業(yè)管制形式的開(kāi)展縱觀美國(guó)審計(jì)行業(yè)管制形式的開(kāi)展歷程，幾乎每次管制的施行都伴隨著公眾信任危機(jī)和審計(jì)未能保護(hù)投資者利益的廣泛批評(píng)。一大危機(jī)之前1917年，美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)AIPA發(fā)布了一份官方會(huì)計(jì)公告?資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)?，1929年，該公告又修改為?財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)檢查?。雖然存在這一正式的報(bào)告準(zhǔn)那么，而且截止到1926年大部分在紐約證券交易所上市的公司都自愿進(jìn)展了審計(jì)，但是此時(shí)上市公司并不需要向任何人包括股東提供年度報(bào)告，自然也就談不上對(duì)獨(dú)立審計(jì)的要求。在這一階段，審計(jì)行業(yè)根本處于放任狀態(tài)。二大危機(jī)至20世紀(jì)70年代隨著1929

2、年大危機(jī)的到來(lái)，導(dǎo)致了股市大崩盤(pán)，市場(chǎng)上彌漫著對(duì)投機(jī)行為的譴責(zé)，而對(duì)經(jīng)濟(jì)體制改革的呼聲也越來(lái)越強(qiáng)烈，投資者們要求對(duì)上市公司進(jìn)展嚴(yán)厲的監(jiān)管，以確保其對(duì)外披露的信息的真實(shí)性和可靠性。緊接著聯(lián)邦政府公布1933年?證券法?和1934年?證券交易法?，明確提出了對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告的年度審計(jì)，而且接下來(lái)又制止了審計(jì)師在客戶董事會(huì)中擔(dān)任董事，這一點(diǎn)提出的出發(fā)點(diǎn)那么是針對(duì)審計(jì)師獨(dú)立性降低的考慮。在這一階段，審計(jì)行業(yè)管制受到了政府的重視和干預(yù)本文由論文聯(lián)盟搜集整理。然而到了20世紀(jì)30年代，美國(guó)發(fā)生了麥克森羅賓斯財(cái)務(wù)丑聞，再次將審計(jì)行業(yè)管制這一問(wèn)題推向風(fēng)口浪尖，加上70年代爆發(fā)了儲(chǔ)蓄及貸款危機(jī)，更是加速了這一

3、問(wèn)題的發(fā)酵，終于在1977年AIPA成立了SE來(lái)監(jiān)管審計(jì)行業(yè)，自此審計(jì)行業(yè)進(jìn)入了自我管制的階段。三20世紀(jì)80年代至今20世紀(jì)80年代至21世紀(jì)初，由于美國(guó)資本市場(chǎng)運(yùn)行狀況良好，再加上里根總統(tǒng)自由化浪潮的影響，審計(jì)行業(yè)呈現(xiàn)較為安康快速的開(kāi)展，因此這一時(shí)段審計(jì)行業(yè)管制處于比較放松的狀態(tài)。然而隨著2001年安然事件的爆發(fā)，才使得投資者們從貌似風(fēng)平浪靜的資本市場(chǎng)中覺(jué)悟，開(kāi)始發(fā)現(xiàn)自我管制的弊端，最終催生了?SX法案?的出臺(tái)。其最大的特點(diǎn)就是成立一個(gè)更加獨(dú)立組織PAB對(duì)審計(jì)行業(yè)進(jìn)展監(jiān)管，更加注重對(duì)投資者的保護(hù)。二我國(guó)審計(jì)行業(yè)管制開(kāi)展現(xiàn)狀我國(guó)出現(xiàn)真正的審計(jì)行業(yè)的時(shí)間比較晚，開(kāi)展較為滯后。自1980年我國(guó)恢

4、復(fù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度以來(lái)，國(guó)家規(guī)定主要是由財(cái)政部來(lái)主持和管理全國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作。接著在1988年成立了中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)簡(jiǎn)稱(chēng)中注協(xié)，下同，代理財(cái)政部管理全國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作，作為財(cái)政部下屬的一個(gè)事業(yè)單位難免會(huì)受到諸多方面的干預(yù)，不能做到獨(dú)立公平管理。因此，我國(guó)審計(jì)行業(yè)管制仍然存在諸多問(wèn)題。本文在前人研究的根底上，將原因總結(jié)為以下三點(diǎn)：一體制轉(zhuǎn)變的遺留問(wèn)題我國(guó)在由方案經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的過(guò)程中，由于種種原因，政府會(huì)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中進(jìn)展干預(yù)管理，不能完全發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中的根底性作用，這在一定程度上影響了審計(jì)行業(yè)管制的開(kāi)展方向和要求。二有關(guān)審計(jì)行業(yè)管制的法律體系不健全盡管我國(guó)審計(jì)行業(yè)起步相對(duì)較

5、早，但是由于我國(guó)存在的特殊國(guó)情導(dǎo)致我國(guó)審計(jì)行業(yè)開(kāi)展相對(duì)滯后。為此我國(guó)政府在審計(jì)行業(yè)開(kāi)展的同時(shí)制定了諸多旨在標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)行業(yè)的法律法規(guī)以及政策方針，但是開(kāi)展的現(xiàn)實(shí)說(shuō)明我國(guó)有關(guān)審計(jì)方面的法律始終滯后于審計(jì)行業(yè)的開(kāi)展，目前的法律仍不能解決層出不窮的審計(jì)問(wèn)題。由于標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)行業(yè)的法律缺失和不到位，審計(jì)行業(yè)管制也面臨著缺少法律根底的問(wèn)題。三審計(jì)行業(yè)管理程度不高，存在多頭管理的現(xiàn)象財(cái)政部門(mén)、證監(jiān)會(huì)、國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)和工商部門(mén)等都有管理注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的權(quán)利，這勢(shì)必會(huì)造成多頭管理的現(xiàn)象，各個(gè)部門(mén)之間職責(zé)重疊，分工不明必然會(huì)導(dǎo)致對(duì)審計(jì)行業(yè)管制和監(jiān)視不力，不能對(duì)審計(jì)行業(yè)提供行之有效的政策方針，甚至?xí)o審計(jì)行業(yè)帶來(lái)諸多費(fèi)事，

6、也會(huì)損害政府部門(mén)的形象，增加政府的負(fù)擔(dān)，政府監(jiān)管不到位和效率低下的問(wèn)題也就順理成章了。三我國(guó)審計(jì)行業(yè)管制形式的出路基于我國(guó)的特殊國(guó)情以及美國(guó)的審計(jì)行業(yè)管制的開(kāi)展經(jīng)歷，當(dāng)前我國(guó)的審計(jì)行業(yè)管制應(yīng)該是審計(jì)行業(yè)自身和政府部門(mén)相結(jié)合的形式，而在這一結(jié)合當(dāng)中，由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的存在，應(yīng)當(dāng)相對(duì)強(qiáng)調(diào)審計(jì)行業(yè)自身的自我管制，建立一個(gè)包括利益相關(guān)方在內(nèi)的監(jiān)視組織，對(duì)審計(jì)行業(yè)自身進(jìn)展監(jiān)管，但是同時(shí)由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的缺陷也不能放松政府部門(mén)的監(jiān)管，而政府在這一形式下充當(dāng)方向盤(pán)的角色。與此同時(shí)，我們應(yīng)該相應(yīng)地從政府以及審計(jì)行業(yè)兩個(gè)方面著手，為審計(jì)行業(yè)的開(kāi)展提供更好的環(huán)境。一針對(duì)政府而言，首先就是要加快審計(jì)行業(yè)法律法規(guī)建立。在符合中國(guó)國(guó)情的根底上，完善審計(jì)行業(yè)法律體系，使得現(xiàn)實(shí)中出現(xiàn)的審計(jì)問(wèn)題可以有相應(yīng)地法律作為根據(jù)。在此根底上，協(xié)調(diào)好現(xiàn)有法律在審計(jì)問(wèn)題上規(guī)章制度，使得各個(gè)法律可以互相配合互相印證，防止沖突的出現(xiàn)。同時(shí)，對(duì)違犯審計(jì)法規(guī)的行為加大制裁力度，嚴(yán)厲懲罰違法者。其次協(xié)調(diào)好各相關(guān)部門(mén)的管理職能和管理權(quán)限，減少或者防止多頭管理給審計(jì)行業(yè)管制帶來(lái)的負(fù)面影響。二針對(duì)審計(jì)行業(yè)自身而言，加強(qiáng)審計(jì)行業(yè)自律建立，同時(shí)建立行業(yè)信譽(yù)機(jī)制。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，審計(jì)行業(yè)管制中自律顯得尤為重要，要解決審計(jì)管制中的諸多問(wèn)題還是首先要從自身做起，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要嚴(yán)格的遵守相關(guān)的法律規(guī)定，秉承良好的執(zhí)業(yè)道德，客觀公正的進(jìn)展審計(jì)，切不能