會計實務：國際金融公司的國際稅收籌劃策略

1、國際金融公司的國際稅收籌劃策略國際金融公司通常是指跨國公司在適當?shù)牡攸c建立起來的用于企業(yè)集團內(nèi)部借入或貸出資金的中介性公司，這類公司有時還充當企業(yè)集團的財務中心?？鐕具x擇在適當?shù)牡胤皆O立中介性的金融公司，不僅可以增添企業(yè)集團整體融資的靈活性，還可以獲得節(jié)稅利益。一般來說，選擇國際金融公司地點主要考慮以下幾個要素：、國際稅收協(xié)定網(wǎng)絡密布的國家或地區(qū)；、利息支付免征預提稅；、金融公司的利息收入不納入公司所得稅的稅基；、沒有負債權益比率及其他防止資本弱化的限制；、沒有任何形式反對濫用稅收協(xié)定的法律規(guī)定；、地方銀行和保險業(yè)比較發(fā)達；、沒有外匯管制。如某企業(yè)集團的母公司 A 設在英國，它從巴林的一家

2、公司 B 借入款項，而巴林至今尚未與英國締結稅收協(xié)定。依據(jù)英國稅法規(guī)定， A 公司向 B 公司支付利息時，要繳納 25%的預提稅。在這種情況下，企業(yè)集團公司要考慮不直接從巴林的 B 公司借入款項，而設法從設在可享受稅收協(xié)定優(yōu)惠的金融公司借入款項。母公司 A可從自己設在荷蘭另一家子公司C 金融公司借入款項，而C公司再從巴林B 公司借入款項。由于荷蘭同許多國家簽訂稅收協(xié)定網(wǎng)絡，依據(jù)荷蘭同英國和巴林的稅收協(xié)定，英國不征預提稅，荷蘭金融公司支付巴林公司的利息也不征預提稅。因此大大降低了 A 公司的融資成本。通過設立國際控股公司以獲取更多的稅收和經(jīng)濟利益，是當今跨國公司進行稅收籌劃的重要途徑之一。所謂控

3、股公司，通常是一家企業(yè)集團的母公司，直接或間接擁有其他公司股權。控股公司本身可以從事經(jīng)營活動，但在通常情況下，只充當集團其他企業(yè)股份所有者的角色。而在實際操作中，控股公司通常是為了控制的目的，而不是為了投資的目的，持有其他公司股份和證券。國際控股公司設置的理想地點應具備以下幾個條件：免除外匯管制；對非本國居民支付股息、利息或特許權使用費免征或只課征低稅率的預提稅；對于來源于境內(nèi)的股息、利息或特許權使用費免征或只課征低稅率的所得稅；資本利得免予課稅；對外締結稅收協(xié)定含有減征預提稅的條款；政府法規(guī)對控股公司的業(yè)務不加限制。在未設立國際控股公司條件下，母公司在世界各地設立子公司。由于各個子公司都是獨

4、立的法人實體，各子公司應該在當?shù)匕匆?guī)定繳納稅款。不過，如果母公司給子公司提供股本、貸款或特許權，子公司應向母公司支付相應的股息、利息或特許權使用費，一般情況下，支付股息、利息或特許權使用費的所在國，就會把上述所得認為來源于該國， 并課征預提稅。 在這種公司組織結構下考慮稅收籌劃，可以從三個方面進行：第一，對各子公司所在不同國家的預提稅制度的差別加以研究，籌劃減少預提稅。差別主要表現(xiàn)在兩個方面：一是課征范圍可能不同，二是課征稅率有高低。同是一個國家，對與其有稅收協(xié)定關系的國家的稅率一般也會低于沒有稅收協(xié)定關系的國家的稅率。這就為跨國公司選擇子公司投資地提供了稅收籌劃的機會。第二，運籌資本，對跨國

5、公司起著累積境外子公司利潤的蓄水池作用。由于子公司是一個獨立法人實體，它除了在所在國繳納所得稅以外，稅后的所得不匯回，母公司就不必繳納這部分收入的所得稅。這在國際稅收上，稱為遞延稅收。假定稅后所得不匯回母公司， 而是匯到控股公司， 如果控股公司又設立在低稅管轄權，或者稅率低于母公司和子公司的所在國，則大量的應稅所得所包含的稅收將滯留下來，成為納稅人一筆可觀的無利息資金。第三，增加稅收抵免限額。大多數(shù)國家都規(guī)定，企業(yè)來源于境外的所得已在境外繳納的所得稅款，準予在匯總納稅時在其應納稅額中扣除，但扣除額不得超過其境外所得按本國所得稅率計算的應納稅款。即境外繳納的所得稅在境內(nèi)計算抵免時，要受到“限額”的控制，在境外所得稅率高于國內(nèi)所得稅率的情況下，多繳納的這部分外國所得稅不予扣除。具體的抵免方法各國有所不同，有的采取綜合法，即不分國別加總計算；有的采取分國法，即一個國家一個國家分別計算（我國即采取分國不分項的方法） ；有的采取分項法， 按不同收入項目適用的稅率分別計算?？鐕驹O立控股公司后，可以把原來由子公司分別計算稅收抵免限額，改為綜合小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要