礦產(chǎn)資源稅費(fèi)（金）制度

1、礦產(chǎn)資源稅費(fèi)（金）制度目錄一、礦產(chǎn)資源相關(guān)稅費(fèi)（金）制度概述二、權(quán)益金管理制度三、享受減免、補(bǔ)貼的情形我國(guó)針對(duì)礦產(chǎn)資源（非油氣）領(lǐng)域征收的稅費(fèi)包括了針 對(duì)礦業(yè)企業(yè)征收的特定稅費(fèi)和針對(duì)一般企業(yè)普遍征收的稅 費(fèi)。其中，針對(duì)礦業(yè)企業(yè)征收的特定稅費(fèi)受礦產(chǎn)資源權(quán)益 金制度改革方案（國(guó)發(fā)201729號(hào)）調(diào)整，該改革方案 把針對(duì)礦業(yè)企業(yè)征收的特定稅費(fèi)進(jìn)行了統(tǒng)一的規(guī)劃與調(diào)整， 主要表達(dá)為在礦業(yè)權(quán)出讓環(huán)節(jié)，將探礦權(quán)采礦權(quán)價(jià)款調(diào)整為 礦業(yè)權(quán)出讓收益；在礦業(yè)權(quán)占有環(huán)節(jié)，將探礦權(quán)采礦權(quán)使用 費(fèi)整合為礦業(yè)權(quán)占用費(fèi)；在礦產(chǎn)開采環(huán)節(jié)，組織實(shí)施資源稅 改革，將礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)并入資源稅；在礦山環(huán)境治理恢復(fù) 環(huán)節(jié)，將礦山環(huán)境治理

2、恢復(fù)保證金調(diào)整為礦山環(huán)境治理恢復(fù) 基金；上述各項(xiàng)稅、費(fèi)、金為我國(guó)礦產(chǎn)資源權(quán)益金的主要組 成局部。、礦產(chǎn)資源相關(guān)稅費(fèi)（金）制度概述我國(guó)在建國(guó)之初就通過中華人民共和國(guó)憲法明確了 礦藏等自然資源，都屬于國(guó)家所有，即全民所有。國(guó)家保障.已繳清價(jià)款的采礦權(quán)，如礦區(qū)范圍內(nèi)新增資源儲(chǔ)量 和新增開采礦種，應(yīng)比照協(xié)議出讓方式征收新增資源儲(chǔ)量、 新增開采礦種的采礦權(quán)出讓收益。其中，僅涉及新增資源儲(chǔ) 量的，可在已繳納價(jià)款對(duì)應(yīng)的資源儲(chǔ)量耗竭后征收。.經(jīng)財(cái)政部門和國(guó)土資源主管部門批準(zhǔn)，已將探礦權(quán)、 采礦權(quán)價(jià)款局部或全部轉(zhuǎn)增國(guó)家資本金（國(guó)家基金），或以 折股形式繳納的，不再補(bǔ)繳探礦權(quán)、采礦權(quán)價(jià)款。.欠繳探礦權(quán)、采礦權(quán)價(jià)款

3、的，依據(jù)礦產(chǎn)資源勘查 區(qū)塊登記管理方法和礦產(chǎn)資源開采登記管理方法規(guī)定 的標(biāo)準(zhǔn)繳納滯納金，最高不超過欠繳金額本金。并通過附件 的形式發(fā)布了礦業(yè)權(quán)出讓收益征收管理暫行方法，對(duì)礦 業(yè)權(quán)出讓收益征收的對(duì)象、方式等進(jìn)行了明確規(guī)定。（二）礦業(yè)權(quán)占有環(huán)節(jié)將探礦權(quán)采礦權(quán)使用費(fèi)整合為礦業(yè)權(quán)占用費(fèi)。局部地方 對(duì)于礦業(yè)權(quán)占用費(fèi)的管理方式仍參照行政法規(guī)礦產(chǎn)資源開 采登記管理方法第九條:“國(guó)家實(shí)行采礦權(quán)有償取得的制度。 采礦權(quán)使用費(fèi)，按照礦區(qū)范圍的面積逐年繳納，標(biāo)準(zhǔn)為每平 方公里每年1000元?！钡认嚓P(guān)規(guī)定進(jìn)行收取。（三）礦業(yè)權(quán)開采環(huán)節(jié)2019年8月26日全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)發(fā)布中 華人民共和國(guó)資源稅法，對(duì)資源稅

4、的稅目、稅率，依照稅 目稅率表進(jìn)行了確定。U!）礦山環(huán)境治理恢復(fù)環(huán)節(jié)2017年11月1日財(cái)政部、原國(guó)土資源部、原環(huán)境保護(hù) 部聯(lián)合發(fā)文關(guān)于取消礦山地質(zhì)環(huán)境治理恢復(fù)保證金建立礦 山地質(zhì)環(huán)境治理恢復(fù)基金的指導(dǎo)意見，明確要求取消保證 金制度，礦山企業(yè)不再新設(shè)保證金專戶、繳存保證金。已設(shè) 立的保證金專戶分類按程序取消，對(duì)于資金屬企業(yè)所有，但 需國(guó)土資源、財(cái)政等相關(guān)部門審批后動(dòng)用，存繳至銀行專用 賬戶的保證金，應(yīng)該解除資金支取與審批動(dòng)用手續(xù)的關(guān)系; 對(duì)于匯繳至財(cái)政專戶，由企業(yè)申請(qǐng)，經(jīng)國(guó)土資源、財(cái)政等相 關(guān)部門審批動(dòng)用的保證金，按照企業(yè)實(shí)際繳納資金數(shù)額與已 用于該企業(yè)造成礦山地質(zhì)環(huán)境問題治理的支出差額，歸還

5、企 業(yè)；對(duì)治理責(zé)任主體已滅失的企業(yè)，保證金不予退還，由政 府專項(xiàng)用于礦山地質(zhì)環(huán)境治理恢復(fù)。企業(yè)應(yīng)將退還的保證金 轉(zhuǎn)存為基金，礦山企業(yè)需在其銀行賬戶中設(shè)立基金賬戶，單 獨(dú)反映基金的提取情況，通過建立基金的方式，籌集治理恢 復(fù)資金，用于已產(chǎn)生礦山地質(zhì)環(huán)境問題的治理，地方各級(jí)國(guó) 土資源部門會(huì)同環(huán)境保護(hù)部門應(yīng)建立動(dòng)態(tài)化的監(jiān)管機(jī)制，加 強(qiáng)對(duì)企業(yè)礦山地質(zhì)環(huán)境治理恢復(fù)的監(jiān)督檢查。原陜西省國(guó)土資源廳陜西省礦山地質(zhì)環(huán)境治理恢復(fù)與 土地復(fù)墾基金實(shí)施暫行方法已初步擬定了陜西省的礦山地 質(zhì)環(huán)境治理恢復(fù)與土地復(fù)墾基金實(shí)施方法。該方法明確了基 金按照“企業(yè)提取、政府監(jiān)管、確保需要、規(guī)范使用的原那么 進(jìn)行管理?；鹩傻V山企

6、業(yè)單設(shè)會(huì)計(jì)科目，根據(jù)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)按 月計(jì)提存儲(chǔ)，其費(fèi)用計(jì)入生產(chǎn)本錢，在所得稅前列支，基金 專項(xiàng)用于礦山地質(zhì)環(huán)境治理恢復(fù)與土地復(fù)墾。具體核算方法 按照國(guó)家現(xiàn)行財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)制度執(zhí)行。同時(shí)，礦山企業(yè)需在其 銀行賬戶中設(shè)立基金賬戶，并單獨(dú)設(shè)置礦山地質(zhì)環(huán)境恢復(fù)治 理與土地復(fù)墾基金科目，單獨(dú)反映礦山地質(zhì)環(huán)境恢復(fù)治理與 土地復(fù)墾基金的提取與使用情況。礦山企業(yè)按月提取基金， 按照原礦銷售收入、開采礦種系數(shù)、開采方式系數(shù)、地區(qū)系 數(shù)等綜合提取。其計(jì)算公式如下：礦山地質(zhì)環(huán)境治理恢復(fù)與 土地復(fù)墾基金計(jì)提數(shù)額二原礦月銷售收入X礦種系數(shù)X開采系 數(shù)X地區(qū)系數(shù)。該方法實(shí)行前，如果已繳存保證金與土地復(fù) 墾費(fèi)金額低于該方法提取金額

7、的，應(yīng)當(dāng)按照該方法進(jìn)行補(bǔ)足; 如果高于該方法的，超出局部可抵充下一年度相應(yīng)提取基金數(shù)額。同年原陜西省國(guó)土資源廳發(fā)陜西省礦山地質(zhì)環(huán)境治 理恢復(fù)與土地復(fù)墾基金實(shí)施方法（陜國(guó)土資發(fā)2018） 92 號(hào)）對(duì)暫行方案進(jìn)行局部調(diào)整后施行，有效期為5年。我國(guó)原有的礦產(chǎn)資源稅費(fèi)制度是在不斷改進(jìn)完善的過 程中形成的，所以存在整體結(jié)構(gòu)上的缺陷，如征收資源補(bǔ)償 費(fèi)和資源稅的法理依據(jù)在一定程度上均是以自然資源為基 礎(chǔ)而向礦業(yè)權(quán)所有人征收的款項(xiàng)，且其稅率費(fèi)用也與市場(chǎng)脫 離遠(yuǎn)低于國(guó)際一般額度。為此我國(guó)在逐步修改完善礦產(chǎn)資源 稅費(fèi)制度，不斷地推陳出新，直至形成現(xiàn)有的礦產(chǎn)資源權(quán)益 金制度。礦產(chǎn)資源權(quán)益金制度是國(guó)際社會(huì)中多數(shù)國(guó)

8、家采用的礦 產(chǎn)資源稅費(fèi)制度，經(jīng)過了長(zhǎng)期的時(shí)間檢驗(yàn)，也是適應(yīng)市場(chǎng)機(jī) 制的一種制度。參考各國(guó)的礦產(chǎn)資源權(quán)益金制度，同時(shí)結(jié)合 我國(guó)的市場(chǎng)規(guī)律及基本國(guó)情，形成了上述我國(guó)特有的礦產(chǎn)資 源權(quán)益金制度。三、享受減免、補(bǔ)貼的情形中華人民共和國(guó)憲法第五十八條規(guī)定：“全國(guó)人笈心 表大會(huì)和全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)行使國(guó)家立法權(quán)?！?中華人民共和國(guó)立法法第八條第六款規(guī)定：“廣列第頊人 能制定法律:（7）稅種的設(shè)立、稅率確實(shí)定和稅收征收管 理筍蔻發(fā)基京制贊稅務(wù)相關(guān)的法律規(guī)定在中華人民共和國(guó) 主權(quán)范圍內(nèi)普遍適用，具有僅次于憲法的法律效力。全國(guó)人 民代表大會(huì)和全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)通過立法授權(quán) 國(guó)務(wù)院的等有權(quán)機(jī)關(guān)有權(quán)

9、制定相應(yīng)的稅收政策。為此，我國(guó) 目前有權(quán)制定稅收法律法規(guī)和政策的國(guó)家機(jī)關(guān)主要有全國(guó) 人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)、國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù) 總局、海關(guān)總署、國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅那么委員會(huì)等。（一）國(guó)家稅收減免、補(bǔ)貼政策我國(guó)的稅收減免、補(bǔ)貼政策主要表達(dá)在單行法及政府相 應(yīng)政策之上，因所征收稅務(wù)各科差異較大，故相應(yīng)政策存在 分布較散的情形，下文對(duì)開采礦產(chǎn)資源主要享有的稅收優(yōu)惠 政策進(jìn)行列舉：.中華人民共和國(guó)資源稅法第六條規(guī)定：“有尸列皆 形之一的,免征資源稅:（一）開采原油以及在油田范圍內(nèi) 運(yùn)輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣；（二）煤炭開采 企業(yè)因平安生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣。有以下情形之一 的,減征資

10、源稅:（一）從低豐度油氣田開采的原油、天然 氣,減征百分之二十資源稅;（二）高含硫天然氣、三次采 油和從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征百分之三十資 源稅;（三）稠油、高凝油減征百分之四十資源稅;（四）從 衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品,減征百分之三十資源稅。根據(jù)國(guó) 民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)開展需要,國(guó)務(wù)院對(duì)有利于促進(jìn)資源節(jié)約集約 利用、保護(hù)環(huán)境等情形可以規(guī)定免征或者減征資源稅,報(bào)全 國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案?！钡谄邨l那邁.“有以下情形之一的,省、自治區(qū)、直轄市可以決定免征或者減征資源稅:（一）納稅人開采或者生產(chǎn) 應(yīng)稅產(chǎn)品過程中,因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大 損失;二）納稅人開采共伴生礦、低品位礦、

11、尾礦。前款 規(guī)定的免征或者減征資源稅的具體方法,由省、自治區(qū)、直 轄市人民政府提出,報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定, 并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案?！?關(guān)于印發(fā)探礦權(quán)采礦權(quán)使用費(fèi)減免方法的通知 （國(guó)土資發(fā)2000） 174號(hào)），在我國(guó)西部地區(qū)、國(guó)務(wù)院確定 的遙遠(yuǎn)貧困地區(qū)和海域從事符合以下條件的礦產(chǎn)資源勘查 開采活動(dòng)，可以依照本規(guī)定申請(qǐng)?zhí)降V權(quán)、采礦權(quán)使用費(fèi)的減 免：國(guó)家緊缺礦產(chǎn)資源的勘查、開發(fā)；大中型礦山企業(yè) 為尋找接替資源申請(qǐng)的勘查、開發(fā)；運(yùn)用新技術(shù)、新方法 提高綜合利用水平的（包括低品位、難選冶的礦產(chǎn)資源開發(fā) 及老礦區(qū)尾礦利用）礦產(chǎn)資源開發(fā)；國(guó)務(wù)院地質(zhì)礦產(chǎn)主管部門和財(cái)政部門認(rèn)

12、定的其他情況。.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄 有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第 14號(hào)）為深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略，促進(jìn)西部地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào) 整和特色優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)開展，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，開展改革委發(fā)布了 西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄（中華人民共和國(guó)國(guó)家開展和 改革委員會(huì)令第15號(hào)），自2014年10月1日起施行。就執(zhí) 行西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄有關(guān)企業(yè)所得稅問題，公告 如下：對(duì)設(shè)在西部地區(qū)以西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄中 新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)工程為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其當(dāng)年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，自2014年10月1日起， 可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。已按照國(guó)家稅務(wù)總局

13、 關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告 （國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第12號(hào)）第三條規(guī)定享受企業(yè) 所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，其主營(yíng)業(yè)務(wù)如不再屬于西部地區(qū) 鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄中國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)工程的，自2014年10 月1日起，停止執(zhí)行減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。凡對(duì) 企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)是否屬于西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄中國(guó)家 鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)工程難以界定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求企業(yè)提供省 級(jí)（含副省級(jí)）開展改革部門或其授權(quán)部門出具的證明文件。 證明文件需明確列示主營(yíng)業(yè)務(wù)的具體工程及符合西部地區(qū) 鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄中的對(duì)應(yīng)條款工程。公告自2014年10 月1日起施行，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn) 略有關(guān)企

14、業(yè)所得稅問題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年 第12號(hào)）第三條中有關(guān)重新計(jì)算申報(bào)的規(guī)定停止執(zhí)行。.根據(jù)中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例 第六條蝴翔性. “現(xiàn)對(duì)礦山企業(yè)（包括黑色冶金礦和有色金屬 礦及除煤礦外的其他非金屬礦）的用地征免土地使用稅問題, 通知如下:一、對(duì)礦山的采礦場(chǎng)、排土場(chǎng)、尾礦庫、炸藥庫 的平安區(qū)、采區(qū)運(yùn)礦及運(yùn)巖公路、尾礦輸送管道及回水系統(tǒng) 用地,免征土地使用稅。二、對(duì)礦山企業(yè)采掘地下礦造成的 塌陷地以及荒山占地,在未利用之前,暫免征收土地使用稅。 三、除上述規(guī)定外,對(duì)礦山企業(yè)的其他生產(chǎn)用地及辦公、生 活區(qū)用地,應(yīng)照章征收土地使用稅?！?工業(yè)和信息化部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局

15、、國(guó)家能 源局、海關(guān)總署發(fā)關(guān)于調(diào)整重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策有 關(guān)目錄的通知（工信部聯(lián)重裝2021） 198號(hào)）對(duì)于局部礦 山企業(yè)所需的重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅進(jìn)行了減免。（二）陜西省出具的補(bǔ)貼、獎(jiǎng)勵(lì)政策具體如下：.財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中央財(cái)政補(bǔ)助地方地質(zhì)勘查工程 專項(xiàng)資金管理暫行方法的通知財(cái)建2001H77號(hào)；.陜西省人民政府貫徹國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)地質(zhì)工作的 決定的實(shí)施意見（陜政發(fā)200744號(hào)）；.陜西省人民政府辦公廳關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)省找礦突破戰(zhàn)略行 動(dòng)實(shí)施意見的通知（陜政辦發(fā)2012） 79號(hào)）；.陜西省人民政府辦公廳關(guān)于加強(qiáng)地質(zhì)找礦促進(jìn)經(jīng)濟(jì) 持續(xù)開展的意見（陜政發(fā)201384號(hào)）.省級(jí)財(cái)政設(shè)立陜西省地質(zhì)勘查基金

16、。2013年陜西省地 質(zhì)找礦成果獎(jiǎng)勵(lì)方法。.關(guān)于表彰地質(zhì)找礦年度先進(jìn)單位的通知（陜國(guó)土 資勘發(fā)201511號(hào)），評(píng)選整裝勘查推進(jìn)獎(jiǎng)、技術(shù)推廣獎(jiǎng)、 找礦重大進(jìn)展獎(jiǎng)、優(yōu)化找礦環(huán)境獎(jiǎng)。.中國(guó)有色金屬地質(zhì)找礦成果獎(jiǎng)一由中國(guó)有色金屬工 業(yè)協(xié)會(huì)組織評(píng)定，是在行業(yè)內(nèi)具有較高影響力的一項(xiàng)省部級(jí) 榮譽(yù)獎(jiǎng)勵(lì)，旨為促進(jìn)金屬礦產(chǎn)地質(zhì)找礦事業(yè)的快速開展，激 勵(lì)廣大地質(zhì)科技人員的找礦積極性和創(chuàng)造性，保證找礦成果 獎(jiǎng)的評(píng)審質(zhì)量。每?jī)赡暝u(píng)審一次。.關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣 除比例的通知(財(cái)稅(2017) 34號(hào))，科技型中小企業(yè)開展 研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期 損益的，在按規(guī)定據(jù)

17、實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日 至2019年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前 加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)本錢 的175%在稅前攤銷。此外，各省市根據(jù)情況，可制定其補(bǔ)貼、獎(jiǎng)勵(lì)政策。自然資源的合理利用，禁止任何組織或者個(gè)人用任何手段侵 占或者破壞自然資源，為此國(guó)家通過一系列制度的建設(shè)、稅 費(fèi)的征繳來保障自然資源的合理利用。（一）無償開采階段（1950年1980年初）1950年12月22日原政務(wù)院發(fā)布礦業(yè)暫行條例（已 廢止），條例第三條第一款規(guī)定：瘀歹或采礦聲請(qǐng)桀，經(jīng)中 央主管礦業(yè)機(jī)關(guān)審查核定后,如屬公營(yíng)者,發(fā)給探礦或采礦 許可執(zhí)照,如屬私營(yíng)者,發(fā)給探礦或

18、采礦租用執(zhí)照荏甯國(guó) 后的整個(gè)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，因我國(guó)特有的經(jīng)濟(jì)制度，在該階段 一直實(shí)行的是無償開采礦產(chǎn)資源制度，相關(guān)單位及個(gè)人可以 通過審查核定無償?shù)亻_采礦產(chǎn)資源。（二）有償使用制度的建立、開展階段（1980年2006 年）1982年1月30日，國(guó)務(wù)院發(fā)國(guó)發(fā)第十九號(hào)文中華人 民共和國(guó)對(duì)外合作開采海洋石油資源條例（已修正）第九 條翔是L參與合作開采海洋石油資源的中國(guó)企業(yè)、外國(guó)企業(yè), 都應(yīng)當(dāng)依法納稅,繳納礦區(qū)使用費(fèi)。前款企業(yè)的雇員,都應(yīng) 當(dāng)使法欲統(tǒng)個(gè)人歷得沈/該條例標(biāo)志著我國(guó)開始探索開采礦產(chǎn)資源有償使用的新模式。1984年9月18日國(guó)務(wù)院發(fā)布中華人民共和國(guó)資源稅 條例（草案）（已廢止）第一條規(guī)定：“在

19、中華人民共和國(guó)境 內(nèi)從事原油、天然氣、煤炭、金屬礦產(chǎn)品和其他非金屬礦產(chǎn) 品資源開發(fā)的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn) 稱納稅人）,都應(yīng)依照本條例的規(guī)定繳納資源稅?！?g配,我 國(guó)開始征繳資源稅，實(shí)行開采礦產(chǎn)資源有償使用制度。1986年3月19日，全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)發(fā)布 中華人民共和國(guó)礦產(chǎn)資源法（1986版已修訂）第五條規(guī) 靈國(guó)家對(duì)礦產(chǎn)資源實(shí)行有償開采。開采礦產(chǎn)資源,必須按 照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納資源稅和資源補(bǔ)償費(fèi)。該郎畢冬誤進(jìn)一 步完善了我國(guó)開采礦產(chǎn)資源的有償使用制度，并將相關(guān)費(fèi)用 主要分為資源稅與補(bǔ)償費(fèi)兩種形式。1993年12月25日國(guó)務(wù)院發(fā)布中華人民共和國(guó)資源稅 暫行條例（19

20、93版已修訂）并附錄了資源稅稅目稅額幅 度表，對(duì)資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方式、減征或者免征進(jìn)行 了細(xì)化規(guī)定。其中，資源稅的應(yīng)納稅額，按照應(yīng)稅產(chǎn)品的課 稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計(jì)算。1994年2月27日國(guó)務(wù)院發(fā) 布礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)征收管理規(guī)定（1994版已修訂）規(guī)定 在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和其他管轄海域開采礦產(chǎn)資源，應(yīng)當(dāng) 繳納礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)按照礦產(chǎn)品銷售收入 的一定比例計(jì)征，企業(yè)繳納的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)列入管理費(fèi)用, 該部管理規(guī)定的出現(xiàn)標(biāo)志著我國(guó)開始完全實(shí)行開采礦產(chǎn)資 源的有償使用制度。1994年3月26日國(guó)務(wù)院發(fā)布中華人 民共和國(guó)礦產(chǎn)資源法實(shí)施細(xì)那么（1994年國(guó)務(wù)院令第一百五 十二號(hào)）對(duì)中

21、華人民共和國(guó)礦產(chǎn)資源法（1986版已修訂） 的局部規(guī)定進(jìn)行了進(jìn)一步的細(xì)化，主要是具體規(guī)定了資源稅 的繳稅對(duì)象、礦種、計(jì)費(fèi)方式等事項(xiàng)。1998年2月12國(guó)務(wù) 院發(fā)布礦產(chǎn)資源開采登記管理方法（1998年國(guó)務(wù)院令第 二百四十一號(hào)、已修訂）、礦產(chǎn)資源勘查區(qū)塊登記管理方法（1998年國(guó)務(wù)院令第二百四十號(hào)、已修訂）明確了國(guó)家實(shí)行 探礦權(quán)有償取得的制度，確立了探礦權(quán)使用費(fèi)、探礦權(quán)價(jià)款、 采礦權(quán)使用費(fèi)、采礦權(quán)價(jià)款制度。1999年6月7日財(cái)政部， 原國(guó)土資源部發(fā)布探礦權(quán)采礦權(quán)使用費(fèi)和價(jià)款管理方法（財(cái)綜字1999） 74號(hào)）第九條覲探礦權(quán)采礦權(quán)使用 費(fèi)和價(jià)款收入應(yīng)專項(xiàng)用于礦產(chǎn)資源勘查、保護(hù)和管理支出, 由國(guó)務(wù)院地

22、質(zhì)礦產(chǎn)主管部門和省級(jí)地質(zhì)礦產(chǎn)主管部門提出 使用計(jì)劃,報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批后,撥付使用?！?006年2月10日財(cái)政部、原國(guó)土資源部、原國(guó)家環(huán)境 保護(hù)總局聯(lián)合發(fā)布關(guān)于逐步建立礦山環(huán)境治理和生態(tài)恢復(fù) 責(zé)任機(jī)制的指導(dǎo)意見（已廢止）要求地方國(guó)土資源、環(huán)境 保護(hù)行政主管部門要會(huì)同財(cái)政部門依據(jù)新礦山設(shè)計(jì)年限或 已服役礦山的剩余壽命，以及環(huán)境治理和生態(tài)恢復(fù)所需要的 費(fèi)用等因素，確定按礦產(chǎn)品銷售收入的一定比例，由礦山企 業(yè)分年預(yù)提礦山環(huán)境治理恢復(fù)保證金，并列入本錢。各地要 按照“企業(yè)所有、政府監(jiān)管、?？顚Ｓ玫脑敲?，由企業(yè)在地 方財(cái)政部門指定的銀行開設(shè)保證金賬戶，并按規(guī)定使用資金。 地方財(cái)政部門會(huì)同國(guó)土資源、環(huán)境

23、保護(hù)行政主管部門對(duì)企業(yè) 預(yù)提的礦山環(huán)境治理恢復(fù)保證金進(jìn)行監(jiān)管。自1982年起，我國(guó)開采礦產(chǎn)資源稅費(fèi)制度逐漸完善， 開始普遍征收礦產(chǎn)資源稅費(fèi)，并設(shè)立礦山環(huán)境治理恢復(fù)保證 金。其后，國(guó)家又屢次出具法律修正案、單行條例等法律文 件調(diào)整開采礦產(chǎn)資源稅費(fèi)的計(jì)算及征收方法、稅率等相關(guān)內(nèi) 容。（三）權(quán)益金制度的完善階段（2017年至今）2017年4月13日國(guó)務(wù)院發(fā)布礦產(chǎn)資源權(quán)益金制度改革方案（國(guó)發(fā)（2017） 29號(hào)）就礦產(chǎn)資源權(quán)益金制度改革 制定了如下主要實(shí)施措施：.在礦業(yè)權(quán)出讓環(huán)節(jié)，將探礦權(quán)采礦權(quán)價(jià)款調(diào)整為礦 業(yè)權(quán)出讓收益。將現(xiàn)行只對(duì)國(guó)家出資探明礦產(chǎn)地收取、反映 國(guó)家投資收益的探礦權(quán)采礦權(quán)價(jià)款，調(diào)整為適

24、用于所有國(guó)家 出讓礦業(yè)權(quán)、表達(dá)國(guó)家所有者權(quán)益的礦業(yè)權(quán)出讓收益。以拍 賣、掛牌方式出讓的，競(jìng)得人報(bào)價(jià)金額為礦業(yè)權(quán)出讓收益； 以招標(biāo)方式出讓的，依據(jù)招標(biāo)條件，綜合擇優(yōu)確定競(jìng)得人， 并將其報(bào)價(jià)金額確定為礦業(yè)權(quán)出讓收益。以協(xié)議方式出讓的, 礦業(yè)權(quán)出讓收益按照評(píng)估價(jià)值、類似條件的市場(chǎng)基準(zhǔn)價(jià)就高 確定。礦業(yè)權(quán)出讓收益在出讓時(shí)一次性確定，以貨幣資金方 式支付，可以分期繳納。具體征收方法由財(cái)政部會(huì)同國(guó)土資 源部另行制定。同時(shí)，加快推進(jìn)礦業(yè)權(quán)出讓制度改革，實(shí)現(xiàn) 與礦產(chǎn)資源權(quán)益金制度有機(jī)銜接。全面實(shí)現(xiàn)礦業(yè)權(quán)競(jìng)爭(zhēng)性出 讓，嚴(yán)格限制協(xié)議出讓行為，合理調(diào)整礦業(yè)權(quán)審批權(quán)限。礦業(yè)權(quán)出讓收益中央與地方提供比例確定為4 ： 6

25、,兼顧 礦產(chǎn)資源國(guó)家所有與礦產(chǎn)地利益，保持現(xiàn)有中央和地方財(cái)力 格局總體穩(wěn)定，與我國(guó)礦產(chǎn)資源主要集中在中西部地區(qū)的國(guó) 情相適應(yīng)，同時(shí)有效抑制私挖亂采、賤賣資源行為。.在礦業(yè)權(quán)占有環(huán)節(jié)，將探礦權(quán)采礦權(quán)使用費(fèi)整合為 礦業(yè)權(quán)占用費(fèi)。將現(xiàn)行主要依據(jù)占地面積、單位面積按年定 額征收的探礦權(quán)采礦權(quán)使用費(fèi)，整合為根據(jù)礦產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng) 情況和經(jīng)濟(jì)開展需要實(shí)行動(dòng)態(tài)調(diào)整的礦業(yè)權(quán)占用費(fèi)，有效防 范礦業(yè)權(quán)市場(chǎng)中的“跑馬圈地”、“圈而不探”行為，提高礦產(chǎn) 資源利用效率。礦業(yè)權(quán)占用費(fèi)中央與地方提供比例確定為2 ： 8,不再實(shí) 行探礦權(quán)采礦權(quán)使用費(fèi)按照登記機(jī)關(guān)分級(jí)征收的方法。具體 方法由財(cái)政部會(huì)同國(guó)土資源部制定。.在礦產(chǎn)開采環(huán)節(jié)，組織實(shí)施資源稅改革。貫徹落實(shí) 黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，做好資源稅改革組織實(shí)施工作, 對(duì)絕大局部礦產(chǎn)資源品目實(shí)行從價(jià)計(jì)征，使資源稅與反映市 場(chǎng)供求關(guān)系的資源價(jià)格掛鉤，建立稅收自動(dòng)調(diào)節(jié)機(jī)制，增強(qiáng) 稅收彈性。同時(shí)，按照清費(fèi)立稅原那么，將礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)并 入資源稅，取締違規(guī)設(shè)立的各項(xiàng)收費(fèi)基金，改變稅費(fèi)重復(fù)、 功能交叉狀況，規(guī)范稅費(fèi)關(guān)系。.在礦山環(huán)境治理恢復(fù)環(huán)節(jié)，將礦山環(huán)境治理恢復(fù)保 證金調(diào)整為礦山環(huán)境治理恢復(fù)基金。按照“放管服”改革的要 求，將現(xiàn)行管理方式不一、審批動(dòng)用