合理避稅60個方法和42個技巧-避稅與反避稅

1、合理避稅60個方法和42個技巧-（避稅與反避稅）合理避稅方法： 一、銷售收入方面（銷項 稅額）（一）發(fā)出商品，不按”權責發(fā)生制的原則按時記銷售收入，而是以收到貨款為 實現銷售的依據。其表現為：發(fā)出商品時，倉庫 保管員記帳，會計不記帳。（二）原材料轉讓、磨帳不記其它業(yè)務收入,而是記營業(yè) 外收入，或者直接磨掉應付帳款，不計提 銷項稅額。（三）以預收帳款方式銷售貨物，產品（商品）發(fā)出時不按時轉記銷售收 入，長期掛帳，造成進項稅額大于銷項稅額。？（四）制造大型設備的工業(yè)企業(yè)則把質保金長期 掛帳不轉記銷售收入。（五）價外收入不記銷售收入，不計提銷項稅額。如：托收承付違 約金，大部分企業(yè)收到違約金后，增加

2、銀行存款 沖減財務費用。（六）三包收入不記銷售收入。產品三包收入是指廠家除向定點維修 點支付費用外，還有按一定比例支付商家三包 費用”（含配件），保修點及商家掛帳不記收入， 配件相當一部分都記入代保管商品。（七）廢品、邊角料收入不記帳。主要是工業(yè)企 業(yè)的金屬邊角料、鐵肖、銅肖、鋁肖、殘次品、 已利用過的包裝物、液體等。這些收入多為現金收入，是個體經營者收購。納稅人將這些收入存 入私人帳戶，少數應用在職工福利上，如：食堂 補助，極個別用于上繳管理費，多數用在吃喝玩 樂和送禮上。（八）返利銷售。市場經濟下的營銷方式多變，返利銷售是廠家為占領市 場，對商家經營本廠產品低于市場價格的利益補 償，是新產

3、品占領市場的有效手段，是市場營銷 策略的組成部分.其形式主要有兩種： 一 是商家銷售廠家一定數量的產品，并按時付完貨 款，廠家按一定比例返還現金。二是返還實物、產品、或者配件。商家接到這些現金、實 物后，現金不入帳也不作價外收入，更不作 進 項稅額轉出，形成帳外經營。（九）折讓收入。折讓即折讓與折扣，相似于返利銷售， 所不同的是：折讓是發(fā)生在銷售實現的時候，在 發(fā)票上注明或另開一張紅票反映的銷售方式。 按 照稅法規(guī)定，在發(fā)票上注明折讓數額的，按實際 收款記收入。另外開具紅票的，不允許沖減收入。 在實際工作中，納稅人往往是用紅票沖減收入， 將沖減的收入以現金方式給購貨員，購貨方不記 價外收入，造

4、成少繳稅款。（十）包裝物押金逾期（滿一年）不轉記銷售收入。 （十 一）從事生產經營和應稅勞務的混合銷售，納稅 人記帳選擇有利于己的方法記帳和申報納稅。（十二）銷售使用過的固定資產，包括應繳消費 稅的摩托車、汽車、游艇等，不符合免稅規(guī)定的， 也不按4%勺征收率計算繳納增值稅，而是直接 記營業(yè)外收入。（十三）為調節(jié)本企業(yè)的收入及利潤計劃，人為調整收入，將已實現的收 入延期記帳。（十四）視同銷售不記收入。企業(yè)用原材料、產成品等長期投資，產品（商品） 送禮或作樣品進行展銷，不視同銷售記收入，不 記提銷項稅額。（十五）母公司，下掛*多家子公司，涉及增值稅發(fā)票、普通發(fā)票部分的 業(yè)務全部在母公司核算，其它任

5、由子公司，子公 司每年向母公司上繳一定的管理費。（一六）小規(guī)模納稅人為了達到一般納稅人標準，在 認定后，達不到標準將要年檢時，采取多家一般 納稅人互相開具增值稅專用發(fā)票，貨款也互相支 付，但就是一點，幾家開具發(fā)票，互相之間的業(yè) 務都不增值，這些就是一些企業(yè)稅負偏低的一種 原因。（十七）已開具的增值稅發(fā)票丟失，又開具普通發(fā)票，不記收入。？ 二、進項 稅額方面 （十八）商業(yè)企業(yè)按工業(yè)企業(yè)辦理稅務登記和認定增值稅一般納稅人，抵扣進項 稅額不按付款憑證而按原材料入庫單。（十九）購進貨物時，工業(yè)沒有驗收入庫，或者 利用發(fā)料單代替入庫單，申報抵扣。商業(yè)沒有付 完款，自審抵扣，或者先虛開一張大額現金收據，

6、先增加現金后，以坐支現金的方式讓對方開一 張現金收據回來辦理抵扣，這些業(yè)務沒有大量的 外調取證很難查清楚。（二十）用背書的匯票作預付帳款，利用現代技術涂改多次復印充 當付款憑證，用來騙取抵扣。（二十一）應稅勞務沒有付款申報抵扣（委托加工、水、電、 運費）。（二十二）在建工程領用原材料或者用作本單位的福利等非應稅項目，不作進項 稅額轉出。 （二十三）取得進項專用發(fā)票， 開票方、收款方不一致，票貨、票款異地申報抵 扣。 （二十四）商業(yè)企業(yè)磨帳不報稅務機 關批準，擅自抵扣稅款。（二十五）用預付款憑證（大額支票）多次復印，多次充作付款 憑證，進行申報抵扣。（二十六）運輸發(fā)票開具不全，票貨不符，或者取得

7、假發(fā)票進行抵 扣。（二十七）為達抵扣目的，沒有運輸業(yè)務，去運管辦、貨運中心、地稅局等單位代開發(fā)票進行申報抵扣。（二十八）鐵路客運發(fā)票（行李票）當作運輸發(fā)票進行申報抵 扣.（二十九）最為典型的是個別企業(yè)將拉運垃圾的發(fā)票當作運輸貨物發(fā)票申報抵 扣。（三十）進項發(fā)票丟失，仍然抵扣進項稅額。三、應繳稅金方面（三十一）代扣代繳稅金長期掛帳不繳。（三十二）稽核評稅、稅務稽查查補的增值稅、所得稅 補繳后，不作帳務調整，該作進項轉出的不轉出， 該調增所得額的不調整帳務，造成明征暗退。有 的把補繳的增值稅再記入進項稅額。（三十三）福利企業(yè)外購原材料轉讓或者直接銷售， 自己沒有生產能力，委托加工就地銷售、也按自

8、產產品申報騙取退稅。（三十四）福利企業(yè)該取得增值稅專用發(fā)票不取得，自認為反正是 退稅，造成稅負偏高，退稅也多。（三十五）福利企業(yè)購進貨物使用白條，騙取高稅負退 稅。四、企業(yè)所得稅方面（三十六）中央與地方企業(yè)所得稅劃分模糊，納稅人為方 便，只在地稅辦理稅務登記。特別是 2002年實 行各50施業(yè)所得稅以來，由于國地稅信息不共 享，致使在2002年新辦證的納稅人沒有全部到國稅辦理稅務登記。（三十七）企業(yè)收取的承包費不記人所得額，長期投資、聯營分回的 盈虧不在帳上反映，始終在往來帳上反復。（三十八）購買股票、債券取得的收入不按時轉 記投資收益。（三十九）未經稅務機關批準，提取上繳管理費。（四十）發(fā)生

9、大宗裝修、裝潢費用以及待攤費用不報稅務機關批準 就攤銷。（四十一）多計提應付工資，年終將結余部分上繳主管部門。（四十二）不上繳統(tǒng)籌金的單位，計提統(tǒng)籌金長期掛帳不 繳。（四十三）購買土地，準備擴建，將土地作為固定資產計提折舊。（四十四）盤盈的固定資產、流動資產不作損益處理。（四十五）白條支付水電費。（四十六）購買假發(fā)票人帳。（四十七）應有個人承擔的個人所得稅進入管理費-其它。（四十八）主管部門向下級分攤費用，下級只有記帳 支付憑證，沒有原始憑證。（四十九）郵政、電信行業(yè)收取的郵資、話費沒有按照規(guī)定開 具發(fā)票，用蓋郵戳的白條、托收承付票據給客戶。（五十）報銷不屬于自己單位的發(fā)票、稅票。（五十一）記

10、帳憑證報銷多，原始憑證數額少。（五十二）購入固定資產列入費用，或者將固定 資產分解開票記入費用。（五十三）在建工程的貸款利息記入管理費用或者財務費用。（五十四）財產損失不經稅務機關批準，直接在 稅前扣除。（五十五）流動資產損失在地稅批復后，直接記入營業(yè)外支出，涉及增值稅部 分不作進項稅額轉出。（五十六）補貼收入不并入計稅所得額，直接記入資本公積或盈余 公積。（五十七）業(yè)務費、廣告費超支后放在其它科目列支，如：手續(xù)費、差旅費、會議 費、有害補助等。（五十八），未經稅務機關批準，在稅前列支三新費用（新產品、新技 術、新工藝的技術開發(fā)費）。（五十九）校辦企業(yè)、福利企業(yè)的證書沒有年檢，申請減免 企業(yè)所

11、得稅。（六十）稅務稽查審增的所得額，屬于時間性差異部分，只補稅不調帳，造 成明征暗退。稅務技巧（一）模擬評稅試一試稅務機關實行納稅評估，企業(yè)應該按稅務機關的評稅方法自行評估， 以便 及時發(fā)現問題，做好應對準備。下面以增值稅為 例說明。稅務機關對增值稅從四個方面進行評估。稅負率：將稅負率與預警值對比。增加值稅負率：用（工資+利潤+折舊+稅金）* 增值稅稅率，將得到的結果與企業(yè)實際應繳納的 增值稅對比，以發(fā)現是否少繳增值稅。進項控制額：企業(yè)進項最大抵扣額=（銷售成本+ 存貨本年增加+應付本年減少）*主要進貨的稅 率+運費*7%,如果企業(yè)抵扣大于上述值，暗示 可能進項有問題。 投入產出率：用投入原

12、料除以材料消耗定額，測算處可以生產的成品， 對算出企業(yè)收入，并與報表對比。 企業(yè)運 用以上指標分析，如果發(fā)現異常，就應及時分析 原因。（二）存款少可遲繳稅 企業(yè)申報以后就應該及時繳稅，但如果由于存款少可 以申請遲繳。存款少到什么情況可以遲繳稅？可 動用的銀行存款不足以支付當期工資，或者支付 工資以后不足以支付應交稅金。注意可動用的銀行存款不包括企業(yè)不能支付的公積金存 款，國家指定用途的存款，各項專用存款。當期工資是企業(yè)根據工資制度計算出的應付工 資。 如果出現以上情況，企業(yè)應及時申請， 辦理延期繳納稅款的手續(xù)。（三）沒有生意也申報企業(yè)納稅申報是一項義務，不論企業(yè)是否有稅要交。企業(yè)可能因為各種原

13、因沒有稅款要繳納，例如企業(yè)處于籌建期間；企業(yè)處于 免稅期間；企業(yè)處于清算期間；清算還沒有結束； 企業(yè)由于經營不理想，沒有納稅收入或者收益。 這些情況下，企業(yè)可能沒有稅款要繳納，但都要 按時納稅申報，沒有應納稅稅款的申報就是所謂 的零申報。零申報只是一個簡單的程序。 一項簡 單的手續(xù)，如果不辦理，稅務機關可以每次處以 罰款2000元。（四）視同銷售莫亂套視同銷售就是實際不是銷售也要按銷售納稅，沒 有銷售也納稅無疑會增加企業(yè)的稅收負擔。應該 視同銷售也納稅無疑會增加企業(yè)的稅收負擔。應 該視同銷售不繳稅是違規(guī)，不應該視同銷售也當 成銷售就會繳冤枉稅。有一家酒店，老總平時接待客人都安排在自家酒店用餐，

14、內部簽招待 費，基本上每個月都有幾單，一年累計起來有十 多萬。會計師事務所來審計，要求將這十多萬視 同銷售，繳納營業(yè)稅。在營業(yè)稅法規(guī)里，沒有在自家酒店吃飯消費要視同銷售繳營業(yè)稅 的規(guī)定。企業(yè)依從會計師事務所的謬論，又會多 繳冤枉稅了。視同銷售千萬別亂用。（五）看損耗是否正常企業(yè)生產過程中存在各種損耗，投進的原料一部分損耗了， 一部分形成產品。在增值稅里，正常損耗的進項可以抵 扣，非正常損失的進項不能抵扣，要轉出。因此, 正常劃分正常損耗和非正常損耗對企業(yè)納稅非 常重要。一家化工廠，因為天氣炎熱，原料揮發(fā)了一部分，盤點造成損失。稅務管理員認 為是自然災害造成，屬于非正常損失。這也是一 宗冤案。天

15、氣炎熱還沒有達到自然災害的程度， 怎么能說是非正常損失？對稅務規(guī)定不熟悉的 人又會付出代價。（六）各行各業(yè)有特例稅務法規(guī)有一般的規(guī)定，也有針對特殊情況，各 個行業(yè)的特殊規(guī)定。如果對自身行業(yè)的特殊規(guī)定 不了解，企業(yè)也會蒙受損失。一家報社，賣報紙繳增值稅，收廣告費繳營業(yè)稅。因此印刷 報紙獲取的進項要分為兩部分，一部分可以抵 扣，一部分不能抵扣。怎么分？稅務局答復：按 增值稅暫行條例實施細則的第 23條規(guī)定：按收 入百分比劃分。可憐的報社，賣報紙收入少，廣 告費收入高，因此，進項基本不能抵扣。其實稅 務有規(guī)定：類似的情況按報紙的文章內容與廣告 各自占用的版面分攤，應該是大部分都能抵扣， 少量不能抵扣

16、。不懂就會吃虧?。。ㄆ撸┻m用稅率看進項增值稅第二條規(guī)定：圖書銷售使用13%稅率。只要企業(yè)是一般 納稅人，銷售圖書的稅率就是 13%。但有一家 公司，也銷售圖書，也是一般納稅人，稅務人員 要求該公司按17%納稅。稅務機關有什么依據？ 稅務人員解釋：該公司印刷圖書的進項發(fā)票是 17%,如果該公司適用 13%的稅率，那不成了 繳13%抵扣17%?那稅務上怎么平衡？ 使用稅率只與產品有關，與進項無關。對于稅務 人員的解釋一定要三思而行，否則就會聽得糊 涂，納稅也糊涂。（八）預收帳款也要繳稅？聽了太多預收款被稅務機關要求征稅的故事。增值稅條例實施細則第33條規(guī)定；預收款在發(fā)出貨物才產生納稅義務。 財稅【

17、2003】16號也再次強調；除了銷售不動 產，其他服務性業(yè)務的預收款不需要先繳納營業(yè) 稅，在確認收入時再繳納營業(yè)稅。有些企業(yè)預收款繳稅是因為對方要求開具發(fā)票。其實， 收到預收款，向對方開具預收款憑證就可以了。 預收款憑證不屬于發(fā)票，所以稅務機關不監(jiān)制預 收款憑證。（九）這也是生產企業(yè)外資生產企業(yè)兩免三減半的規(guī)定大家很熟悉：只 有生產企業(yè)才能享受，服務企業(yè)不能享受。到底什么是生產企業(yè)？可能心里很模糊。根據外資企業(yè)所得稅法，建筑、貨物運輸、產業(yè)資訊、 精密儀器設備維修、城市污水處理等行業(yè)都屬于 生產性企業(yè)。眾所周知，從事建筑、貨物運輸繳 納營業(yè)稅，但在所得稅法規(guī)中又屬于生產性企 業(yè)，看起來有點矛盾

18、，其實一點也不矛盾，稅不 同規(guī)定不同。（十）不發(fā)補貼發(fā)雙薪中國企業(yè)福利制度的特點是有人情味，逢年過節(jié) 都會有發(fā)一點所謂的過節(jié)費，根據個人所得稅政 策的規(guī)定，過節(jié)費需要并入當月工資繳納個人所 得稅。稅務政策的規(guī)定是發(fā)放年終雙薪可以單獨 作為一個月的工資薪金計算個人所得稅，由于不 需要與當月工資合并繳納個稅，因此可以降低稅 率，減少員工的個人所得稅負擔。都是發(fā)點錢， 過節(jié)費交稅多，雙薪繳稅少，所以為了少繳稅， 應該改變那種過年發(fā)點過節(jié)費的做法，改成年底 發(fā)雙薪的方式。千萬不要固執(zhí)己見，認為雙薪是外資企業(yè)的玩意，我不玩，我還是發(fā)過節(jié) 費，這樣就會費力不討好。節(jié)稅其實很簡單，只 要順著稅務規(guī)定去安排就

19、可以了。（十一）旅游就要繳個稅現在一些企業(yè)財務人員一聽說單位要安排旅游就恐懼。因為一些稅務機 關解釋：旅游要扣個人所得稅。旅游要不要扣個 稅？稅務規(guī)定要扣個稅的包括兩種情況： 一是以現金發(fā)放旅游費用，應并入當月工資薪金 繳納個人所得稅。一是對于單位的營銷人員，以 旅游形式進行獎勵，需要繳納個人所得稅。其他 形式并無規(guī)定需要繳納個人所得稅。因此，也不 必聞旅游色變，安排好了，盡管游得痛快。（十二）不拿發(fā)票多繳稅稅務機關實施以票控稅，企業(yè)所有的支出都要取得合法憑證， 否則不能稅前列支。能夠取得合法憑證成了企業(yè) 節(jié)稅的重要方法。 有些人不以為然，不開 發(fā)票對方收得便宜，要開發(fā)票對方收得貴，羊毛 出在

20、羊身上，結果是一回事。 是不是一回 事，看看例子：購買1000元的文具，不開發(fā)票 給900元，開發(fā)票給1000元，相差100元。多 給100元，所得稅少交330元，少給100元，所 得稅多交330元。多給100元獲得發(fā)票，實際上 還是能給企業(yè)帶來收益。企業(yè)人員應該明白：不拿發(fā)票就會多繳稅。（十三）外企培訓不受限內資企業(yè)的職工教育經費按計稅工資的1.5 %在所得稅前列支，外資企業(yè)的 職工教育培訓費用可以據實在稅前列支，不受1.5 %的限制。有些人立即會問：有法律依據嗎？ 法律依據肯定有。這條規(guī)定在關于對外商投資 企業(yè)計征所得稅若干成本、費用列支問題的通 知（86）財稅外字第331號）文里。 由

21、于文件發(fā)布時間早，很多財務人員那時還沒有走 出校園，對這些規(guī)定很陌生，容易上1.5%的當。 如果你因為年輕對舊法規(guī)很生疏，不妨和身邊的 老員工多溝通。（十四）到底幾年算壞帳企業(yè)經營不能收回的款項變成壞帳， 壞帳是企業(yè) 經營難以避免的損失。到底經過多長時間不能收 回的款項才算是壞帳？兩年？三年？兩年也對，三年也對。對于外資企業(yè)而言，兩年不 能收回的款項屬于壞帳，對于內子企業(yè)而言，三 年不能收回的款項作為壞帳。這又是內資企業(yè)與 外資企業(yè)的一個詫異。另外，外資企業(yè)稅前不能計提壞帳準備，內資企業(yè)稅前可以按規(guī)定 計提壞帳準備，這也是一個差異。 了解規(guī) 則，才能合理利用規(guī)則。（十五）出租就不能免稅單位租賃

22、房屋需要按租金繳納房產稅，房產稅率為12%,外資企業(yè)適用城市 房產稅稅率為18%。除了房產稅還有營業(yè)稅， 出租房屋的收入稅負不輕。對外資企業(yè)，廣東規(guī)定：新購置的房產可以銷售免征房產稅三 年的優(yōu)惠政策。有家公司購買了 一層辦公樓，一半自用，一半出租，去申請免稅被稅務機 關退了回來：房屋出租部分不能免房產稅。企業(yè) 無奈，只好咬緊牙關繳納了 18%的房產稅。真 是冤枉到家。廣東規(guī)定的免稅條件是不分自用還 是出租。企業(yè)多繳了稅還被蒙在鼓里。（十六）吃飯一定是陪客 中國是美食天堂，大 家喜歡通過聚餐交流溝通，杯子碰一碰，事情就 搞掂。稅務上對接待客戶的費用有限制，因此，稅務機關往往將聚餐與接待客人畫上了

23、等 號。在公司內部，聚餐的原因各種各樣。年末， 員工大聚會；開會時，各個部門聚會；員工新來， 一頓歡迎餐；員工離職，一頓送別餐。這些與接 待客戶根本沒有關系，所以，餐費不一定都是用 于接待客戶。所以，平時公司內部的各種聚餐，應該做好記錄，歸入不同的費用項目，不 要一見餐費就作為業(yè)務招待費，影響公司納稅。 注：對公務活動就餐問題，的確需要客觀反映， 合理劃分就餐的性質，不能把所有的就餐列入接 待費。就目前的就餐情況可以分為：1.接待費2.會議費3.培訓費4.加班伙食費5.福利費、工會費等在劃分這些科目時，要附有充分的依據作為支撐 ， 列入不同的科目開支后，就會出現不同的稅負問 題?；麨榱?，值得

24、探討。（十七）做善事也有講究企業(yè)對外承擔的是一種社會責任，每當遇到天災人禍，作為一個有責任的企 業(yè)家就會熱心公益事業(yè)，捐款捐物，風險一片愛 心。做善事也與納稅有關。企業(yè)對外捐贈的款項和實物，一是可能涉及視同銷售，繳納增 值稅，因此，在捐贈的時候，要考慮到后面還有 稅務負擔；一是捐贈要合理進入成本費用，還有 符合稅務上的條件，包括需要通過國家稅務機關 認可的單位和渠道捐贈。例如：政府機關、民政 部門、慈善機構，另外還需要有符合稅法規(guī)定接 受捐贈的專用收據。如果不符合條件，捐贈完了 還不能進入成本費用，結果還要納 33%的所得 稅，這個善事也就做得太大了。（十八）遭遇意外要報案不幸的事讓人痛苦，但

25、確實會發(fā)生。出差在外，不小心手提電腦被小偷順 手牽羊，足以讓人揪心一陣子。難過以后心理平 坦了，繼續(xù)工作。有一件事千萬要記?。哼@件事 與納稅還有關系。丟了手提電腦屬于財產損失，要憑相關證明在公司的成本費用中列支。 丟了電腦以后，要及時到公安機關報案，取得相 關證明，回來提交給財務部門，作為證據。如果 沒有證據，損失不能進成本，等于丟失的不僅僅 是一臺電腦。類似的意外要同樣處理，這樣才能避免損失擴大。（十九）多拿進項多抵扣 作為一般納稅人，銷項減去進項就是 要繳的稅，因此，多拿進項就可以少繳稅。這些 進項包括多個方面：購買辦公用品的進項，購買 低值易耗品的進項，汽車加油的進項，購買修理 備件的進

26、項。積少成多，日積月累，企業(yè)就能降 低稅負。修理備件不是固定資產，所以進項也可 以抵扣。建議企業(yè)在管理人員的名片背面印上企業(yè)一般納稅人資料，在采購的時候出示資 料盡量要求對方開具專用發(fā)票，這也是企業(yè)節(jié)稅 的一個好方法。（二十）運雜費不是運費企業(yè)銷售產品，采購原料的運費可以按 7%計算 抵扣進項，但是按規(guī)定，其他雜費不能抵扣，例 如裝卸費、保險費等。運輸方在開具發(fā)票的時候 要將運費與其他雜費分開，托運方按運費計算可 以抵扣的金額。有些采購、營銷人員不懂得稅務 上的規(guī)定，對方開票的時候沒有留意，等到回來后才發(fā)現對方在摘要欄寫了運雜費，發(fā)票不能抵 扣，算一算又損失了 7%。 所以，企業(yè)財 務人員一定

27、要讓管理人員都明白：運費與運雜費 不是一回事，少出差錯就能少繳稅。（二H一）贈得巧來送得妙 一件2000元的電 器，送一件400元的小家電，合計2400元實際 收2000元。如果當贈送，要按2400元繳納增值 稅?，F在我們重新涉及方案：將兩件產品賣給顧 客，給予顧客400元的折扣，其中，2000元的 按15%折扣以后出售，400元的按折扣25%以 后出售，這樣，對顧客而言，實際支付 2000元, 與買一件送一件的效果是一樣的，對于商場而 言，由于是價格折扣，實際上沒有贈送的行為， 只要按2000元實際營業(yè)額繳納增值稅即可。有些營銷人員認為這樣做很無聊。改變方式就符 合稅法，不改變就要多交68元

28、的增值稅，對企 業(yè)的納稅而言，這不是一件無聊的事情。（二十二）依法而簽可節(jié)稅一家設備公司，生產設備以后，需要為客戶在大廈中提供安 裝服務，財務人員很清楚：這是一條龍服務，銷 售產品再安裝，屬于混合銷售行為，合同中如果 分別注明設備價款和建筑安裝價款，可以分別適用增值稅和營業(yè)稅。財務人員因為出差外出，回 來時合同已經簽好，合同只寫了一個總價，沒有 分開金額。財務人員說明道理，要求對方一定配 合重簽。對方的財務經理也是個人物，提出條件： 重新簽訂，你可以節(jié)稅接近20萬元，既然如此， 合同價格要降低5萬元，企業(yè)財務人員明知是乘 人之危也無可奈何，最后商量讓利3萬元，重新 簽訂合同。 如果事先提出要求

29、，對方也就 無法乘機訛詐了。（二十三）合同作廢也納稅 有些企業(yè)的領導喜歡簽合同，也喜 歡變來變去，簽了以后發(fā)現不行就作廢以后重新 來過。簽了合同要繳印花稅，即使合同作廢。例 如：公司本月簽訂了合同，申報的時候繳了印花 稅。領導作廢了該合同，不簽了，由于印花稅已 經繳納，并且不能退還，因此，由于作廢合同導 致多繳了稅。 還有一個是變更合同，如果 合同金額增加了，就要補繳印花稅，如果合同金 額減少了，不退印花稅。所以，如果合同金額一時不能確定，應該先簽訂金額未定的合 同，等到金額確定以后再補充進去， 這樣就可以 避免多繳稅。（二十四）代理還是非代理現在很多企業(yè)都與事務所簽訂稅務代理合同，大家都認為

30、屬于代理業(yè)務，既然是代理業(yè)務，那就 應該按差額繳稅。其實，稅務代理合同應該按服 務業(yè)中的其他服務繳納稅金，應該按全額納稅。 稅務上對代理的認定不是看合同的名稱， 而是看 經濟實質。稅務代理實質上是中介機構為企業(yè)提 供的服務，與代理不同，代理有第三方出現，例 如：企業(yè)委托一家公司采購一批產品， 業(yè)務中有 賣方，買方還有中間方，因此屬于代理，而稅務 代理是中介機構直接為企業(yè)服務，沒有出現第三 方，因此，不屬于代理合同，在執(zhí)行合同中發(fā)生 的墊付、代收都需要計入應稅收入納稅，不能按 差額納稅。稅務上的代理概念和日常生活中的理解有差異。（二十五）對方違法對方陪簽訂合同是對雙方的一個法律約束，現在經常出現

31、的情況是：對方履行了合同，但對 方提供的發(fā)票存在問題，例如：有一些提供的是 從第三方購買的發(fā)票、有些是請其他單位開發(fā) 票、有些購買失控發(fā)票、有些直接使用假發(fā)票。 稅務機關查出發(fā)票有問題，購貨方就要承擔責 任。對方違規(guī)提供發(fā)票，購貨者要承擔法律責任。 如果想追究對方的責任，還難以找到合適的法律 依據。所以建議企業(yè)在合同中加上保護條款：由于對方提供的發(fā)票不符合稅法規(guī)定， 給甲方造成 的損失由乙方承擔賠償責任。保護條款一方面可 以給對方施加壓力，一方面如果真出問題了，可 以根據合同條款直接找對方賠償，無需為法律依 據煩惱。（二十六）對方偷稅你遭殃有個房地產公司，在廣告里承諾：買房子送契稅。 業(yè)主買房

32、子，在合同中寫明：契稅由房產公司承 擔。業(yè)主們搬進了新屋，開始了新的生活。等到 去辦房產證，對方告知：你們還沒有繳契稅，先 繳了再辦證。業(yè)主們與房管部門理論：房產公司 答應送契稅。其實，契稅的納稅人是購買房子的 業(yè)主，房管部門根本無需理會房產公司與業(yè)主的 合同，只要按法律規(guī)定辦即可。業(yè)主與房產公司 的合同糾紛由雙方按法律途徑解決。業(yè)主無奈， 只好先繳了契稅辦證，回頭再找房產公司算帳。 對方包稅，對方如果不納稅還是你承擔法律責 任，對方不承擔偷稅的責任，對方只承擔違背合 同的責任，屬于合同糾紛，因此，包稅合同之后 還要關注對方是否真的納稅了。（二十七）一日之差兩重天張三辦家公司，登記在6月30日

33、，李四辦家公司，登記在 7月1日。大 家對這一天的差異沒有在意，大家都向稅務機關遞交了申請，要求享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠政 策。當年下半年大家都虧損，張三的公司稅務機 關批復當年已經享受了一年的的所得稅， 明年開 始要交所得稅，由于當年虧損，算免稅也沒有實 際意義。李四的公司可以選擇今年的利潤先繳 納，明年再開始計算享受一年的所得稅優(yōu)惠，由 于當年虧損，選擇繳稅也沒有問題，所以李四的 公司明年才算免稅一年。根據稅務規(guī)定：上半年 開業(yè)的公司當年算一年免稅，下半年開業(yè)的公司 可以選擇。所以，一日之差命運各異，要經營成 功，一定要了解稅務規(guī)定。（二十八）哪些屬于開發(fā)費 稅務政策規(guī)定：企業(yè)的技術 開發(fā)費

34、符合條件可以加計扣除。這項政策聽起來 很簡單，但運用起來就會出問題。在會計核算中， 我們把用于技術研究開發(fā)的費用計入管理費用， 然后將該項費用在稅前加計扣除。 實際上，政策 中的技術研究開發(fā)費還包括：用于技術研究開發(fā) 場地的折舊、設備的折舊、技術研究人員的工資 福利等，由于會計核算中，我們并未單獨核算技 術研發(fā)場地的折舊、設備的折舊，因此，造成企 業(yè)在加計扣除的時候往往會少了金額最大的項 目，造成沒有用足政策，少抵扣了一大部分。用在政策實在不容易。（二十九）技術入股好處多很多民營企業(yè)的老板都是技術專家，個個擁有專利，將專利提供給公司使用， 雙方沒有簽訂合同，也沒有一個明確的說法，究 竟屬于何種

35、方式使用。建議老板們將技術專利作 價投入公司，一方面可以改善公司的財務狀況， 減少投資時的資金壓力，一方面，作價入股以后， 公司可以計入無形資產，可以合理攤消，可以增 加成本費用，減少利潤，少繳所得稅。這樣一個財務、稅務都有利的辦法卻很多企業(yè)家都 不了解，以致一邊抱怨政府征稅太狠，一邊拼命 繳不該繳的稅。（三十）調取帳簿不隨意稅務機關什么情況下可以調取企業(yè)的帳簿查 閱？稅務約談是否可以調帳？根據 納稅評估管 理辦法和征管法的規(guī)定，稅務機關在納稅評估 約談過程中不能調取企業(yè)的帳簿資料查閱，在進 行稅務檢查中可以經縣以上稅務局長批準，調取 納稅人的帳簿進行檢查。平時企業(yè)經常遇到：稅 務人員打電話來

36、，要求企業(yè)送資料去稅務機關的 情況都是不合法的行政行為，屬于非法行政，納 稅人可以置之不理。稅務機關調取帳簿要及時歸 還，調取當年帳簿，應30天內歸還，調取以前年度帳簿，應3個月內歸還。（三H一）重設流程納稅少對于摩托車、汽車公司，設立自己的銷售公司就可以避免過高的消費稅 負擔。公司的產品先銷售給銷售公司，銷售公司 再賣給經銷商或者客戶。由于消費稅在生產環(huán)節(jié) 納稅，銷售環(huán)節(jié)不納稅，因此，銷售公司不納消 費稅，只要定價合理，就可以少交部分消費稅。 有人說：你這種方法屬于價格轉移，稅務機關肯 定不能接受。其實，作為企業(yè)經營價值鏈的一個 環(huán)節(jié)，營銷活動也是一個利潤的傳造環(huán)節(jié)， 一部 分利潤留在銷售公

37、司符合企業(yè)實際。關鍵是合理 劃分制造環(huán)節(jié)的利潤和銷售環(huán)節(jié)的利潤，根據市 場規(guī)律，制造環(huán)節(jié)的利潤是很低的，因此，30% -40 %的利潤分配到銷售公司是一個合理的劃 分。（三十二）先分后賣納稅少公司投資一家企業(yè)占有 60 %的股權，該企業(yè)市場 運作良好，公司幾年盈利，該 60%的股權價值 已經漲了不少。現在想轉讓股權，財務經理提議 應該先把利潤分了再轉讓，這樣可以少繳稅，老 板看不懂：分了再賣價錢自然下降，不分價錢高， 為什么先分配就可以節(jié)稅呢？道理其實很簡單： 先分配利潤，分了以后賣價下降，分回的利潤由于沒有地區(qū)差不存在補稅的情況，因此不需要就 分回的利潤補稅。如果不分，轉讓價于當時投資 價格

38、之間的差額就是轉讓的投資收益中的一部 分就是沒有分配的利潤。因此，先分配不用補稅， 不分配就要繳稅，企業(yè)應該先分配比較有利。 公司進行股權轉讓時一定要分析：應不應該先將 利潤分配了 ？（三十三）好心也會干壞事某公司發(fā)年終獎，老板覺得張三的表現較好，發(fā) 6000元，李四表現更加突出，值得嘉獎，發(fā)6200。 發(fā)完年終獎，李四來找老板質疑：橫看豎看，我 都比張三表現好，辛苦了一年，表現不如我的張 三年終獎金為什么還比我多呢？老板詫異： 明明 發(fā)得多為什么說拿得少？向財務詢問， 原來不小 心猜中了個人所得稅得陷阱：張三的獎金要交300元個人所得稅，李四的獎金要交 595元個人 所得稅，結果張三拿到57

39、00元，李四拿到5605 元。結果是老板想嘉獎的人拿得少。老板感慨：這么個小事情都被稅務陷阱絆一跤， 不懂 稅法看來要吃虧。（三十四）虛報虧損就偷稅？ 人非圣賢，孰能無過？做財務工作得 也難免會出現差錯，平時收入核算、成本費用處 理有差錯，等到稅務機關來檢查，發(fā)現差錯，影響到當年的利潤，就要承擔稅務責任。如果公司 本身是虧損，收入、成本費用處理糾正以后，公 司變?yōu)橛?，當年就屬于少繳稅，按律可以治個 偷稅；如果糾正以后，公司還是虧損，沒有導 致公司少繳稅，就不屬于偷稅，只是屬于虛 報計稅依據，不能按偷稅論處。所以，少計收 入、多計成本費用不一定就是偷稅。（三十五）人走申報不能停 俗話說鐵打的兵

40、 營流水的兵。企業(yè)也是一樣，人來人往很正常。 企業(yè)的財務人員也會發(fā)生人員流動，前一任已經 離職，后一任還沒有到任，中間出現了真空。由 于財務工作的時效性要求，財務人員離職如果企 業(yè)安排不妥當，就會給企業(yè)帶來損失。其他工作 可以等到新人來處理，納稅申報是有時間規(guī)定 的，不能等到后一任來了才辦理。建議企業(yè)在財 務人員離職的時候，應該留意納稅申報的問題， 應該與離職員工協商，即使人已經離開，離職人 員也應該把納稅申報做完。沒有按時申報，每次 可能會被罰款2000元。（三十六）溝通多點罰款少中國稅務規(guī)定變起來快如閃電，企業(yè)想不出差錯實在不容易，出現差錯就可能面 臨處罰。例如：日常的納稅申報，購買發(fā)票，發(fā)票核銷、發(fā)票填寫等都可能出現差錯。一次罰款 2000元以下，罰50元也是2000元以下，罰1800 元也是2000元以下，基層稅務機關在2000元以 內有酌情權。對于出現的差錯，辦稅人員首先應 該誠懇面對，承認錯誤，但要分析原因，是因為 新政策不知道，還是因為新招人員不熟悉，還是 操作不小心等等，將實際原因向稅務機關反映， 大多數情況下，在日常納稅中的差錯都能獲得稅 務機關的諒解，罰款會酌情減少。（三十七）沒有價來何來價外增值稅和營業(yè)稅里