非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解

1、非財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)培訓(xùn)*企業(yè)5月1非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第1頁課程目標(biāo)了解會(huì)計(jì)學(xué)框架！基本讀懂財(cái)務(wù)報(bào)表！初步具備判斷企業(yè)經(jīng)營情況能力！學(xué)習(xí)之后，提升我們作出理性、有效決議能力；思索問題，處理問題方法，可能跟你直覺不一樣。2非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第2頁此次課程安排會(huì)計(jì)框架介紹： （big picture）財(cái)務(wù)報(bào)表：相互之間關(guān)系；財(cái)務(wù)分析工具：杜邦分析體系；3非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第3頁要主動(dòng)而有建設(shè)性盡管提出問題，無須猶豫4非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第4頁目錄會(huì)計(jì)框架介紹；三大報(bào)表及他們之間關(guān)系；時(shí)點(diǎn)時(shí)期概念；權(quán)責(zé)發(fā)生制及現(xiàn)金收付制；收入確實(shí)認(rèn)與配比標(biāo)準(zhǔn);應(yīng)收賬款與壞賬存貨與其計(jì)價(jià);固定資產(chǎn)與折

2、舊財(cái)務(wù)報(bào)表分析（杜邦分析體系）5非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第5頁第一部分會(huì)計(jì)學(xué)框架6非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第6頁什么是會(huì)計(jì)古今中外，會(huì)計(jì)在老百姓心目中都有一個(gè)形象問題。Bean counter :數(shù)豆子人賬房先生7非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第7頁會(huì)計(jì)是一個(gè)經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)會(huì)計(jì)是一個(gè)經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)，它所提供信息為使用者進(jìn)行決議服務(wù)；事件使用者財(cái)務(wù)報(bào)表8非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第8頁會(huì)計(jì)學(xué)框架財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：為資本市場(chǎng)服務(wù)；管理會(huì)計(jì)：為企業(yè)決議服務(wù)；稅務(wù)會(huì)計(jì)：為政府服務(wù)；9非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第9頁財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為企業(yè)投資者一份全方面、客觀匯報(bào)每個(gè)企業(yè)需要向證券市場(chǎng)提供信息，而千千萬萬投資者依據(jù)這些信息來決定對(duì)企

3、業(yè)借貸條件及股票價(jià)格這種為企業(yè)外部信息使用者提供企業(yè)經(jīng)營業(yè)績信息系統(tǒng)叫財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)10非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第10頁財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息提供過程政府制訂會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；企業(yè)依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則準(zhǔn)備年度、季度等會(huì)計(jì)報(bào)表；審計(jì)師依據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)企業(yè)提供信息進(jìn)行審查以確保信息準(zhǔn)確性；披露給外部公眾。11非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第11頁管理會(huì)計(jì)是為企業(yè)管理者有效決議提供支持管理會(huì)計(jì)唯一標(biāo)準(zhǔn)“有用性”管理會(huì)計(jì)沒有統(tǒng)一規(guī)范管理會(huì)計(jì)信息是商業(yè)秘密企業(yè)無需向任何外部單位和人員披露管理會(huì)計(jì)信息管理會(huì)計(jì)信息經(jīng)常不一樣于向政府和股東提供會(huì)計(jì)信息12非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第12頁管理會(huì)計(jì)目標(biāo)：利潤最大化HOW？對(duì)信息要求？怎樣發(fā)覺客戶商品推

4、銷怎樣雇傭工人購置原材料廠房、設(shè)備生產(chǎn)安排定價(jià)。13非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第13頁稅務(wù)會(huì)計(jì)依據(jù)國家稅法向稅務(wù)部門匯報(bào)其經(jīng)營結(jié)果并繳納稅款；國家對(duì)企業(yè)應(yīng)繳納稅款有詳細(xì)要求美國聯(lián)邦政府稅收要求有65000頁！企業(yè)應(yīng)用管理會(huì)計(jì)信息目標(biāo)是利潤最大化企業(yè)應(yīng)用稅務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)是正當(dāng)?shù)貙⑵渌鶊?bào)利潤最小化14非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第14頁是/否一個(gè)客戶愿意以350元/件價(jià)格購置你產(chǎn)品，你會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)顯示，產(chǎn)品成本460元/件。你是否應(yīng)接收?qǐng)?bào)價(jià)?15非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第15頁三種會(huì)計(jì)比較項(xiàng)目財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)稅務(wù)會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)目標(biāo)各種目標(biāo)少納稅（正當(dāng)）利潤最大化使用者外部（投資人）政府管理人員準(zhǔn)則會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（GAAP）政府

5、稅法有用周期季度、年度月度、年度隨時(shí)、靈活時(shí)間過去已發(fā)生事過去已發(fā)生事未來匯報(bào)總結(jié)性介于二者之間詳細(xì)16非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第16頁是！單位成本：可變成本： 300固定成本： 160總成本： 460邊際收益： 350-300=50元/件財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提供信息管理會(huì)計(jì)提供信息17非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第17頁460元是依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算邏輯得出來300元是依據(jù)與這次業(yè)務(wù)決議相關(guān)邏輯得出來，他邏輯就是： “有用性”、“股東利益最大化”18非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第18頁結(jié)論會(huì)計(jì)是什么-一套經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)基于不一樣目標(biāo)有三套信息系統(tǒng)，記得他們區(qū)分！財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)披露信息很主要，但不能完全相信他；作為管理者我們

6、應(yīng)著眼于管理會(huì)計(jì)信息應(yīng)用；不過沒有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)做基礎(chǔ)。我們什么也做不了。19非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第19頁第二部分三大報(bào)表20非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第20頁怎樣判斷一家企業(yè)是否成功？決議者想要了解問題：企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)情況怎樣？經(jīng)過一段時(shí)期后，企業(yè)業(yè)績?cè)鯓樱?1非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第21頁資產(chǎn)負(fù)債表(期末資產(chǎn)、負(fù)債和全部者權(quán)益）損益表（期間全部者權(quán)益改變細(xì)節(jié)）現(xiàn)金流量表（期間現(xiàn)金改變細(xì)節(jié)）會(huì)計(jì)師經(jīng)過三張報(bào)表往返答22非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第22頁時(shí)點(diǎn)與時(shí)期概念區(qū)分時(shí)點(diǎn)概念時(shí)期概念 年6月30日12月31日206月份年1季度23非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第23頁報(bào)表分類資產(chǎn)負(fù)債表損益表

7、現(xiàn)金流量表時(shí)點(diǎn)概念時(shí)期概念時(shí)期概念24非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第24頁資產(chǎn)負(fù)債表一幅企業(yè)快照編制規(guī)則：資產(chǎn)記在左邊負(fù)債、權(quán)益記在右邊25非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第25頁資產(chǎn)負(fù)債表兩列數(shù)據(jù)資源（資產(chǎn)）義務(wù)（對(duì)債權(quán)人負(fù)債和股東權(quán)益）資產(chǎn)負(fù)債表能夠用一個(gè)等式來表示26非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第26頁資產(chǎn)負(fù)債表等式資產(chǎn)=負(fù)債+股東權(quán)益或者資產(chǎn)-負(fù)債=凈資產(chǎn)（股東權(quán)益）27非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第27頁資產(chǎn)按流動(dòng)性由高到低；負(fù)債按期限由短到長；資產(chǎn)負(fù)債和股東權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)現(xiàn)金應(yīng)收賬款存貨負(fù)債短期負(fù)債長久負(fù)債固定資產(chǎn)股東權(quán)益流動(dòng)性最低資產(chǎn)在最下面，流動(dòng)性最高資產(chǎn)在最上面期限最短項(xiàng)目在最上面，期限最長項(xiàng)目在

8、最下面（股東權(quán)益）28非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第28頁資產(chǎn)負(fù)債表-資產(chǎn)資產(chǎn) 你所擁有或者是他人欠你 （并非你所擁有資產(chǎn)都統(tǒng)計(jì)下來）請(qǐng)舉例：29非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第29頁資產(chǎn)負(fù)債表-負(fù)債負(fù)債 你欠債權(quán)人 （管理者經(jīng)常不愿意說出來）請(qǐng)舉例：一定要注意沒有統(tǒng)計(jì)債務(wù)30非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第30頁資產(chǎn)負(fù)債表-權(quán)益股東權(quán)益 資產(chǎn)-負(fù)債=股東財(cái)富 （使該項(xiàng)增加是企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)）31非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第31頁資產(chǎn)負(fù)債表（12月31日 萬元）資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和全部者權(quán)益 期末數(shù) 現(xiàn)金 30,000 應(yīng)付帳款 300,000 應(yīng)收帳款 500,000 應(yīng)付稅款 150,000 存貨 500,000

9、應(yīng)付工資 10,000 流動(dòng)資產(chǎn)累計(jì) 1,030,000 流動(dòng)負(fù)債總計(jì) 460,000 固定資產(chǎn) 5,000,000 長久借款累計(jì)折舊長久負(fù)債累計(jì) 2,400,000 無形資產(chǎn) 2,000,000 負(fù)債總計(jì) 2,860,000 全部者權(quán)益股本 4,000,000 長久資產(chǎn)累計(jì) 7,000,000 留存收益 1,170,000 全部者權(quán)益總計(jì) 5,170,000 資產(chǎn)總計(jì) 8,030,000 負(fù)債和全部者權(quán)益總計(jì) 8,030,000 32非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第32頁資產(chǎn)、負(fù)債、全部者權(quán)計(jì)價(jià)歷史成本計(jì)價(jià)流動(dòng)資產(chǎn)市價(jià)與成本孰低計(jì)價(jià)；公允價(jià)值現(xiàn)值33非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第33頁小結(jié)資產(chǎn)負(fù)債表是

10、一張快照；資產(chǎn)負(fù)債表恒等式；流動(dòng)性；期限；資產(chǎn)、負(fù)債、全部者權(quán)益計(jì)價(jià)；34非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第34頁對(duì)比一下這兩張表12月31日現(xiàn)金100流動(dòng)負(fù)債100流動(dòng)資產(chǎn)200長久負(fù)債300固定資產(chǎn)800全部者權(quán)益600資產(chǎn)累計(jì)1100負(fù)債權(quán)益累計(jì)100012月31日現(xiàn)金200流動(dòng)負(fù)債300流動(dòng)資產(chǎn)400長久負(fù)債500固定資產(chǎn)1200全部者權(quán)益900資產(chǎn)累計(jì)1700負(fù)債權(quán)益累計(jì)170035非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第35頁為何？有一張表專門往返答兩張資產(chǎn)負(fù)債表全部者權(quán)益改變細(xì)節(jié)！36非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第36頁損益表全部者權(quán)益改變細(xì)節(jié)；損益表就像是某一個(gè)會(huì)計(jì)期內(nèi)給企業(yè)活動(dòng)所拍“電影”活動(dòng)某一會(huì)計(jì)

11、期（時(shí)期)期初股東權(quán)益+凈利潤-股利=期末股東權(quán)益37非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第37頁損益表組成要素及等式收入費(fèi)用收益收入-費(fèi)用=收益（盈利或虧損）38非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第38頁主要標(biāo)準(zhǔn)權(quán)益發(fā)生制標(biāo)準(zhǔn)權(quán)益發(fā)生制是相對(duì)現(xiàn)金收付制而言；現(xiàn)金收付制現(xiàn)金余額平衡與流動(dòng)權(quán)責(zé)發(fā)生制 （你有多富有）資產(chǎn)與負(fù)債與全部者權(quán)益平衡（會(huì)計(jì)）財(cái)富改變39非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第39頁收付實(shí)現(xiàn)制這兩種最常見會(huì)計(jì)方法。象征人類精神兩種截然對(duì)立本性。收付實(shí)現(xiàn)制簡(jiǎn)單、乏味、原始牢牢控制著物質(zhì)世界。它經(jīng)過身體感官作出反應(yīng)，確認(rèn)貨幣有形流動(dòng)，只有當(dāng)這頭野獸用自已拙笨爪子實(shí)際觸摸到時(shí)錢幣時(shí)，它才確認(rèn)為收入。一樣，只有當(dāng)這頭

12、野獸看到錢幣確實(shí)已經(jīng)取走時(shí)，它才確認(rèn)為支出。40非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第40頁權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制存在于愈加虛無縹緲、愈加神秘王國。它是充滿幻想先知，確認(rèn)未來對(duì)現(xiàn)實(shí)影響，它用自已神秘預(yù)感或者狂熱預(yù)期來宣告世界未來。當(dāng)他確信自已預(yù)言將成為現(xiàn)實(shí)，便會(huì)假想新時(shí)代已經(jīng)到來，并生活在這種假想中。產(chǎn)生收入或者支出交易，盡管一個(gè)子兒也沒動(dòng)過，但在先知眼里是活生生生活。41非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第41頁收付實(shí)現(xiàn)制對(duì)收入和費(fèi)用確認(rèn)以實(shí)現(xiàn)收到現(xiàn)金和支付現(xiàn)金為依據(jù)42非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第42頁權(quán)責(zé)發(fā)生制指收入和費(fèi)用確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)關(guān)系實(shí)際發(fā)生和影響期間作為確認(rèn)基礎(chǔ) 凡當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)費(fèi)用

13、，無論款項(xiàng)是否支付，都應(yīng)看成為當(dāng)期收入和費(fèi)用；凡不屬于當(dāng)期收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)看成為當(dāng)期收入和費(fèi)用。43非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第43頁收入組成（單位：元）44非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第44頁費(fèi)用組成（單位：元）45非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第45頁利潤組成（單位：元）所得稅凈利潤46非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第46頁損益表（單位：元）項(xiàng)目期間主營業(yè)務(wù)收入 3,000,000 主營業(yè)務(wù)成本 2,100,000 毛利 900,000 減:期間經(jīng)營費(fèi)用 280,000 加減：其它業(yè)務(wù)利潤 40,000 加減: 營業(yè)外收支凈額 30,000 營業(yè)利潤 550,000 所得稅 - 凈利

14、潤 550,000 47非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第47頁固定成本與變動(dòng)成本減： 等于減： 等于48非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第48頁小結(jié)資產(chǎn)負(fù)債表表示某一個(gè)時(shí)點(diǎn)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債情況；我們稱之為財(cái)務(wù)情況；損益表表示企業(yè)一段期間收入和支出及結(jié)果；我們稱之為經(jīng)營結(jié)果；損益表是兩個(gè)時(shí)點(diǎn)間資產(chǎn)負(fù)債表中股東權(quán)益改變細(xì)節(jié)；49非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第49頁對(duì)比一下這兩張表12月31日現(xiàn)金100流動(dòng)負(fù)債100流動(dòng)資產(chǎn)200長久負(fù)債300固定資產(chǎn)800全部者權(quán)益600資產(chǎn)累計(jì)1100負(fù)債權(quán)益累計(jì)100012月31日現(xiàn)金200流動(dòng)負(fù)債300流動(dòng)資產(chǎn)400長久負(fù)債500固定資產(chǎn)1200全部者權(quán)益900資產(chǎn)累計(jì)1700負(fù)

15、債權(quán)益累計(jì)170050非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第50頁為何？有一張表專門往返答兩張資產(chǎn)負(fù)債現(xiàn)金改變細(xì)節(jié)！51非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第51頁現(xiàn)金流量表意圖：解釋資產(chǎn)負(fù)債上現(xiàn)金變動(dòng)細(xì)節(jié)三類現(xiàn)金流經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流投資活動(dòng)現(xiàn)金流融資活動(dòng)現(xiàn)金流你認(rèn)為哪一項(xiàng)對(duì)于評(píng)定企業(yè)前景最為主要，為何？界定這些活動(dòng)可能有利于回答這個(gè)問題。52非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第52頁為何如此主要？損益表上凈收益為正，這根本不主要，除非企業(yè)能夠?qū)⑵涫找孓D(zhuǎn)換為現(xiàn)金。財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)中，唯一能夠讓我們了解經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金起源就是現(xiàn)金流量表53非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第53頁現(xiàn)金流量表主要性損益表人為操縱客觀預(yù)測(cè)破產(chǎn)關(guān)鍵業(yè)務(wù)健康指標(biāo)預(yù)測(cè)融資需求

16、54非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第54頁現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)年初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物15經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流投資活動(dòng)中產(chǎn)用凈現(xiàn)金融資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流23450-1025年末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物5=1+2+3+47055非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第55頁經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流包含：來自客戶現(xiàn)金向供給商支付現(xiàn)金向員工支付現(xiàn)金支付稅金各項(xiàng)經(jīng)營費(fèi)用支出。56非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第56頁投資活動(dòng)現(xiàn)金流包含：廠房設(shè)備購置支出對(duì)外長久投資無形資產(chǎn)購置設(shè)備等長久資產(chǎn)出售。57非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第57頁融資活動(dòng)現(xiàn)金流包含：股票發(fā)行收入長短期借款收入支付股利支付利息。58非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第58頁哪一項(xiàng)最主要？全部現(xiàn)金起源和使用

17、情況都表達(dá)主要信息不過，只有經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流體內(nèi)部生成現(xiàn)金為了生存，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部（也就是“他賴認(rèn)為活活動(dòng)”中）生成正現(xiàn)金流59非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第59頁現(xiàn)金流量編制表直接法 重新構(gòu)架經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入和流出 支票和存款 我們所希望得到格式間接法 由權(quán)責(zé)發(fā)生制回到現(xiàn)金收付制 由凈收益開始作調(diào)整 我們經(jīng)常得到格式60非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第60頁案例1A企業(yè)賺了1000萬元；但進(jìn)行了現(xiàn)金流分析后我們發(fā)覺他經(jīng)營現(xiàn)金流只有-100萬元。總經(jīng)理問財(cái)務(wù)經(jīng)理：出了什么事，你們是不是算錯(cuò)了帳啊？61非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第61頁損益表62非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第62頁資產(chǎn)負(fù)債表12月31 單位:萬

18、元資產(chǎn):期初數(shù)期未數(shù)負(fù)債:期初數(shù)期未數(shù)現(xiàn)金5050應(yīng)付帳款100100存貨200500銀行借款100200應(yīng)收帳款50950負(fù)債總額200200流動(dòng)資產(chǎn)3001500股本600600長久資產(chǎn)500400未分本利潤01000總資產(chǎn)8001900負(fù)債全部者權(quán)益累計(jì)800180063非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第63頁現(xiàn)金流量表64非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第64頁經(jīng)過分析。利潤1000萬+非付現(xiàn)費(fèi)用折舊100萬-1200萬元資產(chǎn)增加=-100萬現(xiàn)金流銷售額增加，帶來了存貨增加300萬元實(shí)際銷售并沒全部形成現(xiàn)金流入企業(yè)；新增了900萬元應(yīng)收賬款65非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第65頁小結(jié)資產(chǎn)負(fù)債表顯示企業(yè)在某

19、一個(gè)時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)情況，即資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益情況。損益表表示凈利潤：它表示一個(gè)時(shí)期內(nèi)企業(yè)盈利和虧損情況。現(xiàn)金流量表說明現(xiàn)金收入和支出情況，即現(xiàn)金流入、流經(jīng)和流出企業(yè)情況。損益表是資產(chǎn)負(fù)債表全部者權(quán)益改變細(xì)節(jié)；現(xiàn)金流量是資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金改變細(xì)節(jié)；66非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第66頁第二講財(cái)務(wù)基礎(chǔ)概念67非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第67頁我們已經(jīng)初步學(xué)過了財(cái)務(wù)報(bào)表，下面是你必須了解財(cái)務(wù)概念收入確實(shí)認(rèn)應(yīng)收賬款與壞賬存貨計(jì)價(jià)固定資產(chǎn)與折舊負(fù)債68非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第68頁收入確認(rèn)經(jīng)典而“簡(jiǎn)單”問題權(quán)責(zé)發(fā)生制當(dāng)產(chǎn)品已裝運(yùn)或服務(wù)已提供三個(gè)主要問題什么是收入？收入如應(yīng)何時(shí)確認(rèn)？收入組成？69非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講

20、解第69頁收入確認(rèn)定義收入是：經(jīng)濟(jì)利益總流入在企業(yè)日?；顒?dòng)中所形成從以下交易銷售商品提供勞務(wù)他人使用本企業(yè)資產(chǎn)收入不包含為第三者或客戶代收款項(xiàng)70非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第70頁小問題1月1號(hào)甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售產(chǎn)品3000元，并已發(fā)貨，協(xié)議約定，3個(gè)月內(nèi)，發(fā)覺質(zhì)量問題有權(quán)退貨，問甲企業(yè)應(yīng)在什么時(shí)間確認(rèn)收入？71非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第71頁應(yīng)收賬款與壞賬應(yīng)收賬款：確認(rèn)了收入，不過沒有收到錢，是一個(gè)債權(quán)！壞賬：收不回債權(quán)72非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第72頁壞賬兩種方法：直接沖銷法當(dāng)賬款被確認(rèn)為呆賬時(shí)即計(jì)提費(fèi)用不符合配比標(biāo)準(zhǔn)收益有隨意性備抵法銷售發(fā)生時(shí)就計(jì)提為費(fèi)用較符合配比標(biāo)準(zhǔn)不過仍有隨意性73

21、非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第73頁練習(xí)A企業(yè)末應(yīng)收帳款余額為1000萬元，全部為1年內(nèi)應(yīng)收賬款，壞賬計(jì)提率為5%，當(dāng)年實(shí)際沒有壞賬損失，問兩種方法，計(jì)提壞賬費(fèi)用各是多少？直接法：0備抵法：1000*5%=50萬元74非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第74頁存貨與計(jì)價(jià)個(gè)別認(rèn)定法：逐一識(shí)別對(duì)應(yīng)實(shí)物與單位成本輕易受到操縱對(duì)于大批量或同質(zhì)存貨不適用成本流轉(zhuǎn)假設(shè)：實(shí)物流轉(zhuǎn)與成本流轉(zhuǎn)沒有必定聯(lián)絡(luò)可供銷售商品成本（=期初存貨+購貨）-銷貨成本=期末成本75非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第75頁存貨計(jì)價(jià)方法先進(jìn)先出法：（傳送帶）后進(jìn)先出法： （煤堆）加權(quán)平均法：（灌裝油漆）76非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第76頁在不一樣存貨計(jì)價(jià)

22、方法中選擇后果在經(jīng)濟(jì)景氣，物價(jià)上漲時(shí)，采取后進(jìn)先出法對(duì)當(dāng)年度損益會(huì)有什么影響？在不景氣時(shí)呢？跟稅收關(guān)系？77非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第77頁固定資產(chǎn)與折舊包含：廠房、設(shè)備、其它長久資產(chǎn)計(jì)價(jià)：按全部購置成本計(jì)價(jià)計(jì)提折舊出售時(shí)確認(rèn)損益年度提取跌價(jià)準(zhǔn)備78非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第78頁折舊假如采取激進(jìn)會(huì)計(jì)處理方法，一個(gè)主要路徑就是直接將每次購置設(shè)備直接做到損益表中。不過因?yàn)槭找嫫跒槎嗥?，所以，這么做不合理于是就需要遞延到各個(gè)收益會(huì)計(jì)期處理79非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第79頁折舊為何？折舊方法：直線法年數(shù)總和法雙倍余額遞減法工作量法80非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第80頁負(fù)債流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付帳款應(yīng)付工資應(yīng)付

23、利息短期應(yīng)付票據(jù)（按到期金額記賬）應(yīng)付稅金其它應(yīng)付款。81非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第81頁長久負(fù)債長久借款長久應(yīng)付債券82非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第82頁股東權(quán)益指是你財(cái)富，也叫凈資產(chǎn)普通股（初始投入面值）資本公積（超出面值部分）留存收益（+凈利潤-股利）還記得權(quán)責(zé)發(fā)生制嗎？83非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第83頁大華飯店案例84非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第84頁營業(yè)收入198營業(yè)成本115毛利83管理費(fèi)用小計(jì) 64.00 固定資產(chǎn)折舊 12.50 裝修攤銷 12.50 房屋租金 36.00 保險(xiǎn)費(fèi)用 3.00 營銷費(fèi)用小計(jì) 9.00 廣告費(fèi)用支出 9.00 財(cái)務(wù)費(fèi)用小計(jì) 0.90 利息支出 0.9

24、0 期間費(fèi)用總計(jì) 73.90 利潤總額9.1經(jīng)營結(jié)果為何不是3.6萬元85非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第85頁收入：200-2=198（）？成本：材料：100-15=85萬元（）？人工費(fèi)用：30萬制造費(fèi)用：0成本計(jì)算過程：=85+30=115萬元收入與成本計(jì)算訂金存貨86非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第86頁期間費(fèi)用管理費(fèi)用：權(quán)責(zé)發(fā)生制(保險(xiǎn)費(fèi)用） 3.6/12*10=3營業(yè)費(fèi)用：9財(cái)務(wù)費(fèi)用：12*10*/12*9=0.987非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第87頁資產(chǎn) 年初數(shù) 期末數(shù) 現(xiàn)金 100.00 23.50 存貨 15.00 應(yīng)收帳款 - 待攤費(fèi)用 0.60 其它應(yīng)收款 9.00 流動(dòng)資產(chǎn)累計(jì) 100

25、.00 48.10 固定資產(chǎn) 37.50 長久待攤費(fèi)用 37.50 長久資產(chǎn)累計(jì) - 75.00 資產(chǎn)總計(jì) 100.00 123.10 資產(chǎn)88非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第88頁流動(dòng)資產(chǎn)現(xiàn)金：應(yīng)收帳款存貨（為何月末盤點(diǎn)很主要）15萬元待攤費(fèi)用：3.6/12*2=0.6萬元其它應(yīng)收款：9萬元(押金）89非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第89頁固定資產(chǎn)（長久待攤費(fèi)用）在權(quán)責(zé)發(fā)生制下；我們先將某項(xiàng)支出資本化；然后再以折舊方式將取得成本分?jǐn)偟皆擁?xiàng)資產(chǎn)整個(gè)使用期。50/4=12.590非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第90頁負(fù)債與全部者權(quán)益負(fù)債和全部者權(quán)益 年初數(shù) 期末數(shù) 預(yù)收帳款 2.00 流動(dòng)負(fù)債總計(jì) - 2.00

26、長久借款長久負(fù)債累計(jì) - 12.00 負(fù)債總計(jì) - 14.00 全部者權(quán)益股本 100.00 100.00 留存收益 9.10 全部者權(quán)益總計(jì) 100.00 109.10 負(fù)債和全部者權(quán)益總計(jì) 100.00 123.10 91非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第91頁流動(dòng)負(fù)債與長久負(fù)債流動(dòng)負(fù)債預(yù)收帳款200-198=2長久負(fù)債12萬元92非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第92頁全部者權(quán)益損益表是股東權(quán)益改變細(xì)節(jié)期初股東權(quán)益： 100本期利潤： 9.1對(duì)股東分配（股利） 0期未股東權(quán)益： =109.193非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第93頁大華飯店現(xiàn)金流量表期初現(xiàn)金余額 100.00 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流 經(jīng)營活動(dòng)收入現(xiàn)金

27、 200.00 購置材料所花現(xiàn)金 100.00 支付工資所花現(xiàn)金 30.00 支付其它與經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)現(xiàn)金 57.60 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 12.40 投資活動(dòng)現(xiàn)金流 購置固定資產(chǎn) 100.00 處置固定資產(chǎn) - 投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 -100.00 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流 借款或發(fā)行股票流入現(xiàn)金 12.00 償還利息流出現(xiàn)金 0.90 籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 11.10 期末現(xiàn)金余額 23.50 94非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第94頁計(jì)算其它與經(jīng)營相關(guān)付現(xiàn)支出：租金押金：36租金： 9廣告費(fèi)用： 9保險(xiǎn)費(fèi)用：3.6累計(jì)： 57.695非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第95頁回顧三大報(bào)表收入（確認(rèn)定義、時(shí)間、多少？）資

28、產(chǎn)（應(yīng)收賬款與壞帳、存貨與計(jì)價(jià)、固定資產(chǎn)與折舊）負(fù)債（流動(dòng)負(fù)債、長久負(fù)債）股東權(quán)益（組成）96非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第96頁第二講財(cái)務(wù)報(bào)表分析97非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第97頁關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)絕對(duì)值指標(biāo)：（銷售收入、利潤、市值、資產(chǎn)規(guī)模）相對(duì)值指標(biāo)：（盈利能力類、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)類、運(yùn)行效率類）98非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第98頁盈利能力類凈資產(chǎn)收益率銷售毛利率；銷售成本率；銷售利潤率；期間費(fèi)用率；=凈利潤/凈資產(chǎn)=毛利/銷售收入=銷售成本/銷售收入=凈利潤/銷售收入=期間費(fèi)用/銷售收入凈利潤=銷售凈利率*銷售收入凈利潤率=銷售毛利率-期間費(fèi)用率99非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第99頁你能什么？企業(yè)經(jīng)營決

29、議行為：擴(kuò)大銷售；（擴(kuò)能、市場(chǎng)推廣、產(chǎn)品策略、渠道建設(shè)。）降低成本；（采購成本、材料損耗、人工費(fèi)用、制造費(fèi)用）節(jié)約費(fèi)用；（五項(xiàng)費(fèi)用、機(jī)物料、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營銷費(fèi)用）最終目標(biāo)：股東財(cái)富最大化100非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第100頁風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債率流動(dòng)比率速動(dòng)比率不良存貨比率不良資產(chǎn)比率逾期應(yīng)收帳款比率=負(fù)債總額/總資產(chǎn)=不良存貨/存貨總額=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債=（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨）/流動(dòng)負(fù)債=不良資產(chǎn)/總資產(chǎn)=逾期應(yīng)收款/應(yīng)收帳款總額還有一些不是以財(cái)務(wù)指標(biāo)來衡量，但與你們行為極為相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)：品質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)長短期償債能力內(nèi)部經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)101非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第101頁小插曲加權(quán)平均資金成本銀行貸款利率6

30、%，股東要求回報(bào)率10%；資產(chǎn)負(fù)債率50%，加權(quán)平均成本是多少？假如資產(chǎn)負(fù)債率80%，企業(yè)加權(quán)平均成本是多少？8% 6.8%前提：當(dāng)企業(yè)利潤率大于借入資金成本率時(shí)，理論上借債越多，股東取得超額利潤就越大。102非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第102頁你能做什么？經(jīng)營決議行為：融資決議、資本結(jié)構(gòu)（需要多少資金滿足擴(kuò)能、材料采購、市場(chǎng)推廣）不良資產(chǎn)及時(shí)披露和處理；應(yīng)收帳款回收；品質(zhì)控制？匯率風(fēng)險(xiǎn)？103非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第103頁運(yùn)行效率應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/應(yīng)收帳款平均余額=銷售收入/總資產(chǎn)平均余額=銷售收入（成本）/存貨平均余額=銷售收入/固定資產(chǎn)凈值周轉(zhuǎn)得越快說明：1、定量銷售收入下占用資金越少，這么資金成本就越低；2、定量資金占用下創(chuàng)造銷售收入越大，這么利潤就越大；104非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)講解第104頁周轉(zhuǎn)率對(duì)比比較銷售收入應(yīng)收帳款余額應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率周轉(zhuǎn)天數(shù)利率資金成本第一個(gè)情況20010368%16第二種情況4005728%32比較銷售收入應(yīng)收帳款余額應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率周轉(zhuǎn)天數(shù)利率資金成本第一個(gè)情況20010368%16第二種情況400020015188%16等量銷售收入下應(yīng)收帳款余額越大，資金成本就越高；應(yīng)收帳款余額相等，周轉(zhuǎn)率越大，帶來銷售收入就越