會計(jì)賬簿和會計(jì)憑證

1、PAGE PAGE 19第 四 章章會計(jì)憑憑證考情分分析本本章平均分分6分，本本章中增加加了關(guān)于兩兩種憑證的的填制舉例例，這一章章的分值會會有所上升升。屬于次次重點(diǎn)章節(jié)節(jié)。本本章主要內(nèi)內(nèi)容：原始憑證證的含義、意義和種種類；記賬憑證證的含義和和種類；會計(jì)憑憑證（原始始憑證、記記賬憑證）的的基本內(nèi)容容及其填制制和審核；會計(jì)計(jì)憑證的傳傳遞和保管管。第一節(jié)會會計(jì)憑證的的概念、意意義和種類類一、會會計(jì)憑證的的概念會計(jì)憑證證，簡稱憑憑證，是記記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)、明確確經(jīng)濟(jì)責(zé)任任的書面證證明，也是是登記賬簿簿的依據(jù)。二、會會計(jì)憑證的的意義1.記錄錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)，提供記記賬依據(jù)。記錄錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)2.明確經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任，

2、強(qiáng)強(qiáng)化內(nèi)部控控制。簽字蓋章章、傳遞3.監(jiān)監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活活動，控制制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行行。審審核合法合合理三、會會計(jì)憑證的的種類按照編制制的程序和和用途不同同，分為原原始憑證和和記賬憑證證?！纠}1單單選題】（）是記錄錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)，明確經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作作為登賬依依據(jù)的書面面證明。A.會會計(jì)要素BB.會計(jì)賬賬戶CC.會計(jì)憑憑證D.會會計(jì)報(bào)表【答案案】C 【例題題2單選選題】會計(jì)計(jì)憑證按其其（）不不同，分為為原始憑證證和記賬憑憑證。A.填制制人員和程程序BB.填制程程序和方法法C.填制格式式和手續(xù)D.填填制程序和和用途【答案案】D第二節(jié)原原始憑證一、原原始憑證的的概念原始憑證證又稱單據(jù)據(jù)，是在經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生或完

3、成成時取得或或填制的，用用以記錄或或證明經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)發(fā)生或完成成情況的文文字憑據(jù)。要點(diǎn)點(diǎn)1：取得得時間要點(diǎn)2：作用：不不僅能用來來記錄經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生生或完成情情況，還可可以明確經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任,是會計(jì)核核算工作的的原始資料料和重要依據(jù)。（判斷）【例題3判斷題】原始憑證是會計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)，是登記明細(xì)賬原始依據(jù)?！敬鸢浮慷?、原始憑證的種類（一）按照來源不同分類外來、自制1.外來原始憑證：指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證。例如：（購貨）發(fā)票、飛機(jī)和火車的票據(jù)、銀行收付款通知單等。要點(diǎn)1：都是一次憑證。2.自制原始憑證。指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在執(zhí)行或完

4、成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時填制的、僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。例如：收料單、領(lǐng)料單、開工單、成本計(jì)算單、出庫單。（多選）提示：都是：無論是自制的還是外來的原始憑證，都是用來證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)完成，并用以作為會計(jì)核算的原始資料。第一個不能：凡是不能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)完成的文件或證明，也不能作為會計(jì)核算的依據(jù)。如：經(jīng)濟(jì)合同、材料請購單、生產(chǎn)通知單，還有后面的銀行對賬單等。（多選）第二個不能：未經(jīng)對方單位簽章，不具備法律效力的憑證，或不具備憑證基本內(nèi)容的白條，也同樣不能算作會計(jì)憑證?！纠}4多選題】下列屬于具有法律效力的原始憑證有（）。 A.銀行收付款通知單 B.開工單 C.生產(chǎn)通知單 D.經(jīng)濟(jì)合同 【答案】A

5、B （二）按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分類1.一次憑證。指一次填制完成、只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。領(lǐng)料單、收料單都是一次性憑證。2.累計(jì)憑證。指在一定時期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。要點(diǎn)1：工業(yè)企業(yè)用的限額領(lǐng)料單就是一種典型的累計(jì)憑證。要點(diǎn)2：特點(diǎn)是在一張憑證內(nèi)可以連續(xù)登記相同性質(zhì)的業(yè)務(wù)，隨時結(jié)出累計(jì)數(shù)及結(jié)余數(shù)，并按照費(fèi)用限額進(jìn)行費(fèi)用控制，期末按實(shí)際發(fā)生額記賬。要點(diǎn)3：累計(jì)憑證是多次有效的原始憑證。3.匯總憑證。指對一定時期內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張?jiān)紤{證，按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證。如工資匯總表、耗用材料匯總表等就是匯總憑證。（多選）（三）按照格式不同分類1.通用憑證。

6、統(tǒng)一印制、具有統(tǒng)一格式、具有統(tǒng)一使用方法。如全國通用的火車票、專用發(fā)票等。2.專用憑證。專用憑證是指由本單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。例：采購發(fā)票：外來、一次、通用的。 限額領(lǐng)料單：自制、多次、專用的。工資匯總表：自制、一次、專用的?！纠}5判斷題】“發(fā)出材料總表”屬于累計(jì)原始憑證。（）【答案】 【例題6多選題】下列原始憑證中，屬于自制原始憑證的有（）A.提貨單B.發(fā)出材料匯總表C.購貨發(fā)票D.銷售發(fā)票【答案】AABD三、原原始憑證的的基本內(nèi)容容（一一）基本內(nèi)內(nèi)容11.原始憑憑證名稱；2.填制原始始憑證的日日期；3.接受受原始憑證證的單位名名稱；4.經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容容；（含數(shù)數(shù)量、

7、單價(jià)價(jià)和金額）5.填填制單位簽簽章；6.有關(guān)關(guān)人員簽章章；77.憑證附附件?！纠}題7多選選題】原始始憑證應(yīng)具具備的基本本內(nèi)容有（） 。A.填填制日期B.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)涉及的會會計(jì)科目C.經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的的內(nèi)容D.所附原始始憑證的張張數(shù)【答答案】ACC（二二）填制的的依據(jù)和填制的人人員11.以實(shí)際際發(fā)生或完完成的經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)為依依據(jù)，由經(jīng)經(jīng)辦業(yè)務(wù)人人員直接填填制，如“入庫單”、“出庫庫單”等；2.以賬簿記記錄為依據(jù)據(jù)、由會計(jì)計(jì)人員加工工整理計(jì)算算填制，如如各種記賬賬編制憑證證（折舊計(jì)計(jì)算表）；3.以若干張張反映同類類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的原始憑憑證為依據(jù)據(jù)，定期匯匯總填制匯匯總原始憑憑證，填制制人員可能能是業(yè)務(wù)經(jīng)

8、經(jīng)辦人也可可能是會計(jì)計(jì)人員。四、原原始憑證的的填制要求求1.記錄要真真實(shí)。2.內(nèi)容容要完整。3.手續(xù)要完完備。單位自制制的原始憑憑證必須有有經(jīng)辦單位位領(lǐng)導(dǎo)人或或者其他指指定的人員員簽名或蓋蓋章；對外開開出的原始始憑證必須須加蓋本單單位的公章章；從外部部取得的原原始憑證，必必須蓋有填填制單位的的公章；從個人人取得的原原始憑證，必必須有填制制人員的簽簽名蓋章。4.書寫要清清楚、規(guī)范范。不不得使用未未經(jīng)國務(wù)院院公布的簡簡化字。大小寫寫金額必須須相符且填填寫規(guī)范。（注：大大小寫金額額不一致，并并非按大寫寫金額入賬賬，而是此此憑證無效效。）小寫：金額前前要填寫人人民幣符號號“￥”，人人民幣符號號“￥”與

9、與阿拉伯?dāng)?shù)數(shù)字之間不不得留有空空白。在金額數(shù)數(shù)字一律填填寫到角、分，無角角、分的，寫寫“00”或符號“”；有有角無分的的，分位用用“0”，不得用符符號“”。大寫：大寫寫金額前未未印有“人人民幣”字字樣的，應(yīng)應(yīng)加寫“人人民幣”三三個字，“人民幣”字樣和大大寫金額之之間不得留留有空白。大寫寫金額到元元或角為止止的，后面面要寫“整整”或“正正”字。如如小寫金額額￥1 0008.000，大寫寫金額應(yīng)寫寫成“壹仟仟零捌元整整”。 5.編號要要連續(xù)。預(yù)預(yù)定編號，加蓋作廢戳記，不得撕毀。（判斷）6.不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋其單位印章。原始憑證金額有錯誤

10、的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。7.填制要及時?！纠}8判斷題】從外單位取得的原始憑證，可以沒公章，但必須有經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。（）【答案】【例題9多選題】填制原始憑證時，符合書寫要求的有（）。A.阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)填寫貨幣幣種符號B.幣種符號與阿拉伯金額之間不得留有空白C.大寫金額有分的，分字后面要寫“整”或“正”字D.漢字大寫金額要以用簡化字代替【答案】AB【例題10多選題】在原始憑證上書寫阿拉伯?dāng)?shù)字，正確的有（）。A.所有以元為單位的，一律填寫到角分B.無角分的，角位和分位可寫“00”，或者符號“”C.有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”D.有角無分的，分位也可以用符號“”代

11、替【答案】ABC【例題11單選題】企業(yè)接受的原始憑證有錯誤，應(yīng)采用的處理方法是（）。A.本單位代替出具單位進(jìn)行更正B.退回出具單位，不予接受C.向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告D.由出具單位重開或更正【答案】D【例題12單選題】對金額有錯誤的原始憑證，正確的做法是（）。 A.由出具單位在原始憑證上更正 B.由出具單位在原始憑證上更正，并加蓋出具單位印章 C.由出具單位重開 D.拒絕接受 【答案】C五、填填制舉例支票：現(xiàn)金支票票、轉(zhuǎn)賬支支票（一一）簽發(fā)日日期實(shí)實(shí)際的出票票日期存根聯(lián)：小寫正聯(lián)：中中文大寫20009.8.8：貳零零零玖 年年 捌 月月 零捌 日 20099.02.13 ：貳零零玖玖 年 零零貳月

12、壹壹拾叁 日日 月月：1-22月，加零零日：1-9日日，加零日：111-199日，加壹壹（二二）收款人人1.現(xiàn)金支票票：本單位位、個人（1）本本單位蓋章章：正反面面 蓋財(cái)務(wù)務(wù)章、法人人章（22）個人蓋蓋章：正面面2.轉(zhuǎn)賬支票票：對方單單位（三三）付款行行名稱、出出票人賬號號（四四）人民幣幣（大寫）（五）人民幣（小寫）（六）用途（七）蓋章（八） 其他填制要求和使用常識。 1.在簽發(fā)支票時內(nèi)容要齊全，大小寫金額要相符；2.支票正面不能有涂改痕跡，否則本支票作廢；3.收票人如果發(fā)現(xiàn)支票填寫不全，可以補(bǔ)記，但不能涂改；4.支票的提示付款期限為10天，日期首尾算一天，節(jié)假日順延。超過提示付款期限提示付款

13、的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款；5.簽發(fā)現(xiàn)金支票必須符合庫存現(xiàn)金管理制度；6.不得簽發(fā)空頭支票；不得出租、出借支票。六、原始憑證的審核內(nèi)容（一）六性真實(shí)性憑證真實(shí)正確性業(yè)務(wù)真實(shí)合法性、合理性完整性形式上審核及時性當(dāng)月入賬。（二）處理1.對于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時據(jù)以編制記賬憑證入賬；2.對于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯誤或重開后，再辦理正式會計(jì)手續(xù)；3.對于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告?！纠}13簡答題】簡述原始憑證審核的內(nèi)容?！敬鹨删幪?110

14、40206】【答案】原始憑證的審核內(nèi)容，主要有以下幾個方面：（1）真實(shí)性的審查；（2）合法性的審查；（3）合理性的審查；（4）完整性的審查；（5）正確性的審查；（6）及時性的審查?！纠}14多選題】原始憑證審核的內(nèi)容包括（）。A.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實(shí) B.會計(jì)科目使用是否正確C.應(yīng)借應(yīng)貸方向是否正確D.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否有違法亂紀(jì)行為【答案】AD【例題15判斷題】原始憑證發(fā)生錯誤，正確更正方法是由出具單位在原始憑證上更正。（）【答案】【例題16判斷題】會計(jì)人員對不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。（）【答案】第三節(jié)記記賬憑證一、記賬憑憑證的概念念記賬賬憑證又稱稱記賬憑單單，是會

15、計(jì)計(jì)人員根據(jù)據(jù)審核無誤誤的原始憑憑證按照經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事事項(xiàng)的內(nèi)容容加以歸類類，并據(jù)以以確定會計(jì)計(jì)分錄后所所填制的會會計(jì)憑證。二、記賬賬憑證的種種類（一一）按內(nèi)容容（經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的）分分類收收款憑證、付款憑證證和轉(zhuǎn)賬憑憑證三種1.收收款憑證。收款憑證證是指用于于記錄庫存存現(xiàn)金和銀銀行存款收收款業(yè)務(wù)的的會計(jì)憑證證。它是根根據(jù)有關(guān)庫庫存現(xiàn)金和和銀行存款款收入業(yè)務(wù)務(wù)的原始憑憑證編制的的。收款憑憑證又可以以分為庫存存現(xiàn)金收款款憑證和銀銀行存款收收款憑證兩兩種。2.付款款憑證。付付款憑證是是指用于記記錄庫存現(xiàn)現(xiàn)金和銀行行存款付款款業(yè)務(wù)的會會計(jì)憑證。它是根據(jù)據(jù)有關(guān)庫存存現(xiàn)金和銀銀行存款付付出業(yè)務(wù)的的原始憑證證填

16、制的。付款憑證證，又可以以分為庫存存現(xiàn)金付款款憑證和銀銀行存款付付款憑證兩兩種。3.轉(zhuǎn)賬賬憑證。轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬憑證是是指用于記記錄不涉及及庫存現(xiàn)金金和銀行存存款業(yè)務(wù)的的會計(jì)憑證證。它是根根據(jù)不涉及及庫存現(xiàn)金金和銀行存存款收付的的有關(guān)轉(zhuǎn)賬賬業(yè)務(wù)的原原始憑證填填制的。記賬依依據(jù)比較：收款款憑證和付付款憑證，既既是登記現(xiàn)現(xiàn)金日記賬賬、銀行存存款日記賬賬、明細(xì)分分類賬和總總分類賬等等有關(guān)賬簿簿的依據(jù)，同同時也是出出納員收、付款項(xiàng)的的依據(jù)。（多多選）轉(zhuǎn)賬憑證證是登記明明細(xì)分類賬賬和總分類類賬等有關(guān)關(guān)賬簿的依依據(jù)。戳記：出納員員不能直接接依據(jù)有關(guān)關(guān)收、付款款業(yè)務(wù)的原原始憑證來來收、付款款項(xiàng)，必須須根據(jù)審核核批準(zhǔn)的

17、收收款憑證收收款，或根根據(jù)付款憑憑證付款，要要在憑證上上加蓋“收收訖”或“付訖”的的戳記，以以免重收重重付。（判判斷）只有加蓋蓋“收訖”、“付訖訖”后的收收、付款憑憑證，才能能作為登記記賬簿的依依據(jù)。（判判斷）通用記賬賬憑證：在業(yè)務(wù)務(wù)少、憑證證不多的小小型企業(yè)，為為簡化憑證證手續(xù)，可可以使用通通用記賬憑憑證（不具具體區(qū)分收收付轉(zhuǎn)三類類，其格式式和填制方方法與轉(zhuǎn)賬賬憑證相同同），記錄錄發(fā)生的各各種經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)。【例題117.單單選題】如如果企業(yè)規(guī)規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)數(shù)量和收收付款業(yè)務(wù)務(wù)較少，可可以采用（）。A.專用用記賬憑證證B.通用用記賬憑證證C.復(fù)式記賬賬憑證D.單式記賬賬憑證【答答案】B（二

18、）按按照填列方方式分類復(fù)式記記賬憑證和和單式記賬賬憑證1.復(fù)式式憑證。指將每每一筆經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)項(xiàng)所涉及的的全部會計(jì)計(jì)科目及其其發(fā)生額均均在同一張張記賬憑證證中反映的的一種憑證證。以上所所舉的收款款憑證、付付款憑證和和轉(zhuǎn)賬憑證證的格式，都都是復(fù)式記記賬憑證的的格式。2.單單式憑證。指每每一張記賬賬憑證只填填列經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所所涉及的一一個會計(jì)科科目及其金金額的記賬賬憑證。三、記記賬憑證的的基本內(nèi)容容（簡答）1.記賬憑證的名稱；2.填制記賬憑證的日期；3.記賬憑證的編號；4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要；5.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會計(jì)科目及其記賬方向；6.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額；7.記賬標(biāo)記；8.所附原始憑

19、證張數(shù)；9.會計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章。149 760四、記賬憑證的編制要求（教材的第四點(diǎn)）（一）基本要求1.記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必須完整。2.記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號。3.記賬憑證的書寫應(yīng)清楚、規(guī)范。相關(guān)要求同原始憑證。4.記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制；但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。（多選、判斷）5.除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。（多選、判斷）6.填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)

20、重新填制。已登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。如果會計(jì)科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。（后面講解）。7.記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷?！纠}18單選題】可以不附原始憑證的記賬憑證是（）。A.更正錯誤的記賬憑

21、證B.從銀行提取現(xiàn)金的記賬憑證C.以以現(xiàn)金發(fā)放放工資的記記賬憑證D.職工工臨時性借借款的記賬賬憑證【答答案】A【例題題19判判斷題】根根據(jù)規(guī)定，記記帳憑證必必須附有原原始憑證。但是，結(jié)結(jié)帳和更正正錯誤的記記帳憑證可可以不附原原始憑證。（）【答答案】對【例題題20單單選題】填填制記賬憑憑證時，錯錯誤的做法法是（）。A.根據(jù)每一一張?jiān)紤{憑證填制B.根根據(jù)若干張張同類原始始憑證匯總總填制C.將若若干張不同同內(nèi)容和類類別的原始始憑證匯總總填制在一一張記賬憑憑證上D.根據(jù)據(jù)原始憑證證匯總表填填制【答案案】C【例題221判斷斷題】在記記賬憑證編編制的基本本要求中規(guī)規(guī)定，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)以前年度度記賬憑證證有錯誤的

22、的，應(yīng)當(dāng)用用藍(lán)字填制制一張更正正的記賬憑憑證。（）【答答案】對需要注注意的是，對對于庫存現(xiàn)現(xiàn)金和銀行行存款之間間的相互收收付業(yè)務(wù)，即即從銀行提提取現(xiàn)金或或?qū)F(xiàn)金存存入銀行的的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)，為了避避免重復(fù)記記賬，按規(guī)規(guī)定只填制制付款憑證證，不填制制收款憑證證。（判斷斷）【例例題22單選題】將將現(xiàn)金送存存銀行，應(yīng)應(yīng)填制的記記帳憑證是是（）。A.現(xiàn)金收款款憑證B.現(xiàn)金金付款憑證證C.銀行存款款收款憑證證D.銀行行存款付款款憑證【答答案】B（四）轉(zhuǎn)賬賬憑證的編編制220年年5月200日，計(jì)提提車間設(shè)備備折舊費(fèi)660 0000元，管管理部門折折舊費(fèi)500 0000元。借：制造造費(fèi)用 660 0000借借：

23、管理費(fèi)費(fèi)用 500 0000貸：累計(jì)計(jì)折舊 1110 0000（轉(zhuǎn)賬憑憑證）五、記賬憑憑證的審核核內(nèi)容（多多選）1.內(nèi)容容是否真實(shí)實(shí)。（與原原始憑證是是否相符）2.項(xiàng)項(xiàng)目是否齊齊全。3.科目目是否正確確。44.金額是是否正確。5.書寫是否否正確。（記賬前前發(fā)現(xiàn)的錯錯誤，不用用采用后面面講的錯賬賬更正方法法）在記賬賬憑證審核核中如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)錯誤，應(yīng)應(yīng)立即查明明原因，按按規(guī)定加以以更正。只只有審核無無誤的記賬賬憑證才能能作為登記記賬簿的依依據(jù)。（判判斷）【例題223簡答答題】簡述述記賬憑證證的審核內(nèi)內(nèi)容?！敬鸫鸢浮坑涃~賬憑證的審審核內(nèi)容：1.內(nèi)容是否否真實(shí)。（與與原始憑證證是否相符符）22.項(xiàng)目是是否

24、齊全。3.科目是否否正確。4.金金額是否正正確。5.書寫寫是否正確確?！纠}24簡答題】簡簡述原始憑憑證的審核核內(nèi)容?！敬鸫鸢浮吭际紤{證的審審核內(nèi)容：1.真實(shí)性的的核查。2.合合法性的審審查。3.合理理性的審查查。44.完整性性的審查。5.正確性的的審查。6.及及時性的審審查。六、原始憑憑證和記賬賬憑證區(qū)別別第一一，填制人人員不同。原始始憑證大多多是由本單單位或外單單位的業(yè)務(wù)務(wù)經(jīng)辦人員員填制的，而而記賬憑證證則一律是是由本單位位的會計(jì)人人員填制的的；第第二，填制制依據(jù)不同。原始始憑證是根根據(jù)已經(jīng)發(fā)發(fā)生或完成成的經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)填制的的，而記賬賬憑證則是是根據(jù)經(jīng)審審核后的原原始憑證填填制的；第三，

25、填填制方式不同。原始始憑證只是是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生或完完成情況的的原始證明明，而記賬賬憑證則要要依據(jù)會計(jì)計(jì)科目對已已經(jīng)發(fā)生或或完成的經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)進(jìn)行初步歸歸類、整理理；第四四，發(fā)揮作作用不同。原始始憑證是填填制記賬憑憑證的依據(jù)據(jù)，而記賬賬憑證則是是登記會計(jì)計(jì)賬簿的依依據(jù)。第四節(jié)會會計(jì)憑證的的傳遞和保保管一、會會計(jì)憑證的的傳遞會計(jì)憑證證的傳遞是是指從會計(jì)計(jì)憑證的取取得或填制制時起至歸檔保管管過程中，在在單位內(nèi)部部有關(guān)部門門和人員之之間的傳送送程序。（一）會會計(jì)憑證傳傳遞的作用用1.有利于完完善經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任制和進(jìn)進(jìn)行會計(jì)監(jiān)監(jiān)督。2.有利利于及時進(jìn)進(jìn)行會計(jì)記記錄。（二）會會計(jì)憑證傳傳遞的設(shè)計(jì)計(jì)原則1.會計(jì)

26、計(jì)憑證的傳傳遞要能夠夠滿足內(nèi)部部控制制度度的要求，使使傳遞程序序合理有效效，同時盡盡量節(jié)約傳傳遞時間，減減少傳遞的的工作量。2.單位應(yīng)根根據(jù)具體情情況制定每每一種憑證證的傳遞程程序和方法法。二、會會計(jì)憑證的的保管1.會計(jì)計(jì)憑證應(yīng)定定期裝訂成成冊，防止止散失。從外單單位取得的的原始憑證證遺失時，應(yīng)應(yīng)取得原簽發(fā)單位位蓋有公章章的證明，并并注明原始始憑證的號號碼、金額額、內(nèi)容等等，由經(jīng)辦辦單位會計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)責(zé)人、會計(jì)計(jì)主管人員員和單位負(fù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)準(zhǔn)后，才能能代作原始始憑證。若若確實(shí)無法法取得證明明的，如車車票丟失，則則應(yīng)由當(dāng)事事人寫明詳詳細(xì)情況，由由經(jīng)辦單位位會計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管管人員和單單位

27、負(fù)責(zé)人人批準(zhǔn)后，代代作原始憑憑證。2.會計(jì)計(jì)憑證封面面應(yīng)注明單單位名稱、憑證種類類、憑證張張數(shù)、起止止號數(shù)、年年度、月份份、會計(jì)主主管人員、裝訂人員員等有關(guān)事事項(xiàng)，會計(jì)計(jì)主管人員員和保管人人員應(yīng)在封封面上簽章章。33.會計(jì)憑憑證應(yīng)加貼貼封條，防防止抽換憑憑證。原始憑證證不得外借借，其他單單位如有特特殊原因確確實(shí)需要使使用時，經(jīng)經(jīng)本單位會會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)負(fù)責(zé)人、會會計(jì)主管人人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名、蓋章。（判斷）4.原始憑證較多時可單獨(dú)裝訂。（同時在所屬記賬憑證上注明“附件另訂”及原始憑證的編號和名稱）（判斷）5.嚴(yán)格遵守

28、會計(jì)憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。（判斷）【例題25判斷題】從外單位取得的原始憑證如果丟失，可由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，代作原始憑證。（） 【答案】錯【例題26多選題】每年裝訂完成的會計(jì)憑證，正確的保管方法是（）。A.在年度終了后，可暫由會計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年B.會計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年期滿后，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管C.未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管D.出納人員不得兼管會計(jì)檔案【答案】ABCD第 五 章章會計(jì)賬賬簿考情分分析平平均分6分分，屬于次次重點(diǎn)章節(jié)節(jié)。第一節(jié)會會計(jì)賬簿的的概念和種種類 一、會會計(jì)賬簿的的概念和意意義（一一）會計(jì)賬賬簿的概念念會計(jì)計(jì)賬簿（簡簡稱“賬簿簿”）是

29、指指由一定格格式賬頁組組成的，以以經(jīng)過審核核的會計(jì)憑憑證為依據(jù)據(jù)，全面、系統(tǒng)、連連續(xù)地記錄錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿簿籍。（二二）設(shè)置和和登記賬簿簿的意義1.提提供系統(tǒng)、完整的會會計(jì)核算資資料。（零零散資料加加以歸類和和匯總）2.有有效發(fā)揮會會計(jì)的監(jiān)督督職能。（日日常監(jiān)督和和賬實(shí)核對對）33.編制會會計(jì)報(bào)表的的主要依據(jù)據(jù)。44.進(jìn)行會會計(jì)分析的的重要依據(jù)據(jù)。（報(bào)表表數(shù)字來源源于賬簿，賬賬簿反映具具體情況）二、會計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶不能獨(dú)立存在；賬簿序時、分類地記在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是在賬戶中完成的。因此，賬簿只是一個外在形式，賬戶才是

30、其內(nèi)在真實(shí)內(nèi)容，二者間的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。1.（單選）（）為編制會計(jì)報(bào)表提供依據(jù)。A.填制和審核憑證B.編制記賬憑證C.設(shè)置和登記賬簿D.編制會計(jì)分錄【答案】C 三、會計(jì)賬簿的分類（一）賬簿按用途分類（多選）1.序時賬簿。又稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。在我國，大多數(shù)單位一般只設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，以便加強(qiáng)對貨幣資金的日常監(jiān)督和管理。2.分類賬簿。分類賬簿是對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照會計(jì)要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進(jìn)行登記的賬簿。分類賬簿按其反映指標(biāo)時的詳細(xì)程度分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿?？偡诸愘~簿：按照總分類賬戶分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。明

31、細(xì)分類賬簿：按照明細(xì)分類賬戶分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。3.備查賬簿。某些在序時賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記時使用的賬簿。它不是根據(jù)會計(jì)憑證登記的賬簿；它也沒有固定的格式，它是用文字；它通常依據(jù)表外科目登記。例如，租入固定資產(chǎn)登記簿、委托加工材料登記簿等。（多選）備查賬簿并非每個單位都應(yīng)設(shè)置，只需根據(jù)各個單位的實(shí)際需要來設(shè)置和登記。（判斷）2.（單選）（）是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。A.序時賬B.分類賬C.明細(xì)賬D.備查賬【答案】AA 33.（單選選）現(xiàn)金日日記賬和銀銀行存款日日記賬屬于于（）。A.序時賬BB.分類賬賬C.

32、備查賬DD.總賬【答答案】 AA 44.（單選選）賬簿按按（）分分為序時賬賬、分類賬賬和備查賬賬。AA.用途B.經(jīng)濟(jì)濟(jì)內(nèi)容C.外表表形式D.會會計(jì)要素【答答案】A （二二）賬簿按按賬頁格式式分類1.兩欄欄式賬簿。2.三欄式賬賬簿?？偡址诸愘~、日日記賬以及及資本、債債權(quán)、債務(wù)務(wù)明細(xì)賬。3.多欄式賬賬簿。收入入、費(fèi)用明明細(xì)賬。4.數(shù)數(shù)量金額式式賬簿。原原材料、庫庫存商品等等明細(xì)賬。（三三）按外型型特征分類類（多選）1.訂本賬。啟用之前就已將賬頁裝訂在一起，并對賬頁進(jìn)行了連續(xù)編號的賬簿：優(yōu)點(diǎn)：可以避免賬頁散失，防止賬頁被抽換，比較安全。缺點(diǎn)：同一賬簿在同一時間只能由一人登記，這樣不便于記賬人員分工記

33、賬。適用：總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。2.活頁賬。在賬簿登記完畢之前并不固定裝訂在一起，而是裝在活頁賬夾中。特點(diǎn)是在使用過程中把賬頁平時存放在活頁賬夾內(nèi)，隨時可以取放，待年終才裝訂成冊。優(yōu)點(diǎn)：可以根據(jù)實(shí)際需要增添賬頁，不會浪費(fèi)賬頁，使用靈活，并且便于同時分工記賬；缺點(diǎn)：賬頁容易散失和被抽換。適用：一般地各種明細(xì)分類賬可采用活頁賬形式。3.卡片賬。卡片賬是將所需格式印刷在硬卡上，通常是由若干零散的、具有專門格式的硬紙卡片組成的賬簿?？ㄆ~也是一種活頁賬，在我國，一般只對固定資產(chǎn)明細(xì)賬采用卡片賬形式。5.（多選）必須采用訂本式賬簿的是（）A.現(xiàn)金日記賬B.固定資產(chǎn)明細(xì)賬C.銀行存款日記賬

34、D.管理費(fèi)用總賬【答案】ACD6.（判斷）使用訂本賬時，要為每一賬戶預(yù)留若干空白賬頁。（）【答案】對第二節(jié)會會計(jì)賬簿的的內(nèi)容、啟啟用與登記記規(guī)則 一一、會計(jì)賬賬簿的基本本內(nèi)容1.封面面，主要標(biāo)標(biāo)明賬簿的的名稱。2.扉扉頁，主要要用來標(biāo)明明會計(jì)賬簿簿的使用信信息。3.賬頁頁（多選）（1）賬戶的名稱（一級會計(jì)科目、二級或明細(xì)科目）；（2）登記賬簿的日期欄；（3）記賬憑證的種類和號數(shù)欄；（4）摘要欄（所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡要說明）；（5）金額欄（記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變動和余額）；（6）總頁次和分戶頁次欄。7.（單選）啟用賬簿時，不能在扉頁上書寫的是（）A.單位名稱B.賬簿名稱C.賬戶名稱D.啟用日期【

35、答案】C 二、會計(jì)賬簿的啟用啟用會計(jì)賬簿時，賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表。其內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。三、會計(jì)賬簿的記賬規(guī)則1.登記會計(jì)賬簿時，應(yīng)當(dāng)將會計(jì)憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)。2.登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號表示已經(jīng)記賬。3.賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2。4.登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。5.下列情況，可以用紅色墨水記賬：（

36、多選）（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；（2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；（3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；（4）根據(jù)國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計(jì)記錄。6.各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。7.凡需要結(jié)出余額的賬戶。結(jié)出金額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在“余額”欄用“0”表示。8.每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁

37、合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；對不需要結(jié)計(jì)發(fā)生額的賬戶，也可以將本頁合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。對需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計(jì)數(shù)。10.（多選）下列符合登記會計(jì)賬簿基本要求的是（）。 A.文字和數(shù)字的書寫應(yīng)占格距的1/3B.不得使用圓珠筆書寫C.應(yīng)連續(xù)登記，不得跳行、隔頁D.無余額的賬戶，在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”【答案】BCD11.（單

38、選）登記賬簿時，錯誤的做法是（）。A.文字和數(shù)字的書寫占格距的二分之一B.發(fā)生的空行、空頁一定要補(bǔ)充書寫C.用紅字沖銷錯誤記錄D.在發(fā)生的空頁上注明“此頁空白”【答案】B第三節(jié)各各種會計(jì)賬賬簿的格式式和登記方方法 一、日日記賬的格格式和登記記方法為了加強(qiáng)強(qiáng)對貨幣資資金的管理理，各單位位都應(yīng)當(dāng)設(shè)設(shè)置現(xiàn)金日日記賬和銀銀行存款日日記賬。（一）日日記賬的格格式現(xiàn)現(xiàn)金日記賬賬其格式有有三欄式和和多欄式兩兩種。1.三欄欄式日記賬賬。金金額是三欄欄2.多欄式日日記賬。即即將收入欄欄和付出欄欄分別按照照對方科目目設(shè)置若干干專欄，也也就是將收收入欄按貸貸方科目設(shè)設(shè)專欄，付付出欄按借借方科目設(shè)設(shè)專欄?，F(xiàn)金日日記賬

39、和銀銀行存款日日記賬必須須采用訂本本式賬簿。（判斷）無論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本賬。（判斷）（二）日記賬的登記方法現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同庫存現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆進(jìn)行登記，對于從銀行提取庫存現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，由于規(guī)定只填銀行存款的付款憑證，不填制庫存現(xiàn)金收款憑證。因此，從銀行提取庫存現(xiàn)金的收入數(shù)，應(yīng)根據(jù)銀行存款付款憑證登記。要點(diǎn)1：出納人員登記要點(diǎn)2：登記依據(jù)（現(xiàn)收）（銀付） + （現(xiàn)付） （多選）銀行存存款日記賬賬的格式和和登記方法法與現(xiàn)金日日記賬相同同。銀銀行存款日日記賬通常常也是由出出納人員根根據(jù)審核后后的銀行存存款收、付付款憑證，逐逐日逐筆按按照

40、經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生的的先后順序序進(jìn)行登記記。對庫存存現(xiàn)金存入入銀行的業(yè)業(yè)務(wù)，由于于只填制庫庫存現(xiàn)金付付款憑證，不不填制銀行行存款收款款憑證，因因而這種業(yè)業(yè)務(wù)的存款款收入數(shù)，應(yīng)應(yīng)根據(jù)有關(guān)關(guān)庫存現(xiàn)金金付款憑證證登記。要點(diǎn)11：出納人人員登記要點(diǎn)22：登記依依據(jù)（銀收收） （現(xiàn)現(xiàn)付）+ （銀付付） （多多選）二二、總分類類賬的格式式和登記方方法（一一）總分類類賬的格式式總分分類賬的賬賬頁格式有有三欄式和和多欄式兩兩種?？偡诸愘~賬最常用的的格式為三三欄式，設(shè)設(shè)置借方、貸方和余余額三個基基本金額欄欄目。一切單位位都要設(shè)置置總分類賬賬。（判斷斷）總總分類賬必必須采用訂訂本式賬簿簿。（判斷斷）（二二）總分類類賬

41、的登記記方法總分類賬賬登記的依依據(jù)和方法法，主要取取決于所采采用的賬務(wù)務(wù)處理程序序。（判斷斷）它它可以直接接根據(jù)記賬賬憑證逐筆筆登記，也也可以通過過一定的匯匯總方式，先先把各種記記賬憑證匯匯總編制成成科目匯總總表或匯總總記賬憑證證，再據(jù)以以登記。三、明明細(xì)分類賬賬的格式和和登記方法法（一一）明細(xì)分分類賬的格格式11.三欄式式明細(xì)分類類賬。適合合于那些只只需要進(jìn)行行金額核算算，不需要要進(jìn)行數(shù)量量核算的債債權(quán)、債務(wù)務(wù)結(jié)算科目目，如“應(yīng)應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付付賬款”等等科目的明明細(xì)分類核核算。（判判斷、多選選）22.多欄式式明細(xì)分類類賬。適用用于成本費(fèi)費(fèi)用類科目目的明細(xì)核核算，如“生產(chǎn)成本本”、“管管理

42、費(fèi)用”、“營業(yè)業(yè)外收入”、“利潤潤分配”等等科目的明明細(xì)分類核核算。3.數(shù)量量金額式明明細(xì)分類賬賬。適用于于既要進(jìn)行行金額核算算又要進(jìn)行行數(shù)量核算算的賬戶，如如“原材料料”、“產(chǎn)產(chǎn)成品”等等科目的明明細(xì)分類核核算。4.橫橫線登記式式明細(xì)分類類賬。將每每一相關(guān)的的業(yè)務(wù)登記記在一行，從從而可依據(jù)據(jù)每一行各各個欄目的的登記是否否齊全來判判斷該項(xiàng)業(yè)業(yè)務(wù)的進(jìn)展展情況。該該明細(xì)分類類賬適用于于登記材料料采購業(yè)務(wù)務(wù)、應(yīng)收票票據(jù)和一次次性備用金金業(yè)務(wù)。（多多選）（二二）明細(xì)分分類賬的登登記方法不同類類型經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的明細(xì)細(xì)分類賬可可根據(jù)管理理需要，依依據(jù)記賬憑憑證、原始始憑證或匯匯總原始憑憑證逐日逐逐筆或定期期

43、匯總登記記。（多選選）固定資資產(chǎn)、債權(quán)權(quán)、債務(wù)等等明細(xì)賬應(yīng)應(yīng)逐日逐筆筆登記。（多多選）庫存商品品、原材料料、產(chǎn)成品品收發(fā)明細(xì)細(xì)賬以及收收入、費(fèi)用用明細(xì)賬可可以逐筆登登記，也可可定期匯總總登記。（多多選） 第四節(jié)對對賬 一、賬賬證核對賬證核核對是指對對會計(jì)賬簿簿記錄與原原始憑證、記賬憑證證的時間、憑證字號號、內(nèi)容、金額是否否一致，記記賬方向是是否相符。一般是是在日常編編制憑證和和記賬過程程中進(jìn)行，檢檢查所記賬賬目是否正正確。二、賬賬賬核對（簡簡答）1.總分分類賬簿有有關(guān)賬戶的的余額核對對?？偡诸愵愘~各賬戶戶的借方期期末余額合合計(jì)數(shù)與貸貸方期末余余額合計(jì)數(shù)數(shù)應(yīng)核對相相等；2.總分分類賬簿與與所屬明

44、細(xì)細(xì)分類賬簿簿核對?？偪偡诸愘~的的借、貸方方本期發(fā)生生額和期末末余額與所所屬明細(xì)分分類賬的借借、貸方本本期發(fā)生額額和期末余余額之和應(yīng)應(yīng)核對相等等；33.總分類類賬簿與序序時賬簿核核對。現(xiàn)金金日記賬和和銀行存款款日記賬期期末余額應(yīng)應(yīng)與總分類類賬的庫存存現(xiàn)金、銀銀行存款期期末余額核核對相符；4.明細(xì)分類類賬簿之間間的核對。會計(jì)部門門財(cái)產(chǎn)物資資明細(xì)分類類賬期末余余額與財(cái)產(chǎn)產(chǎn)物資保管管和使用部部門的有關(guān)關(guān)財(cái)產(chǎn)物資資明細(xì)分類類賬期末余余額應(yīng)核對對相符。三、賬賬實(shí)核對1.現(xiàn)現(xiàn)金日記賬賬賬面余額額與庫存庫庫存現(xiàn)金數(shù)數(shù)額是否相相符?，F(xiàn)金金日記賬賬賬面余額應(yīng)應(yīng)每天同庫庫存現(xiàn)金實(shí)實(shí)際庫存數(shù)數(shù)相核對。2.銀行存款款

45、日記賬賬賬面余額與與銀行對賬賬單的余額額是否相符符。銀行存存款日記賬賬的賬面余余額，應(yīng)同同開戶銀行行寄送企業(yè)業(yè)的銀行對對賬單相核核對，一般般至少一月月核對一次次。33.各項(xiàng)財(cái)財(cái)產(chǎn)物資明明細(xì)賬賬面面余額與財(cái)財(cái)產(chǎn)物資的的實(shí)有數(shù)額額是否相符符。44.有關(guān)債債權(quán)、債務(wù)務(wù)明細(xì)賬賬賬面余額與與對方單位位的賬項(xiàng)記記錄是否相相符。第五節(jié)錯錯賬更正方方法 賬賬簿記錄發(fā)發(fā)生錯誤，不不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮刮擦或者用用藥水消除除字跡，不不準(zhǔn)重新抄抄寫。（判判斷）一、劃劃線更正法法（紅線更更正法）在結(jié)賬賬前，如果果發(fā)現(xiàn)賬簿簿記錄有錯錯誤，而記記賬憑證并并無錯誤，只只是過賬時時不慎，純純屬賬簿記記錄中的文文字或數(shù)字字的筆誤，

46、應(yīng)應(yīng)采用劃線線更正法予予以更正。更正正的方法：先在錯誤誤的文字或或數(shù)字上劃劃一條紅色色橫線，表表示注銷；然后將正正確的文字字或數(shù)字用用藍(lán)字或黑黑字寫在被被注銷的文文字或數(shù)字字的上方，并并由記賬人人員在更正正處蓋章，以以明確責(zé)任任。注意，對對于錯誤數(shù)數(shù)字應(yīng)當(dāng)全全部劃銷，不不是只劃銷銷寫錯的個個別數(shù)碼，并并對劃銷的的數(shù)字，不不許全部涂涂抹，應(yīng)當(dāng)當(dāng)使原有字字跡仍能辨辨認(rèn)，以備備日后查考考。對于文文字錯誤，可可只劃去錯錯誤的部分分。二、紅紅字更正法法（紅字沖沖賬法）（一一）第一種種情況1.適用用范圍：記記賬后，發(fā)發(fā)現(xiàn)記賬憑憑證中的應(yīng)應(yīng)借、應(yīng)貸貸會計(jì)科目目或金額有有錯誤，致致使賬簿記記錄錯誤，可可用紅字

47、更更正法予以以更正。（三三要素錯誤誤）22.更正的的方法：先先沖銷錯誤誤分錄，后后填制正確確分錄摘要：“沖銷某月月某日第號記賬憑憑證的錯賬賬”與“補(bǔ)補(bǔ)記某月某某日賬”【例55-1】某某企業(yè)以庫庫存現(xiàn)金8896元購購買辦公用用品，會計(jì)計(jì)人員在填填制記賬憑憑證時發(fā)生生錯誤并根根據(jù)錯誤的的記賬憑證證登記了賬賬簿。錯誤的會會計(jì)分錄為為：借：管管理費(fèi)用896貸：銀銀行存款896第一步步：應(yīng)先編編制一張與與原錯誤記記賬憑證內(nèi)內(nèi)容完全相相同而金額額為紅字的的記賬憑證證： 借：管理費(fèi)用用896貸：銀銀行存款8896第二二步：再用用藍(lán)字（或或黑字）編編制一張正正確的記賬賬憑證：借借：管理費(fèi)費(fèi)用 8896貸：庫存

48、存現(xiàn)金8966第三三步：根據(jù)據(jù)上述紅字字記賬憑證證和正確的的記賬憑證證登記相關(guān)關(guān)賬簿。（二）第第二種情況況1.適用范圍圍：記賬后后，發(fā)現(xiàn)記記賬憑證和和賬簿中所所記金額大大于應(yīng)記金金額，而應(yīng)應(yīng)借、應(yīng)貸貸的會計(jì)科科目并無錯錯誤。（金金額要素錯錯誤）2. 更更正方法：簡化核算算手續(xù)，沖沖多記金額額。用用紅字（金金額用紅字字）填制一一張與原記記賬憑證應(yīng)應(yīng)借、應(yīng)貸貸科目完全全相同的記記賬憑證，以以沖銷多記記的金額。摘要要：“沖銷銷某月某日日第號記記賬憑證多多記金額”【例例5-2】接接【例5-l】，如如果會計(jì)人人員填制記記賬憑證時時所使用的的會計(jì)科目目及記賬方方向沒有錯錯誤，只是是將金額8896元誤誤記為9886