會計(jì)實(shí)務(wù)：壞帳準(zhǔn)備提取后的年度調(diào)整

1、壞帳準(zhǔn)備提取后的年度調(diào)整企業(yè)提取壞帳準(zhǔn)備以后年度繼續(xù)發(fā)生的壞帳收回或核銷情況下，會計(jì)上的相關(guān)處理。（一）外資企業(yè)、當(dāng)年度內(nèi)不存在壞帳核銷和以前年度已核銷壞帳收回、應(yīng)收款項(xiàng)余額年末數(shù)大于年初數(shù)時(shí)年末補(bǔ)提壞帳準(zhǔn)備會計(jì)處理借：管理費(fèi)用貸：壞帳準(zhǔn)備（補(bǔ)提數(shù)額）因此企業(yè)應(yīng)按照補(bǔ)提壞帳準(zhǔn)備數(shù)額調(diào)整增加當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，而補(bǔ)提數(shù)額等于壞帳準(zhǔn)備帳戶年末余額與年初余額的差額，所以，本年度納稅調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額=壞帳準(zhǔn)備余額（年末數(shù)年初數(shù)）、當(dāng)年度內(nèi)不存在壞帳核銷和以前年度已核銷壞帳收回、應(yīng)收款項(xiàng)余額年末數(shù)小于年初數(shù)時(shí)年末沖回壞帳準(zhǔn)備會計(jì)處理：借：壞帳準(zhǔn)備（沖回?cái)?shù)額）貸：管理費(fèi)用按照稅法規(guī)定“原計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)已

2、調(diào)增應(yīng)納稅所得額的部分，在價(jià)值恢復(fù)時(shí)，因價(jià)值恢復(fù)而增加當(dāng)期利潤總額的金額，不計(jì)入恢復(fù)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額”。因此企業(yè)應(yīng)按照沖回的壞帳準(zhǔn)備數(shù)額調(diào)整減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，而沖回?cái)?shù)額等于壞帳準(zhǔn)備帳戶年末余額與年初余額的差額，所以本年度納稅調(diào)整減少應(yīng)納稅所得額=壞帳準(zhǔn)備余額（年初數(shù)年末數(shù)）綜上，當(dāng)年度內(nèi)不存在壞帳核銷和以前年度已核銷壞帳收回時(shí)，企業(yè)該年度壞帳準(zhǔn)備納稅調(diào)整公式為：納稅調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額=壞帳準(zhǔn)備余額（年末數(shù)年初數(shù)）、當(dāng)年度內(nèi)存在壞帳核銷時(shí)壞帳核銷的會計(jì)處理為：借：壞帳準(zhǔn)備貸：應(yīng)收帳款（擬核銷壞帳數(shù)額）企業(yè)申請核銷的壞帳經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，其數(shù)額允許稅前扣除。年末計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的會計(jì)處理為：借

3、：管理費(fèi)用貸：壞帳準(zhǔn)備（已核銷壞帳數(shù)額+補(bǔ)提或沖回的壞帳準(zhǔn)備）本年度記入損益的壞帳準(zhǔn)備數(shù)額由兩部分組成：一是已核銷壞帳數(shù)額 （允許稅前扣除），二是補(bǔ)提或沖回的壞帳準(zhǔn)備。這樣，本年度納稅調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額=壞帳準(zhǔn)備余額（年末數(shù)年初數(shù)）、存在以前年度已核銷壞帳本年收回時(shí)收回款項(xiàng)時(shí)的會計(jì)處理為：借：應(yīng)收帳款或其他應(yīng)收款貸：壞帳準(zhǔn)備借：貨幣資金貸：應(yīng)收帳款或其他應(yīng)收款按照稅法規(guī)定，“已核銷的壞帳收回時(shí)，應(yīng)相應(yīng)增加當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額”。年末計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的會計(jì)處理為：借：管理費(fèi)用貸：壞帳準(zhǔn)備（補(bǔ)提或沖回的壞帳準(zhǔn)備已核銷壞帳收回?cái)?shù)額）本年度記入損益的壞帳準(zhǔn)備數(shù)額由兩部分組成：一是補(bǔ)提或沖回的壞帳準(zhǔn)備，二是

4、已核銷壞帳收回?cái)?shù)額、而這部分?jǐn)?shù)額企業(yè)需要調(diào)整增加當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。這樣，本年度納稅調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額=壞帳準(zhǔn)備余額（年末數(shù)年初數(shù)）綜上所述，外資企業(yè)在執(zhí)行壞帳計(jì)提政策以后年度，壞帳準(zhǔn)備的納稅調(diào)整額為：當(dāng)年度納稅調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額=壞帳準(zhǔn)備余額（年末數(shù)年初數(shù)）（二）內(nèi)資企業(yè)同樣的道理，由于內(nèi)資企業(yè)允許稅前扣除按照應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款年末余額0.5%的壞帳準(zhǔn)備，因此執(zhí)行壞帳計(jì)提政策以后企業(yè)壞帳準(zhǔn)備的納稅調(diào)整額為：當(dāng)年度納稅調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額=（壞帳準(zhǔn)備的年末余額- 年初余額） - （應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款的年末余額- 年初余額） 0.5%小編寄語：會計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T技術(shù)很強(qiáng)的課程，主要闡述會計(jì)核算