中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試試題(doc 14)

1、10年中級(jí)會(huì)計(jì)計(jì)實(shí)務(wù)試題一、單項(xiàng)選擇擇題1.下列關(guān)關(guān)于債務(wù)重組組會(huì)計(jì)處理的的表述中，正正確的是（ ）。A.債務(wù)人人以債轉(zhuǎn)股方方式抵償債務(wù)務(wù)的，債務(wù)人人將重組債務(wù)務(wù)的賬面價(jià)值值大于相關(guān)股股份公允價(jià)值值的差額計(jì)入入資本公積B.債務(wù)人人以債轉(zhuǎn)股方方式抵償債務(wù)務(wù)的，債權(quán)人人將重組債權(quán)權(quán)的賬面價(jià)值值大于相關(guān)股股權(quán)公允價(jià)值值的差額計(jì)入入營業(yè)外支出出C.債務(wù)人人以非現(xiàn)金資資產(chǎn)抵償債務(wù)務(wù)的，債權(quán)人人將重組債權(quán)權(quán)的賬面價(jià)值值大于受讓非非現(xiàn)金資產(chǎn)公公允價(jià)值的差差額計(jì)入資產(chǎn)產(chǎn)減值損失D.債務(wù)人人以非現(xiàn)金資資產(chǎn)抵償債務(wù)務(wù)的，債務(wù)人人將重組債務(wù)務(wù)的賬面價(jià)值值大于轉(zhuǎn)讓非非現(xiàn)金資產(chǎn)公公允價(jià)值的差差額計(jì)入其他他業(yè)務(wù)收入【參考

2、答案案】B【答案解析析】選項(xiàng)A，差額應(yīng)計(jì)計(jì)入“營業(yè)外收入債務(wù)重組利利得”；選項(xiàng)C，差額計(jì)入“營業(yè)外支出債務(wù)重組損損失”；選項(xiàng)D，差額計(jì)入“營業(yè)外收入債務(wù)重組利利得”。2.甲公司為為增值稅一般般納稅人，于于2009年2月3日購進(jìn)一臺(tái)臺(tái)不需要安裝裝的生產(chǎn)設(shè)備備，收到的增增值稅專用發(fā)發(fā)票上注明的的設(shè)備價(jià)款為為3 000萬元，增值值稅額為510萬元，款項(xiàng)項(xiàng)已支付；另另支付保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)15萬元，裝卸卸費(fèi)5萬元。當(dāng)日日，該設(shè)備投投入使用。假假定不考慮其其他因素，甲甲公司該設(shè)備備的初始入賬賬價(jià)值為（ ）萬元。A.3 0000 B.3 0020 C.33 510D.3 5530【參考答案案】B【答案解析析】該設(shè)備

3、系09年購入的生生產(chǎn)用設(shè)備，其其增值稅可以以抵扣，則甲甲公司該設(shè)備備的初始入賬賬價(jià)值=3 0000+15+5=3 0020（萬元）。3.下列關(guān)于于無形資產(chǎn)會(huì)會(huì)計(jì)處理的表表述中，正確確的是（ ）。A.將自創(chuàng)創(chuàng)的商譽(yù)確認(rèn)認(rèn)為無形資產(chǎn)產(chǎn)B.將已轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的的無形資產(chǎn)的的賬面價(jià)值計(jì)計(jì)入其他業(yè)務(wù)務(wù)成本C.將預(yù)期期不能為企業(yè)業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利利益的無形資資產(chǎn)賬面價(jià)值值計(jì)入管理費(fèi)費(fèi)用D.將以支支付土地出讓讓金方式取得得的自用土地地使用權(quán)單獨(dú)獨(dú)確認(rèn)為無形形資產(chǎn)【參考答案案】D【答案解析析】選項(xiàng)A，自創(chuàng)商譽(yù)譽(yù)因?yàn)槠洳荒苣芸煽看_定，所所以不能作為為無形資產(chǎn)核核算；選項(xiàng)B，屬于無形形資產(chǎn)處置，那那么應(yīng)該將賬賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)

4、轉(zhuǎn)，然后按照照公允價(jià)值與與賬面價(jià)值之之間的差額，確確認(rèn)營業(yè)外收收支；選項(xiàng)D，應(yīng)該作為為無形資產(chǎn)核核算。4.甲公公司為增值稅稅一般納稅人人，于2009年12月5日以一批商商品換入乙公公司的一項(xiàng)非非專利技術(shù)，該該交換具有商商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲甲公司換出商商品的賬面價(jià)價(jià)值為80萬元，不含含增值稅的公公允價(jià)值為100萬元，增值值稅額為17萬元；另收收到乙公司補(bǔ)補(bǔ)價(jià)10萬元。甲公公司換入非專專利技術(shù)的原原賬面價(jià)值為60萬元，公允允價(jià)值無法可可靠計(jì)量。假假定不考慮其其他因素，甲甲公司換入該該非專利技術(shù)術(shù)的入賬價(jià)值值為（ ）萬元。A.50 B.70 C.900 D.107【參考答案案】D【答案解析析】換入資產(chǎn)產(chǎn)的入

5、賬價(jià)值值換出資產(chǎn)產(chǎn)的公允價(jià)值值100收到的補(bǔ)補(bǔ)價(jià)10換出資產(chǎn)產(chǎn)的增值稅銷銷項(xiàng)稅額17107（萬元）。5.下列各各項(xiàng)中，不應(yīng)應(yīng)計(jì)入相關(guān)金金融資產(chǎn)或金金融負(fù)債初始始入賬價(jià)值的的是（ ）。A.發(fā)行長長期債券發(fā)生生的交易費(fèi)用用 B.取得交易性性金融資產(chǎn)發(fā)發(fā)生的交易費(fèi)費(fèi)用C.取得持持有至到期投投資發(fā)生的交交易費(fèi)用D.取得可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)發(fā)生的交易易費(fèi)用【參考答案案】B【答案解析析】交易性金金融資產(chǎn)發(fā)生生的相關(guān)費(fèi)用用應(yīng)計(jì)入投資資收益，其他他幾項(xiàng)涉及的的相關(guān)交易費(fèi)費(fèi)用皆計(jì)入其其初始入賬價(jià)價(jià)值。6.自用房地產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用用公允價(jià)值模模式計(jì)量的投投資性房地產(chǎn)產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該該房地產(chǎn)公允允價(jià)值大于賬賬面價(jià)值的差差

6、額，正確的的會(huì)計(jì)處理是是（ ）。A.計(jì)入資資本公積 B.計(jì)入期初留留存收益C.計(jì)入營業(yè)外外收入 D.計(jì)入公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)損益益【參考答案案】A【答案解析析】自用房地地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公公允價(jià)值模式式計(jì)量的投資資性房地產(chǎn)時(shí)時(shí)，轉(zhuǎn)換日公公允價(jià)值大于于賬面價(jià)值的的差額計(jì)入“資本公積其他資本公公積”科目。7.甲公司司為增值稅一一般納稅人。2009年1月1日，甲公司司發(fā)出一批實(shí)實(shí)際成本為240萬元的原材材料，委托乙乙公司加工應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)品，收收回后直接對(duì)對(duì)外出售。2009年5月30日，甲公司司收回乙公司司加工的應(yīng)稅稅消費(fèi)品并驗(yàn)驗(yàn)收入庫。甲甲公司根據(jù)乙乙公司開具的的增值稅專用用發(fā)票向乙公公司支付加工工費(fèi)12萬元、增值

7、值稅2.04萬元，另支支付消費(fèi)稅28萬。假定不不考慮其他因因素，甲公司司收回該批應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)品的的入賬價(jià)值為為（ ）萬元。A.2522 B.2254.044 C.2280 D.2882.04【參考答案案】C【答案解析析】委托加工工物資收回后后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)時(shí)，消費(fèi)稅不不計(jì)入收回物物資的成本，計(jì)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。如果果用于直接出出售或者是生生產(chǎn)非應(yīng)稅消消費(fèi)品，消費(fèi)費(fèi)稅計(jì)入收回回物資成本。甲甲公司收回應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)品的的入賬價(jià)值2401228280（萬元）。8.下列關(guān)關(guān)于股份支付付會(huì)計(jì)處理的的表述中，不不正確的是（ ）。A.股份支支付的確認(rèn)和和計(jì)量，應(yīng)以以符合相關(guān)法法規(guī)要求、完完整

8、有效的股股份支付協(xié)議議為基礎(chǔ)B.對(duì)以權(quán)權(quán)益結(jié)算的股股份支付換取取職工提供服服務(wù)的，應(yīng)按按所授予權(quán)益益工具在授予予日的公允價(jià)價(jià)值計(jì)量C.對(duì)以現(xiàn)現(xiàn)金結(jié)算的股股份支付，在在可行權(quán)日之之后應(yīng)將相關(guān)關(guān)權(quán)益的公允允價(jià)值變動(dòng)計(jì)計(jì)入當(dāng)期損益益D.對(duì)以權(quán)權(quán)益結(jié)算的股股份支付，在在可行權(quán)日之之后應(yīng)將相關(guān)關(guān)的所有者權(quán)權(quán)益按公允價(jià)價(jià)值進(jìn)行調(diào)整整【參考答案案】D【答案解析】以以權(quán)益結(jié)算的的股份支付，應(yīng)應(yīng)當(dāng)以該權(quán)益益工具在授予予日的公允價(jià)價(jià)值計(jì)量，在在可行權(quán)日之之后不需要將將相關(guān)的所有有者權(quán)益按公公允價(jià)值進(jìn)行行調(diào)整。9.20077年1月1日，甲公司司從銀行取得得3年期專門借借款開工興建建一棟廠房。2009年6月30日該廠

9、房達(dá)達(dá)到預(yù)定可使使用狀態(tài)并投投入使用，7月31日驗(yàn)收合格格，8月5日辦理竣工工決算，8月31日完成資產(chǎn)產(chǎn)移交手續(xù)。甲甲公司該專門門借款費(fèi)用在在2009年停止資本本化的時(shí)點(diǎn)為為（ ）。A.6月330日 B.7月31日 C.8月5日 D.8月31日【參考答案案】A【答案解析析】構(gòu)建或者者生產(chǎn)符合資資本化條件的的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)預(yù)定可使用或或者可銷售狀狀態(tài)時(shí)，借款款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)停停止資本化，即6月30日。10.甲公公司由于受國國際金融危機(jī)機(jī)的不利影響響，決定對(duì)乙乙事業(yè)部進(jìn)行行重組，將相相關(guān)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移移到其他事業(yè)業(yè)部。經(jīng)履行行相關(guān)報(bào)批手手續(xù)，甲公司司對(duì)外正式公公告其重組方方案。甲公司司根據(jù)該重組組方案預(yù)計(jì)很很可能

10、發(fā)生的的下列各項(xiàng)支支出中，不應(yīng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)預(yù)計(jì)負(fù)債的是是（ ）。A.自愿遣遣散費(fèi) B.強(qiáng)制遣散費(fèi)費(fèi) C.剩余職工崗崗前培訓(xùn)費(fèi)D.不再使用廠廠房的租賃撤撤銷費(fèi)【參考答案案】C【答案解析析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照與重組組有關(guān)的直接接支出確定預(yù)預(yù)計(jì)負(fù)債金額額。其中，直直接支出是企企業(yè)重組必須須承擔(dān)的直接接支出，并且且是與主體繼繼續(xù)進(jìn)行的活活動(dòng)無關(guān)的支支出，不包括括留用職工崗崗前培訓(xùn)、市市場推廣、新新系統(tǒng)和營銷銷網(wǎng)絡(luò)投入等等支出。11.下列列關(guān)于收入的的表述中，不不正確的是（ ）。A.企業(yè)已已將商品所有有權(quán)上的主要要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬酬轉(zhuǎn)移給購貨貨方是確認(rèn)商商品銷售收入入的必要前提提B.企業(yè)提提供勞務(wù)交易易的結(jié)果能夠

11、夠可靠估計(jì)的的，應(yīng)采用完完工百分比法法確認(rèn)提供勞勞務(wù)收入C.企業(yè)與與其客戶簽訂訂的合同或協(xié)協(xié)議包括銷售售商品和提供供勞務(wù)的，在在銷售商品部部分和提供勞勞務(wù)部分不能能區(qū)分的情況況下，應(yīng)當(dāng)全全部作為提供供勞務(wù)處理D.銷售商商品相關(guān)的已已發(fā)生或?qū)l(fā)發(fā)生的成本不不能可靠計(jì)量量的，已收到到的價(jià)款不應(yīng)應(yīng)確認(rèn)為收入入【參考答案案】C【答案解析析】銷售商品品部分和提供供勞務(wù)部分不不能夠區(qū)分，或或雖能區(qū)分但但不能夠單獨(dú)獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)將銷售商商品部分和提提供勞務(wù)部分分全部作為銷銷售商品處理理。12.下列列關(guān)于外幣財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表折算算的表述中，不不正確的是（ ）。A.資產(chǎn)和和負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日的的即期匯

12、率進(jìn)進(jìn)行折算B.所有者者權(quán)益項(xiàng)目，除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目均應(yīng)采用發(fā)生時(shí)的即期匯率進(jìn)行折算C.利潤表表中的收入和和費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)應(yīng)當(dāng)采用交易易發(fā)生日的即即期匯率折算算，也可以采采用與交易發(fā)發(fā)生日即期匯匯率近似的匯匯率進(jìn)行折算算D.在部分分處置境外經(jīng)經(jīng)營時(shí)，應(yīng)將將資產(chǎn)負(fù)債表表中所有者權(quán)權(quán)益項(xiàng)目下列列示的、與境境外經(jīng)營相關(guān)關(guān)的全部外幣幣財(cái)務(wù)報(bào)表折折算差額轉(zhuǎn)入入當(dāng)期損益【參考答案案】D【答案解析】選選項(xiàng)D，如果企業(yè)業(yè)擁有某境外外經(jīng)營子公司司，在上期資資產(chǎn)負(fù)債表日日將該子公司司資產(chǎn)負(fù)債表表各項(xiàng)目折算算為本幣計(jì)量量時(shí)，其差額額計(jì)入集團(tuán)資資產(chǎn)負(fù)債表中中所有者權(quán)益益下“外幣報(bào)表折折算差額”項(xiàng)目。如果果

13、企業(yè)處置該該境外經(jīng)營，則則這部分外幣幣報(bào)表折算差差額也要轉(zhuǎn)出出，計(jì)入當(dāng)期期損益。但如如果是部分處處置的情況下下，應(yīng)該是按按處置比例對(duì)對(duì)應(yīng)的“外幣報(bào)表折折算差額”轉(zhuǎn)入當(dāng)期損損益。13.甲公公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告于2010年3月5日對(duì)外報(bào)出出，2010年2月1日，甲公司司收到乙公司司因產(chǎn)品質(zhì)量量原因退回的的商品，該商商品系2009年12月5日銷售；2010年2月5日，甲公司司按照2009年12月份申請通通過的方案成成功發(fā)行公司司債券；2010年1月25日，甲公司司發(fā)現(xiàn)2009年11月20日入賬的固定定資產(chǎn)未計(jì)提提折舊；2010年1月5日，甲公司司得知丙公司司2009年12月30日發(fā)生重大大火災(zāi)

14、，無法法償還所欠甲甲公司2009年貸款。下下列事項(xiàng)中，屬屬于甲公司2009年度資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日后非非調(diào)整事項(xiàng)的的是（ ）。A.乙公司司退貨 B.甲公司發(fā)行行公司債券 C.固定資產(chǎn)未未計(jì)提折舊 D.應(yīng)收丙公司司貨款無法收收回【參考答案案】B【答案解析析】選項(xiàng)A，報(bào)告年度度或以前期間間所售商品在在日后期間退退回的，屬于于調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)C是日后期間間發(fā)現(xiàn)的前期期差錯(cuò)，屬于于調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)D，因?yàn)榛馂?zāi)災(zāi)是在報(bào)告年年度2009年發(fā)生的，所所以屬于調(diào)整整事項(xiàng)，如果果是在日后期期間發(fā)生的，則則屬于非調(diào)整整事項(xiàng)。14.甲公公司為乙公司司的母公司。2009年12月3日，甲公司司向乙公司銷銷售一批商品品，增值稅專專

15、用發(fā)票上注注明的銷售價(jià)價(jià)款為1 000萬元，增值值稅額為170萬元，款項(xiàng)項(xiàng)已收到；該該批商品成本本為700萬元。假定定不考慮其他他因素，甲公公司在編制2009年度合并現(xiàn)現(xiàn)金流量表時(shí)時(shí)，“銷售商品、提提供勞務(wù)收到到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷銷的金額為（ ）萬元。A.3000 B.700 C.1 000 D.1 1170【參考答案案】D【答案解析析】“銷售商品、提提供勞務(wù)收到到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金金額1 0001701 170（萬元）。銷銷售價(jià)款和增增值稅的款項(xiàng)項(xiàng)都已收到，所所以抵銷含稅稅金額。15.甲社社會(huì)團(tuán)體的個(gè)個(gè)人會(huì)員每年年應(yīng)交納會(huì)費(fèi)費(fèi)200元，交納期期間為每年1月1日至12月31日，當(dāng)年未未按時(shí)

16、交納會(huì)會(huì)費(fèi)的會(huì)員下下年度自動(dòng)失失去會(huì)員資格格。該社會(huì)團(tuán)團(tuán)體共有會(huì)員員1 000人。至2009年12月31日，800人交納當(dāng)年年會(huì)費(fèi)，150人交納了2009年度至2011年度的會(huì)費(fèi)費(fèi)，50人尚未交納納當(dāng)年會(huì)費(fèi)，該該社會(huì)團(tuán)體2009年度應(yīng)確認(rèn)認(rèn)的會(huì)費(fèi)收入入為（ ）元。A.1900 000 B.2000 000 C.2250 0000 D.2600 000【參考答案案】A【答案解析析】會(huì)費(fèi)收入入體現(xiàn)在會(huì)費(fèi)費(fèi)收入會(huì)計(jì)科科目中，反映映的是當(dāng)期會(huì)會(huì)費(fèi)收入的實(shí)實(shí)際發(fā)生額。有50人的會(huì)費(fèi)沒有收到，不符合收入確認(rèn)條件。應(yīng)確認(rèn)的會(huì)費(fèi)收入200（800150）190 000（元）。二、多項(xiàng)選擇擇題（本類題題共10小

17、題，每小小題2分，共20分。每小題題備選答案中中，有兩個(gè)或或兩個(gè)以上符符合題意的正正確答案。請請將選定的答答案，按答題題卡要求，用用2B鉛筆填涂答答題卡中題號(hào)號(hào)16至25信息點(diǎn)。多多選、少選、錯(cuò)錯(cuò)選、不選均均不得分）。16.北方方公司為從事事房地產(chǎn)開發(fā)發(fā)的上市公司司，2008年1月1日，外購位位于甲地塊上上的一棟寫字字樓，作為自自用辦公樓，甲甲地塊的土地地使用權(quán)能夠夠單獨(dú)計(jì)量；2008年3月1日，購入乙乙地塊和丙地地塊，分別用用于開發(fā)對(duì)外外出售的住宅宅樓和寫字樓樓，至2009年12月31日，該住宅宅樓和寫字樓樓尚未開發(fā)完完成；2009年1月1日，購入丁丁地塊，作為為辦公區(qū)的綠綠化用地，至至20

18、09年12月31日，丁地塊塊的綠化已經(jīng)經(jīng)完成，假定定不考慮其他他因素，下列列各項(xiàng)中，北北方公司2009年12月31日不應(yīng)單獨(dú)獨(dú)確認(rèn)為無形形資產(chǎn)（土地地使用權(quán)）的的有（ ）。A.甲地塊的的土地使用權(quán)權(quán) B.乙地塊的土土地使用權(quán)C.丙地塊的土土地使用權(quán)D.丁地塊的土土地使用權(quán)【參考答案案】BC【答案解析析】乙地塊和和丙地塊均用用于建造對(duì)外外出售的房屋屋建筑物，所所以這兩地塊塊土地使用權(quán)權(quán)應(yīng)該計(jì)入所所建造的房屋屋建筑物成本本，所以答案案是BC.【提示】與與第六章應(yīng)試試指南判斷第第6題；基礎(chǔ)班班練習(xí)中心單單選第1題，多選第5題類似。17.下列列各項(xiàng)負(fù)債中中，不應(yīng)按公公允價(jià)值進(jìn)行行后續(xù)計(jì)量的的有（ ）。

19、A.企業(yè)因因產(chǎn)品質(zhì)量保保證而確認(rèn)的的預(yù)計(jì)負(fù)債B.企業(yè)從從境外采購原原材料形成的的外幣應(yīng)付賬賬款C.企業(yè)根根據(jù)暫時(shí)性差差異確認(rèn)的遞遞延所得稅負(fù)負(fù)債D.企業(yè)為為籌集工程項(xiàng)目目資金發(fā)行債債券形成的應(yīng)應(yīng)付債券【參考答案案】ABCD【答案解析析】選項(xiàng)A、B、C、D均不按公允允價(jià)值計(jì)量。18.下列關(guān)關(guān)于金融資產(chǎn)產(chǎn)重分類的表表述中，正確確的有（ ）。A.初始確確認(rèn)為持有至至到期投資的的，不得重分分類為交易性性金融資產(chǎn)B.初始確確認(rèn)為交易性性金融資產(chǎn)的的，不得重分分類為可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)C.初始確確認(rèn)為可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)的，不得重重分類為持有有至到期投資資D.初始確確認(rèn)為貸款和和應(yīng)收款項(xiàng)的的，不得重分分類

20、為可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)【參考答案案】AB【答案解析析】持有至到到期投資、貸貸款和應(yīng)收款款項(xiàng)、可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)等三類金融融資產(chǎn)之間，也也不得隨意重重分類。所以以本題應(yīng)選AB.19.下列各各項(xiàng)中，屬于于融資租賃標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的有（ ）。A.租賃期期占租賃資產(chǎn)產(chǎn)使用壽命的的大部分B.在租賃賃期屆滿時(shí)，租租賃資產(chǎn)的所所有權(quán)轉(zhuǎn)移給給承租人C.租賃資資產(chǎn)性質(zhì)特殊殊，如不作較較大改造，只只有承租人才才能使用D.承租人人有購買租賃賃資產(chǎn)的選擇擇權(quán)，購價(jià)預(yù)預(yù)計(jì)遠(yuǎn)低于行行使選擇權(quán)時(shí)時(shí)租賃資產(chǎn)的的公允價(jià)值【參考答案案】ABCD【答案解析析】融資租賃賃的判斷標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)共有五條：（1）在租租賃期屆滿時(shí)時(shí)，資產(chǎn)的所所有權(quán)轉(zhuǎn)移給給

21、承租人；（2）承租租人有購買租租賃資產(chǎn)的選選擇權(quán)，所訂訂立的購價(jià)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于行使選選擇權(quán)時(shí)租賃賃資產(chǎn)的公允允價(jià)值；（3）租賃賃期占租賃資資產(chǎn)使用壽命命的大部分（75%）；（4）就承承租人而言，租租賃開始日最最低租賃付款款額的現(xiàn)值幾幾乎相當(dāng)于（90%）租賃開始始日租賃資產(chǎn)產(chǎn)的公允價(jià)值值；（5）租賃賃資產(chǎn)性質(zhì)特特殊，如果不不作較大修整整，只有承租租人才能使用用?！驹囶}點(diǎn)評(píng)評(píng)】本題主要要考查融資租租賃的判斷標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，屬于今今年教材新增增內(nèi)容，應(yīng)該該重點(diǎn)加以關(guān)關(guān)注。20.下下列關(guān)于企業(yè)業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換換公司債券會(huì)會(huì)計(jì)處理的表表述中，正確確的有（ ）。A.將負(fù)債債成份確認(rèn)為為應(yīng)付債券 B.將權(quán)益成份份確認(rèn)為資本本

22、公積C.按債券券面值計(jì)量負(fù)負(fù)債成份初始始確認(rèn)金額D.按公允價(jià)值值計(jì)量負(fù)債成成份初始確認(rèn)認(rèn)金額【參考答案案】ABD【答案解析析】企業(yè)發(fā)行行的可轉(zhuǎn)換公公司債券，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在初始確確認(rèn)時(shí)將其包包含的負(fù)債成成份和權(quán)益成成份進(jìn)行分拆拆，將負(fù)債成成份確認(rèn)為應(yīng)應(yīng)付債券，將將權(quán)益成份確確認(rèn)為資本公公積。將負(fù)債債成份的未來來現(xiàn)金流量進(jìn)進(jìn)行折現(xiàn)后的的金額確認(rèn)為為可轉(zhuǎn)換公司司債券負(fù)債成成份的公允價(jià)價(jià)值。21.下列關(guān)關(guān)于債務(wù)重組組會(huì)計(jì)處理的的表述中，正正確的有（ ）。A.債權(quán)人人將很可能發(fā)發(fā)生的或有應(yīng)應(yīng)收金額確認(rèn)認(rèn)為應(yīng)收債權(quán)權(quán)B.債權(quán)人人收到的原未未確認(rèn)的或有有應(yīng)收金額計(jì)計(jì)入當(dāng)期損益益C.債務(wù)人人將很可能發(fā)發(fā)生的或有應(yīng)應(yīng)

23、付金額確認(rèn)認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債債D.債務(wù)人人確認(rèn)的或有有應(yīng)付金額在在隨后不需支支付時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)當(dāng)期損益【參考答案案】BCD【答案解析析】債務(wù)重組組中，對(duì)債權(quán)權(quán)人而言，若若債務(wù)重組過過程中涉及或或有應(yīng)收金額額，不應(yīng)當(dāng)確確認(rèn)或有應(yīng)收收金額，實(shí)際際發(fā)生時(shí)計(jì)入入當(dāng)期損益。對(duì)對(duì)債務(wù)人而言言，如債務(wù)重重組過程中涉涉及或有應(yīng)付付金額，且該該或有應(yīng)付金金額符合或有有事項(xiàng)中有關(guān)關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債的的確認(rèn)條件的的，債務(wù)人應(yīng)應(yīng)將該或有應(yīng)應(yīng)付金額確認(rèn)認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債債，日后沒有有發(fā)生時(shí)，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益益（營業(yè)外收收入）。22.桂江公公司為甲公司司、乙公司、丙丙公司和丁公公司提供了銀銀行借款擔(dān)保保，下列各項(xiàng)項(xiàng)中，桂江公公司不應(yīng)確認(rèn)認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的

24、的有（ ）。A.甲公司司運(yùn)營良好，桂桂江公司極小小可能承擔(dān)連連帶還款責(zé)任任B.乙公司司發(fā)生暫時(shí)財(cái)財(cái)務(wù)困難，桂桂江公司可能能承擔(dān)連帶還還款責(zé)任C.丙公司司發(fā)生財(cái)務(wù)困困難，桂江公公司很可能承承擔(dān)連帶還款款責(zé)任D.丁公司司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)財(cái)務(wù)困難，桂桂江公司基本本確定承擔(dān)還還款責(zé)任【參考答案案】AB【答案解析析】對(duì)或有事事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)計(jì)負(fù)債應(yīng)同時(shí)時(shí)滿足的三個(gè)個(gè)條件是：（1）該義務(wù)是是企業(yè)承擔(dān)的的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；（2）履行該義義務(wù)很可能導(dǎo)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益益流出企業(yè)；（3）該義務(wù)的的金額能夠可可靠的計(jì)量。選選項(xiàng)A、B不滿足第（2）個(gè)條件，不不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)預(yù)計(jì)負(fù)債。23.下列列各項(xiàng)資產(chǎn)和和負(fù)債中，因因賬面價(jià)值與與計(jì)稅基礎(chǔ)不不

25、一致形成暫暫時(shí)性差異的的有（ ）。A.使用壽壽命不確定的的無形資產(chǎn)B.已計(jì)提減值值準(zhǔn)備的固定定資產(chǎn)C.已確認(rèn)認(rèn)公允價(jià)值變變動(dòng)損益的交交易性金融資資產(chǎn) D.因違反稅法法規(guī)定應(yīng)繳納納但尚未繳納納的滯納金【參考答案案】ABC【答案解析析】選項(xiàng)A，使用壽命命不確定的無無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)計(jì)上不計(jì)提攤攤銷，但稅法法規(guī)定會(huì)按一一定方法進(jìn)行行攤銷，會(huì)形形成暫時(shí)性差差異；選項(xiàng)B，企業(yè)計(jì)提提的資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備在發(fā)生生實(shí)質(zhì)性損失失之前稅法不不承認(rèn)，因此此不允許稅前前扣除，會(huì)形形成暫時(shí)性差差異；選項(xiàng)C，交易性金金融資產(chǎn)持有有期間公允價(jià)價(jià)值的變動(dòng)稅稅法上也不承承認(rèn)，會(huì)形成成暫時(shí)性差異異；選項(xiàng)D，因違反稅稅法規(guī)定應(yīng)繳繳納但尚未繳

26、繳納的滯納金金是企業(yè)的負(fù)負(fù)債，稅法不不允許扣除，是是永久性差異異，不產(chǎn)生暫暫時(shí)性差異。24.下列列關(guān)于會(huì)計(jì)政政策、會(huì)計(jì)估估計(jì)及其變更更的表述中，正正確的有（ ）。A.會(huì)計(jì)政政策是企業(yè)在在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)計(jì)量和報(bào)告中中所采用的原原則、基礎(chǔ)和和會(huì)計(jì)處理方方法B.會(huì)計(jì)估估計(jì)以最近可可利用的信息息或資料為基基礎(chǔ)，不會(huì)削削弱會(huì)計(jì)確認(rèn)認(rèn)和計(jì)量的可可靠性C.企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則允許的范范圍內(nèi)選擇適適合本企業(yè)情情況的會(huì)計(jì)政政策，但一經(jīng)經(jīng)確定，不得得隨意變更D.按照會(huì)會(huì)計(jì)政策變更更和會(huì)計(jì)估計(jì)計(jì)變更劃分原原則難以對(duì)某某項(xiàng)變更進(jìn)行行區(qū)分的，應(yīng)應(yīng)將該變更作作為會(huì)計(jì)政策策變更處理【參考答案案】ABC【答案解析析】按照會(huì)計(jì)

27、計(jì)政策變更和和會(huì)計(jì)估計(jì)變變更劃分原則則難以對(duì)某項(xiàng)項(xiàng)變更進(jìn)行區(qū)區(qū)分的，應(yīng)將將該變更作為為會(huì)計(jì)估計(jì)變變更處理。25.下列列各項(xiàng)中，母母公司在編制制合并財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表時(shí)，應(yīng)納納入合并范圍圍的有（ ）。A.經(jīng)營規(guī)規(guī)模較小的子子公司B.已宣告破產(chǎn)產(chǎn)的原子公司司C.資金調(diào)調(diào)度受到限制制的境外子公公司 D.經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)質(zhì)有顯著差別別的子公司【參考答案案】ACD【答案解析析】所有子公公司都應(yīng)納入入母公司的合合并財(cái)務(wù)報(bào)表表的合并范圍圍。以下被投投資單位不是是母公司的子子公司，不應(yīng)應(yīng)納入合并范范圍：一是已已宣告被清理理整頓的子公公司；二是已已宣告破產(chǎn)的的子公司；三三是母公司不不能控制的其其他被投資單單位。三、判斷題（

28、本本類題共10小題，每小小題1分，共10分。請判斷斷每小題的表表述是否正確確，并按答題題卡要求，用用2B鉛筆填涂答答題卡中題號(hào)號(hào)46至55信息點(diǎn)。認(rèn)認(rèn)為表述正確確的，填涂答答題卡中信息息點(diǎn)；認(rèn)為表述述錯(cuò)誤的，填填涂答題卡中中信息點(diǎn).每小題答題題正確的得1分，答題錯(cuò)誤誤的倒扣0.5分，不答題題的不得分也也不倒扣分。本本類題最低得得分零分）46.企業(yè)業(yè)持有的可供供出售金融資資產(chǎn)公允價(jià)值值發(fā)生的增減減變動(dòng)額應(yīng)當(dāng)當(dāng)確認(rèn)為直接接計(jì)入所有者者權(quán)益的利得得和損失。（ ） 【參考答案】【答案解析析】公允價(jià)值值嚴(yán)重下跌的的時(shí)候，要確確認(rèn)資產(chǎn)減值值損失。不計(jì)計(jì)入資本公積積。47.持有有存貨的數(shù)量量多于銷售合合同訂

29、購數(shù)量量的，超出部部分的存貨可可變現(xiàn)凈值應(yīng)應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品品或商品的合合同價(jià)格作為為計(jì)算基礎(chǔ)。（ ） 【參考答案】【答案解析析】企業(yè)持有有的存貨數(shù)量量若超出銷售售合同約定的的數(shù)量，則超超出的部分存存貨的可變現(xiàn)現(xiàn)凈值應(yīng)以市市場價(jià)格為基基礎(chǔ)進(jìn)行確定定。【試題點(diǎn)評(píng)評(píng)】本題主要要考查存貨可可變現(xiàn)凈值的的確定，屬于于重點(diǎn)內(nèi)容。48.固定定資產(chǎn)處于處處置狀態(tài)或者者預(yù)期通過使使用或處置不不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益的，應(yīng)應(yīng)予終止確認(rèn)認(rèn)。（ ）【參考答案案】【答案解析析】固定資產(chǎn)產(chǎn)滿足下列條條件之一的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)予以終止止確認(rèn)：（1）該固固定資產(chǎn)處于于處置狀態(tài)；（2）該固固定資產(chǎn)預(yù)期期通過使用或或處置不能產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益益。49

30、.企企業(yè)將自行建建造的房地產(chǎn)產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可可使用狀態(tài)時(shí)時(shí)開始自用，之之后改為對(duì)外外出租，應(yīng)當(dāng)當(dāng)在該房地產(chǎn)產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可可使用狀態(tài)時(shí)時(shí)確認(rèn)為投資資性房地產(chǎn)。（ ）【參考答案】【答案解析析】企業(yè)自行建建造房地產(chǎn)達(dá)達(dá)到預(yù)定可使使用狀態(tài)后一一段時(shí)間才對(duì)對(duì)外出租或用用于資本增值值的，應(yīng)得先先將自行建造造的房地產(chǎn)確確認(rèn)為固定資資產(chǎn)等，對(duì)外外出租后，再再轉(zhuǎn)為投資性性房地產(chǎn)。所所以本題錯(cuò)誤誤。50.具有商商業(yè)實(shí)質(zhì)的非非貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)交換按照公公允價(jià)值計(jì)量量的，假定不不考慮補(bǔ)價(jià)和和相關(guān)稅費(fèi)等等因素，應(yīng)當(dāng)當(dāng)將換入資產(chǎn)產(chǎn)的公允價(jià)值值和換出資產(chǎn)產(chǎn)的賬面價(jià)值值之間的差額額計(jì)入當(dāng)期損損益。（ ）【參考答案案】【答案解析析】具有

31、商業(yè)業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨貨幣性資產(chǎn)交交換按公允價(jià)價(jià)值計(jì)量的，假假定不考慮補(bǔ)補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅稅費(fèi)等因素，應(yīng)應(yīng)當(dāng)將換出資資產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值和換出資資產(chǎn)的賬面價(jià)價(jià)值之間的差差額計(jì)入當(dāng)期期損益。51.對(duì)以以權(quán)益結(jié)算的的股份支付和和現(xiàn)金結(jié)算的的股份支付，無無論是否立即即可行權(quán)，在在授權(quán)日均不不需要進(jìn)行會(huì)會(huì)計(jì)處理。（ ） 【參考答案】【答案解析析】立即可行行權(quán)的股份支支付在授予日日進(jìn)行會(huì)計(jì)處處理。52.企業(yè)待待執(zhí)行合同變變?yōu)樘潛p合同同時(shí)，合同存存在標(biāo)的資產(chǎn)產(chǎn)的，應(yīng)先對(duì)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)進(jìn)行減值測試試，并按規(guī)定定確認(rèn)資產(chǎn)減減值損失，再再將預(yù)計(jì)虧損損超過該減值值損失的部分分確認(rèn)為預(yù)計(jì)計(jì)負(fù)債。（ ）【參考答案案】【答案解析析】待執(zhí)

32、行合合同變?yōu)樘潛p損合同時(shí)，合合同存在標(biāo)的的資產(chǎn)的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)對(duì)標(biāo)的資資產(chǎn)進(jìn)行減值值測試并按規(guī)規(guī)定確認(rèn)減值值損失，在這這種情況下，企企業(yè)通常不需需確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)負(fù)債，如果預(yù)預(yù)計(jì)虧損超過過該減值損失失，應(yīng)將超過過的部分確認(rèn)認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債債；合同不存存在標(biāo)的資產(chǎn)產(chǎn)的，虧損合合同相關(guān)義務(wù)務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)負(fù)債確認(rèn)條件件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債債。53.業(yè)務(wù)務(wù)收支以人民民幣以外的貨貨幣為主的企企業(yè)，可以選選定其中一種種貨幣作為記記賬本位幣，但但編制的財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折折算為人民幣幣金額。（ ） 【參考答案】【答案解析析】我國企業(yè)業(yè)通常應(yīng)當(dāng)選選擇人民幣作作為記賬本位位幣，業(yè)收支支以人民幣以以外的貨幣為為主的企業(yè)，可可以選定其

33、中中一種貨幣作作為記賬本位位幣，但編制制的財(cái)務(wù)報(bào)表表應(yīng)當(dāng)折算為為人民幣金額額。54.對(duì)于于通過非同一一控制下企業(yè)業(yè)合并在年度度中期增加的的子公司，母母公司在編制制合并報(bào)表時(shí)時(shí)，應(yīng)將該子子公司合并當(dāng)當(dāng)期期初至報(bào)報(bào)告期末的收收入、費(fèi)用和和利潤納入合合并利潤表中中。（ ） 【參考答案】【答案解析析】因非同一一控制下企業(yè)業(yè)合并增加的的子公司，在在編制合并利利潤表時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)將該子公公司購買日至至報(bào)告期末的的收入、費(fèi)用用、利潤納入入合并利潤表表。55.在財(cái)財(cái)政直接支付付方式下，事事業(yè)單位應(yīng)在在收到財(cái)政部部門委托財(cái)政政零余額賬戶戶代理銀行轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)來的財(cái)政直直接支付入賬賬通知書時(shí)，確確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助助收入。（ ）【參

34、考答案案】四、計(jì)算分分析題（本類類題共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求求計(jì)算的項(xiàng)目目，除特別說說明外，均須須列出計(jì)算過過程；計(jì)算結(jié)結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)數(shù)的，均保留留到小數(shù)點(diǎn)后后兩位小數(shù)。凡凡要求編制的的會(huì)計(jì)分錄，除除題中有特殊殊要求外，只只需要寫出一一級(jí)科目。）1.甲公司司為上市公司司，適用的所所得稅稅率為為25%，按凈利潤潤的10%提取法定盈盈余公積。甲甲公司發(fā)生的的有關(guān)業(yè)務(wù)資資料如下：（1）20009年12月1日，甲公司司因合同違約約被乙公司告告上法庭，要要求甲公司賠賠償違約金1 000萬元。至2009年12月31日，該項(xiàng)訴訴訟尚未判決決，甲公司經(jīng)經(jīng)咨詢法律顧顧問后，認(rèn)為為

35、很可能賠償償?shù)慕痤~為700萬元。2009年年12月31日，甲公司司對(duì)該項(xiàng)未決決訴訟事項(xiàng)確確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債債和營業(yè)外支支出700萬元，并確確認(rèn)了相應(yīng)的的遞延所得稅稅資產(chǎn)和所得得稅費(fèi)用為175萬元。（2）20010年3月5日，經(jīng)法院院判決，甲公公司應(yīng)賠償乙乙公司違約金金500萬元。甲、乙乙公司均不再再上訴。其他相關(guān)資資料：甲公司司所得稅匯算算清繳日為2010年2月28日；2009年度財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出出日為2010年3月31日；未來期期間能夠取得得足夠的應(yīng)納納稅所得額用用以抵扣可抵抵扣暫時(shí)性差差異；不考慮慮其他因素。要求：根據(jù)法院判判決結(jié)果，編編制甲公司調(diào)調(diào)整2009年度財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目目的會(huì)計(jì)分錄

36、錄。根據(jù)調(diào)整分分錄的相關(guān)金金額，填列答答題紙（卡）指指定位置的表表格中財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目目。（減少數(shù)以以“”表示，答案案中的金額單單位用萬元表表示）【答案】（1）記錄應(yīng)支支付的賠款，并并調(diào)整遞延所所得稅資產(chǎn)：借：預(yù)計(jì)負(fù)負(fù)債 700貸：其他他應(yīng)付款 500以前年度損損益調(diào)整 200借：以前年年度損益調(diào)整整 50貸：遞延所所得稅資產(chǎn) 50將“以前前年度損益調(diào)調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入未分配利利潤借：以前年年度損益調(diào)整整 150貸：利潤潤分配未分配利潤 150調(diào)整盈余余公積借：利潤分分配未分配利潤 15貸：盈余公公積 15（2）財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)項(xiàng)目單位：萬元元調(diào)整項(xiàng)目影響金額利潤表項(xiàng)目：營業(yè)外支出-200

37、所得稅費(fèi)用50凈利潤150資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目目：遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)-50其他應(yīng)付款500預(yù)計(jì)負(fù)債-700盈余公積15未分配利潤135【試題點(diǎn)評(píng)評(píng)】本題考查查日后期間調(diào)調(diào)整事項(xiàng)中未未決訴訟的調(diào)調(diào)整，屬于基基礎(chǔ)性內(nèi)容，但但是需要注意意一點(diǎn)，該事事項(xiàng)發(fā)生在所所得稅匯算清清繳后，不能能根據(jù)實(shí)際損損失調(diào)減“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅”，應(yīng)該通過過遞延所得稅稅資產(chǎn)調(diào)整，本本題中原來多多確認(rèn)了遞延延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)，所以轉(zhuǎn)回回多確認(rèn)的即即可，這一點(diǎn)點(diǎn)繞了個(gè)彎，學(xué)學(xué)員可以比照照日后期間所所得稅匯算清清繳后，發(fā)生生銷售退回，調(diào)調(diào)整遞延所得得稅資產(chǎn)處理理。2.甲公司為上上市公司，208年度、209年度與長期期股權(quán)投資業(yè)業(yè)務(wù)有關(guān)的資

38、資料如下：（1）2008年度有關(guān)資資料1月1日日，甲公司以以銀行存4 000萬元和公允允價(jià)值為3 000萬元的專利利技術(shù)（成本本為3 200萬元，累計(jì)計(jì)攤銷為640萬元）從乙乙公司其他股股東受讓取得得該公司15%的有表決權(quán)權(quán)股份，對(duì)乙乙公司不具有有重大影響，作作為長期股權(quán)權(quán)投資核算。乙乙公司股份在在活躍市場中中無報(bào)價(jià)，且且公允價(jià)值不不能可靠計(jì)量量。此前，甲甲公司與乙公公司及其股東東之間不存在在關(guān)聯(lián)方關(guān)系系。當(dāng)日，乙公公司可辨認(rèn)凈凈資產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值和賬面價(jià)價(jià)值均為40 0000萬元。2月255日，乙公司司宣告分派上上年度現(xiàn)金股股利4 000萬元；3月1日甲公司收收到乙公司分分派的現(xiàn)金股股利，款項(xiàng)存

39、存入銀行。乙公司2208年度實(shí)現(xiàn)凈凈利潤4 700萬元。（2）2099年度有關(guān)資資料1月1日，甲甲公司以銀行行存款4 500萬元從乙公公司其他股東東受讓取得該該公司10%的股份，并并向乙公司派派出一名董事事。當(dāng)日，乙公公司可辨認(rèn)凈凈資產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值為40 8660萬元；X存貨的賬面面價(jià)值和公允允價(jià)值分別為為1 200萬元和1 360萬元；其他他資產(chǎn)、負(fù)債債的公允價(jià)值值與賬面價(jià)值值相同。3月288日，乙公司司宣告分派上上年度現(xiàn)金股股利3 800萬元，4月1日，甲公司司收到乙公司司分派的現(xiàn)金金股利，款項(xiàng)項(xiàng)存入銀行。12月331日，乙公司司持有的可供供出售金融資資產(chǎn)公允價(jià)值值增加200萬元，乙公公司已

40、將其計(jì)計(jì)入資本公積積。至12月月31日，乙公司司在1月1日持有的X存貨已有50%對(duì)外出售。乙公司2209年度實(shí)現(xiàn)凈凈利潤5 000萬元。其他相關(guān)資資料：甲公司司與乙公司采采用的會(huì)計(jì)期期間和會(huì)計(jì)政政策相同；均均按凈利潤的的10%提取法定盈盈余公積；甲甲公司對(duì)乙公公司的長期股股權(quán)投資在208年末和209年末均未出出現(xiàn)減值跡象象；不考慮所所得稅等其他他因素。要求：（1）分別別指出甲公司司208年度和209年度對(duì)乙公公司長期股權(quán)權(quán)投資應(yīng)采用用的核算方法法。（2）編制制甲公司208年度與長期期股權(quán)投資業(yè)業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)會(huì)計(jì)分錄。（3）編制制甲公司209年度與長期期股權(quán)投資業(yè)業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)會(huì)計(jì)分錄。（答案中的的

41、金額單位用用萬元表示）【答案】（1）甲公公司在208年對(duì)乙公司司的長期股權(quán)權(quán)投資應(yīng)該采采用成本法核核算，209年應(yīng)該采用用權(quán)益法核算算。（2）2008.1.1取得長期股股權(quán)投資：借：長期股股權(quán)投資 7 0000累計(jì)攤銷 640貸：無形形資產(chǎn) 3 2000營業(yè)外收收入 440銀行行存款 4 0000208.2.5分配上年股股利：借：應(yīng)收股股利 600貸：投資資收益 600208.3.1收到現(xiàn)金股股利：借：銀行存存款 600貸：應(yīng)收收股利 600（3）2009.1.1追加投資借：長期股股權(quán)投資成本 4 5000貸貸：銀行存款款 4 5000轉(zhuǎn)換為權(quán)益益法核算：a.初始投投資時(shí)，產(chǎn)生生正商譽(yù)1 00

42、0（3 0004 00040 000015%）；追加投投資時(shí)，產(chǎn)生生正商譽(yù)4144 50040 866010%，綜合考慮慮后形成的仍仍舊是正商譽(yù)譽(yù)，不用進(jìn)行行調(diào)整。b.對(duì)分配配的現(xiàn)金股利利進(jìn)行調(diào)整：借：盈余公公積 60利潤分配配未分配利潤 540貸：長期期股權(quán)投資成本 600c.對(duì)應(yīng)根根據(jù)凈利潤確確認(rèn)的損益進(jìn)進(jìn)行調(diào)整：借：長期股股權(quán)投資損益調(diào)整 705貸：盈余余公積 70.55利潤分配未分配利潤 634.5在兩個(gè)投資資時(shí)點(diǎn)之間，乙乙公司可辨認(rèn)認(rèn)凈資產(chǎn)公允允價(jià)值變動(dòng)總總額為860萬元（40 866040 0000），其中因因?yàn)閷?shí)現(xiàn)凈利利潤分配現(xiàn)金金股利引起的的變動(dòng)額為700萬元（4 7004 0

43、00），因此，其其他權(quán)益變動(dòng)動(dòng)為160萬元，因此此還需做調(diào)整整分錄：借：長期股股權(quán)投資 24（160115%）貸：資本公積 24209.3.28宣告分配上上年股利借：應(yīng)收股股利 950貸：長期期股權(quán)投資 950209.4.1收到現(xiàn)金股利利借：銀行存存款 950貸：應(yīng)收收股利 950209.12.311209年年乙公司調(diào)整整后的凈利潤潤金額為5 000（1 3601 200）50%4 920（萬元）借：長期股股權(quán)投資損益調(diào)整 1 2330其他權(quán)益變變動(dòng) 50貸：投資收收益 1 2330資本公積積其他資本公公積 50【點(diǎn)評(píng)】本題重重點(diǎn)考查增資資導(dǎo)致成本法法轉(zhuǎn)權(quán)益法、順順逆流交易等等知識(shí)點(diǎn)五、綜合題

44、（本本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分。凡要求求計(jì)算的項(xiàng)目目，除特別說說明外，均須須列出計(jì)算過過程；計(jì)算結(jié)結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)數(shù)的，均保留留到小數(shù)點(diǎn)后后兩位小數(shù)。凡凡要求編制的的會(huì)計(jì)分錄，除除題中有特殊殊要求外，只只需要寫出一一級(jí)科目。）1.寧南公公司為上市公公司，主要從從事家用電器器的生產(chǎn)和銷銷售，產(chǎn)品銷銷售價(jià)格為公公允價(jià)格。2009年，寧南公公司由于受國國際金融危機(jī)機(jī)的影響，出出口業(yè)務(wù)受到到了較大沖擊擊。為應(yīng)對(duì)金金融危機(jī)，寧寧南公司積極極開拓國內(nèi)市市場，采用多多種銷售方式式增加收入。2009年度，寧南南公司有關(guān)銷銷售業(yè)務(wù)及其其會(huì)計(jì)處理如如下（不考慮慮增值稅等相相關(guān)稅費(fèi)）；（1

45、）20009年1月1日，為擴(kuò)大大公司的市場場品牌效應(yīng)，寧寧南公司與甲甲公司簽訂商商標(biāo)權(quán)出租合合同。合同約約定：甲公司司可以在5年內(nèi)使用寧寧南公司的某某商標(biāo)生產(chǎn)X產(chǎn)品，期限限為2009年1月1日至2013年12月31日，甲公司司每年向?qū)幠夏瞎局Ц?00萬元的商標(biāo)標(biāo)使用費(fèi)；寧寧南公司在該該商標(biāo)出租期期間不再使用用該商標(biāo)。該該商標(biāo)系寧南南公司2006年1月1日購入的，初初始入賬價(jià)值值為250萬元，預(yù)計(jì)計(jì)使用年限為為10年，預(yù)計(jì)凈凈殘值為零，采采用直線法攤攤銷。相關(guān)會(huì)會(huì)計(jì)處理為：確認(rèn)其他他業(yè)務(wù)收入500萬元；結(jié)轉(zhuǎn)其他他業(yè)務(wù)成本175萬元。（2）寧南南公司開展產(chǎn)產(chǎn)品以舊換新新業(yè)務(wù)，2009年度共銷售A

46、產(chǎn)品1000臺(tái)，每臺(tái)銷售售價(jià)格為0.2萬元，每臺(tái)臺(tái)銷售成本為為0.12萬元；同時(shí)時(shí)，回收1000臺(tái)舊產(chǎn)品作作為原材料驗(yàn)驗(yàn)收入庫，每每臺(tái)回收價(jià)格格為0.05萬元，款項(xiàng)項(xiàng)均已收付。相相關(guān)會(huì)計(jì)處理理為：確認(rèn)主營營業(yè)務(wù)收入200萬元；結(jié)轉(zhuǎn)主營營業(yè)務(wù)成本120萬元；確認(rèn)原材材料50萬元。（3）20009年6月30日，寧南公公司與乙公司司簽訂銷售合合同，以800萬元價(jià)格向向乙公司銷售售一批B產(chǎn)品；同時(shí)時(shí)簽訂補(bǔ)充合合同，約定于于2009年7月31日以810萬元的價(jià)格格將該批B產(chǎn)品購回。B產(chǎn)品并未發(fā)發(fā)出，款項(xiàng)已已于當(dāng)日收存存銀行。該批批B產(chǎn)品成本為650萬元。7月31日，寧南公公司從乙公司司購回該批B產(chǎn)品，同

47、時(shí)時(shí)支付有關(guān)款款項(xiàng)。相關(guān)會(huì)會(huì)計(jì)處理為：6月300日確認(rèn)主營營業(yè)務(wù)收入800萬元；6月300日結(jié)轉(zhuǎn)主營營業(yè)務(wù)成本650萬元；7月311日確認(rèn)財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用10萬元。（4）寧南南公司為推銷銷C產(chǎn)品，承諾諾購買該新產(chǎn)產(chǎn)品的客戶均均有6個(gè)月的試用用期，如客戶戶試用不滿意意，可無條件件退貨，2009年12月1日，C產(chǎn)品已交付付買方，售價(jià)價(jià)為100萬元，實(shí)際際成本為90萬元。2009年12月31日，貨款100萬元尚未收收到，相關(guān)會(huì)會(huì)計(jì)處理為：確認(rèn)主營營業(yè)務(wù)收入100萬元；結(jié)轉(zhuǎn)主營營業(yè)務(wù)成本90萬元。（5）20009年12月1日，寧南公公司委托丙公公司銷售D產(chǎn)品1 000臺(tái)，商品已已經(jīng)發(fā)出，每每臺(tái)成本為0.4萬

48、元。合同同約定：寧南南公司委托丙丙公司按每臺(tái)臺(tái)0.6萬元的價(jià)格格對(duì)外銷售D產(chǎn)品，并按按銷售價(jià)格的的10%向丙公司支支付勞務(wù)報(bào)酬酬。2009年12月31日，寧南公公司收到丙公公司對(duì)外銷售售D產(chǎn)品500臺(tái)的通知。相相關(guān)的會(huì)計(jì)處處理為：12月11日確認(rèn)主營營業(yè)務(wù)收入600萬元；12月11日結(jié)轉(zhuǎn)主營營業(yè)務(wù)成本400萬元；12月11日確認(rèn)銷售售費(fèi)用60萬元；12月331日未進(jìn)行會(huì)會(huì)計(jì)處理。（6）20009年12月31日，寧南公公司與丁公司司簽訂銷售合合同，采用分分期收款方式式向丁公司銷銷售一批E產(chǎn)品，合同同約定銷售價(jià)價(jià)格是4 000萬元，從2009年12月31日起分5年于次年的12月31日等額收取取。該

49、批E產(chǎn)品的成本本為3 000萬元。如果果采用現(xiàn)銷方方式，該批E產(chǎn)品銷售價(jià)價(jià)格為3 400萬元。相關(guān)關(guān)的會(huì)計(jì)處理理為：12月331日確認(rèn)營業(yè)業(yè)外收入4 000萬元；12月331日結(jié)轉(zhuǎn)主營營業(yè)務(wù)成本3 000萬元；12月331日確認(rèn)財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用200萬元。要求：根據(jù)上述材材料。逐筆分分析，判斷（1）至（6）筆經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)中各項(xiàng)會(huì)會(huì)計(jì)處理是否否正確（分別別注明該筆經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及各各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理理序號(hào)）；如如不正確，請請說明正確的的會(huì)計(jì)處理。（答案中金金額單位用萬萬元表示）【答案】事項(xiàng)（1）中中和都不正確，寧寧南公司應(yīng)在在出租該商標(biāo)標(biāo)權(quán)的五年內(nèi)內(nèi)每年確認(rèn)100萬元的其他他業(yè)務(wù)收入，并并將當(dāng)年對(duì)應(yīng)應(yīng)的商標(biāo)權(quán)攤攤

50、銷金額25（250/110）萬元確認(rèn)認(rèn)為其他業(yè)務(wù)務(wù)成本。事項(xiàng)（2）中中所有的處理理都是正確的的。事項(xiàng)（3）中中和的處理不正正確，的處理是正正確的。具有有融資性質(zhì)的的售后回購，商商品所有權(quán)上上的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)報(bào)酬并沒有轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移，不能確確認(rèn)收入、結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)成本，應(yīng)應(yīng)于6月30日確認(rèn)其他他應(yīng)付款800萬元。事項(xiàng)（4）中中和的處理不正正確，以附有有銷售退回條條件方式銷售售商品，無法法估計(jì)退貨率率的，應(yīng)在退退貨期滿時(shí)確確認(rèn)收入、結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)成本，因因?yàn)镃產(chǎn)品為新產(chǎn)產(chǎn)品，不能合合理估計(jì)退貨貨率，所以寧寧南公司不應(yīng)應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期確確認(rèn)收入、結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)成本，僅僅應(yīng)將發(fā)出的的90萬元的庫存存商品計(jì)入“發(fā)出商品”科目。事項(xiàng)（5）中中所有的

51、處理理都是錯(cuò)誤的的。以支付手手續(xù)費(fèi)方式委委托代銷商品品的，委托方方應(yīng)在收到受受托方開具的的代銷清單時(shí)時(shí)根據(jù)售出的的商品數(shù)量相相應(yīng)的確認(rèn)收收入和結(jié)轉(zhuǎn)成成本，并在此此時(shí)確認(rèn)這部部分售出商品品的銷售費(fèi)用用。寧南公司司應(yīng)在12月1日發(fā)出商品品的時(shí)候?qū)⑦@這400萬元的商品轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”科目。在月月底收到代銷銷清單時(shí)，按按照售出的500臺(tái)商品確認(rèn)認(rèn)主營業(yè)務(wù)收收入300萬元，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成成本200萬元，并同同時(shí)確認(rèn)30萬元的銷售售費(fèi)用。事項(xiàng)（6）中中和的處理不正正確，的處理是正正確的。分期收款方方式銷售商品品的，需按應(yīng)應(yīng)收的合同或或協(xié)議價(jià)款的的公允價(jià)值（本本題為現(xiàn)銷價(jià)價(jià)格3 400萬元）確認(rèn)認(rèn)收入，

52、收入入金額與合同同約定價(jià)格4 000萬元之間的的差額作為未未實(shí)現(xiàn)融資收收益，在合同同約定收款期期間內(nèi)以實(shí)際際利率法進(jìn)行行攤銷。所以以本題中應(yīng)該該確認(rèn)收入3 400萬元，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)成本3 000萬元，并將將差額600萬元確認(rèn)為未未實(shí)現(xiàn)融資收收益。【點(diǎn)評(píng)】本題主主要考察差錯(cuò)錯(cuò)更正與特殊殊銷售方式下下銷售收入的的確認(rèn)2.南方公司系系生產(chǎn)電子儀儀器的上市公公司，由管理理總部和甲、乙乙兩個(gè)車間組組成。該電子子儀器主要銷銷往歐美等國國，由于受國國際金融危機(jī)機(jī)的不利影響響，電子儀器器市場銷量一一路下滑。南南方公司在編編制2009年度財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告時(shí)，對(duì)管管理總部、甲甲車間、乙車車間和商譽(yù)等等進(jìn)行減值測測試。南方公公

53、司有關(guān)資產(chǎn)產(chǎn)減值測試資資料如下：（1）管理理總部和甲車車間、乙車間間有形資產(chǎn)減減值測試相關(guān)關(guān)資料。管理總部部資產(chǎn)由一棟棟辦公樓組成成。2009年12月31日，該辦公公樓的賬面價(jià)價(jià)值為2 000萬元。甲車間間僅擁有一套套A設(shè)備，生產(chǎn)產(chǎn)的半成品僅僅供乙車間加加工成電子儀儀器，無其他他用途；2009年12月31日，A設(shè)備的賬面面價(jià)值為1 200萬元。乙車車間僅擁有B、C兩套設(shè)備，除除對(duì)甲車間提提供的半成品品加工為產(chǎn)成成品外，無其其他用途；2009年12月31日，B、C設(shè)備的賬面面價(jià)值分別為為2 100萬元和2 700萬元。20099年12月31日，辦公樓樓如以當(dāng)前狀狀態(tài)對(duì)外出售售，估計(jì)售價(jià)價(jià)為1 9

54、80萬元（即公公允價(jià)值），另另將發(fā)生處置置費(fèi)用20萬元。A、B、C設(shè)備的公允允價(jià)值均無法法可靠計(jì)量；甲車間、乙乙車間整體，以以及管理總部部、甲車間、乙乙車間整體的的公允價(jià)值也也均無法可靠靠計(jì)量。辦公樓、A、B、C設(shè)備均不能能單獨(dú)生產(chǎn)現(xiàn)現(xiàn)金流量。2009年12月31日，乙車間間的B、C設(shè)備在預(yù)計(jì)計(jì)使用壽命內(nèi)內(nèi)形成的未來來現(xiàn)金流量現(xiàn)現(xiàn)值為4 658萬元；甲車車間、乙車間間整體的預(yù)計(jì)計(jì)未來現(xiàn)金流流量現(xiàn)值為5 538萬元；管理理總部、甲車車間、乙車間間整體的預(yù)計(jì)計(jì)未來現(xiàn)金流流量現(xiàn)值為7 800萬元。假定進(jìn)行行減值測試時(shí)時(shí)，管理總部部資產(chǎn)的賬面面價(jià)值能夠按按照甲車間和和乙車間資產(chǎn)產(chǎn)的賬面價(jià)值值進(jìn)行合理分分?jǐn)偂＃?）商譽(yù)譽(yù)減值測試相相關(guān)資料2008年年12月31日，南方公公司以銀行存存款4 200萬元從二級(jí)級(jí)市場購入北北方公司80%的有表決權(quán)權(quán)股份，能夠夠控制北方公公司。當(dāng)日，北北方公司可辨辨認(rèn)凈資產(chǎn)的的公允價(jià)值和和賬面價(jià)值均均為4 000萬元；南方方公司在合并并財(cái)務(wù)報(bào)表層層面確認(rèn)的商商譽(yù)為1 000萬元。2009年年12月31日，南方公公司對(duì)北方公公司投資的賬賬面價(jià)值仍為為4 200萬元，在活活躍市場中的的報(bào)價(jià)為4 080萬元，預(yù)計(jì)計(jì)處置費(fèi)用為為20萬元；南方方