審計證據(jù)重要考點

1、第九章 審計計證據(jù)一、重要考點提提示1審計證據(jù)；2分析程序；3函證（本章章不講，結(jié)合合第十五章應應收賬款審計計習題講解）。二、習題講解【考點一】審計計證據(jù)【例題1判斷斷題】注冊會會計師不僅要要了解被審計計單位的會計計政策還要了了解被審計單單位行業(yè)狀況況、法律環(huán)境境及監(jiān)管環(huán)境境，因此注冊冊會計師如果果僅依賴會計計記錄中含有有的信息本身身已不足以提提供充分的審審計證據(jù)。( )（本題注重重講述審計證證據(jù)這個考點點，新制度考考試已取消判判斷題題型）【答案】【解析】會計記記錄中含有的信信息本身并不不足以提供充充分的審計證證據(jù)作為對財財務報表發(fā)表表審計意見的的基礎，注冊冊會計師還應應當獲取用作作審計證據(jù)的

2、的其他信息?！纠}2多選選題】在對短短期借款實施施相關審計程程序后，需對對所取得的審審計證據(jù)進行行評價。以下下有關短期借借款審計證據(jù)據(jù)可靠性的論論述中，正確確的有( )。A.從第三方獲獲取的有關短短期借款的證證據(jù)比直接從從Q公司獲得得的相關證據(jù)據(jù)更可靠B.短期借款的的控制風險為為低水平時產(chǎn)產(chǎn)生的會計數(shù)數(shù)據(jù)比控制風風險為高水平平時產(chǎn)生的會會計數(shù)據(jù)更為為可靠C.短期借款的的控制風險為為高水平時產(chǎn)產(chǎn)生的會計數(shù)數(shù)據(jù)比控制風風險為低水平平時產(chǎn)生的會會計數(shù)據(jù)更為可靠D.Q公司提供供的短期借款款合同盡管有有借貸雙方的的簽章，但如如果沒有其他他證據(jù)佐證，也也不可靠【答案】ABDD【解析】A屬于于外部證據(jù)，它它

3、比內(nèi)部證據(jù)據(jù)可靠；B屬屬于內(nèi)部控制制良好產(chǎn)生的的證據(jù)比內(nèi)部部控制較差產(chǎn)產(chǎn)生的證據(jù)可可靠；D屬于于內(nèi)部證據(jù)，一一般其可靠程程度較低，所所以需其他證證據(jù)的佐證。【例題3單選選題】在獲取取的下列審計計證據(jù)中，可可靠性最強的的通常是( )。（22007年）A.甲公司連續(xù)續(xù)編號的采購購訂單B.甲公司編制制的成本分配配計算表C.甲公司提供供的銀行對賬賬單D.甲公司管理理層提供的聲聲明書【答案】C【解析】審計證證據(jù)的可靠性受受其來源和性性質(zhì)影響，并并取決于獲取取審計證據(jù)的的具體環(huán)境。本本小題中選項項A、B、DD都是內(nèi)部證證據(jù)，選項CC是外部證據(jù)據(jù)，顯然，選選項C的審計計證據(jù)最可靠靠?！纠}4單選選題】注冊會

4、會計師執(zhí)行財財務報表審計計業(yè)務獲取的的下列審計證證據(jù)中，可靠靠性最強的是是( )。A.購貨發(fā)票B.銷貨發(fā)票C.采購訂貨單單副本D.應收賬款函函證回函【答案】D【解析】應收賬賬款函證回函函是由被審計計單位以外的的機構(gòu)或人士士編制、持有有，并直接寄寄往會計師事事務所的審計計證據(jù)，故相相對而言，其其可靠性最強強?！纠}5單選選題】以下關關于審計證據(jù)據(jù)可靠性的表述述不正確的是是( )。A.從外部獨立立來源獲取的的審計證據(jù)比比從其他來源源獲取的審計計證據(jù)更可靠靠B.內(nèi)部控制有有效時內(nèi)部生生成的審計證證據(jù)比內(nèi)部控控制薄弱時內(nèi)內(nèi)部生成的審審計證據(jù)更可可靠C.注冊會計師師推理得出的的審計證據(jù)比比直接獲取的的審

5、計證據(jù)可可靠D.直接獲取的的審計證據(jù)比比間接獲取或或推論得出的的更可靠【答案】C【解析】在選項項C中，直接接獲取的審計計證據(jù)比推論論得出的審計計證據(jù)可靠。【例題6簡答答題】L注冊冊會計師在對對F公司20005年度財財務報表進行行審計時，收收集到以下六六組審計證據(jù)據(jù)：（1）收料單與與購貨發(fā)票；（2）銷貨發(fā)票票副本與產(chǎn)品品出庫單；（3）領料單與與材料成本計計算表；（4）工資計算算單與工資發(fā)發(fā)放單；（5）存貨盤點點表與存貨監(jiān)監(jiān)盤記錄；（6）銀行詢證證函回函與銀銀行對賬單。要求：請分別說說明每組審計計證據(jù)中哪項項審計證據(jù)較較為可靠，并簡要要說明理由。（22006年）【答案】（1）購貨發(fā)票票比收料單可可

6、靠。這是因因為購貨發(fā)票票來自于公司司以外的機構(gòu)或或人員，而收收料單是公司司自行編制的的。（2）銷貨發(fā)票票副本比產(chǎn)品品出庫單可靠靠。這是因為為銷貨發(fā)票是是在外部流轉(zhuǎn)，并并獲得公司以以外的機構(gòu)或或個人的承認認；而產(chǎn)品出出庫單只在公公司內(nèi)部流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)。（3）領料單比比材料成本計計算表可靠。這這是因為領料料單預先被連連續(xù)編號，并并且經(jīng)過公司司不同部門人人員的審核，而而材料成本計計算表只在會會計部門內(nèi)部部流轉(zhuǎn)。（4）工資發(fā)放放單比工資計計算單可靠。這這是因為工資資發(fā)放單需經(jīng)經(jīng)會計部門以以外的工資領領取人簽字確確認，而工資資計算單只在在會計部門內(nèi)內(nèi)部流轉(zhuǎn)。（5）存貨監(jiān)盤盤記錄比存貨貨盤點表可靠靠。這是因為為存

7、貨監(jiān)盤記記錄是注冊會會計師自行編編制的，而存存貨盤點表是是公司提供的的。（6）銀行詢證證函回函比銀銀行對賬單可可靠。這是因因為銀行詢證證函回函是注注冊會計師直直接獲取的，未未經(jīng)公司有關關職員之手；而銀行對賬賬單經(jīng)過公司司有關職員之之手，存在偽偽造、涂改的的可能性。【例題7多選選題】在確定定審計證據(jù)的相關性性時，注冊會會計師應當考考慮( )。A.特定的審計計程序可能只只為某些認定定提供相關的的審計證據(jù)，而而與其他認定定無關B.針對同一項項認定可以從從不同來源獲獲取審計證據(jù)據(jù)或獲取不同同性質(zhì)的審計計證據(jù)C.只與特定認認定相關的審審計證據(jù)并不不能替代與其其他認定相關關的審計證據(jù)據(jù)D.一種審計程程序往

8、往只能能取得某一認認定的審計證證據(jù)【答案】ABCC【解析】在選項項D中，其實實一種審計程程序往往可以以取得幾個認認定的證據(jù)，比比如函證銀行行存款，不僅僅可以證實銀銀行存款的存存在認定，還還可以確認證證明銀行借款款的完整性認認定?！纠}8單選選題】下列各各項中，為獲獲取適當審計計證據(jù)所實施施的審計程序序與審計目標標最相關的是( )。（20007年）A.從甲公司銷銷售發(fā)票中選選取樣本，追追查至對應的的發(fā)貨單，以以確定銷售的的完整性B.實地觀察甲甲公司固定資資產(chǎn)，以確定定固定資產(chǎn)的的所有權(quán)C.對已盤點的的甲公司存貨貨進行檢查，將將檢查結(jié)果與與盤點記錄相相核對，以確確定存貨的計計價正確性D.復核甲公司

9、司編制的銀行行存款余額調(diào)調(diào)節(jié)表，以確確定銀行存款款余額的正確確性【答案】D【解析】在選項項A中，注冊冊會計師從銷銷售發(fā)票存根根追查至發(fā)貨貨單與賬簿記記錄，可以確確定銷售業(yè)務務的完整性，僅僅查發(fā)貨單不不能證明銷售售業(yè)務的少計計；在選項BB中，注冊會會計師實地觀觀察固定資產(chǎn)產(chǎn)可以獲取固固定資產(chǎn)是否否存在或是否否漏記，不能能證明固定資資產(chǎn)的所有權(quán)權(quán)；在選項CC中，注冊會會計師對已盤盤點存貨進行行檢查，可以以確定存貨的的準確性或完完整性，不能能證明存貨的的入賬金額是是否正確；在在選項D中，注注冊會計師復復核銀行存款款余額調(diào)節(jié)表表的目的是證證實銀行存款款余額的存在在以及余額是是否正確?！纠}9單選選題】

10、下列與與審計證據(jù)相相關的表述中中，正確的是是( )。（20007年）A.如果審計證證據(jù)數(shù)據(jù)足夠夠，就可以彌彌補審計證據(jù)據(jù)的質(zhì)量缺陷陷B.審計工作通通常不涉及鑒鑒定文件的真真?zhèn)危瑢τ米髯鲗徲嬜C據(jù)的的文件記錄，只只需考慮相關關內(nèi)部控制的的有效性C.不應考慮獲獲取審計證據(jù)據(jù)的成本與獲獲取信息的有有用性之間的的關系D.會計記錄中中含有的信息息本身不足以以提供充分的的審計證據(jù)作作為對財務報報表發(fā)表審計計意見的基礎礎【答案】D【解析】在選項項A中，審計計證據(jù)數(shù)量不不能彌補審計計證據(jù)質(zhì)量的的缺陷；在選選項B中，“職業(yè)懷疑態(tài)態(tài)度”要求注冊會會計師需要對對可能是偽造造的或某些文文件記錄條款款發(fā)生變動的的情況作出

11、進進一步調(diào)查；在選項C中中，注冊會計計師雖不應以以獲取審計證證據(jù)的困難和和成本為由減減少不可替代代的審計程序序，但是可以以考慮獲取審審計證據(jù)的成成本與所獲取取信息的有用用性之間的關關系；在選項項D中，審計計證據(jù)不僅包包括會計記錄錄中含有的信信息，還包括括注冊會計師師獲取的其他他信息，會計計記錄中含有有的信息本身身不足以提供供充分的審計計證據(jù)?！纠}10單單選題】充分分性和適當性性是審計證據(jù)據(jù)的兩個重要要特征，下列列關于審計證證據(jù)的充分性性和適當性表表述不正確的的是( )。A.充分性和適適當性兩者缺缺一不可，只只有充分且適適當?shù)膶徲嬜C證據(jù)才是有證證明力的B.審計證據(jù)質(zhì)質(zhì)量越高，需需要的審計證證據(jù)

12、數(shù)量可能能越少C.如果審計證證據(jù)的質(zhì)量存存在缺陷，僅僅靠獲取更多多的審計證據(jù)據(jù)可能無法彌彌補其質(zhì)量上上的缺陷D.如果審計證證據(jù)的質(zhì)量存存在缺陷，注注冊會計師必必須收集更多多數(shù)量的審計計證據(jù)，否則則無法形成審審計意見【答案】D【解析】審計證證據(jù)的數(shù)量無無法彌補審計計證據(jù)質(zhì)量的的缺陷?！纠}11多多選題】審計計證據(jù)的充分分性是對審計計證據(jù)數(shù)量的的衡量，主要要與以下哪些些因素有關( )。A.樣本量有關關B.重大錯報風風險C.具體審計程程序D.審計證據(jù)的的質(zhì)量【答案】ABDD【解析】審計證證據(jù)數(shù)量主要要受樣本量的的影響（即選選項A），除除此之外，審審計證據(jù)的質(zhì)質(zhì)量越高所需需的審計證據(jù)據(jù)數(shù)量越少（即即選

13、項D）；如果注冊會會計師評估的的重大錯報風風險越高則所所需的審計證證據(jù)數(shù)量越多多（即選項BB）。選項CC的具體審計計程序與審計計證據(jù)數(shù)量之之間的關系不不明確?！纠}12單單選題】下列列關于注冊會會計師評價審審計證據(jù)的充充分性和適當當性的說法中中，不正確的的是( )。A.審計工作通通常不涉及鑒鑒定文件記錄錄的真?zhèn)?，注注冊會計師也也不是鑒定文文件記錄真?zhèn)蝹蔚膶＜?，但但應當考慮用用作審計證據(jù)據(jù)的信息的可可靠性，并考考慮與這些信信息生成與維維護相關的控控制的有效性性B.如果在實施施審計程序時時使用被審計計單位生成的的信息，注冊冊會計師應當當就這些信息息的準確性和和完整性獲取取審計證據(jù)C.如果從不同同來源獲取的的審計證據(jù)或或獲取的不同同性質(zhì)的審計計證據(jù)不一致致，表明某項項審計證據(jù)不不可靠，注冊冊會計師應當當追加必要的的審計程序D.注冊會計師師可以考慮獲獲取審計證據(jù)據(jù)的成本與所所獲取信息的的有用性之間間的關系，因因此可以減少少某些不可替替代的審計程程序【答案】D【解析】在選項項D中，注冊冊會計師不應應以獲取審計計證據(jù)的困難難和成本為由由減少不可替替代的審計程程序?！纠}13單單選題】下列列關于審計程程序的說法中中