審計(jì)證據(jù)重要考點(diǎn)

1、第九章 審計(jì)計(jì)證據(jù)一、重要考點(diǎn)提提示1審計(jì)證據(jù)；2分析程序；3函證（本章章不講，結(jié)合合第十五章應(yīng)應(yīng)收賬款審計(jì)計(jì)習(xí)題講解）。二、習(xí)題講解【考點(diǎn)一】審計(jì)計(jì)證據(jù)【例題1判斷斷題】注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師不僅要要了解被審計(jì)計(jì)單位的會(huì)計(jì)計(jì)政策還要了了解被審計(jì)單單位行業(yè)狀況況、法律環(huán)境境及監(jiān)管環(huán)境境，因此注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師如果果僅依賴(lài)會(huì)計(jì)計(jì)記錄中含有有的信息本身身已不足以提提供充分的審審計(jì)證據(jù)。( )（本題注重重講述審計(jì)證證據(jù)這個(gè)考點(diǎn)點(diǎn)，新制度考考試已取消判判斷題題型）【答案】【解析】會(huì)計(jì)記記錄中含有的信信息本身并不不足以提供充充分的審計(jì)證證據(jù)作為對(duì)財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表表審計(jì)意見(jiàn)的的基礎(chǔ)，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)應(yīng)當(dāng)獲取用作作審計(jì)證據(jù)的

2、的其他信息?！纠}2多選選題】在對(duì)短短期借款實(shí)施施相關(guān)審計(jì)程程序后，需對(duì)對(duì)所取得的審審計(jì)證據(jù)進(jìn)行行評(píng)價(jià)。以下下有關(guān)短期借借款審計(jì)證據(jù)據(jù)可靠性的論論述中，正確確的有( )。A.從第三方獲獲取的有關(guān)短短期借款的證證據(jù)比直接從從Q公司獲得得的相關(guān)證據(jù)據(jù)更可靠B.短期借款的的控制風(fēng)險(xiǎn)為為低水平時(shí)產(chǎn)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)數(shù)據(jù)比控制風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)為高水平平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)更為為可靠C.短期借款的的控制風(fēng)險(xiǎn)為為高水平時(shí)產(chǎn)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)數(shù)據(jù)比控制風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)為低水平平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)更為可靠D.Q公司提供供的短期借款款合同盡管有有借貸雙方的的簽章，但如如果沒(méi)有其他他證據(jù)佐證，也也不可靠【答案】ABDD【解析】A屬于于外部證據(jù)，它它

3、比內(nèi)部證據(jù)據(jù)可靠；B屬屬于內(nèi)部控制制良好產(chǎn)生的的證據(jù)比內(nèi)部部控制較差產(chǎn)產(chǎn)生的證據(jù)可可靠；D屬于于內(nèi)部證據(jù)，一一般其可靠程程度較低，所所以需其他證證據(jù)的佐證?！纠}3單選選題】在獲取取的下列審計(jì)計(jì)證據(jù)中，可可靠性最強(qiáng)的的通常是( )。（22007年）A.甲公司連續(xù)續(xù)編號(hào)的采購(gòu)購(gòu)訂單B.甲公司編制制的成本分配配計(jì)算表C.甲公司提供供的銀行對(duì)賬賬單D.甲公司管理理層提供的聲聲明書(shū)【答案】C【解析】審計(jì)證證據(jù)的可靠性受受其來(lái)源和性性質(zhì)影響，并并取決于獲取取審計(jì)證據(jù)的的具體環(huán)境。本本小題中選項(xiàng)項(xiàng)A、B、DD都是內(nèi)部證證據(jù)，選項(xiàng)CC是外部證據(jù)據(jù)，顯然，選選項(xiàng)C的審計(jì)計(jì)證據(jù)最可靠靠?！纠}4單選選題】注冊(cè)會(huì)

4、會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)獲取的的下列審計(jì)證證據(jù)中，可靠靠性最強(qiáng)的是是( )。A.購(gòu)貨發(fā)票B.銷(xiāo)貨發(fā)票C.采購(gòu)訂貨單單副本D.應(yīng)收賬款函函證回函【答案】D【解析】應(yīng)收賬賬款函證回函函是由被審計(jì)計(jì)單位以外的的機(jī)構(gòu)或人士士編制、持有有，并直接寄寄往會(huì)計(jì)師事事務(wù)所的審計(jì)計(jì)證據(jù)，故相相對(duì)而言，其其可靠性最強(qiáng)強(qiáng)。【例題5單選選題】以下關(guān)關(guān)于審計(jì)證據(jù)據(jù)可靠性的表述述不正確的是是( )。A.從外部獨(dú)立立來(lái)源獲取的的審計(jì)證據(jù)比比從其他來(lái)源源獲取的審計(jì)計(jì)證據(jù)更可靠靠B.內(nèi)部控制有有效時(shí)內(nèi)部生生成的審計(jì)證證據(jù)比內(nèi)部控控制薄弱時(shí)內(nèi)內(nèi)部生成的審審計(jì)證據(jù)更可可靠C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師師推理得出的的審計(jì)證據(jù)比比直接獲取的的審

5、計(jì)證據(jù)可可靠D.直接獲取的的審計(jì)證據(jù)比比間接獲取或或推論得出的的更可靠【答案】C【解析】在選項(xiàng)項(xiàng)C中，直接接獲取的審計(jì)計(jì)證據(jù)比推論論得出的審計(jì)計(jì)證據(jù)可靠?！纠}6簡(jiǎn)答答題】L注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)對(duì)F公司20005年度財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行行審計(jì)時(shí)，收收集到以下六六組審計(jì)證據(jù)據(jù)：（1）收料單與與購(gòu)貨發(fā)票；（2）銷(xiāo)貨發(fā)票票副本與產(chǎn)品品出庫(kù)單；（3）領(lǐng)料單與與材料成本計(jì)計(jì)算表；（4）工資計(jì)算算單與工資發(fā)發(fā)放單；（5）存貨盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)表與存貨監(jiān)監(jiān)盤(pán)記錄；（6）銀行詢(xún)證證函回函與銀銀行對(duì)賬單。要求：請(qǐng)分別說(shuō)說(shuō)明每組審計(jì)計(jì)證據(jù)中哪項(xiàng)項(xiàng)審計(jì)證據(jù)較較為可靠，并簡(jiǎn)要要說(shuō)明理由。（22006年）【答案】（1）購(gòu)貨發(fā)票票比收料單可可

6、靠。這是因因?yàn)橘?gòu)貨發(fā)票票來(lái)自于公司司以外的機(jī)構(gòu)或或人員，而收收料單是公司司自行編制的的。（2）銷(xiāo)貨發(fā)票票副本比產(chǎn)品品出庫(kù)單可靠靠。這是因?yàn)闉殇N(xiāo)貨發(fā)票是是在外部流轉(zhuǎn)，并并獲得公司以以外的機(jī)構(gòu)或或個(gè)人的承認(rèn)認(rèn)；而產(chǎn)品出出庫(kù)單只在公公司內(nèi)部流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)。（3）領(lǐng)料單比比材料成本計(jì)計(jì)算表可靠。這這是因?yàn)轭I(lǐng)料料單預(yù)先被連連續(xù)編號(hào)，并并且經(jīng)過(guò)公司司不同部門(mén)人人員的審核，而而材料成本計(jì)計(jì)算表只在會(huì)會(huì)計(jì)部門(mén)內(nèi)部部流轉(zhuǎn)。（4）工資發(fā)放放單比工資計(jì)計(jì)算單可靠。這這是因?yàn)楣べY資發(fā)放單需經(jīng)經(jīng)會(huì)計(jì)部門(mén)以以外的工資領(lǐng)領(lǐng)取人簽字確確認(rèn)，而工資資計(jì)算單只在在會(huì)計(jì)部門(mén)內(nèi)內(nèi)部流轉(zhuǎn)。（5）存貨監(jiān)盤(pán)盤(pán)記錄比存貨貨盤(pán)點(diǎn)表可靠靠。這是因?yàn)闉榇?/p>

7、貨監(jiān)盤(pán)記記錄是注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師自行編編制的，而存存貨盤(pán)點(diǎn)表是是公司提供的的。（6）銀行詢(xún)證證函回函比銀銀行對(duì)賬單可可靠。這是因因?yàn)殂y行詢(xún)證證函回函是注注冊(cè)會(huì)計(jì)師直直接獲取的，未未經(jīng)公司有關(guān)關(guān)職員之手；而銀行對(duì)賬賬單經(jīng)過(guò)公司司有關(guān)職員之之手，存在偽偽造、涂改的的可能性?！纠}7多選選題】在確定定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性性時(shí)，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考考慮( )。A.特定的審計(jì)計(jì)程序可能只只為某些認(rèn)定定提供相關(guān)的的審計(jì)證據(jù)，而而與其他認(rèn)定定無(wú)關(guān)B.針對(duì)同一項(xiàng)項(xiàng)認(rèn)定可以從從不同來(lái)源獲獲取審計(jì)證據(jù)據(jù)或獲取不同同性質(zhì)的審計(jì)計(jì)證據(jù)C.只與特定認(rèn)認(rèn)定相關(guān)的審審計(jì)證據(jù)并不不能替代與其其他認(rèn)定相關(guān)關(guān)的審計(jì)證據(jù)據(jù)D.一種審計(jì)程程序往

8、往只能能取得某一認(rèn)認(rèn)定的審計(jì)證證據(jù)【答案】ABCC【解析】在選項(xiàng)項(xiàng)D中，其實(shí)實(shí)一種審計(jì)程程序往往可以以取得幾個(gè)認(rèn)認(rèn)定的證據(jù)，比比如函證銀行行存款，不僅僅可以證實(shí)銀銀行存款的存存在認(rèn)定，還還可以確認(rèn)證證明銀行借款款的完整性認(rèn)認(rèn)定?！纠}8單選選題】下列各各項(xiàng)中，為獲獲取適當(dāng)審計(jì)計(jì)證據(jù)所實(shí)施施的審計(jì)程序序與審計(jì)目標(biāo)標(biāo)最相關(guān)的是( )。（20007年）A.從甲公司銷(xiāo)銷(xiāo)售發(fā)票中選選取樣本，追追查至對(duì)應(yīng)的的發(fā)貨單，以以確定銷(xiāo)售的的完整性B.實(shí)地觀察甲甲公司固定資資產(chǎn)，以確定定固定資產(chǎn)的的所有權(quán)C.對(duì)已盤(pán)點(diǎn)的的甲公司存貨貨進(jìn)行檢查，將將檢查結(jié)果與與盤(pán)點(diǎn)記錄相相核對(duì)，以確確定存貨的計(jì)計(jì)價(jià)正確性D.復(fù)核甲公司

9、司編制的銀行行存款余額調(diào)調(diào)節(jié)表，以確確定銀行存款款余額的正確確性【答案】D【解析】在選項(xiàng)項(xiàng)A中，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師從銷(xiāo)銷(xiāo)售發(fā)票存根根追查至發(fā)貨貨單與賬簿記記錄，可以確確定銷(xiāo)售業(yè)務(wù)務(wù)的完整性，僅僅查發(fā)貨單不不能證明銷(xiāo)售售業(yè)務(wù)的少計(jì)計(jì)；在選項(xiàng)BB中，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師實(shí)地觀觀察固定資產(chǎn)產(chǎn)可以獲取固固定資產(chǎn)是否否存在或是否否漏記，不能能證明固定資資產(chǎn)的所有權(quán)權(quán)；在選項(xiàng)CC中，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師對(duì)已盤(pán)盤(pán)點(diǎn)存貨進(jìn)行行檢查，可以以確定存貨的的準(zhǔn)確性或完完整性，不能能證明存貨的的入賬金額是是否正確；在在選項(xiàng)D中，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)復(fù)核銀行存款款余額調(diào)節(jié)表表的目的是證證實(shí)銀行存款款余額的存在在以及余額是是否正確。【例題9單選選題】

10、下列與與審計(jì)證據(jù)相相關(guān)的表述中中，正確的是是( )。（20007年）A.如果審計(jì)證證據(jù)數(shù)據(jù)足夠夠，就可以彌彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)據(jù)的質(zhì)量缺陷陷B.審計(jì)工作通通常不涉及鑒鑒定文件的真真?zhèn)?，?duì)用作作審計(jì)證據(jù)的的文件記錄，只只需考慮相關(guān)關(guān)內(nèi)部控制的的有效性C.不應(yīng)考慮獲獲取審計(jì)證據(jù)據(jù)的成本與獲獲取信息的有有用性之間的的關(guān)系D.會(huì)計(jì)記錄中中含有的信息息本身不足以以提供充分的的審計(jì)證據(jù)作作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表發(fā)表審計(jì)計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)礎(chǔ)【答案】D【解析】在選項(xiàng)項(xiàng)A中，審計(jì)計(jì)證據(jù)數(shù)量不不能彌補(bǔ)審計(jì)計(jì)證據(jù)質(zhì)量的的缺陷；在選選項(xiàng)B中，“職業(yè)懷疑態(tài)態(tài)度”要求注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師需要對(duì)對(duì)可能是偽造造的或某些文文件記錄條款款發(fā)生變動(dòng)的的情況作出

11、進(jìn)進(jìn)一步調(diào)查；在選項(xiàng)C中中，注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師雖不應(yīng)以以獲取審計(jì)證證據(jù)的困難和和成本為由減減少不可替代代的審計(jì)程序序，但是可以以考慮獲取審審計(jì)證據(jù)的成成本與所獲取取信息的有用用性之間的關(guān)關(guān)系；在選項(xiàng)項(xiàng)D中，審計(jì)計(jì)證據(jù)不僅包包括會(huì)計(jì)記錄錄中含有的信信息，還包括括注冊(cè)會(huì)計(jì)師師獲取的其他他信息，會(huì)計(jì)計(jì)記錄中含有有的信息本身身不足以提供供充分的審計(jì)計(jì)證據(jù)。【例題10單單選題】充分分性和適當(dāng)性性是審計(jì)證據(jù)據(jù)的兩個(gè)重要要特征，下列列關(guān)于審計(jì)證證據(jù)的充分性性和適當(dāng)性表表述不正確的的是( )。A.充分性和適適當(dāng)性?xún)烧呷比币徊豢?，只只有充分且適適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證證據(jù)才是有證證明力的B.審計(jì)證據(jù)質(zhì)質(zhì)量越高，需需要的審計(jì)證證據(jù)

12、數(shù)量可能能越少C.如果審計(jì)證證據(jù)的質(zhì)量存存在缺陷，僅僅靠獲取更多多的審計(jì)證據(jù)據(jù)可能無(wú)法彌彌補(bǔ)其質(zhì)量上上的缺陷D.如果審計(jì)證證據(jù)的質(zhì)量存存在缺陷，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師必必須收集更多多數(shù)量的審計(jì)計(jì)證據(jù)，否則則無(wú)法形成審審計(jì)意見(jiàn)【答案】D【解析】審計(jì)證證據(jù)的數(shù)量無(wú)無(wú)法彌補(bǔ)審計(jì)計(jì)證據(jù)質(zhì)量的的缺陷?！纠}11多多選題】審計(jì)計(jì)證據(jù)的充分分性是對(duì)審計(jì)計(jì)證據(jù)數(shù)量的的衡量，主要要與以下哪些些因素有關(guān)( )。A.樣本量有關(guān)關(guān)B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)C.具體審計(jì)程程序D.審計(jì)證據(jù)的的質(zhì)量【答案】ABDD【解析】審計(jì)證證據(jù)數(shù)量主要要受樣本量的的影響（即選選項(xiàng)A），除除此之外，審審計(jì)證據(jù)的質(zhì)質(zhì)量越高所需需的審計(jì)證據(jù)據(jù)數(shù)量越少（即即選

13、項(xiàng)D）；如果注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師評(píng)估的的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)越高則所所需的審計(jì)證證據(jù)數(shù)量越多多（即選項(xiàng)BB）。選項(xiàng)CC的具體審計(jì)計(jì)程序與審計(jì)計(jì)證據(jù)數(shù)量之之間的關(guān)系不不明確?！纠}12單單選題】下列列關(guān)于注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)審審計(jì)證據(jù)的充充分性和適當(dāng)當(dāng)性的說(shuō)法中中，不正確的的是( )。A.審計(jì)工作通通常不涉及鑒鑒定文件記錄錄的真?zhèn)危⒆?cè)會(huì)計(jì)師也也不是鑒定文文件記錄真?zhèn)蝹蔚膶?zhuān)家，但但應(yīng)當(dāng)考慮用用作審計(jì)證據(jù)據(jù)的信息的可可靠性，并考考慮與這些信信息生成與維維護(hù)相關(guān)的控控制的有效性性B.如果在實(shí)施施審計(jì)程序時(shí)時(shí)使用被審計(jì)計(jì)單位生成的的信息，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)就這些信息息的準(zhǔn)確性和和完整性獲取取審計(jì)證據(jù)C.如果從不同同來(lái)源獲取的的審計(jì)證據(jù)或或獲取的不同同性質(zhì)的審計(jì)計(jì)證據(jù)不一致致，表明某項(xiàng)項(xiàng)審計(jì)證據(jù)不不可靠，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)追加必要的的審計(jì)程序D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師師可以考慮獲獲取審計(jì)證據(jù)據(jù)的成本與所所獲取信息的的有用性之間間的關(guān)系，因因此可以減少少某些不可替替代的審計(jì)程程序【答案】D【解析】在選項(xiàng)項(xiàng)D中，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)應(yīng)以獲取審計(jì)計(jì)證據(jù)的困難難和成本為由由減少不可替替代的審計(jì)程程序?！纠}13單單選題】下列列關(guān)于審計(jì)程程序的說(shuō)法中中