（本科）會計學(xué)基礎(chǔ)教學(xué)設(shè)計NO7

1、會計學(xué)基礎(chǔ)教學(xué)大綱第七章會計賬簿一、本章教學(xué)目的和要求本章主要闡述會計賬簿的概念、種類、設(shè)置和登記方法，以及對 賬、結(jié)賬的內(nèi)容和更正錯賬的方法。通過本章的教學(xué)，要求學(xué)生重點(diǎn) 掌握會計賬簿的概念、種類和更正錯賬的方法；熟悉會計賬簿的使用 規(guī)那么以及對賬和結(jié)賬的內(nèi)容；了解不同種類賬簿的使用與登記方法。 本章的難點(diǎn)是賬簿的種類和更正錯賬的方法。二、本章教學(xué)內(nèi)容第一節(jié)會計賬簿概述一、會計賬簿的概念會計賬簿是由具有專門格式的賬頁組成的，以審核無誤的會計憑 證為依據(jù)，用以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記載各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。會計 賬簿簡稱賬簿。二、會計賬簿的意義.提供系統(tǒng)、全面的會計信息提供會計信息是會計賬簿最基本的

2、功能。設(shè)置和登記總分類賬、 明細(xì)分類賬、日記賬，既能系統(tǒng)、全面地提供總括的會計信息，又能 夠系統(tǒng)、全面地提供詳細(xì)的會計信息。.有效發(fā)揮會計的監(jiān)督職能賬，特別是預(yù)提、待攤、預(yù)（應(yīng)）收、預(yù)（應(yīng)）付等業(yè)務(wù)，是否按照 權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么進(jìn)行賬務(wù)處理并登記入賬。假設(shè)發(fā)現(xiàn)漏賬、錯賬，應(yīng)及 時補(bǔ)記、更正。（2）結(jié)賬時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的賬戶記錄，分別采用不同的方法。第五節(jié)更正錯賬的方法更正錯賬的方法一般有畫線更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法三 種。一、劃線更正法劃線更正法也稱紅線更正法。在結(jié)賬前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯 誤，而記賬憑證并無錯誤，只是過賬時不慎，純屬賬簿記錄中的文字 或數(shù)字的筆誤，應(yīng)采用劃線更正法予以更

3、正。二、紅字更正法紅字更正法也稱紅字沖銷法，紅字更正法一般適用于以下兩種情 況：（1）記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸會計科目和記賬方向有 錯誤，致使賬簿記錄錯誤，應(yīng)采用先沖后補(bǔ)法。（2）記賬后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證中所記金額大于應(yīng)記金額，導(dǎo) 致賬簿記錄發(fā)生同樣的錯誤，而應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目和方向都沒有錯 時，應(yīng)采用用紅字沖減多填金額法。三、補(bǔ)充登記法 補(bǔ)充登記也稱藍(lán)字補(bǔ)記法。在記賬后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證上應(yīng)借、應(yīng) 貸的會計科目和記賬方向并無錯誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額，致 使賬簿記錄也發(fā)生同樣的過失，那么可采用補(bǔ)充登記法。感謝您的支持與使用如果內(nèi)容侵權(quán)請聯(lián)系刪除僅供教學(xué)交流使用通過設(shè)置和登記賬簿，不

4、僅可以隨時了解各項(xiàng)資產(chǎn)和權(quán)益的增減 變動情況，便于加強(qiáng)對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)收支進(jìn)行日常監(jiān)督，維護(hù) 國家的財經(jīng)紀(jì)律；還可以正確地計算一定時期內(nèi)企業(yè)的財務(wù)收支、費(fèi) 用(本錢)和財務(wù)成果，并將其與計劃、預(yù)算相比擬，對各項(xiàng)計劃、 預(yù)算的完成情況進(jìn)行考核和分析，并從中找出差距與存在的問題，從 而實(shí)現(xiàn)對日常經(jīng)營管理活動的監(jiān)督。.保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)的安全與完整通過財產(chǎn)清查工作，查明各項(xiàng)財產(chǎn)賬簿的記錄與實(shí)際存量是否相 符，并查明和處理盤盈盤虧，從而保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)的安全與完整。.為編制會計報表提供依據(jù)會計報表的編制主要是以賬簿資料為依據(jù)的。三、會計賬簿的種類(-)會計賬簿按用途劃分賬簿按用途不同，一般分為序時賬簿、分類

5、賬簿和備查賬簿三種。1.序時賬簿序時賬簿又稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序逐日 逐筆進(jìn)行登記的賬簿。2,分類賬簿分類賬簿是按照分類賬戶設(shè)置登記的賬簿。分類賬簿按其反映經(jīng) 濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同，分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿。3.備查賬簿備查賬簿又稱輔助登記簿，是對那些在序時賬簿、分類賬簿等主 要賬簿中未能記錄或記錄不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿，如租 入包裝物登記簿、租入固定資產(chǎn)登記簿、代管商品物資登記簿等。(-)會計賬簿按外表形式分類會計賬簿按外表形式不同，分為訂本賬、活頁賬和卡片賬。.訂本式賬簿訂本式賬簿也稱訂本賬，是在使用前就將假設(shè)干賬頁固定裝訂在一 起，并對賬頁進(jìn)行連續(xù)編號的

6、賬簿。.活頁式賬簿活頁式賬簿也稱活頁賬，是由分散的具有專門格式的賬頁組成的 賬簿，其特點(diǎn)是在啟用前并不固定裝訂在一起，而是裝在活頁賬夾中。 待年終時，才將賬頁裝訂成冊，并加具封面。.卡片式賬簿卡片式賬簿又稱卡片賬，是由假設(shè)干分散的、具有專門格式的硬紙 卡片組成的賬簿?？ㄆ~在使用前不固定裝訂在一起，根據(jù)記錄需要 隨時增添卡片數(shù)量。(三)會計賬簿按賬頁格式分類會計賬簿按賬頁格式不同，分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄 式賬簿和數(shù)量金額式賬簿。第二節(jié)會計賬簿的基本內(nèi)容與使用規(guī)那么一、會計賬簿的基本內(nèi)容會計賬簿在實(shí)際工作中盡管是多種多樣的，但其基本內(nèi)容是相同 的，主要包括三局部:.封面封面用于填寫賬簿

7、名稱、使用年度等內(nèi)容。.扉頁一般在封面之后設(shè)置扉頁，主要用來標(biāo)明會計賬簿的使用信息。.賬頁賬頁是會計賬簿用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的載體，是會計賬簿的主 要組成局部。不同賬簿的賬頁格式雖然存在很大差異，但一般都包括 以下主要內(nèi)容：（1）賬戶名稱，用來填寫該賬頁所設(shè)立賬戶的名稱。（2）日期欄，用來填寫所依據(jù)記賬憑證的日期。（3）憑證種類及號數(shù)欄，用來填寫所依據(jù)記賬憑證的種類及號 數(shù)。（4）摘要欄，用來填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要情況。（5）金額欄，用來填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起資金數(shù)量的增減變化和結(jié) 存情況。（6）總頁次和分戶頁次欄。二、會計賬簿的使用規(guī)那么（-）賬簿啟用與交接的規(guī)那么在啟用賬簿時，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單

8、位名稱和賬簿名稱，并 在賬簿扉頁上填列賬簿啟用及交接登記表（活頁賬、卡片賬應(yīng)在裝訂 成冊時填列），其內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員、會計 機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。(二)會計賬簿的登賬規(guī)那么(1)登記會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容 摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、 登記及時、字跡工整。(2)賬簿登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明 已經(jīng)登賬的符號(如打等)，表示已經(jīng)記賬。(3)賬簿中書寫的文字和數(shù)字要貼底格書寫，上面要留有適當(dāng) 空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2左右，便于日后改正錯賬。(4)登記賬簿要

9、使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水用鋼筆書寫，不得使 用鉛筆或圓珠筆(銀行的復(fù)寫賬簿除外)書寫。(5)以下情況可以用紅色墨水記賬：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄。在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)。在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi) 登記負(fù)數(shù)余額。根據(jù)會計規(guī)章制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。(6)各種賬簿要按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。(7)凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸” 等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。(8)每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余 額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過 次頁”和“承前

10、頁”字樣，也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第 一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。(9)不得擦刮涂改。(10)實(shí)行會計電算化的單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印。(三)會計賬簿的更換與保管規(guī)那么.會計賬簿的更換為了保持會計賬簿資料的連續(xù)性、系統(tǒng)性和完整性，在每一個會 計年度終了，新的會計年度開始時，應(yīng)按照會計制度的規(guī)定進(jìn)行各類 賬簿的更換。.會計賬簿的歸檔保管會計賬簿是重要的經(jīng)濟(jì)檔案和歷史資料，必須妥善保管，不得隨 意喪失和銷毀。.會計賬簿的保管期限根據(jù)會計檔案管理方法規(guī)定：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 的保管期限為25年，總分類賬、明細(xì)分類賬的保管期限為15年，固 定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)

11、清理報廢后保存5年，涉及外事和對私改造的 會計賬簿應(yīng)永久保存。.會計賬簿的銷毀會計賬簿的銷毀程序與會計憑證相同。第三節(jié)會計賬簿的使用與登記方法一、日記賬的使用與登記方法(-)三欄式日記賬的使用與登記方法1,庫存現(xiàn)金日記賬的使用與登記方法庫存現(xiàn)金日記賬是由出納員按現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時間的先后順序，根據(jù)審核無誤的收款憑證和付款憑證逐日逐筆地記錄和反映 現(xiàn)金收付金額及余額的賬簿。2.銀行存款日記賬的使用與登記方法銀行存款日記賬是由出納員按照銀行存款收付業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時 間的先后順序，根據(jù)審核無誤的收款憑證和付款憑證逐日逐筆地記錄 和反映銀行存款收支金額及余額情況的賬簿。(二)多欄式日記賬的使用與

12、登記方法現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬除了采用三欄式日記賬，還可以采 用多欄式日記賬。多欄式日記賬是將賬頁中的“收入”欄和“支出” 欄分別按照對方科目設(shè)置假設(shè)干專欄進(jìn)行登記，即將“收入”欄按照貸 方科目設(shè)置專欄，“支出”欄按照借方科目設(shè)置專欄。二、分類賬的使用與登記方法分類賬簿是對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類記錄和反映的賬簿，分類賬 簿為編制會計報表提供所需資料。按其提供的各項(xiàng)會計核算指標(biāo)的詳 細(xì)程度，分類賬簿可以分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿。(-)總分類賬的使用與登記方法總分類賬的賬頁格式有三欄式和多欄式兩種。.三欄式總分類賬大多數(shù)總分類賬一般采用借方、貸方、余額三欄式的賬頁。根據(jù) 實(shí)際需要，在總分類賬

13、賬頁中借貸兩欄的前面可以增設(shè)對方科目欄。三欄式總分類賬的登記方法有以下兩種：(1)逐筆登記。即直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。(2)匯總登記。即根據(jù)科目匯總表或匯總記賬憑證的匯總金額登記總分類賬。.多欄式總分類賬多欄式總分類賬是將企業(yè)所有的總賬科目合設(shè)在一張賬頁上，按 照所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序逐筆登記入賬。(-)明細(xì)分類賬的使用與登記方法根據(jù)管理的要求和各種明細(xì)分類賬所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，明細(xì)分類 賬的賬頁格式主要有三欄式明細(xì)分類賬、數(shù)量金額式明細(xì)分類賬和多 欄式明細(xì)分類賬三種。.三欄式明細(xì)分類賬三欄式明細(xì)分類賬的賬頁，只設(shè)借方、貸方和余額三個金額欄， 不設(shè)數(shù)量欄，其格式與三欄式總分類賬

14、的格式基本相同。.數(shù)量金額式明細(xì)分類賬數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的賬頁格式是分別在“收入”、“發(fā)出”、“結(jié) 存”欄中設(shè)有“數(shù)量，”單價”和“金額”三個專欄。這種格式適用 于既要進(jìn)行金額核算，又要進(jìn)行實(shí)物數(shù)量核算的各種財產(chǎn)物資賬戶， 如“原材料，“庫存商品”等科目的明細(xì)分類核算。(三)備查登記簿的使用與登記方法備查登記簿也稱輔助賬或補(bǔ)充登記簿，是對日記賬或明細(xì)賬中未 記錄的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和管理 的需要設(shè)置備查登記簿。第四節(jié)對賬與結(jié)賬一、對賬(-)對賬的概念對賬即核對賬目，是保證會計賬簿記錄質(zhì)量的重要程序。(二)對賬的內(nèi)容和方法對賬的具體內(nèi)容和方法包括以下三個方面：.賬證核對賬證核對是指將各種