（本科）會計學基礎教學設計NO7

1、會計學基礎教學大綱第七章會計賬簿一、本章教學目的和要求本章主要闡述會計賬簿的概念、種類、設置和登記方法，以及對 賬、結賬的內(nèi)容和更正錯賬的方法。通過本章的教學，要求學生重點 掌握會計賬簿的概念、種類和更正錯賬的方法；熟悉會計賬簿的使用 規(guī)那么以及對賬和結賬的內(nèi)容；了解不同種類賬簿的使用與登記方法。 本章的難點是賬簿的種類和更正錯賬的方法。二、本章教學內(nèi)容第一節(jié)會計賬簿概述一、會計賬簿的概念會計賬簿是由具有專門格式的賬頁組成的，以審核無誤的會計憑 證為依據(jù)，用以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記載各種經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。會計 賬簿簡稱賬簿。二、會計賬簿的意義.提供系統(tǒng)、全面的會計信息提供會計信息是會計賬簿最基本的

2、功能。設置和登記總分類賬、 明細分類賬、日記賬，既能系統(tǒng)、全面地提供總括的會計信息，又能 夠系統(tǒng)、全面地提供詳細的會計信息。.有效發(fā)揮會計的監(jiān)督職能賬，特別是預提、待攤、預（應）收、預（應）付等業(yè)務，是否按照 權責發(fā)生制原那么進行賬務處理并登記入賬。假設發(fā)現(xiàn)漏賬、錯賬，應及 時補記、更正。（2）結賬時，應當根據(jù)不同的賬戶記錄，分別采用不同的方法。第五節(jié)更正錯賬的方法更正錯賬的方法一般有畫線更正法、紅字更正法和補充登記法三 種。一、劃線更正法劃線更正法也稱紅線更正法。在結賬前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯 誤，而記賬憑證并無錯誤，只是過賬時不慎，純屬賬簿記錄中的文字 或數(shù)字的筆誤，應采用劃線更正法予以更

3、正。二、紅字更正法紅字更正法也稱紅字沖銷法，紅字更正法一般適用于以下兩種情 況：（1）記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應借應貸會計科目和記賬方向有 錯誤，致使賬簿記錄錯誤，應采用先沖后補法。（2）記賬后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證中所記金額大于應記金額，導 致賬簿記錄發(fā)生同樣的錯誤，而應借、應貸會計科目和方向都沒有錯 時，應采用用紅字沖減多填金額法。三、補充登記法 補充登記也稱藍字補記法。在記賬后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證上應借、應 貸的會計科目和記賬方向并無錯誤，只是所記金額小于應記金額，致 使賬簿記錄也發(fā)生同樣的過失，那么可采用補充登記法。感謝您的支持與使用如果內(nèi)容侵權請聯(lián)系刪除僅供教學交流使用通過設置和登記賬簿，不

4、僅可以隨時了解各項資產(chǎn)和權益的增減 變動情況，便于加強對各項經(jīng)濟活動和財務收支進行日常監(jiān)督，維護 國家的財經(jīng)紀律；還可以正確地計算一定時期內(nèi)企業(yè)的財務收支、費 用(本錢)和財務成果，并將其與計劃、預算相比擬，對各項計劃、 預算的完成情況進行考核和分析，并從中找出差距與存在的問題，從 而實現(xiàn)對日常經(jīng)營管理活動的監(jiān)督。.保護企業(yè)財產(chǎn)的安全與完整通過財產(chǎn)清查工作，查明各項財產(chǎn)賬簿的記錄與實際存量是否相 符，并查明和處理盤盈盤虧，從而保護企業(yè)財產(chǎn)的安全與完整。.為編制會計報表提供依據(jù)會計報表的編制主要是以賬簿資料為依據(jù)的。三、會計賬簿的種類(-)會計賬簿按用途劃分賬簿按用途不同，一般分為序時賬簿、分類

5、賬簿和備查賬簿三種。1.序時賬簿序時賬簿又稱日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間先后順序逐日 逐筆進行登記的賬簿。2,分類賬簿分類賬簿是按照分類賬戶設置登記的賬簿。分類賬簿按其反映經(jīng) 濟內(nèi)容的詳細程度不同，分為總分類賬簿和明細分類賬簿。3.備查賬簿備查賬簿又稱輔助登記簿，是對那些在序時賬簿、分類賬簿等主 要賬簿中未能記錄或記錄不全的經(jīng)濟業(yè)務進行補充登記的賬簿，如租 入包裝物登記簿、租入固定資產(chǎn)登記簿、代管商品物資登記簿等。(-)會計賬簿按外表形式分類會計賬簿按外表形式不同，分為訂本賬、活頁賬和卡片賬。.訂本式賬簿訂本式賬簿也稱訂本賬，是在使用前就將假設干賬頁固定裝訂在一 起，并對賬頁進行連續(xù)編號的

6、賬簿。.活頁式賬簿活頁式賬簿也稱活頁賬，是由分散的具有專門格式的賬頁組成的 賬簿，其特點是在啟用前并不固定裝訂在一起，而是裝在活頁賬夾中。 待年終時，才將賬頁裝訂成冊，并加具封面。.卡片式賬簿卡片式賬簿又稱卡片賬，是由假設干分散的、具有專門格式的硬紙 卡片組成的賬簿?？ㄆ~在使用前不固定裝訂在一起，根據(jù)記錄需要 隨時增添卡片數(shù)量。(三)會計賬簿按賬頁格式分類會計賬簿按賬頁格式不同，分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄 式賬簿和數(shù)量金額式賬簿。第二節(jié)會計賬簿的基本內(nèi)容與使用規(guī)那么一、會計賬簿的基本內(nèi)容會計賬簿在實際工作中盡管是多種多樣的，但其基本內(nèi)容是相同 的，主要包括三局部:.封面封面用于填寫賬簿

7、名稱、使用年度等內(nèi)容。.扉頁一般在封面之后設置扉頁，主要用來標明會計賬簿的使用信息。.賬頁賬頁是會計賬簿用來記錄經(jīng)濟業(yè)務事項的載體，是會計賬簿的主 要組成局部。不同賬簿的賬頁格式雖然存在很大差異，但一般都包括 以下主要內(nèi)容：（1）賬戶名稱，用來填寫該賬頁所設立賬戶的名稱。（2）日期欄，用來填寫所依據(jù)記賬憑證的日期。（3）憑證種類及號數(shù)欄，用來填寫所依據(jù)記賬憑證的種類及號 數(shù)。（4）摘要欄，用來填寫經(jīng)濟業(yè)務的簡要情況。（5）金額欄，用來填寫經(jīng)濟業(yè)務引起資金數(shù)量的增減變化和結 存情況。（6）總頁次和分戶頁次欄。二、會計賬簿的使用規(guī)那么（-）賬簿啟用與交接的規(guī)那么在啟用賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單

8、位名稱和賬簿名稱，并 在賬簿扉頁上填列賬簿啟用及交接登記表（活頁賬、卡片賬應在裝訂 成冊時填列），其內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員、會計 機構負責人和會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。(二)會計賬簿的登賬規(guī)那么(1)登記會計賬簿時，應當將會計憑證日期、編號、業(yè)務內(nèi)容 摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準確、摘要清楚、 登記及時、字跡工整。(2)賬簿登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明 已經(jīng)登賬的符號(如打等)，表示已經(jīng)記賬。(3)賬簿中書寫的文字和數(shù)字要貼底格書寫，上面要留有適當 空格，不要寫滿格，一般應占格距的1/2左右，便于日后改正錯賬。(4)登記賬簿要

9、使用藍黑墨水或碳素墨水用鋼筆書寫，不得使 用鉛筆或圓珠筆(銀行的復寫賬簿除外)書寫。(5)以下情況可以用紅色墨水記賬：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄。在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)。在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi) 登記負數(shù)余額。根據(jù)會計規(guī)章制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。(6)各種賬簿要按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。(7)凡需要結出余額的賬戶，結出余額后，應當在“借或貸” 等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。(8)每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數(shù)及余 額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過 次頁”和“承前

10、頁”字樣，也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第 一行有關欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。(9)不得擦刮涂改。(10)實行會計電算化的單位，總賬和明細賬應當定期打印。(三)會計賬簿的更換與保管規(guī)那么.會計賬簿的更換為了保持會計賬簿資料的連續(xù)性、系統(tǒng)性和完整性，在每一個會 計年度終了，新的會計年度開始時，應按照會計制度的規(guī)定進行各類 賬簿的更換。.會計賬簿的歸檔保管會計賬簿是重要的經(jīng)濟檔案和歷史資料，必須妥善保管，不得隨 意喪失和銷毀。.會計賬簿的保管期限根據(jù)會計檔案管理方法規(guī)定：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 的保管期限為25年，總分類賬、明細分類賬的保管期限為15年，固 定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)

11、清理報廢后保存5年，涉及外事和對私改造的 會計賬簿應永久保存。.會計賬簿的銷毀會計賬簿的銷毀程序與會計憑證相同。第三節(jié)會計賬簿的使用與登記方法一、日記賬的使用與登記方法(-)三欄式日記賬的使用與登記方法1,庫存現(xiàn)金日記賬的使用與登記方法庫存現(xiàn)金日記賬是由出納員按現(xiàn)金收付業(yè)務發(fā)生或完成時間的先后順序，根據(jù)審核無誤的收款憑證和付款憑證逐日逐筆地記錄和反映 現(xiàn)金收付金額及余額的賬簿。2.銀行存款日記賬的使用與登記方法銀行存款日記賬是由出納員按照銀行存款收付業(yè)務發(fā)生或完成時 間的先后順序，根據(jù)審核無誤的收款憑證和付款憑證逐日逐筆地記錄 和反映銀行存款收支金額及余額情況的賬簿。(二)多欄式日記賬的使用與

12、登記方法現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬除了采用三欄式日記賬，還可以采 用多欄式日記賬。多欄式日記賬是將賬頁中的“收入”欄和“支出” 欄分別按照對方科目設置假設干專欄進行登記，即將“收入”欄按照貸 方科目設置專欄，“支出”欄按照借方科目設置專欄。二、分類賬的使用與登記方法分類賬簿是對各項經(jīng)濟業(yè)務進行分類記錄和反映的賬簿，分類賬 簿為編制會計報表提供所需資料。按其提供的各項會計核算指標的詳 細程度，分類賬簿可以分為總分類賬簿和明細分類賬簿。(-)總分類賬的使用與登記方法總分類賬的賬頁格式有三欄式和多欄式兩種。.三欄式總分類賬大多數(shù)總分類賬一般采用借方、貸方、余額三欄式的賬頁。根據(jù) 實際需要，在總分類賬

13、賬頁中借貸兩欄的前面可以增設對方科目欄。三欄式總分類賬的登記方法有以下兩種：(1)逐筆登記。即直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。(2)匯總登記。即根據(jù)科目匯總表或匯總記賬憑證的匯總金額登記總分類賬。.多欄式總分類賬多欄式總分類賬是將企業(yè)所有的總賬科目合設在一張賬頁上，按 照所有經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間先后順序逐筆登記入賬。(-)明細分類賬的使用與登記方法根據(jù)管理的要求和各種明細分類賬所反映的經(jīng)濟內(nèi)容，明細分類 賬的賬頁格式主要有三欄式明細分類賬、數(shù)量金額式明細分類賬和多 欄式明細分類賬三種。.三欄式明細分類賬三欄式明細分類賬的賬頁，只設借方、貸方和余額三個金額欄， 不設數(shù)量欄，其格式與三欄式總分類賬

14、的格式基本相同。.數(shù)量金額式明細分類賬數(shù)量金額式明細分類賬的賬頁格式是分別在“收入”、“發(fā)出”、“結 存”欄中設有“數(shù)量，”單價”和“金額”三個專欄。這種格式適用 于既要進行金額核算，又要進行實物數(shù)量核算的各種財產(chǎn)物資賬戶， 如“原材料，“庫存商品”等科目的明細分類核算。(三)備查登記簿的使用與登記方法備查登記簿也稱輔助賬或補充登記簿，是對日記賬或明細賬中未 記錄的事項進行補充登記的賬簿。企業(yè)應根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容和管理 的需要設置備查登記簿。第四節(jié)對賬與結賬一、對賬(-)對賬的概念對賬即核對賬目，是保證會計賬簿記錄質量的重要程序。(二)對賬的內(nèi)容和方法對賬的具體內(nèi)容和方法包括以下三個方面：.賬證核對賬證核對是指將各種