小額貸款公司的會(huì)計(jì)核算

1、小額貸款公司的的會(huì)計(jì)核算時(shí)間:20122-01-110 09:37來源:青島財(cái)稅網(wǎng)網(wǎng) 小額貸款公公司核算程序序會(huì)計(jì)科目使使用說明1001 庫(kù)存現(xiàn)金一、本科目目核算公司的的庫(kù)存現(xiàn)金。公司有內(nèi)部部周轉(zhuǎn)使用備備用金的，可可以單獨(dú)設(shè)置置“備用金”科目。二、公司增增加庫(kù)存現(xiàn)金金，借記本科科目，貸記“銀行存款”等科目;減減少庫(kù)存現(xiàn)金金做相反的會(huì)會(huì)計(jì)分錄。三、公司應(yīng)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬賬”，根據(jù)收付付款憑證，按按照業(yè)務(wù)發(fā)生生順序逐筆登登記。每日終終了，應(yīng)計(jì)算算當(dāng)日的現(xiàn)金金收入合計(jì)額額、現(xiàn)金支出出合計(jì)額和結(jié)結(jié)余額，并將將結(jié)余額與實(shí)實(shí)際庫(kù)存額核核對(duì)，做到賬賬款相符。四、本科目目期末借方余余額，反映公公司實(shí)際持有有

2、的庫(kù)存現(xiàn)金金。1002 銀行存款一、本科目目核算公司存存入銀行的各各種款項(xiàng)。二、公司增增加銀行存款款，借記本科科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)收賬款”等科目;減減少銀行存款款做相反的會(huì)會(huì)計(jì)分錄。三、公司應(yīng)應(yīng)按開戶銀行行、存款種類類等，分別設(shè)設(shè)置“銀行存款日日記賬”，根據(jù)收付付款憑證，按按照業(yè)務(wù)的發(fā)發(fā)生順序逐筆筆登記，每日日終了應(yīng)結(jié)出出余額?！般y行存款日日記賬” 應(yīng)定期與與“銀行對(duì)賬單單”核對(duì)，至少少每月核對(duì)一一次。月份終終了，公司銀銀行存款賬面面余額與銀行行對(duì)賬單余額額之間如有差差額，必須逐逐筆查明原因因進(jìn)行處理，并并應(yīng)按月編制制 “銀行存款余余額調(diào)節(jié)表”，及時(shí)調(diào)節(jié)節(jié)相符。四、本科目目期末借方余余

3、額，反映公公司實(shí)際存在在銀行的款項(xiàng)項(xiàng)。1002 其他貨幣資資金一、本科目目核算公司的的銀行匯票存存款、銀行本本票存款、信信用卡存款、存存出投資款、外外埠存款等其其他貨幣資金金。二、公司增增加其他貨幣幣資金，借記記本科目，貸貸記“銀行存款”科目;減少少其他貨幣資資金，借記有有關(guān)科目，貸貸記本科目。三、本科目目可按銀行匯匯票或本票，外外埠存款的開開戶銀行，分分別“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“存出投資款款”、“外埠存款”等進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。四、本科目目期末借方余余額，反映公公司持有的其其他貨幣資金金。1101 交易性金融融資產(chǎn)一、本科目目核算公司為為交易目的所所持有的債券券投資、股票票投資

4、、基金金投資等交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn)的公允價(jià)值值。公司持有的的直接指定為為以公允價(jià)值值計(jì)量且其變變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期期的損益的金金融資產(chǎn)，也也在本科目核核算。二、本科目目可按交易性性金融資產(chǎn)的的類別和品種種，分別“成本”、“公允價(jià)值變變動(dòng)”等進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。三、交易性性金融資產(chǎn)的的主要賬務(wù)處處理。(一)公司司取得交易性性金融資產(chǎn)，按按其公允價(jià)值值，借記本科科目(成本)，按發(fā)生的的交易費(fèi)用，借借記“投資收益”科目，按已已到付息期但但尚未領(lǐng)取的的利息或已宣宣告但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金股股利，借記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”科目，按實(shí)實(shí)際支付的金金額，貸記“銀行存款”等科目。(二)交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn)持有期間被被投資單位

5、宣宣告發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利，或或在資產(chǎn)負(fù)債債表日按分期期付息、一次次還本債券投投資的票面利利率計(jì)算的利利息，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，貸記記“投資收益”科目。(三)資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日，交交易性金融資資產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值高于其賬賬面余額的差差額，借記本本科目(公允允價(jià)值變動(dòng))，貸記“公允價(jià)值變變動(dòng)損益”科目;公允允價(jià)值低于其其賬面余額的的差額做相反反的會(huì)計(jì)分錄錄。(四)出售售交易性金融融資產(chǎn)，應(yīng)按按實(shí)際收到金金額，借記“銀行存款”等科目，按按該金融資產(chǎn)產(chǎn)的賬面余額額貸記本科目目，按其差額額，貸記或借借記“投資收益”科目。同時(shí)時(shí)，將原計(jì)入入該金融資產(chǎn)產(chǎn)的公允價(jià)值值變動(dòng)轉(zhuǎn)出，借借記或貸記“公允價(jià)值變變

6、動(dòng)損益”科目，貸記記或借記“投資收益”科目。四、本科目目期末借方余余額，反映公公司持有的交交易性金融資資產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值。1111 買入返售金金融資產(chǎn)一、本科目目核算公司按按照返售協(xié)議議約定先買入入再按固定價(jià)價(jià)格返售的債債券、貸款等等金融資產(chǎn)所所融出的資金金。二、本科目目可按買入返返售金融資產(chǎn)產(chǎn)的類別和融融資方進(jìn)行明明細(xì)核算。三、買入返返售金融資產(chǎn)產(chǎn)的主要賬務(wù)務(wù)處理。(一)公司司根據(jù)返售協(xié)協(xié)議買入金融融資產(chǎn)，應(yīng)按按實(shí)際支付的的金額，借記記本科目，貸貸記“銀行存款”等科目。(二)資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日，按按照計(jì)算確定定的買入返售售金融資產(chǎn)的的利息收入，借借記“應(yīng)收利息”科目，貸記記“利息收入”科目。 (三

7、)返售日，應(yīng)應(yīng)按實(shí)際收到到的金額，借借記“銀行存款”等科目，按按其賬面余額額，貸記本科科目、“應(yīng)收利息”科目，按其其差額，貸記記“利息收入”科目。(四)本科科目期末借方方余額，反映映公司買入的的尚未到期返返售金融資產(chǎn)產(chǎn)攤余成本。1122 應(yīng)收賬款一、本科目目核算公司因因提供咨詢、服服務(wù)等經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)應(yīng)收取的的款項(xiàng)。二、本科目目可按債務(wù)人人進(jìn)行明細(xì)核核算。三、公司發(fā)發(fā)生應(yīng)收賬款款，按應(yīng)收金金額，借記本本科目，按確確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收收入，貸記“手續(xù)費(fèi)及傭傭金收入”等科目。收收回應(yīng)收賬款款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸貸記本科目。四、公司與與債務(wù)人進(jìn)行行債務(wù)重組，應(yīng)應(yīng)當(dāng)分別債務(wù)務(wù)重組的不同同方式進(jìn)行處處理。

8、(一)收到到賬務(wù)人清償償債務(wù)的款項(xiàng)項(xiàng)小于該項(xiàng)應(yīng)應(yīng)收賬款賬面面價(jià)值的，應(yīng)應(yīng)按實(shí)際收到到的金額，借借記“銀行存款”等科目，按按重組債權(quán)已已計(jì)提的壞賬賬準(zhǔn)備，借記記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按重重組債權(quán)的賬賬面余額，貸貸記本科目，按按其差額，借借記“營(yíng)業(yè)外支出出”科目。收到債務(wù)人人清償債務(wù)的的款項(xiàng)大于該該項(xiàng)應(yīng)收賬款款賬面價(jià)值的的，應(yīng)按實(shí)際際收到的金額額，借記“銀行存款”等科目，按按重組債權(quán)已已計(jì)提的壞賬賬準(zhǔn)備，借記記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按重重組債權(quán)的賬賬面余額，貸貸記本科目，按按其差額，貸貸記“資產(chǎn)減值損損失”科目。以下債務(wù)重重組涉及重組組債權(quán)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)比照此規(guī)定定進(jìn)行處理。(二)接受受債務(wù)人用于于

9、清償債務(wù)的的非現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)，應(yīng)按該項(xiàng)項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)的公允價(jià)值值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按按重組債權(quán)的的賬面余額，貸貸記本科目，按按應(yīng)支付的相相關(guān)稅費(fèi)和其其他費(fèi)用，貸貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按按其差額，借借記“營(yíng)業(yè)外支出出”科目。(三)以修修改其他債務(wù)務(wù)條件進(jìn)行清清償?shù)?，?yīng)按按修改其他債債務(wù)條件后債債權(quán)的公允價(jià)價(jià)值，借記本本科目，按重重組債權(quán)的賬賬面余額，貸貸記本科目，按按其差額，借借記“營(yíng)業(yè)外支出出”科目。五、本科目目期末借方余余額，反映公公司尚未收回回的應(yīng)收賬款款;期末如為為貸方余額，反反映公司預(yù)收收的賬款。1131 應(yīng)收股利一、本科目目核算公司應(yīng)應(yīng)收取的現(xiàn)金金股利和應(yīng)收收取其

10、他單位位分配的利潤(rùn)潤(rùn)。二、本科目目可按被投資資單位進(jìn)行明明細(xì)核算。三、應(yīng)收股股利的主要賬賬務(wù)處理。(一)公司司取得交易性性金融資產(chǎn)，按按支付的價(jià)款款中所包含的的、已宣告但但尚未發(fā)放的的現(xiàn)金股利，借借記本科目，按按交易性金融融資產(chǎn)的公允允價(jià)值，借記記“交易性金融融資產(chǎn) 成本”科目，按發(fā)發(fā)生的交易費(fèi)費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按實(shí)實(shí)際支付的金金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金金”等科目。交易性金融融資產(chǎn)持有期期間被投資單單位宣告發(fā)放放的現(xiàn)金股利利，按應(yīng)享有有的份額，借借記本科目，貸貸記“投資收益”科目。(二)取得得長(zhǎng)期股權(quán)投投資，按支付付的價(jià)款中所所包含的、已已宣告但尚未

11、未發(fā)放的現(xiàn)金金股利，借記記本科目，按按確定的長(zhǎng)期期股權(quán)投資成成本，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投投資成本”科目，按實(shí)實(shí)際支付的金金額，貸記“銀行存款”等科目。持有期間被被投資單位宣宣告發(fā)放現(xiàn)金金股利或利潤(rùn)潤(rùn)的，按應(yīng)享享有的份額，借借記本科目，貸貸記“投資收益”(成本法)或“長(zhǎng)期股權(quán)投投資損益調(diào)整整”科目(權(quán)益益法)。被投資單位位宣告發(fā)放的的現(xiàn)金股利或或利潤(rùn)屬于其其在取得本公公司投資前實(shí)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的的分配額，借借記本科目，貸貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投投資成本”等科目。(三)取得得可供出售的的金融資產(chǎn)，按按支付的價(jià)款款中所包含的的、已宣告但但尚未發(fā)放的的現(xiàn)金股利，借借記本科目，按按可供出售金金融資產(chǎn)的公公允價(jià)值與交交易費(fèi)

12、用之和和，借記“可供出售金金融資產(chǎn)成本”科目，按實(shí)實(shí)際支付的金金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金金”等科目?？晒┏鍪蹤?quán)權(quán)益工具持有有期間被投資資單位宣告發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金股股利，按應(yīng)享享有的份額，借借記本科目，貸貸記“投資收益”科目。(四)實(shí)際際收到現(xiàn)金股股利或利潤(rùn)，借借記“銀行存款”等科目，貸貸記本科目等等。四、本科目目期末借方余余額，反映公公司尚未收回回的現(xiàn)金股利利或利潤(rùn)。1132 應(yīng)收利息一、本科目核核算公司交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn)、持有至到到期投資、可可供出售金融融資產(chǎn)、發(fā)放放貸款、買入入返售金融資資產(chǎn)等應(yīng)收取取的利息。公司購(gòu)入的的一次還本付付息的持有至至到期投資、可可供

13、出售金融融資產(chǎn)持有期期間取得的利利息，分別在在“持有至到期期投資”、“可供出售金金融資產(chǎn)”科目核算。二、本科目目可按借款人人或投資類別別和品種進(jìn)行行明細(xì)核算。三、應(yīng)收利利息的主要賬賬務(wù)處理。(一)公司司取得的交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn)，按支付的的價(jià)款中所包包含的、已到到付息期但尚尚未領(lǐng)取的利利息，借記本本科目，按交交易性金融資資產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值，借記“交易性金融融資產(chǎn)成本”科目，按發(fā)發(fā)生的交易費(fèi)費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按實(shí)實(shí)際支付的金金額，貸記“銀行存款”等科目。(二)取得得的持有至到到期投資，應(yīng)應(yīng)按該投資的的面值，借記記“持有至到期期投資成本”科目，按支支付的價(jià)款中中包含的、已已到付息期但但尚未領(lǐng)

14、取的的利息，借記記本科目，按按實(shí)際支付的的金額，貸記記“銀行存款”等科目，按按其差額，借借記或貸記“持有至到期期投資利息調(diào)整整”科目。資產(chǎn)負(fù)債表表日，持有至至到期投資為為分期付息、一一次還本債券券投資的，應(yīng)應(yīng)按票面利率率計(jì)算確定的的應(yīng)收未收利利息，借記本本科目，按持持有至到期投投資攤余成本本和實(shí)際利率率計(jì)算確定的的利息收入，貸貸記“投資收益”科止，按其其差額，借記記或貸記“持有至到期期投資利息調(diào)整整”科目。持有至到期期投資為一次次還本付息債債券投資的，應(yīng)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債債表日按票面面利率計(jì)算確確定的應(yīng)收未未收利息，借借記“持有至到期期投資應(yīng)計(jì)利息息”科目，按持持有至到期投投資攤余成本本和實(shí)際利率率

15、計(jì)算確定的的利息收入，貸貸記“投資收益”科目，按其其差額，借記記或貸記“持有至到期期投資利息調(diào)整整”科目。(三)取得得的可供出售售債券投資，比比照(二)的的相關(guān)規(guī)定進(jìn)進(jìn)行處理。(四)發(fā)生生減值的持有有至到期投資資、可供出售售債券投資的的利息收入，應(yīng)應(yīng)當(dāng)比照貸款款類科目相關(guān)關(guān)規(guī)定進(jìn)行處處理。(五)公司司發(fā)放的貸款款， 應(yīng)于資資產(chǎn)負(fù)債表日日按貸款的合合同本金和合合同利率計(jì)算算確定的應(yīng)收收未收利息，借借記本科目，按按貸款的攤余余成本和實(shí)際際利率計(jì)算確確定的利息收收入，貸記“利息收入”科目，按其其差額，借記記或貸記“公司貸款利息調(diào)整”、“個(gè)人貸款利息調(diào)整”等科目。(六)應(yīng)收收利息實(shí)際收收到時(shí)，借記記“

16、銀行存款”等科目，貸貸記本科目。四、本科目目期末借方余余額，反映公公司尚未收回回的利息。1221 其他應(yīng)收款款一、本科目目核算公司除除買入返售金金融資產(chǎn)、應(yīng)應(yīng)收賬款、應(yīng)應(yīng)收股利、應(yīng)應(yīng)收利息等以以外的其他各各種應(yīng)收及暫暫付款項(xiàng)。二、本科目目可按對(duì)方單單位(或個(gè)人人)進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。三、公司發(fā)發(fā)生的其他各各種應(yīng)收、暫暫付款項(xiàng)時(shí)，借借記本科目，貸貸記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)清清理”等科目;收收回或轉(zhuǎn)銷各各種款項(xiàng)時(shí)，借借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸貸記本科目。四、本科目目期末借方余余額，反映公公司尚未收回回的其他應(yīng)收收款。1231 壞賬準(zhǔn)備一、本科目目核算公司應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)的壞壞賬準(zhǔn)備。二、本科

17、目目可按應(yīng)收款款項(xiàng)的類別進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。三、壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備的主要賬賬務(wù)處理。(一)資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生生減值的，按按應(yīng)減記的金金額，借記“資產(chǎn)減值損損失”科目，貸記記本科目。本本期應(yīng)計(jì)提的的壞賬準(zhǔn)備大大于其賬面余余額的，應(yīng)按按其差額計(jì)提提;應(yīng)計(jì)提的的壞賬準(zhǔn)備小小于其賬面余余額的差額做做相反的會(huì)計(jì)計(jì)分錄。(二)對(duì)于于確實(shí)無法收收回的應(yīng)收款款項(xiàng)，按管理理權(quán)限報(bào)經(jīng)批批準(zhǔn)后作為壞壞賬，轉(zhuǎn)銷應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)，借借記本科目，貸貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款款”等科目。(三)已確確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的的應(yīng)收款項(xiàng)以以后又收回的的，應(yīng)按實(shí)際際收回的金額額，借記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款款”等科目，貸貸記本科目;同時(shí)，借

18、記記“銀行存款”科目，貸記記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款款”等科目。對(duì)于已確認(rèn)認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)以后后又收回的，也也可以按照實(shí)實(shí)際收回的金金額，借記“銀行存款”科目，貸記記本科目。四、本科目目期末貸方余余額，反映公公司已計(jì)提但但尚未轉(zhuǎn)銷的的壞賬準(zhǔn)備。 1301 貼現(xiàn)現(xiàn)資產(chǎn)一、本科目目核算公司辦辦理商業(yè)票據(jù)據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)務(wù)所融出的資資金。二、本科目目可按貼現(xiàn)類類別和貼現(xiàn)申申請(qǐng)人進(jìn)行明明細(xì)核算。三、貼現(xiàn)資資產(chǎn)的主要賬賬務(wù)處理。(一)公司司辦理貼現(xiàn)時(shí)時(shí)，按貼現(xiàn)票票面金額，借借記本科目(面值)，按按實(shí)際支付的的金額，貸記記“銀行存款”等科目，按按其差額，貸貸記本科目(利息調(diào)整)。(二)資產(chǎn)產(chǎn)

19、負(fù)債表日，按按計(jì)算確定的的貼現(xiàn)利息收收入，借記本本科目(利息息調(diào)整)，貸貸記“利息收入”科目。(三)貼現(xiàn)現(xiàn)票據(jù)到期，應(yīng)應(yīng)按實(shí)際收到到的金額，借借記“銀行存款”等科目，按按貼現(xiàn)的票面面金額，貸記記本科目(面面值)，按其其差額，貸記記“利息收入”科目。存在在利息調(diào)整金金額的，也應(yīng)應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。四、本科目目期末借方余余額，反映公公司辦理的貼貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)現(xiàn)等業(yè)務(wù)融出出的資金。1303 貸款一、本科目目核算公司按按規(guī)定發(fā)放的的各種客戶貸貸款，包括質(zhì)質(zhì)押貸款、抵抵押貸款、保保證貸款、信信用貸款等。二、本科目目可按貸款客客戶、類別、期期限分別“本金”、“利息調(diào)整”、“已減值”等進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。三、貸款的的主要

20、賬務(wù)處處理。(一)公司司發(fā)放的貸款款，應(yīng)按貸款款的合同本金金，借記本科科目(本金)，按實(shí)際支支付的金額，貸貸記“銀行存款”等科目，有有差額的，借借記或貸記本本科目(利息息調(diào)整)。資產(chǎn)負(fù)債表表日，應(yīng)按貸貸款的合同本本金和合同利利率計(jì)算確定定的應(yīng)收未收收利息，借記記“應(yīng)收利息”科目，按貸貸款的攤余成成本和實(shí)際利利率計(jì)算確定定的利息收入入，貸記“利息收入”科目，按其其差額，借記記或貸記本科科目(利息調(diào)調(diào)整)。合同同利率和實(shí)際際利率差異較較小的，也可可以采用合同同利率計(jì)算確確定利息收入入。收回貸款時(shí)時(shí)，應(yīng)按客戶戶歸還的金額額，借記“銀行存款”等科目，按按收回的應(yīng)收收利息金額，貸貸記“應(yīng)收利息”科目，按

21、歸歸還的貸款本本金，貸記本本科目(本金金)，按其差差額，貸記“利息收入”科目。存在在利息調(diào)整余余額的，還應(yīng)應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。(二)資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日，確確定貸款發(fā)生生減值的，按按應(yīng)減記的金金額，借記“資產(chǎn)減值損損失”科目，貸記記“貸款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備”科目。同時(shí)時(shí)，應(yīng)將本科科目(本金、利利息調(diào)整)余余額轉(zhuǎn)入本科科目(已減值值)，借記本本科目(已減減值)，貸記記本科目(本本金、利息調(diào)調(diào)整)。資產(chǎn)負(fù)債表表日，應(yīng)按貸貸款的攤余成成本和實(shí)際利利率計(jì)算確定定的利息收入入，借記“貸款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備”科目，貸記記“利息收入”。同時(shí)，將將按合同本金金和合同利率率計(jì)算確定的的應(yīng)收利息金金額進(jìn)行表外外登記。收回減值貸貸款時(shí)，應(yīng)按按實(shí)

22、際收到的的金額，借記記“銀行存款”等科目，按按相關(guān)貸款損損失準(zhǔn)備余額額，借記“貸款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備”科目，按相相關(guān)貸款余額額，貸記本科科目(已減值值)，按其差差額，貸記“資產(chǎn)減值損損失”科目。對(duì)于確實(shí)無無法收回的貸貸款，按管理理權(quán)限報(bào)經(jīng)批批準(zhǔn)后作為呆呆賬予以轉(zhuǎn)銷銷，借記“貸款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備”科目，貸記記本科目(已已減值)。按按管理權(quán)限報(bào)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷表外應(yīng)收收未收利息，減減少表外“應(yīng)收未收利利息”科目金額。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷的貸款以以后又收回的的，按原轉(zhuǎn)銷銷的貸款余額額，借記本科科目(已減值值)，貸記“貸款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備”科目。按實(shí)實(shí)際收到的金金額，借記“銀行存款”等科目，按按原轉(zhuǎn)銷的貸貸款余額，貸貸記本科目

23、(已減值)，按按其差額，貸貸記“資產(chǎn)減值損損失”科目。四、本科目目期末借方余余額，反映公公司按規(guī)定發(fā)發(fā)放尚未收回回貸款的攤余余成本。1304 貸款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備一、本科目目核算公司貸貸款的減值準(zhǔn)準(zhǔn)備。二、本科目目可按計(jì)提貸貸款損失準(zhǔn)備備的資產(chǎn)類別別進(jìn)行明細(xì)核核算。三、貸款損損失準(zhǔn)備的主主要賬務(wù)處理理。(一)資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日，貸貸款發(fā)生減值值的，按應(yīng)減減記的金額，借借記“資產(chǎn)減值損損失”科目，貸記記本科目。(二)對(duì)于于確實(shí)無法收收回的各項(xiàng)貸貸款，按管理理權(quán)限報(bào)經(jīng)批批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷各各項(xiàng)貸款，借借記本科目，貸貸記“貸款”等科目。(三)已計(jì)計(jì)提貸款損失失準(zhǔn)備的貸款款價(jià)值以后又又得以恢復(fù)，應(yīng)應(yīng)在原已計(jì)提提的貸款損

24、失失準(zhǔn)備金額內(nèi)內(nèi)，按恢復(fù)增增加的金額，借借記本科目，貸貸記“資產(chǎn)減值損損失”科目。四、本科目目期末貸方余余額，反映公公司已計(jì)提但但尚未轉(zhuǎn)銷的的貸款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備。1321 代理業(yè)務(wù)資資產(chǎn)一、本科目目核算公司不不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的的代理業(yè)務(wù)形形成的資產(chǎn)，包包括受托貸款款等。 二、本科目目可按委托單單位、貸款對(duì)對(duì)象，分別“成本”、“已實(shí)現(xiàn)未結(jié)結(jié)算損益”等進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。三、代理業(yè)業(yè)務(wù)資產(chǎn)的主主要賬務(wù)處理理。(一)公司司收到委托人人的資金，應(yīng)應(yīng)按實(shí)際收到到的金額，借借記“銀行存款”等科目，貸貸記“代理業(yè)務(wù)負(fù)負(fù)債”科目。(二)發(fā)放放受托的貸款款，應(yīng)按實(shí)際際發(fā)放的金額額，借記本科科目(本金)，貸記“銀行存款”等科目

25、。(三)收回回受托貸款，應(yīng)應(yīng)按實(shí)際收到到的金額，借借記“銀行存款”等科目，貸貸記本科目(本金)，按按其差額，貸貸記本科目(已實(shí)現(xiàn)未結(jié)結(jié)算損益)等等。(四)定期期或在合同到到期與委托單單位結(jié)算，按按合同規(guī)定比比例計(jì)算受托托貸款收益，結(jié)結(jié)算已實(shí)現(xiàn)未未結(jié)算的收益益，借記本科科目(已實(shí)現(xiàn)現(xiàn)未結(jié)算損益益)，貸記“代理業(yè)務(wù)負(fù)負(fù)債”(委托客戶戶的收益)、“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”(本公司的收益)等科目。四、本科目目期末借方余余額，反映公公司代理業(yè)務(wù)務(wù)資產(chǎn)的價(jià)值值。1441 抵債資產(chǎn)一、本科目目核算公司依依法取得并準(zhǔn)準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)規(guī)定進(jìn)行處置置的實(shí)物抵債債資產(chǎn)的成本本。公司依法取取得并準(zhǔn)備按按有關(guān)規(guī)定進(jìn)進(jìn)行處置的非非

26、實(shí)物抵債資資產(chǎn)(不含股股權(quán)投資)也也通過本科目目核算。二、本科目目可按抵債資資產(chǎn)類別及借借款人進(jìn)行明明細(xì)核算。三、抵債資資產(chǎn)的主要賬賬務(wù)處理。(一)公司司取得的抵債債資產(chǎn)，按抵抵債資產(chǎn)的公公允價(jià)值，借借記本科目，按按相關(guān)資產(chǎn)已已計(jì)提的減值值準(zhǔn)備，借記記“貸款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備”、“壞賬準(zhǔn)備”等科目，按按相關(guān)資產(chǎn)的的賬面余額，貸貸記“貸款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按按應(yīng)支付的相相關(guān)稅費(fèi)，貸貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，按其其差額，借記記“營(yíng)業(yè)外支出出”科目。如為為貸方差額，應(yīng)應(yīng)貸記“資產(chǎn)減值損損失”科目。(二)抵債債資產(chǎn)保管期期間取得的收收入，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸貸記“其他業(yè)務(wù)收收入”等科目。

27、保保管期間發(fā)生生的直接費(fèi)用用，借記“其他業(yè)務(wù)成成本”等科目，貸貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。(三)處置置抵債資產(chǎn)時(shí)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際際收到的金額額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按按應(yīng)支付的相相關(guān)稅費(fèi)，貸貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，按其其賬面余額，貸貸記本科目，按按其差額，貸貸記“營(yíng)業(yè)外收入入”科目或借記記“營(yíng)業(yè)外支出出”科目。已計(jì)計(jì)提抵債資產(chǎn)產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備的的，還應(yīng)同時(shí)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備。(四)取得得抵債資產(chǎn)后后轉(zhuǎn)為自用的的，應(yīng)在相關(guān)關(guān)手續(xù)辦妥時(shí)時(shí)，按轉(zhuǎn)換日日抵債資產(chǎn)的的賬面余額，借借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸貸記本科目。已已計(jì)提抵債資資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備備的，還應(yīng)同同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值值準(zhǔn)備。四、本科目目期末

28、借方余余額，反映公公司取得的尚尚未處置的實(shí)實(shí)物抵債資產(chǎn)產(chǎn)的成本。1442 抵債資產(chǎn)跌跌價(jià)準(zhǔn)備一、本科目目核算公司抵抵債資產(chǎn)的減減值準(zhǔn)備。二、本科目目可按抵債資資產(chǎn)項(xiàng)目或類類別進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。三、抵債資資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備備的主要賬務(wù)務(wù)處理。資產(chǎn)負(fù)債表表日，抵債資資產(chǎn)發(fā)生減值值的，按抵債債資產(chǎn)可變現(xiàn)現(xiàn)凈值低于成成本的差額，借借記“資產(chǎn)減值損損失”科目，貸記記本科目。已計(jì)提減值值準(zhǔn)備的抵債債資產(chǎn)價(jià)值以以后又得以恢恢復(fù)，應(yīng)在原原已計(jì)提的抵抵債資產(chǎn)跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)內(nèi)，按恢復(fù)增增加的金額，借借記本科目，貸貸記“資產(chǎn)減值損損失”科目。處置抵債資資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按按實(shí)際收到的的金額，借記記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目

29、，按按應(yīng)支付的相相關(guān)稅費(fèi)，貸貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，按其其賬面余額，貸貸記“抵債資產(chǎn)”，按已計(jì)提提的抵債資產(chǎn)產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備，借借記本科目，按按其差額，貸貸記“營(yíng)業(yè)外收入入”科目或借記記“營(yíng)業(yè)外支出出”科目。四、本科目目期末貸方余余額，反映公公司已計(jì)提但但尚未轉(zhuǎn)銷的的抵債資產(chǎn)跌跌價(jià)準(zhǔn)備。1501 持有至到期期投資一、本科目目核算公司持持有至到期投投資的攤余成成本。二、本科目目可按持有至至到期投資的的類別和品種種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”等進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。三、持有至至到期投資的的主要賬務(wù)處處理。(一)公司司取得的持有有至到期投資資，應(yīng)按該投投資的面值，借借記本科目(成本)，按按支付的價(jià)款

30、款中包含的已已到付息期但但尚未領(lǐng)取的的利息，借記記“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)實(shí)際支付的金金額，貸記“銀行存款”等科目，按按其差額，借借記或貸記本本科目(利息息調(diào)整)。 (二)資產(chǎn)負(fù)債債表日，持有有至到期投資資為分期付息息、一次還本本債券投資的的，應(yīng)按票面面利率計(jì)算確確定的應(yīng)收未未收利息，借借記“應(yīng)收利息”科目，按持持有至到期投投資攤余成本本和實(shí)際利率率計(jì)算確定的的利息收入，貸貸記“投資收益”科目，按其其差額，借記記或貸記本科科目(利息調(diào)調(diào)整)。持有至到期期投資為一次次還本付息債債券投資的，應(yīng)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債債表日按票面面利率計(jì)算確確定的應(yīng)收未未收利息，借借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，按持有至至到期投資攤攤余

31、成本和實(shí)實(shí)際利率計(jì)算算確定的利息息收入，貸記記“投資收益”科目，按其其差額，借記記或貸記本科科目(利息調(diào)調(diào)整)。持有至到期期投資發(fā)生減減值后利息的的處理，比照照“貸款”科目相關(guān)規(guī)規(guī)定。(三)將持持有至到期投投資重分類為為可供出售金金融資產(chǎn)的，應(yīng)應(yīng)在重分類日日按其公允價(jià)價(jià)值，借記“可供出售金金融資產(chǎn)”科目，按其其賬面余額，貸貸記本科目(成本、利息息調(diào)整、應(yīng)計(jì)計(jì)利息)，按按其差額，貸貸記或借記“資本公積其他資本公公積”科目。已計(jì)計(jì)提減值準(zhǔn)備備的，還應(yīng)同同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值值準(zhǔn)備。(四)出售售持有至到期期投資，應(yīng)按按實(shí)際收到的的金額，借記記“銀行存款”等科目，按按其賬面余額額，貸記本科科目(成本、利利息調(diào)整

32、、應(yīng)應(yīng)計(jì)利息)，按按其差額，貸貸記或借記“投資收益”科目。已計(jì)計(jì)提減值準(zhǔn)備備的，還應(yīng)同同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值值準(zhǔn)備。四、本科目目期末借方余余額，反映公公司持有至到到期投資的攤攤余成本。1502 持有至到期期投資減值準(zhǔn)準(zhǔn)備一、本科目目核算公司持持有至到期投投資的減值準(zhǔn)準(zhǔn)備。二、本科目目可按持有至至到期投資類類別和品種進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。三、資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日，持持有至到期投投資發(fā)生減值值的，按應(yīng)減減記的金額，借借記“資產(chǎn)減值損損失”科目，貸記記本科目。已計(jì)提減值值準(zhǔn)備的持有有至到期投資資價(jià)值以后又又得以恢復(fù)，應(yīng)應(yīng)在原已計(jì)提提的減值準(zhǔn)備備金額內(nèi)，按按恢復(fù)增加的的金額，借記記本科目，貸貸記“資產(chǎn)減值損損失”科目。四

33、、本科目目期末貸方余余額，反映公公司已計(jì)提但但尚未轉(zhuǎn)銷的的持有至到期期投資減值準(zhǔn)準(zhǔn)備。1503 可供出售金金融資產(chǎn)一、本科目目核算公司持持有的可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)的公允價(jià)值值，包括劃分分為可供出售售的股票投資資、債券投資資等金融資產(chǎn)產(chǎn)。二、本科目目按可供出售售金融資產(chǎn)的的類別和品種種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”、“公允價(jià)值變變動(dòng)”等進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。三、可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)的主要賬務(wù)務(wù)處理。(一)公司司取得的可供供出售金融資資產(chǎn)為債券投投資的，應(yīng)按按債券的面值值，借記本科科目(成本)，按支付的的價(jià)款中包含含的已到付息息期但尚未領(lǐng)領(lǐng)取的利息，借借記“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)實(shí)際支付的金金

34、額，貸記“銀行存款”等科目，按按差額，借記記或貸記本科科目(利息調(diào)調(diào)整)。(二)資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日，可可供出售債券券為分期付息息、一次還本本債券投資的的，應(yīng)按票面面利率計(jì)算確確定的應(yīng)收未未收利息，借借記“應(yīng)收利息”科目，按可可供出售債券券的攤余成本本和實(shí)際利率率計(jì)算確定的的利息收入，貸貸記“投資收益”科目，按其其差額，借記記或貸記本科科目(利息調(diào)調(diào)整)?？晒┏鍪蹅鶄癁橐淮芜€還本付息債券券投資的，應(yīng)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債債表日按票面面利率計(jì)算確確定的應(yīng)收未未收利息，借借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，按可供出出售債券的攤攤余成本和實(shí)實(shí)際利率計(jì)算算確定的利息息收入，貸記記“投資收益”科目，按其其差額，借記記或貸記本科科

35、目(利息調(diào)調(diào)整)?？晒┏鍪蹅鶄顿Y發(fā)生生減值后利息息的處理，比比照“貸款”科目相關(guān)規(guī)規(guī)定。(三)資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日，可可供出售金融融資產(chǎn)的公允允價(jià)值高于其其賬面余額的的差額，借記記本科目(公公允價(jià)值變動(dòng)動(dòng))，貸記“資本公積其他資本公公積”科目;公允允價(jià)值低于其其賬面余額的的差額做相反反的會(huì)計(jì)分錄錄。(四)將持持有至到期投投資重分類為為可供出售金金融資產(chǎn)的，應(yīng)應(yīng)在重分類日日按其公允價(jià)價(jià)值，借記本本科目，按其其賬面余額，貸貸記“持有至到期期投資”科目，按其其差額，貸記記或借記“資本公積其他資本公公積”科目。已計(jì)計(jì)提減值準(zhǔn)備備的，還應(yīng)同同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值值準(zhǔn)備。(五)出售售可供出售的的金融資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)按實(shí)際收

36、到到的金額，借借記“銀行存款”等科目，按按其賬面余額額，貸記本科科目(成本、公公允價(jià)值變動(dòng)動(dòng)、利息調(diào)整整、應(yīng)計(jì)利息息)，按應(yīng)從從所有者權(quán)益益中轉(zhuǎn)出的公公允價(jià)值累計(jì)計(jì)變動(dòng)額，借借記或貸記“資本公積其他資本公公積”科目，按其其差額，貸記記或借記“投資收益”科目。 四、本科目期期末借方余額額，反映公司司可供出售金金融資產(chǎn)的公公允價(jià)值。1504 可供出售金金融資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備一、本科目目核算公司可可供出售金融融資產(chǎn)的減值值準(zhǔn)備。二、本科目目可按可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)類別和品種種進(jìn)行明細(xì)核核算。三、可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備的的主要賬務(wù)處處理。資產(chǎn)負(fù)債表表日，可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)發(fā)生減值的的，按應(yīng)減記記的

37、金額，借借記“資產(chǎn)減值損損失”科目，按應(yīng)應(yīng)從所有者權(quán)權(quán)益中轉(zhuǎn)出原原計(jì)入資本公公積的累計(jì)損損失金額，貸貸記“資本公積其他資本公公積”科目，按其其差額，貸記記本科目。對(duì)于已確認(rèn)認(rèn)減值損失的的可供出售金金融資產(chǎn)，在在隨后會(huì)計(jì)期期間內(nèi)公允價(jià)價(jià)值已上升且且客觀上與確確認(rèn)原減值損損失事項(xiàng)有關(guān)關(guān)的，應(yīng)按原原確認(rèn)的減值值損失，借記記本科目，貸貸記“資產(chǎn)減值損損失”科目。四、本科目目期末貸方余余額，反映公公司已計(jì)提但但尚未轉(zhuǎn)銷的的可供出售金金融資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備。1511 長(zhǎng)期股權(quán)投投資一、本科目目核算公司持持有的采用成成本法和權(quán)益益法核算的長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資。二、本科目目可按被投資資單位進(jìn)行明明細(xì)核算。長(zhǎng)期股權(quán)投投

38、資采用權(quán)益益法核算的，還還應(yīng)當(dāng)分別“成本”、“損益調(diào)整”、“其他權(quán)益變變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核核算。三、長(zhǎng)期股股權(quán)投資的主主要賬務(wù)處理理。(一)初始始取得長(zhǎng)期股股權(quán)投資同一控制下下企業(yè)合并形形成的長(zhǎng)期股股權(quán)投資，應(yīng)應(yīng)在合并日按按取得被合并并方所有者權(quán)權(quán)益賬面價(jià)值值的份額，借借記本科目，按按享有被投資資單位已宣告告但尚未發(fā)放放的現(xiàn)金股利利或利潤(rùn)，借借記“應(yīng)收股利”科目，按支支付的合并對(duì)對(duì)價(jià)的賬面價(jià)價(jià)值，貸記有有關(guān)資產(chǎn)或借借記有關(guān)負(fù)債債科目，按其其差額，貸記記“資本公積資本溢價(jià)或或股本溢價(jià)”科目;為借借方差額的，借借記“資本公積資本溢價(jià)或或股本溢價(jià)”科目，資本本公積(資本本溢價(jià)或股本本溢價(jià))不足足沖減的，

39、借借記“盈余公積”、“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)潤(rùn)”科目。非同一控制制下企業(yè)合并并形成的長(zhǎng)期期股權(quán)投資，應(yīng)應(yīng)在購(gòu)買日按按合并成本(不含應(yīng)自被被投資單位收收取的現(xiàn)金股股利或利潤(rùn))，借記本科科目，按享有有被投資單位位已宣告但尚尚未發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利或利利潤(rùn)，借記“應(yīng)收股利”科目，按支支付合并對(duì)價(jià)價(jià)的賬面價(jià)值值，貸記有關(guān)關(guān)資產(chǎn)或借記記有關(guān)負(fù)債科科目，按發(fā)生生的直接相關(guān)關(guān)費(fèi)用，貸記記“銀行存款”等科目，按按其差額，貸貸記“營(yíng)業(yè)外收入入”或借記“營(yíng)業(yè)外支出出”等科目。以支付現(xiàn)金金、非現(xiàn)金資資產(chǎn)等其他方方式(非企業(yè)業(yè)合并)形成成的長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資，比照照非同一控制制下企業(yè)合并并形成的長(zhǎng)期期股權(quán)投資的的相關(guān)規(guī)定進(jìn)進(jìn)行處

40、理。投資者投入入的長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資，應(yīng)按按確定的長(zhǎng)期期股權(quán)投資成成本，借記本本科目，貸記記“實(shí)收資本”科目。(二)采用用成本法核算算的長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投投資采用成本本法核算的，應(yīng)應(yīng)按被投資單單位宣告發(fā)放放的現(xiàn)金股利利或利潤(rùn)中屬屬于本公司的的部分，借記記“應(yīng)收股利”科目，貸記記“投資收益”科目;屬于于被投資單位位在取得本公公司投資前實(shí)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的的分配額，應(yīng)應(yīng)作為投資成成本的收回，借借記“應(yīng)收股利”科目，貸記記本科目。(三)采用用權(quán)益法核算算的長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資1.長(zhǎng)期股股權(quán)投資的初初始投資成本本大于投資時(shí)時(shí)應(yīng)享有被投投資單位可辨辨認(rèn)凈資產(chǎn)公公允價(jià)值份額額的，不調(diào)整整已確認(rèn)的初初始投資成本本。長(zhǎng)

41、期股權(quán)權(quán)投資的初始始投資成本小小于投資時(shí)應(yīng)應(yīng)享有被投資資單位可辨認(rèn)認(rèn)凈資產(chǎn)公允允價(jià)值份額的的，應(yīng)按其差差額，借記本本科目(成本本)，貸記“營(yíng)業(yè)外收入入”科目。2.根據(jù)被被投資單位實(shí)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)潤(rùn)或經(jīng)調(diào)整的的凈利潤(rùn)計(jì)算算應(yīng)享有的份份額，借記本本科目(損益益調(diào)整)，貸貸記“投資收益”科目。被投投資單位發(fā)生生凈虧損做相相反的會(huì)計(jì)分分錄，但以本本科目的賬面面價(jià)值減記至至零為限;還還需承擔(dān)的投投資損失，應(yīng)應(yīng)將其他實(shí)質(zhì)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被被投資單位凈凈投資的應(yīng)收收款項(xiàng)的賬面面價(jià)值減記至至零為限;除除按照以上步步驟已確認(rèn)的的損失外，按按照投資合同同或協(xié)議約定定將承擔(dān)的損損失，確認(rèn)為為預(yù)計(jì)負(fù)債。發(fā)發(fā)生虧損的被被投資單

42、位以以后實(shí)現(xiàn)凈利利潤(rùn)的，應(yīng)按按與上述相反反的順序進(jìn)行行處理。被投資單位位以后宣告發(fā)發(fā)放現(xiàn)金股利利或利潤(rùn)時(shí)，公公司計(jì)算應(yīng)分分得的部分，借借記“應(yīng)收股利”科目，貸記記本科目(損損益調(diào)整)。收收到被投資單單位宣告發(fā)放放的股票股利利，不進(jìn)行賬賬務(wù)處理，但但應(yīng)在備查簿簿中登記。3.在持股比比例不變的情情況下，被投投資單位除凈凈損益以外所所有者權(quán)益的的其他變動(dòng)，公公司按持股比比例計(jì)算應(yīng)享享有的份額，借借記或貸記本本科目(其他他權(quán)益變動(dòng))，貸記或借借記“資本公積其他資本公公積”科目。(四)長(zhǎng)期期股權(quán)投資核核算方法的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換將長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資自成本本法轉(zhuǎn)按權(quán)益益法核算的，應(yīng)應(yīng)按轉(zhuǎn)換時(shí)該該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資的賬面面價(jià)

43、值作為權(quán)權(quán)益法核算的的初始投資成成本，初始投投資成本小于于轉(zhuǎn)換時(shí)占被被投資單位可可辨認(rèn)凈資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)值份份額的差額，借借記本科目(成本)，貸貸記“營(yíng)業(yè)外收入入”科目。長(zhǎng)期股權(quán)投投資自權(quán)益法法轉(zhuǎn)按成本法法核算的，除除構(gòu)成企業(yè)合合并的以外，應(yīng)應(yīng)按中止采用用權(quán)益法時(shí)長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資的賬面價(jià)值值作為成本法法核算的初始始投資成本。(五)處置置長(zhǎng)期股權(quán)投投資處置長(zhǎng)期股股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)應(yīng)按實(shí)際收到到的金額，借借記“銀行存款”等科目，按按其賬面余額額，貸記本科科目，按尚未未領(lǐng)取的現(xiàn)金金股利或利潤(rùn)潤(rùn)，貸記“應(yīng)收股利”科目，按其其差額，貸記記或借記“投資收益”科目。已計(jì)計(jì)提減值準(zhǔn)備備的，還應(yīng)同同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值值準(zhǔn)備。采

44、用權(quán)益法法核算長(zhǎng)期股股權(quán)投資的處處置，除上述述規(guī)定外，還還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原記記入資本公積積的相關(guān)金額額，借記或貸貸記“資本公積其他資本公公積”科目，貸記記或借記“投資收益”科目。四、本科目目期末借方余余額，反映公公司長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資的價(jià)值值。1512 長(zhǎng)期股權(quán)投投資減值準(zhǔn)備備一、本科目目核算公司長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資的減值準(zhǔn)備備。二、本科目目可按被投資資單位進(jìn)行明明細(xì)核算。三、資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日，長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資發(fā)生減值的的，按應(yīng)減記記的金額，借借記“資產(chǎn)減值損損失”科目，貸記記本科目。處置長(zhǎng)期股股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已已計(jì)提的長(zhǎng)期期股權(quán)投資減減值準(zhǔn)備。四、本科目目期末貸方余余額，反映公公司已計(jì)提但但尚未轉(zhuǎn)銷的

45、的長(zhǎng)期股權(quán)投投資減值準(zhǔn)備備。1601 固定資產(chǎn)一、本科目目核算公司持持有的固定資資產(chǎn)原價(jià)。公司購(gòu)置計(jì)計(jì)算機(jī)硬件所所附帶的、未未單獨(dú)計(jì)價(jià)的的軟件，也通通過本科目核核算。二、本科目目可按固定資資產(chǎn)類別和項(xiàng)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。三、固定資資產(chǎn)的主要賬賬務(wù)處理。(一)公司司購(gòu)入不需要要安裝的固定定資產(chǎn)，按應(yīng)應(yīng)記入固定資資產(chǎn)成本的金金額，借記本本科目，貸記記“銀行存款”等科目。購(gòu)入需要安安裝的固定資資產(chǎn)，先記入入“在建工程”科目，達(dá)到到預(yù)定可使用用狀態(tài)時(shí)再轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入本科目。(二)自行行建造達(dá)到預(yù)預(yù)定可使用狀狀態(tài)的固定資資產(chǎn)，借記本本科目，貸記記“在建工程”科目。已達(dá)到預(yù)定定可使用狀態(tài)態(tài)，但尚未決決算手續(xù)的固固

46、定資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)按估計(jì)價(jià)值值入賬，待確確定實(shí)際成本本后再進(jìn)行調(diào)調(diào)整。(三)處置置固定資產(chǎn)時(shí)時(shí)，按該項(xiàng)固固定資產(chǎn)賬面面價(jià)值，借記記“固定資產(chǎn)清清理”科目，按已已提的累計(jì)折折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按其其賬面原價(jià)，貸貸記本科目。已已計(jì)提減值準(zhǔn)準(zhǔn)備的，還應(yīng)應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已已計(jì)提的減值值準(zhǔn)備。四、本科目目期末借方余余額，反映公公司固定資產(chǎn)產(chǎn)原價(jià)。1602 累計(jì)折舊一、本科目目核算公司固固定資產(chǎn)的累累計(jì)折舊。二、本科目目可按固定資資產(chǎn)的類別和和項(xiàng)目進(jìn)行明明細(xì)核算。三、按期(月)計(jì)提固固定資產(chǎn)的折折舊，借記“業(yè)務(wù)及管理理費(fèi)”、“其他業(yè)務(wù)成成本”等科目，貸貸記本科目。處處置固定資產(chǎn)產(chǎn)還應(yīng)同時(shí)結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)累計(jì)折舊舊。四、

47、本科目目期末貸方余余額，反映公公司固定資產(chǎn)產(chǎn)的累計(jì)折舊舊額。1603 固定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備一、本科目目核算公司固固定資產(chǎn)的減減值準(zhǔn)備。二、資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日，固固定資產(chǎn)發(fā)生生減值的，按按應(yīng)減記的金金額，借記“資產(chǎn)減值損損失”科目，貸記記本科目。處處置固定資產(chǎn)產(chǎn)還應(yīng)同時(shí)結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備備。三、本科目目期末貸方余余額，反映公公司已計(jì)提但但尚未轉(zhuǎn)銷的的固定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備。1604 在建工程一、本科目目核算公司基基建、更新改改造等在建工工程發(fā)生的支支出。在建工程發(fā)發(fā)生減值的，可可以單獨(dú)設(shè)置置“在建工程減減值準(zhǔn)備”科目，比照照“固定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行處處理。二、本科目目可按“建筑工程”、“安裝工程”、“在

48、安裝設(shè)備備”、“待攤支出”以及單項(xiàng)工工程等進(jìn)行明明細(xì)核算。三、公司在在建工程發(fā)生生的管理費(fèi)、征征地費(fèi)、可行行性研究費(fèi)、臨臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公公證費(fèi)、監(jiān)理理費(fèi)及應(yīng)負(fù)擔(dān)擔(dān)的稅費(fèi)等，借借記本科目(待攤支出)，貸記“銀行存款”等科目。 四、公司發(fā)包包的在建工程程，應(yīng)按合理理估計(jì)的發(fā)包包工程進(jìn)度和和合同規(guī)定結(jié)結(jié)算的進(jìn)度款款，借記本科科目，貸記“銀行存款”等科目。將將設(shè)備交付建建造承包商建建造安裝時(shí)，借借記本科目(在安裝設(shè)備備)，貸記“工程物資”科目。工程完成時(shí)時(shí)，按合同規(guī)規(guī)定補(bǔ)付的工工程款，借記記本科目，貸貸記“銀行存款”科目。五、公司自自營(yíng)在建工程程的主要賬務(wù)務(wù)處理。(一)自營(yíng)營(yíng)的在建工程程領(lǐng)用工程物物資，

49、借記本本科目，貸記記“工程物資”等科目。在建工程應(yīng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工薪酬，借記記本科目，貸貸記“應(yīng)付職工薪薪酬”科目。在建工程發(fā)發(fā)生的借款費(fèi)費(fèi)用滿足借款款費(fèi)用資本化化條件的，借借記本科目，貸貸記“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付利息”等科目。(二)在建建工程達(dá)到預(yù)預(yù)定可使用狀狀態(tài)時(shí)，應(yīng)計(jì)計(jì)算分配待攤攤支出，借記記本科目(XXX工程)，貸貸記本科目(待攤支出);結(jié)轉(zhuǎn)在建建工程成本，借借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸貸記本科目(XX工程)。在建工程完完工已領(lǐng)出的的剩余物資應(yīng)應(yīng)辦理退庫(kù)手手續(xù)，借記“工程物資”科目，貸記記本科目。(三)建設(shè)設(shè)期間發(fā)生的的工程物資盤盤虧、報(bào)廢及及毀損凈損失失，借記本科科目，貸記“工程物資”科目

50、;盤盈盈的工程物資資或處置凈收收益做相反的的會(huì)計(jì)分錄。由于自然災(zāi)災(zāi)害等原因造造成的在建工工程報(bào)廢或毀毀損，減去殘殘料價(jià)值和過過失或保險(xiǎn)公公司等賠款后后的凈損失，借借記“營(yíng)業(yè)外支出出非常損失失”科目，貸記記本科目(建建筑工程、安安裝工程等)。六、本科目目的期末借方方余額，反映映公司尚未達(dá)達(dá)到預(yù)定可使使用狀態(tài)的在在建工程的成成本。1605 工程物資一、本科目目核算公司為為在建工程準(zhǔn)準(zhǔn)備的各種物物資的成本，包包括工程用材材料、尚未安安裝的設(shè)備等等。二、本科目目可按“專用材料”、“專用設(shè)備”等進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。三、工程物物資的主要賬賬務(wù)處理。(一)購(gòu)入入為工程準(zhǔn)備備的物資，借借記本科目，貸貸記“銀行存款

51、”、“其他應(yīng)付款款”等科目。(二)領(lǐng)用用工程物資，借借記“在建工程”科目，貸記記本科目。工工程完工后將將領(lǐng)出的剩余余物資退庫(kù)時(shí)時(shí)做相反的會(huì)會(huì)計(jì)分錄。已已計(jì)提減值準(zhǔn)準(zhǔn)備的，還應(yīng)應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減減值準(zhǔn)備。四、本科目目期末借方余余額，反映公公司為在建工工程準(zhǔn)備的各各種物資的成成本。1606 固定資產(chǎn)清清理一、本科目目核算公司因因出售、報(bào)廢廢、毀損、非非貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)交換、債務(wù)務(wù)重組等原因因轉(zhuǎn)出的固定定資產(chǎn)價(jià)值以以及在清理過過程中發(fā)生的的費(fèi)用等。二、本科目目可按被清理理的固定資產(chǎn)產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明明細(xì)核算。三、固定資資產(chǎn)清理的主主要賬務(wù)處理理。(一)公司司因出售、報(bào)報(bào)廢、毀損、非非貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)交換、債務(wù)務(wù)重組等轉(zhuǎn)

52、出出的固定資產(chǎn)產(chǎn)，按該項(xiàng)固固定資產(chǎn)的賬賬面價(jià)值，借借記本科目，按按已計(jì)提的累累計(jì)折舊，借借記“累計(jì)折舊”科目，按其其賬面原價(jià)，貸貸記“固定資產(chǎn)”科目。已計(jì)計(jì)提減值準(zhǔn)備備的，還應(yīng)同同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值值準(zhǔn)備。(二)清理理過程中應(yīng)支支付的相關(guān)稅稅費(fèi)及其他費(fèi)費(fèi)用，借記本本科目，貸記記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。收收回出售固定定資產(chǎn)的價(jià)款款、殘料價(jià)值值和變價(jià)收入入等，借記“銀行存款”等科目，貸貸記本科目。應(yīng)應(yīng)由保險(xiǎn)公司司或過失人賠賠償?shù)膿p失，借借記“其他應(yīng)收款款”等科目，貸貸記本科目。(三)固定定資產(chǎn)清理完完成后，屬于于經(jīng)營(yíng)期間正正常的處理?yè)p損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出出處置非流流動(dòng)資產(chǎn)損失失”科目，貸記記本

53、科目;屬屬于自然災(zāi)害害等非正常原原因造成的損損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出出非常損失失”科目，貸記記本科目。如如為貸方余額額，借記本科科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入入”科目。四、本科目目期末借方余余額，反映公公司尚未清理理完畢的固定定資產(chǎn)清理凈凈損失。1607 工程物資減減值準(zhǔn)備一、本科目目核算公司工工程物資的減減值準(zhǔn)備。二、資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日，工工程物資發(fā)生生減值的，按按應(yīng)減記的金金額，借記“資產(chǎn)減值損損失”科目，貸記記本科目。處處置工程物資資還應(yīng)同時(shí)結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備備。三、本科目目期末貸方余余額，反映公公司已計(jì)提但但尚未轉(zhuǎn)銷的的工程物資減減值準(zhǔn)備1701 無形資產(chǎn)一、本科目目核算公司持持有的無形資資產(chǎn)成本。二、

54、本科目目可按無形資資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行行明細(xì)核算。三、無形資資產(chǎn)的主要賬賬務(wù)處理。 (一)公司外外購(gòu)的無形資資產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)計(jì)入無形資產(chǎn)產(chǎn)成本的金額額，借記本科科目，貸記“銀行存款”等科目。(二)無形形資產(chǎn)預(yù)期不不能為公司帶帶來經(jīng)濟(jì)利益益的，應(yīng)按已已計(jì)提的累計(jì)計(jì)攤銷，借記記“累計(jì)攤銷”科目，按其其賬面余額，貸貸記本科目，按按其差額，借借記“營(yíng)業(yè)外支出出”科目。已計(jì)計(jì)提減值準(zhǔn)備備的，還應(yīng)同同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值值準(zhǔn)備。(三)處置置無形資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)按實(shí)際收到到的金額等，借借記“銀行存款”等科目，按按已計(jì)提的累累計(jì)攤銷，借借記“累計(jì)攤銷”科目，按應(yīng)應(yīng)支付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)及其他他費(fèi)用，貸記記 “應(yīng)交稅費(fèi)”、“銀行存款”等科目，按

55、按其賬面余額額，貸記本科科目，按其差差額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入入處置非流流動(dòng)資產(chǎn)利得得”科目或借記記“營(yíng)業(yè)外支出出處置非流流動(dòng)資產(chǎn)損失失”科目。已計(jì)計(jì)提減值準(zhǔn)備備的，還應(yīng)同同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值值準(zhǔn)備。四、本科目目期末借方余余額，反映公公司無形資產(chǎn)產(chǎn)的成本。1702 累計(jì)攤銷一、本科目目核算公司對(duì)對(duì)使用壽命有有限的無形資資產(chǎn)計(jì)提的累累計(jì)攤銷。二、本科目目可按無形資資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行行明細(xì)核算。三、公司按按期(月)計(jì)計(jì)提無形資產(chǎn)產(chǎn)的攤銷，借借記“業(yè)務(wù)及管理理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)成成本”等科目，貸貸記本科目。處處置無形資產(chǎn)產(chǎn)還應(yīng)同時(shí)結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)累計(jì)攤銷銷。四、本科目目期末貸方余余額，反映公公司無形資產(chǎn)產(chǎn)的累計(jì)攤銷銷額。170

56、3 無形資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備一、本科目目核算公司無無形資產(chǎn)的減減值準(zhǔn)備。二、本科目目可按無形資資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行行明細(xì)核算。三、資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日，無無形資產(chǎn)發(fā)生生減值的，按按應(yīng)減記的金金額，借記“資產(chǎn)減值損損失”科目，貸記記本科目。處處置無形資產(chǎn)產(chǎn)還應(yīng)同時(shí)結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備備。四、本科目目期末貸方余余額，反映公公司已計(jì)提但但尚未轉(zhuǎn)銷的的無形資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備。1801 長(zhǎng)期待攤費(fèi)費(fèi)用一、本科目目核算公司已已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)應(yīng)由本期和以以后各期負(fù)擔(dān)擔(dān)的分?jǐn)偲谙尴拊谝荒暌陨仙系母黜?xiàng)費(fèi)用用，如以經(jīng)營(yíng)營(yíng)租賃方式租租入的固定資資產(chǎn)發(fā)生的改改良支出等。二、本科目目可按費(fèi)用項(xiàng)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。三、公司發(fā)發(fā)生的長(zhǎng)期待待攤費(fèi)用，借借記本

57、科目，貸貸記“銀行存款”等科目。攤攤銷長(zhǎng)期待攤攤費(fèi)用，借記記“業(yè)務(wù)及管理理費(fèi)”等科目，貸貸記本科目。四、本科目目期末借方余余額，反映公公司尚未攤銷銷完畢的長(zhǎng)期期待攤費(fèi)用。1811 遞延所得稅稅資產(chǎn)一、本科目目核算公司確確認(rèn)的可抵扣扣暫時(shí)性差異異產(chǎn)生的遞延延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)。二、本科目目應(yīng)按可抵扣扣暫時(shí)性差異異等項(xiàng)目進(jìn)行行明細(xì)核算。根據(jù)稅法規(guī)規(guī)定可用以后后年度稅前利利潤(rùn)彌補(bǔ)的虧虧損及稅款抵抵減產(chǎn)生的所所得稅資產(chǎn)，也也在本科目核核算。三、遞延所所得稅資產(chǎn)的的主要賬務(wù)處處理。(一)資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日，公公司確認(rèn)的遞遞延所得稅資資產(chǎn)，借記本本科目，貸記記“所得稅費(fèi)用用遞延所得得稅費(fèi)用”科目。資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日遞遞

58、延所得稅資資產(chǎn)的應(yīng)有余余額大于其賬賬面余額的，應(yīng)應(yīng)按其差額確確認(rèn)，借記本本科目，貸記記“所得稅費(fèi)用用遞延所稅稅費(fèi)用”等科目;資資產(chǎn)負(fù)債表日日遞延所得稅稅資產(chǎn)的應(yīng)有有余額小于其其賬面余額的的差額做相反反的會(huì)計(jì)分錄錄。與直接計(jì)入入所有者權(quán)益益的交易或事事項(xiàng)相關(guān)的遞遞延所得稅資資產(chǎn)，借記本本科目，貸記記“資本公積其他資本公公積”科目。(二)資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日，預(yù)預(yù)計(jì)未來期間間很可能無法法獲得足夠的的應(yīng)納稅所得得額用以抵扣扣可抵扣暫時(shí)時(shí)性差異的，按按原己確認(rèn)的的遞延所得稅稅資產(chǎn)中應(yīng)減減記的金額，借借記“所得稅費(fèi)用用遞延所得得稅費(fèi)用”、“資本公積其他資本公公積”等科目，貸貸記本科目。四、本科目目期末借方余余

59、額，反映公公司確認(rèn)的遞遞延所得稅資資產(chǎn)。1901 待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢一、本科目目核算公司在在清查財(cái)產(chǎn)過過程中查明的的各種財(cái)產(chǎn)盤盤盈、盤虧和和毀損的價(jià)值值。公司如有盤盤盈固定資產(chǎn)產(chǎn)的，應(yīng)作為為前期差錯(cuò)記記入“以前年度損損益調(diào)整”科目。二、本科目目可按盤盈、盤盤虧的資產(chǎn)種種類和項(xiàng)目進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。三、待處理理財(cái)產(chǎn)損溢的的主要賬務(wù)處處理。(一)盤盈盈的各項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)，借記相關(guān)關(guān)科目，貸記記本科目。盤虧、毀損損的各項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)，盤虧的固固定資產(chǎn)，借借記本科目，貸貸記“固定資產(chǎn)”等科目。(二)盤虧虧、毀損的各各項(xiàng)資產(chǎn)，按按管理權(quán)限報(bào)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處處理時(shí)，按殘殘料價(jià)值，借借記相關(guān)科目目，按可收回回的保險(xiǎn)賠償償或過失

60、人賠賠償，借記“其他應(yīng)收款款”科目，按本本科目余額，貸貸記本科目，按按其借方差額額，借記“業(yè)務(wù)及管理理費(fèi)”、“營(yíng)業(yè)外支出出”等科目。 盤盈的除固定定資產(chǎn)以外的的其他財(cái)產(chǎn)，借借記本科目，貸貸記“業(yè)務(wù)及管理理費(fèi)”、“營(yíng)業(yè)外收入入”等科目。四、公司的的財(cái)產(chǎn)損溢，應(yīng)應(yīng)查明原因，在在期末結(jié)賬前前處理完畢，處處理后本科目目應(yīng)無余額。二、 負(fù) 債 類2001 短期借款一、本科目目核算公司向向銀行借入的的期限在一年年以下(含一一年)的各種種借款。二、本科目目可按借款種種類、貸款人人進(jìn)行明細(xì)核核算。三、公司借借入的各種短短期借款，借借記“銀行存款”科目，貸記記本科目;歸歸還借款做相相反的會(huì)計(jì)分分錄。資產(chǎn)負(fù)債表表