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1、個(gè)人稅務(wù)籌劃有技巧個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法( 試行 ) ( 國(guó)稅發(fā) 2006162號(hào)) 已經(jīng)正式實(shí)施,個(gè)人的納稅知識(shí)和納稅觀念將遭遇全新的挑戰(zhàn)。為此本報(bào)記者采訪了上海通冉稅務(wù)師事務(wù)所稅務(wù)顧問(wèn)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師欒寶云先生,他向我們分析了部分經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域較為實(shí)用的稅務(wù)籌劃方法,他的經(jīng)驗(yàn)告訴我們:年終獎(jiǎng)一次性發(fā)放繳稅最少;房屋轉(zhuǎn)讓,不同征稅方式,繳稅差別很大,而如律師等特殊職業(yè)群體,即使同樣收入,所繳稅也有明顯差別。因此合理合法的稅務(wù)籌劃十分必要。工資、年終獎(jiǎng)稅務(wù)籌劃相同的工資薪金收入,不同的發(fā)放方式,每年所交的個(gè)人所得稅可以相差很多2006 年,李先生每月工資為 5000 元,年終獎(jiǎng)金預(yù)計(jì)共有 24000
2、 元,全年總收入 84000 元。)方式 1:年終獎(jiǎng)金按月發(fā)放,每月發(fā)放 2000 元。每月應(yīng)納稅所得額為 5000200016005400(元),5400 元適用的稅率為 20%,每月應(yīng)納稅額為 540020% 375705(元);年應(yīng)納個(gè)人所得稅總額為70512 8460(元)。方式 2:年終一次性發(fā)放24000 元。每月應(yīng)納稅所得額為500016003400(元),每月應(yīng)納稅額為340015% 125 385(元)。年終一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額為2400010% 252375(元)。全年個(gè)人所得稅總額為38512 23756995(元)。方式 3:獎(jiǎng)金分 13 次發(fā),其中每月發(fā)1000 元,年
3、末再發(fā)放一次全年獎(jiǎng)12000 元。每月工資與獎(jiǎng)金合計(jì)為6000 元,每月應(yīng)納稅額為(60001600)15% 125535(元)。年終獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅額為1200010% 251175(元)。全年個(gè)人所得稅總額為 53512 11757595(元)。房屋出售稅務(wù)籌劃不同征稅方式,房屋轉(zhuǎn)讓繳個(gè)人所得稅相差大(2006 年,張小姐將 2003 年以 50萬(wàn)元購(gòu)進(jìn)的一套商品住宅,出售后獲得100 萬(wàn)元總額收入,原先的裝修費(fèi)、稅費(fèi)等各類成本為 10 萬(wàn)元。)情況 1:如果尋找不到原先的裝修收據(jù)、稅費(fèi)等發(fā)票情況下,個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋所得稅一般采取核定征收方式,即按照實(shí)際征收率(1%、2%、3%)分別換算為應(yīng)
4、稅所得率( 5%、10%、15%),據(jù)此計(jì)算年所得稅。那么,張小姐應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為1001%=1(萬(wàn)元)情況 2:尋找到原先的裝修成本、稅費(fèi)發(fā)票情況下,個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋所得稅一般采取據(jù)實(shí)征收方式,即轉(zhuǎn)讓總額扣除原先各類成本的差額,乘以20%的稅率。那么,張小姐應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為(100-50-10 ) 20%=8萬(wàn)元。由此可見(jiàn),不同的轉(zhuǎn)讓所得情況下,不同的征稅方式下,個(gè)人所繳納的房屋轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅可以相差7 萬(wàn)元,甚至更多。特殊職業(yè)更需稅務(wù)籌劃以個(gè)人為申報(bào)對(duì)象, 而不是以家庭為申報(bào)對(duì)象, 以及同樣收入不同的適用稅率表,繳稅差別很大。一人收入養(yǎng)全家應(yīng)繳個(gè)稅高部分特殊職業(yè),尤其需要進(jìn)行稅務(wù)籌劃。
5、比如,很多律師工作是占用了家庭時(shí)間和需要家庭成員協(xié)助配合為前提的,有些男律師在外工作無(wú)法顧家,而太太則成了全職的家庭主婦,太太無(wú)工作收入。律師除了工作收入外,還可能有存款利息、債券利息、股票、著作、房產(chǎn)出租等收入,如果這些也全部計(jì)入了律師個(gè)人的名下,那么律師個(gè)人的稅負(fù)將較高。因?yàn)?,按現(xiàn)有的申報(bào)制度是以個(gè)人為申報(bào)對(duì)象,而不是以家庭為申報(bào)對(duì)象,這類群體非常有必要進(jìn)行稅務(wù)籌劃,以合理地降低稅負(fù)。合伙律師繳稅高于聘用律師同樣收入、不同職位的律師,所繳納的所得稅也將有明顯的差別。情況 1:趙律師是聘用律師, 2006 年收入是 60000 元,月收入 5000 元。每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 =5000 ( 1-30%)- 1600 10%-25=165 元。全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額 =16512=1980 元。情況 2:孫律師是合伙律師,2006 年度的律師事務(wù)所經(jīng)營(yíng)所得分成收入與個(gè)人的辦案分成收入之和也是60000 元。全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額=(60000- 160012)30%-4250=7990 元。(王原)小編寄語(yǔ):會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科,以前總是覺(jué)得只要大概知道意思就可以了,但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求
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