小議中國會計問題研究的制度背景

1、小議中國會計問題研究的制度背景小議中國會計問題研究的制度背景【摘要】結合當前中國轉軌經濟的背景，先對制度的定義和內容進展界定；接著描繪我國具有中國特色制度的特征和開展歷程；然后說明當前與制度背景相關的文獻；最后強調研究中國的會計問題對中國現實問題的考察更重要更有意義?！娟P鍵詞】中國會計問題制度制度環(huán)境制度安排21世紀的財務與會計開展面臨著四大環(huán)境問題，分別是經濟全球化、中國參加T、十二五規(guī)劃的施行和新環(huán)境下的國際關系。轉軌時期中國經濟呈現出新舊更替的特點，要想深化研究中國的財務與會計問題，必須將其放在目前中國特殊的、變動中的制度背景下考慮。一、制度的定義與內容葛家澍2022認為制度有兩種含義，

2、一是指社會制度，包括政治制度、經濟制度、法律制度的總和；二是指經濟體制和經濟構造，包括有組織的法律、法規(guī)、業(yè)務規(guī)那么和無組織的慣例和風俗。DavisandNrth1979將制度區(qū)分為制度環(huán)境和制度安排兩局部，制度環(huán)境就是一系列用來建立消費、交換與分配根底的根本的政治、社會和法律根底規(guī)那么；制度安排那么是支配經濟單位之間可能合作與競爭的方式的一種安排。二、中國特色制度的特征及開展歷程1.制度環(huán)境由于政府出于政治目的對企業(yè)，特別是對國有企業(yè)進展干預是轉軌經濟國家最根本的特征。比方為了保障社會就業(yè)，政府會強迫企業(yè)承受更多的雇員；另外，在政府與國有企業(yè)的契約關系中，政府既作為裁判員又是運發(fā)動的雙重角色

3、，因此政府對國有企業(yè)的干預要強于非國有企業(yè)。所以國有企業(yè)中普遍存在的棘輪效應和預算軟約束問題。在轉軌經濟國家大多數都未建立完善的市場體系，包括產品市嘗經理人市場和司法體系等方面。林毅夫等1997認為，由于國有企業(yè)仍然處于不公平競爭的狀態(tài)，所以我國的產品市場競爭的信息效應仍然很難發(fā)揮重大的作用。國有企業(yè)相對于與非國有企業(yè)來說，面臨如消費資金密集程度過高、職工福利負擔過重、局部產品的價格扭曲問題等。就現階段的司法體系方面，我國上市公司中小股東的利益仍無法得到法律的有效保護。2.制度安排產權改革開場于上世紀90年代，主要是下放企業(yè)資產使用權和重新分配企業(yè)剩余索取權。雖然改革的成效有目共睹，但企業(yè)剩余

4、控制權仍始終掌握在政府手中。由于國有產權主體缺位，經理或者政府官員可能成為事實上的公司控制人，權利與責任的不對稱容易導致控制權成為一種廉價投票權。另外，政府的多重管理機構、法律、法規(guī)的不完善也是上市公司控制權安排模糊不清的重要原因。孫錚、李增泉2022認為，我國上市公司企業(yè)控制權的配置雖然在理論上是明晰的，但事實上卻是一種隨機行為。2022年4月，我國開場進展股權分置改革。我國的企業(yè)股票上市后，可分為可流通股和不可流通股。一方面非流通股占上市公司比重大，并在公司的決策中居主要地位,掌握著公司的控制權，可它們不能上市流通；而另一方面流通股所占比例較少,且分布分散，所以流通股股東難以行使監(jiān)視權和決

5、策權。結果勢必導致兩種同股不同權,同股不同利的問題。股權分置改革通過一定的程序讓原先不參加流通的非流通股上市流通,改變股份二元化的現狀,實現股票的全面流通。三、相關的會計問題研究1.會計準那么的研究2.會計信息質量的研究夏立軍2022認為中國審計市場的根本特征有政府干預與審計獨立性，市嘗法律機制對審計質量的保證作用較弱，主要依靠行政力量來保證審計質量等。施用進2022認為轉型時期的經濟制度環(huán)境缺陷，是會計信息失真的主要原因。3.管理睬計的研究陳元東等2022認為影響我國企業(yè)管理睬計應用的社會環(huán)境因素主要包括經濟形式、政治因素、來自國外的影響、學術界引進等變量論文聯盟.Ll.；組織內部環(huán)境因素主

6、要有：組織文化、員工價值觀以及組織構造等變量。潘飛、文東華2022對主要研究政府對企業(yè)經營的行政干預和市場體系的不完善等影響市場環(huán)境的因素，并對我國企業(yè)進展實證分析。四、總結我們發(fā)如今影響會計開展的各種環(huán)境因素中，每一個特殊的因素都會對會計個別不同的方面產生不同影響。比方政治制度決定其經濟制度，從而決定該國的會計形式；法律制度影響一個國家會計立法的形式，影響其會計實務等方面；最重要的經濟因素那么會對會計技術的進步和會計的目的產生不同的影響等。目前我國學者對于我國會計問題的研究，無論是對會計行為變量還是治理變量的選擇上受到西方文獻的廣泛影響，眾多的文獻都在檢驗西方已有的發(fā)現是否可以在中國重現。我們并不否認在西方重要的變量在中國也可能是同等重要的，而是想強調，研究中國的會計問題借鑒西方的文獻固然重要，