會計實務(wù)：銷售折讓的稅務(wù)處理

1、銷售折讓的稅務(wù)處理案例：某工業(yè)企業(yè)3 月份會計憑證記載，銷售給甲企業(yè)產(chǎn)品一批，開具增值稅專用發(fā)票銷售額為 200000 元，銷項稅額 34000 元，貨已發(fā)出，貨款及稅款已委托銀行托收，企業(yè)作如下會計分錄：借：應(yīng)收賬款 234000貸：產(chǎn)品銷售收入200000應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅 ( 銷項稅額 ) 34000月份企業(yè)以銀行轉(zhuǎn)來甲企業(yè)部分貨款拒付理由書，稱“發(fā)來的產(chǎn)品因含量不夠不能按一級品付款， 按二級品付款， 讓價 15%”并收到甲企業(yè)貨款 198900元。企業(yè)經(jīng)研究同意甲企業(yè)的意見，企業(yè)開具紅字增值稅專用發(fā)票銷售額30000元，銷項稅額 5100 元，企業(yè)作如下會計分錄：借：銀行存款 19

2、8900產(chǎn)品銷售收入 30000應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅 ( 銷項稅額 ) 5100貸：應(yīng)收賬款 234000經(jīng)稅務(wù)人員檢查，企業(yè)在沒有收到購貨方主管稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退出及索取折讓證明單的情況下，就擅自開具紅字增值稅專用發(fā)票， 抵減產(chǎn)品銷售收入30000元，相應(yīng)地抵減了銷項稅額5100 元，違反了增值稅的有關(guān)規(guī)定， 應(yīng)調(diào)增銷項稅額，補繳增值稅。分析：銷售折讓是指企業(yè)在貨物銷售以后，由于貨物質(zhì)量、品種等不符或其他原因而事后發(fā)生的應(yīng)給予購買方額外的減讓。根據(jù)增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定第十二條，“銷售貨物并向購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，應(yīng)視同不同情況分別按以下規(guī)定辦理：第一、在發(fā)票開具當(dāng)

3、月，購買方須將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)主動退還銷售方。銷售方收到后，應(yīng)在該發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)及有關(guān)的存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明“作廢”字樣，作為扣減當(dāng)期銷項稅額的憑證。未收到購買方退還的專用發(fā)票前，銷售方不得扣減當(dāng)期銷項稅額。屬于銷售折讓的，銷售方應(yīng)按折讓后的貨款重開專用發(fā)票。第二、在開具發(fā)票不符合作廢條件的情況下，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單 ，送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發(fā)票。銷售發(fā)那個收到證明單后，根據(jù)退還貨物的數(shù)量、價款或折讓金額向購買方開具紅字專用發(fā)票。紅字專用發(fā)票的記賬聯(lián)作為銷售方扣減當(dāng)期銷項稅額的憑證，其發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為購買方扣減當(dāng)期銷項稅額的憑證。第三、購買方收到紅字專用發(fā)票后，應(yīng)將紅字專用發(fā)票所注明的增值稅額從當(dāng)期進項稅額中扣減，如不扣減，造成不納稅或少納稅的，屬于偷稅行為。銷售方還應(yīng)在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。小編寄語：會計學(xué)是一個細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學(xué)習(xí)要求的。因為它是一門技術(shù)很強的課程，主要闡述會計核算的基本業(yè)務(wù)方法。