財(cái)會(huì)知識(shí)講義

1、財(cái) 會(huì) 知 識(shí)識(shí) 講 義一、會(huì)計(jì)原理1、會(huì)計(jì)的概念念會(huì)計(jì)是以貨幣為為主要計(jì)量單單位，反映和和監(jiān)督一個(gè)單單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)濟(jì)管理工作。2、會(huì)計(jì)核算的的基本前提會(huì)計(jì)主體：是是指會(huì)計(jì)信息息所反映的特特定單位或者者組織。持續(xù)經(jīng)營(yíng)：是是指在可以預(yù)預(yù)見(jiàn)的將來(lái)，企企業(yè)將會(huì)按當(dāng)當(dāng)前的規(guī)模和和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)經(jīng)營(yíng)下去，不不會(huì)停業(yè)，也也不會(huì)大規(guī)模模削減業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)分期：是是指將一個(gè)企企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)劃分為為一個(gè)連續(xù)的的、長(zhǎng)短相同同的期間。貨幣計(jì)量：是是指會(huì)計(jì)主體體在會(huì)計(jì)核算算過(guò)程中采用用貨幣作為計(jì)計(jì)量單位，計(jì)計(jì)量、記錄和和報(bào)告會(huì)計(jì)主主體的生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。3、會(huì)計(jì)核算的的一般原則客觀性原則： 可比性原則

2、：一貫性原則： 相關(guān)性原則： 及時(shí)性原則： 明晰性原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制原原則：凡是當(dāng)當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的收入和已已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)費(fèi)用，不論款款項(xiàng)是否收付付，都應(yīng)當(dāng)作作為當(dāng)期的收收入和費(fèi)用；凡是不屬于于當(dāng)期的收入入和費(fèi)用，即即使款項(xiàng)已在在當(dāng)期收付，也也不應(yīng)當(dāng)作為為當(dāng)期的收入入和費(fèi)用。配比原則： 歷史成本原則則： 劃分收益性支支出與資本性性支出原則： 謹(jǐn)慎性原則： 重要性原則： 實(shí)質(zhì)重于形式式原則： 4、會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)：是指過(guò)過(guò)去的交易或或事項(xiàng)形成并并由企業(yè)擁有有或控制的資資源，該資源源預(yù)期會(huì)給企企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益。 負(fù)債：是指過(guò)去的的交易或事項(xiàng)項(xiàng)形成的現(xiàn)實(shí)實(shí)義務(wù)，履行行該義務(wù)預(yù)期期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益

3、流出企企業(yè)。 所有者者權(quán)益：是指指所有者在企企業(yè)資產(chǎn)中享享有的經(jīng)濟(jì)利利益，其金額額為資產(chǎn)減去去負(fù)債后的余余額。 收入：是指企業(yè)在在銷(xiāo)售商品、提提供勞務(wù)及讓讓渡資產(chǎn)使用用權(quán)等日?；罨顒?dòng)中所形成成的經(jīng)濟(jì)利益益的總流入。 費(fèi)用：是指企業(yè)為為銷(xiāo)售商品、提提供勞務(wù)等日日?；顒?dòng)所發(fā)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利利益的流出。 利潤(rùn)：是指企業(yè)在在一定會(huì)計(jì)期期間的經(jīng)營(yíng)成成果，包括營(yíng)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利利潤(rùn)總額和凈凈利潤(rùn)。5、帳戶根據(jù)規(guī)定的會(huì)計(jì)計(jì)科目在帳簿簿中設(shè)立的戶戶頭，它是用用來(lái)歸類反映映和監(jiān)督各項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的的手段。設(shè)置置帳戶是一種種專門(mén)的會(huì)計(jì)計(jì)核算方法，會(huì)會(huì)計(jì)信息要借借助于帳戶才才能進(jìn)行記錄錄、整理和匯匯總，以便會(huì)會(huì)計(jì)期末據(jù)以以編

4、制會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表。6、會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+所所有者權(quán)益；收入-費(fèi)用=利利潤(rùn) 現(xiàn)金流入-現(xiàn)金金流出=現(xiàn)金金流量二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告 財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告是企企業(yè)對(duì)外提供供的反映企業(yè)業(yè)某一特定日日期財(cái)務(wù)狀況況和某一會(huì)計(jì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成成果、現(xiàn)金流流量的文件，是是根據(jù)企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告條例的的規(guī)定編制。（一）、財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告編制制時(shí)間財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分分為年度、半半年度、季度度、月度財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。半半年度、季度度、月度又稱稱為中期財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。（二）、財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告的組組成 會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告的主要要組成部分 會(huì)計(jì)報(bào)表附附注會(huì)計(jì)報(bào)表表附注是為便便于會(huì)計(jì)報(bào)表表使用者理解解會(huì)計(jì)報(bào)表的的內(nèi)容而對(duì)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編編制基

5、礎(chǔ)、編編制依據(jù)、編編制原則和方方法及主要項(xiàng)項(xiàng)目等所作的的解釋。 財(cái)務(wù)情況說(shuō)說(shuō)明書(shū)對(duì)企業(yè)生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況況的文字說(shuō)明明（三）、會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表的組成資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)及利潤(rùn)分配配表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、投投資及固定資資產(chǎn)情況表所有者權(quán)益（或或股東權(quán)益）增增減變動(dòng)表應(yīng)上交應(yīng)彌補(bǔ)款款項(xiàng)表基本情況表其他有關(guān)附表（四）、資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表1、資產(chǎn)負(fù)債表表的作用資產(chǎn)負(fù)債表是反反映企業(yè)某一一特定日期（如如月末、季末末、半年末、年年末）財(cái)務(wù)狀狀況的會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表。上述定定義中值得關(guān)關(guān)注的：一是是“某一特定日日期”表明資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表是一個(gè)個(gè)“時(shí)點(diǎn)”信息，有人人將其稱之為為“快照”；二是本表表主要揭示企企業(yè)的“身體狀況”即財(cái)務(wù)狀況況。

6、通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表表，可以反映映某一日期的的資產(chǎn)總額、負(fù)負(fù)債總額以及及結(jié)構(gòu)，表明明企業(yè)擁有和和控制的經(jīng)濟(jì)濟(jì)資源以及未未來(lái)需要多少少資產(chǎn)或勞務(wù)務(wù)清償債務(wù)；通過(guò)資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表，可以以反映所有者者權(quán)益的情況況，表明投資資者在企業(yè)資資產(chǎn)中所占的的份額，了解解所有者權(quán)益益的構(gòu)成情況況。資產(chǎn)負(fù)債債表還能夠提提供進(jìn)行財(cái)務(wù)務(wù)分析的基本本資料。2、資產(chǎn)負(fù)債表表的結(jié)構(gòu)我國(guó)資產(chǎn)負(fù)債表表按帳戶式反反映，即資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表分為為左方和右方方，左方列示示資產(chǎn)各項(xiàng)目目，右方列示示負(fù)債和所有有者權(quán)益各項(xiàng)項(xiàng)目，資產(chǎn)各各項(xiàng)目的合計(jì)計(jì)等于負(fù)債和和所有者權(quán)益益各項(xiàng)目的合合計(jì)。通過(guò)帳戶式資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表，反反映資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債和所有者者權(quán)益之間的的內(nèi)在

7、關(guān)系，并并達(dá)到資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表左方和和右方平衡。同同時(shí)，資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表還提供供年初數(shù)和期期末數(shù)的比較較資料。3、資產(chǎn)項(xiàng)目分分析1）對(duì)資產(chǎn)總額額進(jìn)行分析。企企業(yè)是一個(gè)經(jīng)經(jīng)濟(jì)實(shí)體，其其本質(zhì)特征是是通過(guò)生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)來(lái)盈利。而而資產(chǎn)是企業(yè)業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)的物質(zhì)基基礎(chǔ)。一定數(shù)數(shù)額的資產(chǎn)總總額往往是某某些市場(chǎng)或業(yè)業(yè)務(wù)的“準(zhǔn)入證”。2）對(duì)資產(chǎn)流動(dòng)動(dòng)性進(jìn)行分析析。資產(chǎn)的流流動(dòng)性是衡量量其質(zhì)量的一一把重要尺子子。資產(chǎn)的流流動(dòng)性是指企企業(yè)資產(chǎn)變換換為現(xiàn)金的速速度，是資產(chǎn)產(chǎn)的一個(gè)重要要特性。能迅迅速變換為現(xiàn)現(xiàn)金的資產(chǎn)，其其流動(dòng)性強(qiáng)，不不能或不準(zhǔn)備備變換為現(xiàn)金金的資產(chǎn)，其其流動(dòng)性弱。3）分析流動(dòng)資資產(chǎn)，流動(dòng)資資產(chǎn)是指一年年內(nèi)

8、或超過(guò)一一個(gè)營(yíng)業(yè)周期期內(nèi)變現(xiàn)或著著耗用的資產(chǎn)產(chǎn)。包括：貨幣資金、短期期投資、應(yīng)收收票據(jù)、應(yīng)收收帳款、預(yù)付付帳款、其他他應(yīng)收款、存存貨、待攤費(fèi)費(fèi)用-等等。貨幣資金：數(shù)量量判斷：總額額一般在總資資產(chǎn)的10%左右。 質(zhì)量判判斷：企業(yè)資資產(chǎn)規(guī)模、業(yè)業(yè)務(wù)收支規(guī)模模決定貨幣資資金量。 企業(yè)籌籌資能力 企業(yè)行行業(yè)特點(diǎn) 企業(yè)的的定期存款短期投資：是指指各種能夠隨隨時(shí)變現(xiàn)、持持有時(shí)間不超超過(guò)一年的有有價(jià)證券，以以及其他不超超過(guò)一年的其其他投資。 數(shù)量判斷：適當(dāng)規(guī)模 質(zhì)量判斷：確定有價(jià)證證券的性質(zhì) 適度規(guī)模 與投資收益益匹配應(yīng)收帳款：是是指企業(yè)因銷(xiāo)銷(xiāo)售商品、產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞勞務(wù)等應(yīng)向購(gòu)購(gòu)貨單位或接接受勞務(wù)單位位而收

9、取的款款項(xiàng)。也就是是拖欠的工程程款。 數(shù)量判斷斷：結(jié)合行業(yè)業(yè)、規(guī)模、歷歷史進(jìn)行數(shù)量量判斷?？偟牡膩?lái)說(shuō)越小越越好。 質(zhì)質(zhì)量判斷：存存在潛虧可能能。 壞壞帳損失，特特別是三年以以上的越小越越好，資產(chǎn)質(zhì)質(zhì)量越好。其他應(yīng)收款：經(jīng)營(yíng)以外的的應(yīng)收款，應(yīng)應(yīng)很小，大了了可能有問(wèn)題題。容易存在違規(guī)行行為和關(guān)聯(lián)方方交易。預(yù)付帳款：是是指企業(yè)按照照購(gòu)貨合同規(guī)規(guī)定預(yù)付給供供貨單位的款款 項(xiàng)。在未來(lái)不會(huì)會(huì)導(dǎo)致現(xiàn)金流流入，而是收收到存貨，所所以該項(xiàng)目變變現(xiàn)能力極差差。要嚴(yán)格按按照購(gòu)貨合同同控制，避免免出現(xiàn)損失。存貨：是指企企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為為銷(xiāo)售或耗用用而儲(chǔ)備的各各種物資。包包括：原材料料、低值易耗耗品、周轉(zhuǎn)材材料

10、、未完施施工（施工企企業(yè)）、半成成品、產(chǎn)成品品等。 數(shù)量量判斷：總的的來(lái)說(shuō)越小越越好，說(shuō)明資資產(chǎn)質(zhì)量好。但但也不是絕對(duì)對(duì)的，原材料料供應(yīng)不上，影影響施工會(huì)造造成損失。 質(zhì)量量判斷：存在在潛虧可能。 數(shù)量大，品品種多，容易易丟失，應(yīng)建建立內(nèi)控制度度。 未完完施工的管理理。我們企業(yè)業(yè)大量的潛虧虧隱藏在其中中，已經(jīng)是我我們建筑施工工企業(yè)會(huì)計(jì)核核算和成本管管理上的一個(gè)個(gè)毒瘤，使我我們的會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表失去真實(shí)實(shí)性，我們必必須花大力氣氣進(jìn)行管理和和控制，確保保其真實(shí)性。這這其中也與我我們統(tǒng)計(jì)人員員有密切關(guān)系系，有義務(wù)協(xié)協(xié)助成本員正正確確定未完完施工。待攤費(fèi)用：是是指企業(yè)已經(jīng)經(jīng)支付，但應(yīng)應(yīng)由本期和以以后各期分

11、別負(fù)擔(dān)擔(dān)的、分?jǐn)偲谄谠谝荒暌詢?nèi)內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用用。是費(fèi)用沒(méi)沒(méi)有變現(xiàn)能力力。如訂報(bào)費(fèi)費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)養(yǎng)路費(fèi)等4）長(zhǎng)期投資：超過(guò)一年的的股權(quán)和債權(quán)權(quán)投資。 數(shù)量量判斷：要合合適，過(guò)大，自自有資金不足足用貸款投資資風(fēng)險(xiǎn)大。 質(zhì)量量判斷：與“投資收益”配比。投資資很大，收益益很小。 管理不不好，可能顆顆粒無(wú)收。必必須加強(qiáng)監(jiān)控控。 5）固固定資產(chǎn)：使使用期限一年年以上，價(jià)值值2000元元以上的房屋屋、建筑物、機(jī)機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)運(yùn)輸工具以及及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備備、器具、工工具等。特征：為生產(chǎn)產(chǎn)商品、提供供勞務(wù)、出租租或經(jīng)營(yíng)管理理而持有；使用年限超超過(guò)一年；單位價(jià)值較較高；多次周轉(zhuǎn)而而不改變?cè)杏袑?shí)物形態(tài)。分析

12、： 固定資資產(chǎn)成新率，越越高，后勁越越大，但折舊舊負(fù)擔(dān)越重。年年度固定資產(chǎn)產(chǎn)的變化，年年度折舊額要要與原值配比比。非生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)用固定資資產(chǎn)所占比重重分析，生產(chǎn)產(chǎn)占比例大，有有利于效益提提高。企業(yè)辦辦社會(huì)的產(chǎn)物物，耗費(fèi)企業(yè)業(yè)資源。 6）無(wú)無(wú)形資產(chǎn)分析析：企業(yè)為生生產(chǎn)商品、提提供勞務(wù)、出出租給他人，或或?yàn)楣芾砟康牡亩钟械?，沒(méi)沒(méi)有實(shí)物形態(tài)態(tài)的非貨幣性性長(zhǎng)期資產(chǎn)。專專利權(quán)、商標(biāo)標(biāo)權(quán)、土地使使用權(quán)、軟件件等。 無(wú)形資產(chǎn)占占總資產(chǎn)的比比重，傳統(tǒng)行行業(yè)10%以以下，高新技技術(shù)企業(yè)為330%左右。 一項(xiàng)取得成成本很高的無(wú)無(wú)形資產(chǎn)，可可能給企業(yè)帶帶來(lái)較小的經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益，而而取得成本較較低的無(wú)形資資產(chǎn)則可能給給企

13、業(yè)帶來(lái)較較大的經(jīng)濟(jì)利利益，對(duì)此要要關(guān)注附注說(shuō)說(shuō)明。 攤銷(xiāo)年限最最長(zhǎng)不應(yīng)超過(guò)過(guò)10年。 不可辨認(rèn)的的無(wú)形資產(chǎn)，如如商譽(yù)、非專專利技術(shù)所占占比重過(guò)高，容容易產(chǎn)生資產(chǎn)產(chǎn)的“泡沫”。 4、負(fù)債債項(xiàng)目分析：是指過(guò)去的的交易或事項(xiàng)項(xiàng)形成的現(xiàn)實(shí)實(shí)義務(wù)，履行行該義務(wù)預(yù)期期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益流出企企業(yè)。 負(fù)債是基于于過(guò)去的交易易或事項(xiàng)而產(chǎn)產(chǎn)生的。必須須是已發(fā)生的的。 負(fù)負(fù)債是企業(yè)承承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義義務(wù)。從法律律上講具有強(qiáng)強(qiáng)制性。 現(xiàn)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的履履行通常關(guān)系系到企業(yè)放棄棄含有經(jīng)濟(jì)利利益的資產(chǎn)。 負(fù)負(fù)責(zé)通常是在在未來(lái)某一時(shí)時(shí)日通過(guò)交付付資產(chǎn)或提供供勞務(wù)來(lái)清償償。 1）流動(dòng)動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目分分析；是指企企業(yè)將在一年年或者超過(guò)一一

14、年的一個(gè)營(yíng)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償償還的債務(wù)。包包括：短期借借款、應(yīng)付票票據(jù)、應(yīng)付帳帳款、預(yù)收帳帳款、應(yīng)付工工資、應(yīng)付福福利費(fèi)、應(yīng)付付股利、應(yīng)交交稅金、其他他應(yīng)付款和預(yù)預(yù)提費(fèi)用等。短期借款：企企業(yè)需要在一一年內(nèi)償還的的各種銀行借借款。以小于于流動(dòng)資產(chǎn)為為上限。運(yùn)營(yíng)營(yíng)效率大于借借款利率。應(yīng)付帳款：是是指企業(yè)因賒賒購(gòu)材料、商商品或接受勞勞務(wù)供應(yīng)等而而應(yīng)付給供應(yīng)應(yīng)單位的款項(xiàng)項(xiàng)。它亦是一一種商業(yè)信用用行為，與應(yīng)應(yīng)付票據(jù)相比比，其是以企企業(yè)的商業(yè)信信用作保證的的。應(yīng)付帳款款的產(chǎn)生主要要是因?yàn)橘d購(gòu)購(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所所需的原材料料，所以，應(yīng)應(yīng)付帳款一般般不應(yīng)高于存存貨。 預(yù)收帳款：是是指企業(yè)按照照銷(xiāo)貨合同規(guī)規(guī)定，在交付付商品

15、前向購(gòu)購(gòu)貨單位預(yù)收收部分或全部部貨款的一種種信用方式。它它是一種良性性債務(wù)，需要要實(shí)物清償，說(shuō)說(shuō)明產(chǎn)品供不不應(yīng)求。 其他他應(yīng)付款：不不宜過(guò)大，非非法拆借、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移收入行為為。 預(yù)提提費(fèi)用：借款款利息、租金金、固定資產(chǎn)產(chǎn)修理費(fèi)。2）長(zhǎng)期負(fù)債分分析：償還期期在一年或者者超過(guò)一年的的一個(gè)營(yíng)業(yè)周周期以上的負(fù)負(fù)債。包括：長(zhǎng)期借款、應(yīng)應(yīng)付債券、長(zhǎng)長(zhǎng)期應(yīng)付款等等。主要用于于企業(yè)擴(kuò)大再再生產(chǎn)的投資資。5、所有者權(quán)益益項(xiàng)目分析對(duì)于任何企業(yè)而而言，其資產(chǎn)產(chǎn)形成的資金金來(lái)源不外乎乎兩個(gè)：一是是債權(quán)人，一一是所有者。債債權(quán)人對(duì)企業(yè)業(yè)資產(chǎn)的要求求權(quán)形成企業(yè)業(yè)的負(fù)債，所所有者對(duì)企業(yè)業(yè)資產(chǎn)的要求求權(quán)形成企業(yè)業(yè)的所有者權(quán)權(quán)益。

16、因此，所所有者權(quán)益實(shí)實(shí)質(zhì)上是指所所有者在企業(yè)業(yè)資產(chǎn)中享有有的經(jīng)濟(jì)利益益，其金額為為資產(chǎn)減去負(fù)負(fù)債后的余額額。他包括實(shí)實(shí)收資本、資資本公積、盈盈余公積和未未分配利潤(rùn)。實(shí)收資本：投投資者實(shí)際投投入企業(yè)的資資本。實(shí)收資資本越大，企企業(yè)實(shí)力越強(qiáng)強(qiáng)。實(shí)收資本本要與注冊(cè)資資本保持一致致，注意抽逃逃注冊(cè)資本。 資本本公積：投資資者投入企業(yè)業(yè)，超過(guò)法定定資本部分的的資產(chǎn)。主要要是股票溢價(jià)價(jià)發(fā)行，資產(chǎn)產(chǎn)評(píng)估增值，捐捐贈(zèng)等。盈余公積：是是指企業(yè)從凈凈利潤(rùn)中提取取的公積積累累。包括：法法定盈余公積積、任意盈余余公積和法定定公益金。未分配利潤(rùn)。是是企業(yè)實(shí)現(xiàn)的的凈利潤(rùn)經(jīng)過(guò)過(guò)彌補(bǔ)虧損、提提取盈余公積積和向投資者者分配利潤(rùn)

17、后后留在企業(yè)的的、歷年結(jié)存存的利潤(rùn)。通通常用于留待待以后年度向向投資者進(jìn)行行分配。（七）、利潤(rùn)及及利潤(rùn)分配表表 1、利利潤(rùn)表的作用用利潤(rùn)表，又稱為為損益表，是是反映企業(yè)在在一定會(huì)計(jì)期期間經(jīng)營(yíng)成果果的會(huì)計(jì)報(bào)表表。上述定義義中值得關(guān)注注的：一是“一定會(huì)計(jì)期期間”表明利潤(rùn)表表是一個(gè)“時(shí)期”信息，有人人將其稱之為為“一個(gè)悲喜劇劇的劇終”；二是本表表主要揭示企企業(yè)的“健康狀況”（即經(jīng)營(yíng)成成果）。2、利潤(rùn)表的結(jié)結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)是是依據(jù)“收入費(fèi)用=利潤(rùn)潤(rùn)”的會(huì)計(jì)等式式。采用多步步式。3、主營(yíng)業(yè)務(wù)利利潤(rùn)：是指企企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入減去主主營(yíng)業(yè)務(wù)成本本與主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)稅金及附加加后的余額。它它是企業(yè)生存存發(fā)展的基礎(chǔ)礎(chǔ)

18、，。代表了了企業(yè)相對(duì)穩(wěn)穩(wěn)定的盈利能能力。4、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：是企業(yè)利潤(rùn)潤(rùn)的主要來(lái)源源，它是主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)加加上其它業(yè)務(wù)務(wù)利潤(rùn)，再減減去有關(guān)的期期間費(fèi)用后的的余額。5、利潤(rùn)總額：是企業(yè)當(dāng)期期的經(jīng)營(yíng)成果果。即營(yíng)業(yè)利利潤(rùn)與投資凈凈收益、營(yíng)業(yè)業(yè)外收支凈額額、補(bǔ)貼收入入之和。6、凈利潤(rùn)：利利潤(rùn)總額減去去所得稅后的的余額。7、利潤(rùn)表的收收益項(xiàng)目關(guān)系系分析1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)與與非營(yíng)業(yè)利潤(rùn)潤(rùn)分析。營(yíng)業(yè)業(yè)利潤(rùn)應(yīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他利利潤(rùn)，依靠非非經(jīng)營(yíng)收益來(lái)來(lái)維持較高的的利潤(rùn)是不正正常的，也是是沒(méi)有發(fā)展前前景的。如果果一個(gè)公司的的非經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)潤(rùn)占了大部分分，則可能意意味著公司在在自己的行業(yè)業(yè)中處境不妙妙，需要在其其他方面尋求求收入以

19、維持持收益，這無(wú)無(wú)疑是危險(xiǎn)的的。2）經(jīng)常業(yè)務(wù)利利潤(rùn)和偶然利利潤(rùn)。偶然業(yè)業(yè)務(wù)利潤(rùn)是沒(méi)沒(méi)有保障的，不不能期望它經(jīng)經(jīng)常地、定期期地發(fā)生，偶偶然業(yè)務(wù)利潤(rùn)潤(rùn)比例較高的的企業(yè)，其收收益質(zhì)量較底底。經(jīng)常性業(yè)業(yè)務(wù)收入因其其可以持續(xù)地地、重復(fù)不斷斷地發(fā)生而成成為收入的主主力。一次性性收入是沒(méi)有有保障的，不不代表企業(yè)的的盈利能力。3）內(nèi)部利潤(rùn)和和外部利潤(rùn)。內(nèi)內(nèi)部利潤(rùn)是指指依靠企業(yè)生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)取得的利潤(rùn)潤(rùn)，它具有較較好的持續(xù)性性。外部利潤(rùn)潤(rùn)是指通過(guò)政政府補(bǔ)貼、稅稅收優(yōu)惠或接接受捐贈(zèng)等，從從公司外部轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移來(lái)的收益益。外部收益益的持續(xù)性較較差。外部收收益比例越大大，收益的質(zhì)質(zhì)量越低。4）主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入的分析。主營(yíng)業(yè)

20、務(wù)收入與與資產(chǎn)負(fù)債表表的資產(chǎn)總額額配比，主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入代代表了企業(yè)的的主要經(jīng)營(yíng)能能力和獲利能能力，而這種種能力應(yīng)與企企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)規(guī)模（總總資產(chǎn)）相適適應(yīng)。主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入要大大于總資產(chǎn)。比比較合理。5）主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本分析，主主營(yíng)業(yè)務(wù)成本本與主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入配比。6）分析主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)稅金及附附加，主要關(guān)關(guān)注與主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入配比比。7）其他業(yè)務(wù)利利潤(rùn)是指企業(yè)業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)以以外的其他其其他業(yè)務(wù)活動(dòng)動(dòng)所產(chǎn)生的利利潤(rùn)。比例330%以下。8）管理費(fèi)用，是是指企業(yè)行政政管理部門(mén)為為組織和管理理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)而發(fā)生的的各種費(fèi)用。與與主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入配比，與與財(cái)務(wù)預(yù)算配配比。9）財(cái)務(wù)費(fèi)用。是是指企業(yè)為籌籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)

21、所需資金而而發(fā)生的費(fèi)用用。10）投資收益益，是指企業(yè)業(yè)對(duì)外投資所所取得的收益益或損失。投投資收益是企企業(yè)對(duì)外投資資的結(jié)果。適適度的投資說(shuō)說(shuō)明企業(yè)具有有較高的理財(cái)財(cái)水平。與短短期投資和長(zhǎng)長(zhǎng)期投資配比比，一般要高高于同期銀行行存款利率。11）補(bǔ)貼收入入，是指企業(yè)業(yè)按規(guī)定收到到退還的增值值稅。不代表表企業(yè)長(zhǎng)期的的盈利能力。12）營(yíng)業(yè)外收收入，是指企企業(yè)發(fā)生的與與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)無(wú)直接關(guān)系的的各項(xiàng)收入，包包括固定資產(chǎn)產(chǎn)盤(pán)盈、處理理固定資產(chǎn)凈凈損失、處理理無(wú)形資產(chǎn)凈凈收益等。營(yíng)營(yíng)業(yè)外收入和和營(yíng)業(yè)外支出出不存在配比比關(guān)系。13）營(yíng)業(yè)外支支出，與本企企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系系的各項(xiàng)支出出。包括：固固定資產(chǎn)盤(pán)虧虧、

22、處理固定定資產(chǎn)凈損失失、罰款支出出、捐贈(zèng)支出出等。其數(shù)額額不應(yīng)過(guò)大，否否則是不正常常，應(yīng)嚴(yán)加關(guān)關(guān)注。14）凈利潤(rùn)，是指企業(yè)的利潤(rùn)潤(rùn)總額與所得得稅費(fèi)用的配配比的結(jié)果，是是企業(yè)最終的的業(yè)績(jī)。凈利利潤(rùn)屬于所有有者權(quán)益，構(gòu)構(gòu)成了利潤(rùn)分分配的內(nèi)容。所所得稅33%，與利潤(rùn)總總額不完全配配比，需要做做納稅調(diào)整。 （八）現(xiàn)金流量量表現(xiàn)金流量表是反反映企業(yè)一定定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)現(xiàn)金和現(xiàn)金等等價(jià)物流入流流出的報(bào)表?，F(xiàn)現(xiàn)金流量表從從現(xiàn)金的流入入和流出兩個(gè)個(gè)方面，反映映企業(yè)在一定定期間內(nèi)的經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投投資活動(dòng)和籌籌資活動(dòng)等所所產(chǎn)生的現(xiàn)金金流量，它能能夠說(shuō)明企業(yè)業(yè)一定期間內(nèi)內(nèi)現(xiàn)金流入和和流出的原因因，反映企業(yè)業(yè)的現(xiàn)實(shí)的償償

23、債能力和向向投資者支付付利潤(rùn)的能力力；同時(shí)，有有利于揭示企企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)潤(rùn)的質(zhì)量，分分析企業(yè)未來(lái)來(lái)獲取現(xiàn)金的的能力，分析析企業(yè)投資和和理財(cái)活動(dòng)對(duì)對(duì)經(jīng)營(yíng)成果和和財(cái)務(wù)狀況的的影響。現(xiàn)金流量表的結(jié)結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流入-現(xiàn)金金流出=現(xiàn)金金流量。分段段揭示來(lái)自經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投投資活動(dòng)、籌籌資活動(dòng)的現(xiàn)現(xiàn)金流入總量量、流出總量量。以及凈流流量等信息?，F(xiàn)金是一個(gè)廣義義的概念。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流流量：當(dāng)企業(yè)業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的的凈現(xiàn)金流量量為正數(shù)時(shí)，表表明企業(yè)所生生產(chǎn)的產(chǎn)品適適銷(xiāo)對(duì)路、市市場(chǎng)占有率高高、銷(xiāo)售回款款能力較強(qiáng)，同同時(shí)企業(yè)付現(xiàn)現(xiàn)成本、費(fèi)用用控制在較適適宜的水平上上；反之，則則企業(yè)所生產(chǎn)產(chǎn)的產(chǎn)品銷(xiāo)路路不暢、回款款能力較差，或或

24、者成本、費(fèi)費(fèi)用控制水平平較差、付現(xiàn)現(xiàn)數(shù)額較大。投資活動(dòng)現(xiàn)金流流量：企業(yè)的的投資活動(dòng)，可可以概括為兩兩大類：一類類是購(gòu)建與處處置固定資產(chǎn)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)和其他長(zhǎng)期期資產(chǎn)的活動(dòng)動(dòng)；另一類是是企業(yè)對(duì)外的的短期投資和和長(zhǎng)期投資的的發(fā)生與收回回?；I資活動(dòng)現(xiàn)金流流量：籌資活活動(dòng)是導(dǎo)致企企業(yè)資本及債債務(wù)規(guī)模和結(jié)結(jié)構(gòu)發(fā)生變化化的活動(dòng)。這這里所說(shuō)的資資本，包括實(shí)實(shí)收資本和資資本公積。這這里所說(shuō)的債債務(wù)，與通常常所說(shuō)的負(fù)債債是兩個(gè)不同同的概念，它它特指企業(yè)對(duì)對(duì)外舉債所借借入的款項(xiàng)，如如債券的發(fā)行行與償付、信信貸資金的借借入與償還。經(jīng)營(yíng)、投資、籌籌資活動(dòng)的聯(lián)聯(lián)系，三類經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流流動(dòng)不是彼此此孤立的，而

25、而是相互聯(lián)系系在一起的。三、企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)評(píng)價(jià)企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)目目的主要是從從出資人的角角度，對(duì)國(guó)有有企業(yè)經(jīng)營(yíng)效效益和經(jīng)營(yíng)業(yè)業(yè)績(jī)進(jìn)行客觀觀公正的評(píng)判判，以便為有有關(guān)監(jiān)管部門(mén)門(mén)提供考核企企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、確確定企業(yè)收入入分配政策、實(shí)實(shí)施資本與財(cái)財(cái)務(wù)監(jiān)管工作作服務(wù)。1、財(cái)務(wù)效益狀狀況是構(gòu)成企業(yè)業(yè)效績(jī)的核心心內(nèi)容；2、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀狀況是提高企業(yè)業(yè)效績(jī)的重要要途徑；3、償債能力狀狀況是企業(yè)安全全性的重要體體現(xiàn)；4、發(fā)展能力狀狀況是企業(yè)未來(lái)來(lái)價(jià)值的源泉泉。企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指指標(biāo)體系構(gòu)成成表評(píng)價(jià)內(nèi)容基本指標(biāo)修正指標(biāo)評(píng)議指標(biāo)財(cái)務(wù)效益狀況資本保值增值率率凈資產(chǎn)收益率主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率率經(jīng)營(yíng)者基本素質(zhì)質(zhì)總資產(chǎn)報(bào)酬率盈余現(xiàn)金保障倍倍數(shù)產(chǎn)

26、品市場(chǎng)占有能能力成本費(fèi)用利潤(rùn)率率(服務(wù)滿意度)資本營(yíng)運(yùn)狀況總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率基礎(chǔ)管理水平應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率率發(fā)展創(chuàng)新能力流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率率不良資產(chǎn)比率經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略償債能力狀況資產(chǎn)負(fù)債率現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比比率在崗員工素質(zhì)已獲利息倍數(shù)速動(dòng)比率技術(shù)裝備更新水水平發(fā)展能力狀況銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))增增長(zhǎng)率三年資本平均增增長(zhǎng)率(服務(wù)硬水平)三年銷(xiāo)售平均增增長(zhǎng)率綜合社會(huì)貢獻(xiàn)資本積累率技術(shù)投入比率1、財(cái)務(wù)效益狀狀況指標(biāo)凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn)產(chǎn)100%總資產(chǎn)報(bào)酬率=息稅前利潤(rùn)潤(rùn)總額/平均資產(chǎn)總總額 2、資本營(yíng)運(yùn)狀狀況指標(biāo)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入凈額/平均資產(chǎn)總總額流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入凈額/平均流動(dòng)資

27、資產(chǎn)總額3、償債能力狀狀況指標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)負(fù)債總額/資產(chǎn)總額100%已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤(rùn)潤(rùn)總額/利息支出4、發(fā)展能力狀狀況指標(biāo)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))增增長(zhǎng)率=本年年主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入增長(zhǎng)額/上年主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入總額額100%資本積累率=本本年所有者權(quán)權(quán)益增長(zhǎng)額/年初所有者者權(quán)益100%四、項(xiàng)目施工成成本管理1、成本的概念念：一般來(lái)說(shuō)，成成本是指為了了達(dá)到特定目目的所失去或或放棄的資源源。2、項(xiàng)目施工成成本管理的原原則1）、領(lǐng)導(dǎo)者推推動(dòng)原則2）、以人為本本，全員參與與的原則3）、目標(biāo)分解解，責(zé)任明確確的原則4）、管理層次次與管理內(nèi)容容（對(duì)象）一一致性原則5）、工程項(xiàng)目目成本控制的的動(dòng)態(tài)性、及及時(shí)性、準(zhǔn)確確

28、性原則（實(shí)實(shí)事求是原則則） 6）、過(guò)程控制制和系統(tǒng)控制制的原則3、項(xiàng)目施工成成本管理崗位位責(zé)任制 1）、公司層次次（或分公司司）成本管理理部門(mén)責(zé)任制制2）、項(xiàng)目層次次人員崗位責(zé)責(zé)任制項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)建建立以項(xiàng)目經(jīng)經(jīng)理為中心的的成本控制體體系，按內(nèi)部部各崗位和作作業(yè)層進(jìn)行成成本目標(biāo)分解解，明確各管管理人員和作作業(yè)層的成本本責(zé)任、權(quán)限限及相互關(guān)系系。4、項(xiàng)目施工成成本管理流程程 1）投標(biāo)過(guò)程的的成本控制2）編制施工預(yù)預(yù)算3）編制“項(xiàng)目目管理目標(biāo)責(zé)責(zé)任書(shū)” 4）編制成本計(jì)計(jì)劃5）進(jìn)行成本過(guò)過(guò)程控制6）竣工決算的的成本控制7）、成本核算算8）、成本分析析9）成本考核和和獎(jiǎng)罰兌現(xiàn)5、成本核算的的要求 （1）

29、按照制造造成本法核算算成本。在生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程程中發(fā)生的與與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有有直接關(guān)系的的人工費(fèi)、材材料費(fèi)、機(jī)械械使用費(fèi)、其其他直接費(fèi)支支出和間接費(fèi)費(fèi)用構(gòu)成工程程的制造成本本，與生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)沒(méi)有直接接關(guān)系的管理理費(fèi)用、財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用、銷(xiāo)售售費(fèi)用作為期期間費(fèi)用直接接計(jì)入當(dāng)期損損益。（2）遵循客觀觀性原則，如如實(shí)反映報(bào)告告期內(nèi)已完工工程、完工產(chǎn)產(chǎn)品、已完作作業(yè)、已完勞勞務(wù)和材料采采購(gòu)的實(shí)際消消耗和實(shí)際價(jià)價(jià)格，計(jì)算工工程、產(chǎn)品、作作業(yè)、勞務(wù)和和材料的實(shí)際際成本。不得得以估算成本本、計(jì)劃成本本代替實(shí)際成成本。（3）遵循一致致性原則，成成本核算中材材料的計(jì)價(jià)、材材料成本差異異的分配、固固定資產(chǎn)折舊舊的計(jì)提、周周轉(zhuǎn)材料

30、、低低值易耗品、待待攤費(fèi)用的攤攤銷(xiāo)、間接費(fèi)費(fèi)用的核算與與分配、已完完工程和未完完施工、完工工產(chǎn)品和在產(chǎn)產(chǎn)品的成本計(jì)計(jì)算，其方法法前后各期均均應(yīng)保持一致致，不得隨意意變更。（4）遵循權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生制原則則，正確計(jì)算算報(bào)告期的成成本。凡應(yīng)由由本期成本負(fù)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不不論款項(xiàng)是否否已經(jīng)支付，均均應(yīng)計(jì)入本期期的成本；凡凡是不屬于本本期成本負(fù)擔(dān)擔(dān)的費(fèi)用，即即使款項(xiàng)已經(jīng)經(jīng)支付，也不不應(yīng)計(jì)入本期期成本。（5）遵循配比比原則，進(jìn)行行報(bào)告期的成成本核算。實(shí)實(shí)際成本的核核算范圍、項(xiàng)項(xiàng)目設(shè)置和計(jì)計(jì)算口徑應(yīng)與與預(yù)算定額計(jì)計(jì)取的收入保保持一致。（6）遵循謹(jǐn)慎慎性原則，合合理預(yù)計(jì)可能能發(fā)生的損失失，如實(shí)反映映成本，防止止虛盈

31、實(shí)虧情情況的發(fā)生。（7）劃清不同同成本核算對(duì)對(duì)象的界限；劃清制造成成本和期間費(fèi)費(fèi)用的界限；劃清未完施施工成本和已已完工程成本本的界限；劃劃清生產(chǎn)成本本和專項(xiàng)工程程支出的界限限；劃清收益益性支出和資資本性支出的的界限。6、成本、費(fèi)用用報(bào)表的編制制成本、費(fèi)用報(bào)表表要求按季度度編制。各項(xiàng)項(xiàng)目可根據(jù)管管理需要按月月編制快速成成本報(bào)表7、成本核算的的一般程序1）確定成本核核算對(duì)象：企企業(yè)應(yīng)根據(jù)承承包工程的實(shí)實(shí)際情況，從從施工、核算算的要求出發(fā)發(fā)，合理確定定成本核算對(duì)對(duì)象。成本核核算對(duì)象一經(jīng)經(jīng)確定，不得得任意變更。企企業(yè)各部門(mén)必必須在各項(xiàng)業(yè)業(yè)務(wù)工作中按按確定的成本本核算對(duì)象提提供原始記錄錄和核算資料料，以

32、保證成成本核算的一一致性和準(zhǔn)確確性。2）預(yù)算收入的的確定：預(yù)算算收入應(yīng)以“建筑安裝工工程施工合同同”、工程量清清單和施工預(yù)預(yù)算為依據(jù)。工工程的全部預(yù)預(yù)算收入，應(yīng)應(yīng)與發(fā)包方確確認(rèn)的工程造造價(jià)相一致。3）實(shí)際成本的的核算：是指指在施工中實(shí)實(shí)際發(fā)生的并并按一定的成成本核算對(duì)象象和成本項(xiàng)目目歸集的生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)用支出。實(shí)實(shí)際成本的核核算范圍和計(jì)計(jì)算口徑應(yīng)與與預(yù)算收入保保持一致。4）分包工程成成本的核算 ：分包工程程成本是指建建筑安裝工程程按工程量清清單報(bào)價(jià)內(nèi)容容劃分給協(xié)作作單位施工的的部分工作量量。分包單位位應(yīng)繳納的營(yíng)營(yíng)業(yè)稅、城建建稅、教育費(fèi)費(fèi)附加由總包包方代扣代繳繳?？偘较蛳蚍职绞杖∪〉姆?wù)費(fèi)，沖沖減

33、總包方現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)或管管理費(fèi)用支出出。5）確定期末未未完施工：未未完施工是指指已經(jīng)生產(chǎn)但但未完成預(yù)算算定額規(guī)定的的全部工序和和內(nèi)容的分部部分項(xiàng)工程所所耗費(fèi)的成本本支出。未完完施工的確定定由項(xiàng)目經(jīng)理理負(fù)責(zé)，統(tǒng)計(jì)計(jì)、預(yù)算、計(jì)計(jì)劃、材料、勞勞資、財(cái)務(wù)、技技術(shù)部門(mén)實(shí)行行會(huì)簽制度。8、工程項(xiàng)目管管理的模式 就各公司來(lái)講，目目前對(duì)于項(xiàng)目目的管理模式式主要有三種種：公司集中中管理控制模模式；項(xiàng)目獨(dú)獨(dú)立核算模式式；聯(lián)營(yíng)承包包模式。這三三種模式各有有利弊，對(duì)經(jīng)經(jīng)濟(jì)效益的影影響也不盡相相同。1）公司集中管管理控制模式式 資金集中，采購(gòu)購(gòu)集中，核算算集中，項(xiàng)目目經(jīng)理部成為為真正意義的的成本中心。總總部利用資金金優(yōu)勢(shì)集

34、中采采購(gòu)，既有效效利用了資金金，又大大降降低了采購(gòu)成成本，通過(guò)一一系列較為嚴(yán)嚴(yán)密的采購(gòu)審審批程序較為為明顯地規(guī)避避了采購(gòu)環(huán)節(jié)節(jié)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)；同時(shí)財(cái)務(wù)務(wù)上的一級(jí)集集中核算使總總部能夠較為為及時(shí)、準(zhǔn)確確地掌握項(xiàng)目目的成本發(fā)生生動(dòng)態(tài)，為管管理層及時(shí)提提供成本控制制意見(jiàn)創(chuàng)造了了條件。 2）項(xiàng)目部獨(dú)立立核算模式 總的來(lái)講即所謂謂的兩級(jí)管理理、兩級(jí)核算算。獨(dú)立開(kāi)戶戶或者公司設(shè)設(shè)立內(nèi)部銀行行，基本做到到誰(shuí)的錢(qián)誰(shuí)花花，可提供內(nèi)內(nèi)部貸款。采采購(gòu)、外包隊(duì)隊(duì)選用、機(jī)械械租賃等由項(xiàng)項(xiàng)目部自行安安排支出。在在成本管理上上，公司通過(guò)過(guò)采取“項(xiàng)目承包責(zé)責(zé)任制”或“項(xiàng)目承包協(xié)協(xié)議”的形式，針針對(duì)不同工程程進(jìn)行分析，將將制造成

35、本總總額控制在一一個(gè)比較合理理的水平。 3）聯(lián)營(yíng)承包項(xiàng)項(xiàng)目部模式 即我們過(guò)去講的的“掛靠單位”管理模式 ，又有三種種形式：一是是圖章、帳戶戶下放 。二是僅單單獨(dú)設(shè)立帳戶戶，采購(gòu)、分分發(fā)包合同等等都通過(guò)公司司蓋章才最終終有效。 三是不設(shè)單單獨(dú)帳戶，資資金、合同均均通過(guò)公司。這這是目前各公公司主要采用用的管理模式式。 9、我們的建議議 第一、建議各單單位應(yīng)盡快改改變項(xiàng)目施工工預(yù)算編制落落后的局面。這這是一個(gè)長(zhǎng)期期以來(lái)制約我我們成本控制制、成本管理理的“瓶頸”。沒(méi)有施工工預(yù)算項(xiàng)目成成本管理就成成了無(wú)源之水水無(wú)本之木，沒(méi)沒(méi)有了參照物物如何進(jìn)行控控制？只有徹徹底改變這一一局面，項(xiàng)目目成本管理才才有據(jù)可依

36、。第二、建議各公公司推廣“公司集中控控制管理模式式”，總部利用用資金優(yōu)勢(shì)統(tǒng)統(tǒng)一調(diào)動(dòng)資金金，集中控制制支出，既有有效利用了資資金，又大大大降低了成本本，通過(guò)一系系列較為嚴(yán)密密的支出審批批程序控制企企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，避避免大額虧損損的出現(xiàn)；項(xiàng)項(xiàng)目部只負(fù)責(zé)責(zé)實(shí)物量消耗耗和零星采購(gòu)購(gòu)的控制。用用高額風(fēng)險(xiǎn)金金規(guī)避項(xiàng)目獨(dú)獨(dú)立核算風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，發(fā)揮該模模式的優(yōu)勢(shì)。第三，加強(qiáng)對(duì)聯(lián)聯(lián)營(yíng)承包項(xiàng)目目部的管理。圖圖章、帳戶下下放或者雖然然圖章、帳戶戶沒(méi)下放，但但蓋章未嚴(yán)格格審查，付款款未嚴(yán)格控制制，而且聯(lián)營(yíng)營(yíng)單位有相當(dāng)當(dāng)一部分屬于于一次性交易易，基本是個(gè)個(gè)人性質(zhì)，規(guī)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)完全全寄托于聯(lián)營(yíng)營(yíng)方經(jīng)理個(gè)人人信譽(yù)，必然然給企業(yè)帶來(lái)來(lái)巨大

37、風(fēng)險(xiǎn)和和隱患。建議議對(duì)聯(lián)營(yíng)方嚴(yán)嚴(yán)禁圖章、帳帳戶下放?？煽梢赃m當(dāng)擴(kuò)大大對(duì)有獨(dú)立法法人資格的聯(lián)聯(lián)營(yíng)方的合作作，聯(lián)營(yíng)方以以分包形式獨(dú)獨(dú)立承擔(dān)法律律責(zé)任和經(jīng)營(yíng)營(yíng)損益。嚴(yán)格格控制個(gè)人聯(lián)聯(lián)營(yíng)承包，一一旦發(fā)生必須須嚴(yán)格控制圖圖章使用，控控制每筆開(kāi)支支。第四，盡快建立立、完善行之之有效的內(nèi)部部管理控制體體系。比如，應(yīng)應(yīng)收帳款的控控制體系，合合同管理體系系，勞務(wù)和分分包招投標(biāo)制制度。當(dāng)然我我們已經(jīng)很完完善的質(zhì)量、進(jìn)進(jìn)度、安全保保證體系更不不可偏廢。第五，逐步推行行實(shí)施“全面預(yù)算管管理”。談到全面面預(yù)算管理就就涉及到一個(gè)個(gè)“大成本”的概念，即即成本及費(fèi)用用的全面控制制。從國(guó)際到到國(guó)內(nèi)的一些些知名大型企企業(yè)均采用這

38、這一管理模式式控制費(fèi)用、成成本。從二建建公司的經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)來(lái)看，在建建筑施工企業(yè)業(yè)推行這樣的的管理模式是是可行的。第六、建立竣工工工程成本鎖鎖定制度，一一般工程三個(gè)個(gè)月，大型工工程六個(gè)月必必須鎖定成本本支出，確保保不擴(kuò)大損失失。第七、建立竣工工工程結(jié)算責(zé)責(zé)任制制度，在在規(guī)定的時(shí)間間內(nèi)必須完成成結(jié)算，這一一責(zé)任制要在在工程承發(fā)包包合同進(jìn)入評(píng)評(píng)審程序時(shí)，即即建立責(zé)任制制。從承發(fā)包包合同的簽定定、過(guò)程增減減洽商變更、索索賠法律文件件到工程竣工工15日內(nèi)完完成結(jié)算并報(bào)報(bào)甲方建立一一套結(jié)算制度度。這期間法法律合約部門(mén)門(mén)要全程參與與，隨時(shí)準(zhǔn)備備進(jìn)入法律程程序。五、科技質(zhì)量管管理者的成本本責(zé)任1、科技質(zhì)量部部門(mén)在

39、成本管管理中的責(zé)任任施工方案和技術(shù)術(shù)措施是工程程項(xiàng)目成本降降低的主要來(lái)來(lái)源。1）參與成本計(jì)計(jì)劃的制定，將將降低成本措措施融會(huì)在成成本計(jì)劃中。2）采用價(jià)值工工程，優(yōu)化施施工方案：施施工方案主要要包括四個(gè)內(nèi)內(nèi)容：施工方方法的確定、施施工機(jī)具的選選擇、施工順順序的安排和和流水施工的的組織。對(duì)同同一工程項(xiàng)目目的施工，可可以有不同的的方案，選擇擇最合理的方方案是降低工工程成本的有有效途徑。采采用價(jià)值工程程可以解決施施工方案優(yōu)化化難題。價(jià)值值工程，又稱稱價(jià)值分析，是是一門(mén)技術(shù)與與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合合的現(xiàn)代管理理科學(xué)，應(yīng)用用價(jià)值工程，既既要研究技術(shù)術(shù)，又要研究究經(jīng)濟(jì)，既研研究在提高功功能的同時(shí)不不增加成本?；蚧蛟诮?/p>

40、低成本本的同時(shí)不影影響功能，把把提高功能和和降低成本統(tǒng)統(tǒng)一在最佳方方案中。表現(xiàn)在施工方面面，主要是尋尋求實(shí)現(xiàn)設(shè)計(jì)計(jì)要求的最佳佳方案，如分分析施工方法法、流水作業(yè)業(yè)、機(jī)械設(shè)備備等有無(wú)不切切實(shí)際的過(guò)高高要求。最優(yōu)優(yōu)化的方案，也也是對(duì)資源利利用最合理的的方案。3）對(duì)工程洽商商變更的要求求，簽定技術(shù)術(shù)洽商，關(guān)鍵鍵有經(jīng)濟(jì)意識(shí)識(shí)，哪些變更更經(jīng)濟(jì)上對(duì)我我們有利，哪哪些沒(méi)利，要要與預(yù)算、成成本和項(xiàng)目經(jīng)經(jīng)理協(xié)商，確確保我們的最最大利益。4）對(duì)材料采購(gòu)購(gòu)和加工定貨貨的質(zhì)量控制制5）在施工過(guò)程程中努力尋求求各種降低消消耗、提高工工效的新工藝藝、新技術(shù)、新新材料等降低低成本的技術(shù)術(shù)措施。6）嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)關(guān)，杜絕返工工現(xiàn)象，縮短短驗(yàn)收時(shí)間，節(jié)節(jié)省費(fèi)用開(kāi)支支。7）創(chuàng)優(yōu)的最佳佳點(diǎn)的選則。8）加大科技投投入，是企業(yè)業(yè)發(fā)展立于不不敗之地和取取得長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益的基礎(chǔ)礎(chǔ)。9）承擔(dān)技術(shù)措措施降低成本本的責(zé)任。2、工程索賠：有資料介