開(kāi)題報(bào)告- 完善所得稅會(huì)計(jì)核算方法探討

1、開(kāi)題報(bào)告論文題目：完善所得稅會(huì)計(jì)核算方法探討一、選題背景企業(yè)的會(huì)計(jì)處理和所得稅稅收處理既有區(qū)別，又有聯(lián)系，對(duì)立統(tǒng)一于企業(yè)的財(cái)務(wù)核算體系之中。二者遵循不同的原則，服務(wù)于不同的目的，所得稅會(huì)計(jì)的形成和發(fā)展就是所得稅法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定相互分離的必然結(jié)果，并且分離的程度和差異的種類(lèi)、數(shù)量直接影響和決定了所得稅會(huì)計(jì)處理方法的改進(jìn)。二者相伴相生，相互影響，會(huì)計(jì)核算為所得稅稅收處理提供了核算基礎(chǔ)，所得稅稅收規(guī)定又為會(huì)計(jì)核算提供了政策導(dǎo)向。應(yīng)付稅款法將本期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異均在當(dāng)期確認(rèn)，承認(rèn)了二者的聯(lián)系，模糊了二者的區(qū)別。納稅影響會(huì)計(jì)法將本期時(shí)間性差異的所得稅影響金額遞延到以后各期，承認(rèn)了時(shí)

2、間性差異導(dǎo)致的會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得2月151月1日在上市公司執(zhí)行。新準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算。然而，即便現(xiàn)行的資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法仍然存在一些弊端：第一，推算出的所得稅費(fèi)用與稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)無(wú)法實(shí)現(xiàn)真正的配比；第二，會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額之間的差異所暗示的信息不能在目前財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)尚未分離的現(xiàn)狀下，更好地對(duì)待和利用二者的區(qū)也是稅務(wù)活動(dòng)必不可少的課稅參照。二、文獻(xiàn)綜述企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與所得稅法產(chǎn)生差異的根本原因在于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度的目標(biāo)與稅法目標(biāo)的分離。針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法差異處理的模式主要有三種：統(tǒng)應(yīng)合一，沒(méi)有相互獨(dú)立的必要，應(yīng)當(dāng)逐步縮小會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額的差異直 新

3、準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)采用的資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法相較其他所得稅核算方法存在許得稅會(huì)計(jì)信息，因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法不僅強(qiáng)調(diào)暫時(shí)性差異，更強(qiáng)調(diào)產(chǎn)生暫時(shí)性差異的根源在于資產(chǎn)和負(fù)債，因而能夠真實(shí)、詳細(xì)地反映企業(yè)所得稅的核算和繳性，配合了新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)交易性金融資產(chǎn)投資、投資性房地產(chǎn)、生物資產(chǎn)等按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的相關(guān)規(guī)定；其次，資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法更能夠適應(yīng)我國(guó)今后市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化，因?yàn)閷?duì)某些發(fā)生越來(lái)越頻繁的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（如企業(yè)重組、同國(guó)家和地區(qū)財(cái)務(wù)報(bào)告的可比性，可以更好地融入世界經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程之中。采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法確認(rèn)的所得稅費(fèi)用和凈利潤(rùn)不準(zhǔn)確，所得稅會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)將重點(diǎn)放在所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅的核算而非遞延所得稅

4、資產(chǎn)（負(fù)債）的核算上。第二，不涉及所得稅費(fèi)用和應(yīng)納所得稅的事項(xiàng)不屬于所得稅會(huì)計(jì)核算范圍，所得稅是收益稅而非資產(chǎn)稅或負(fù)債稅，所以只能以會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額和應(yīng)納稅所得額是否一致來(lái)決定是否需要確認(rèn)遞延稅款。第三，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債不是真正的資產(chǎn)和負(fù)債。第四，資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法比稅的征繳及監(jiān)管方面發(fā)生困難，而且由于納稅申報(bào)表的不公開(kāi)性，使得股東、債權(quán)人等利益相關(guān)者無(wú)法充分了解企業(yè)與稅款征收相關(guān)的信息，更無(wú)法理解會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)稅所得之間的差異。那么，如何彌補(bǔ)現(xiàn)有準(zhǔn)則規(guī)定的不足之處呢？已有文獻(xiàn)也提出了一些具體方和配合，另一方面會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要增加涉稅信息披露，加強(qiáng)對(duì)稅收信息支持。為了

5、更提出，目前會(huì)計(jì)信息使用者基本不能從會(huì)計(jì)報(bào)告披露中全面系統(tǒng)地了解“差異”構(gòu)成信息，其原因主要是會(huì)計(jì)報(bào)告在披露“差異”信息方面明顯存在不足，企業(yè)由上文所述可見(jiàn)，無(wú)論是資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法本身，還是現(xiàn)行準(zhǔn)則的規(guī)定，都存在著理論上和實(shí)踐上的不足?，F(xiàn)存文獻(xiàn)對(duì)這些問(wèn)題提出的解決方案集中在規(guī)范賬簿記錄，系統(tǒng)披露差異信息上。三、論文框架完善所得稅會(huì)計(jì)核算方法探討一、所得稅會(huì)計(jì)處理方法綜述及我國(guó)當(dāng)前的所得稅會(huì)計(jì)核算方法（一）所得稅會(huì)計(jì)處理方法綜述（二）我國(guó)當(dāng)前的所得稅會(huì)計(jì)核算方法二、所得稅會(huì)計(jì)中存在的問(wèn)題（一）所得稅費(fèi)用與稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)無(wú)法實(shí)現(xiàn)真正的配比（二）會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額之間的差異所暗示的信息不能為現(xiàn)有財(cái)務(wù)報(bào)告直觀揭示（三）會(huì)計(jì)資料的不完善導(dǎo)致稅務(wù)核查工作費(fèi)時(shí)費(fèi)力三、完善所得稅會(huì)計(jì)核算的具體方法和意義（一）完善所得稅會(huì)計(jì)核算的具體方法1 單獨(dú)核算永久性差異2 設(shè)計(jì)并使用暫時(shí)性差異匯總表（二）完善所得稅會(huì)計(jì)核算方法的意義1 針對(duì)永久性差異2 針對(duì)暫時(shí)性差異四、完善所得稅會(huì)計(jì)核算方法示例（一）永久性差異的完善方法（二）暫時(shí)性差異的完善方法四、參