XXXX年下半年審計(jì)第二次作業(yè)講解非畢

1、PAGE PAGE 172011年下半半年審計(jì)第二二次作業(yè)講解解（非畢業(yè)班班） 一、單項(xiàng)選擇題題1、為測(cè)試所記記錄的成本是是否均已發(fā)生生而非虛構(gòu)，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)（ ）。A對(duì)重大在產(chǎn)產(chǎn)品項(xiàng)目進(jìn)行行計(jì)價(jià)測(cè)試B抽取料、工工、費(fèi)的原始始記錄，與成成本明細(xì)賬進(jìn)進(jìn)行核對(duì)C從成本明細(xì)細(xì)賬中選取若若干筆業(yè)務(wù)，與與料、工、費(fèi)費(fèi)的原始憑證證進(jìn)行核對(duì)D抽查成本計(jì)計(jì)算單，檢查查各種費(fèi)用的的歸集和分配配以及成本的的計(jì)算是否正正確【答案與講解】C。具體請(qǐng)看教材第336頁“第四節(jié) 存貨成本審計(jì)”等有關(guān)內(nèi)容介紹。2、對(duì)于資產(chǎn)項(xiàng)項(xiàng)目審計(jì)和負(fù)負(fù)債類項(xiàng)目審審計(jì)來說，兩兩者的最大區(qū)區(qū)別是（ ）。A資產(chǎn)類項(xiàng)目目審計(jì)側(cè)重于于審查所有權(quán)

2、權(quán)，而負(fù)債類類項(xiàng)目審計(jì)側(cè)側(cè)重于審查義義務(wù)B資產(chǎn)項(xiàng)目審審計(jì)側(cè)重于應(yīng)應(yīng)收賬款，而而負(fù)債類項(xiàng)目目審計(jì)側(cè)重于于應(yīng)付賬款C資產(chǎn)類項(xiàng)目目審計(jì)側(cè)重于于防高估和虛虛列，而負(fù)債債類項(xiàng)目審計(jì)計(jì)側(cè)重于防低低估和漏列D資產(chǎn)類項(xiàng)目目審計(jì)與損益益無關(guān)，而負(fù)負(fù)債類項(xiàng)目審審計(jì)與損益有有關(guān)?！敬鸢概c講解】C。具體請(qǐng)看教材第313頁“第四節(jié) 應(yīng)付賬款審計(jì)” “從審計(jì)角度來看，上述各項(xiàng)負(fù)債具有以下幾個(gè)顯著的特點(diǎn)”等有關(guān)內(nèi)容。3、為了確保銷銷售收入截止止的正確性，審審計(jì)人員最希希望被審計(jì)單單位（ ）。A年初及年末末停止銷售業(yè)業(yè)務(wù)B經(jīng)常與客戶戶對(duì)賬C建立嚴(yán)格的的賒銷審批制制度D發(fā)運(yùn)單連續(xù)續(xù)編號(hào)并順序序簽發(fā)【答案與講解】D。具體請(qǐng)看教材

3、第290頁“（五）實(shí)施銷售的截止測(cè)試”等有關(guān)內(nèi)容介紹。4、銀行存款截截止測(cè)試的關(guān)關(guān)鍵是（ ）。A審查被審年年度各月的銀銀行存款余額額調(diào)節(jié)表B確定被審年年度企業(yè)對(duì)各各銀行賬戶開開出的最后一一張支票的號(hào)號(hào)碼C審查被審年年度各月的銀銀行對(duì)賬單D確定企業(yè)在在是年度記錄錄的最后一筆筆銀行存款業(yè)業(yè)務(wù)【答案與講解】B。具體請(qǐng)看教材第390頁“5.驗(yàn)證銀行存款收支的截止日期”等有關(guān)內(nèi)容介紹。5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師師在審計(jì)股票票發(fā)行費(fèi)用的的會(huì)計(jì)處理時(shí)時(shí)，若股票溢溢價(jià)發(fā)行，應(yīng)應(yīng)查實(shí)被審計(jì)計(jì)單位是否按按規(guī)定將各種種發(fā)行費(fèi)用（ ）。A沖減溢價(jià)收收入 B計(jì)入入長(zhǎng)期待攤費(fèi)費(fèi)用C計(jì)入資本公公積 D計(jì)入入管理費(fèi)用【答案與講解】A。具

4、體請(qǐng)看教材第363頁“6.審查股票發(fā)行費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理”等有關(guān)內(nèi)容介紹。6、在就下列事事項(xiàng)與治理層層溝通時(shí)，必必須采取書面面形式的是（ ）。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師師的獨(dú)立性B已向治理層層提出并已得得到妥善解決決的事項(xiàng)C補(bǔ)充事項(xiàng)D審計(jì)工作中中遇到的重大大困難【答案與講解】A。具體請(qǐng)看教材第438頁“一、與治理層的溝通”等有關(guān)內(nèi)容介紹。7、在對(duì)每周工工資的記錄中中，若雇員時(shí)時(shí)間記錄488小時(shí)或少于于0小時(shí)，將將被拒絕或打打印出來以便便檢查。這種種控制為（ ）。A有效碼測(cè)試試 BB校驗(yàn)碼測(cè)測(cè)試C人工控制 D限定或或合理性測(cè)試試【答案與講解】D。具體請(qǐng)看教材第267頁“限定或合理性測(cè)試”等有關(guān)內(nèi)容介紹。8、注冊(cè)會(huì)

5、計(jì)師師對(duì)期后事項(xiàng)項(xiàng)審計(jì)時(shí)，其其應(yīng)負(fù)識(shí)別責(zé)責(zé)任的截止日日期為（ ）。A審計(jì)工作結(jié)結(jié)束日B財(cái)務(wù)報(bào)表公公布日C財(cái)務(wù)報(bào)表批批準(zhǔn)報(bào)出日D資產(chǎn)負(fù)債表表日【答案與講解】A。具體請(qǐng)看教材第399頁“第三節(jié) 期后事項(xiàng)”等有關(guān)內(nèi)容。9、下列項(xiàng)目中中不屬于無形形資產(chǎn)一般審審驗(yàn)內(nèi)容的是是（ ）。A無形資產(chǎn)的的有效年限是是否短于被審審計(jì)單位的經(jīng)經(jīng)營年限B是否能改進(jìn)進(jìn)現(xiàn)有產(chǎn)品的的性能、質(zhì)量量，提高生產(chǎn)產(chǎn)效率C以土地使用用出資的是否否經(jīng)過土地管管理部門的批批準(zhǔn)D是否辦理了了財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移手手續(xù)【答案與講解】B。具體請(qǐng)看教材第376頁“二、無形資產(chǎn)與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用審計(jì)”等有關(guān)內(nèi)容介紹。10、商定程序序報(bào)告的使用用者（ ）。A僅限于參

6、與與協(xié)商確定程程序的特定主主體B包括潛在投投資者C包括全體股股東D包括所有利利益關(guān)系人【答案與講解】A。具體請(qǐng)看教材第490頁“（一）商定程序概述”等有關(guān)內(nèi)容介紹。二、多選題1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師師對(duì)被審計(jì)單單位的存貨進(jìn)進(jìn)行截止測(cè)試試的方法有（ ）。A實(shí)地觀察和和抽查期末存存貨B抽查存貨盤盤點(diǎn)日前后的的購貨發(fā)票和和驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，檢檢查是否每張張發(fā)票都附有有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告C從驗(yàn)收部門門的業(yè)務(wù)記錄錄中選取接近近截止日的業(yè)業(yè)務(wù)，檢查其其對(duì)應(yīng)的購貨貨發(fā)票是否在在同期入賬D詢問存貨的的安全保護(hù)措措施是否到位位【答案與講解】BC。具體請(qǐng)看教材第343頁“二、存貨截止測(cè)試”等有關(guān)內(nèi)容介紹。2、下列各項(xiàng)審審計(jì)程序中，可可以查找

7、出未未入賬的應(yīng)付付賬款的程序序是（ ）。A檢查在資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日未未處理的不相相符購貨發(fā)票票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)B檢查在資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日后后收到購貨發(fā)發(fā)票，確認(rèn)其其入賬時(shí)間是是否正確C檢查在資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日后后應(yīng)付賬款明明細(xì)方發(fā)生額額的相應(yīng)憑證證，確認(rèn)其入入賬時(shí)間是否否正確D有材料入庫庫憑證但未收收到購貨發(fā)票票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)【答案與講解】ABCD。具體請(qǐng)看教材第315頁“（五）查找未入賬的應(yīng)付賬款”等有關(guān)內(nèi)容介紹。3、登記入賬的的銷貨業(yè)務(wù)是是真實(shí)的，對(duì)對(duì)這一目標(biāo)，審審計(jì)人員一般般關(guān)心的錯(cuò)誤誤類型有（ ）。A未曾發(fā)貨卻卻已將銷貨業(yè)業(yè)務(wù)登記入賬賬B銷貨業(yè)務(wù)重重復(fù)入賬C向虛構(gòu)的顧顧客發(fā)貨D銷貨業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生不入賬【答案

8、與講解】ABC。具體請(qǐng)看教材第289頁“二、主營業(yè)務(wù)收入實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序”等有關(guān)內(nèi)容介紹。4、下列關(guān)于庫庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)點(diǎn)程序的說法法中正確的是是（ ）。A企事業(yè)各部部門經(jīng)管的現(xiàn)現(xiàn)金都應(yīng)列入入盤點(diǎn)范圍B是證實(shí)資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表所列列現(xiàn)金是否存存在的一項(xiàng)重重要程序C對(duì)借條、未未作報(bào)銷的原原始憑證，可可以視同庫存存現(xiàn)金D對(duì)存放在兩兩處或兩處以以上的現(xiàn)金應(yīng)應(yīng)同時(shí)進(jìn)行盤盤點(diǎn) 【答案與講解】ABD。具體請(qǐng)看教材第385頁“3.盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金”等有關(guān)內(nèi)容介紹。5、下列關(guān)于所所有者權(quán)益審審計(jì)的說法中中正確的有（ ）。A通常以實(shí)質(zhì)質(zhì)性程序?yàn)橹髦鰾通常不需要要了解相關(guān)的的內(nèi)部控制C控制測(cè)試是是必須要執(zhí)行行的程序D通常的審計(jì)計(jì)

9、重點(diǎn)是有無無高估【答案與講解】AD。具體請(qǐng)看教材第361頁“一、所有者權(quán)益的審計(jì)目標(biāo)”等有關(guān)內(nèi)容介紹。6、審計(jì)差異按按性質(zhì)可劃分分為（ ）。A已知錯(cuò)報(bào) B估計(jì)錯(cuò)錯(cuò)報(bào)C差錯(cuò)準(zhǔn)備 D重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)【答案與講解】ABC。具體請(qǐng)看教材第430頁“（一）審計(jì)差異的種類”等有關(guān)內(nèi)容介紹。7、在線實(shí)時(shí)事事務(wù)處理的特特點(diǎn)有（ ）。A業(yè)務(wù)發(fā)生和和業(yè)務(wù)輸入同同時(shí)進(jìn)行B即時(shí)更新記記錄C即時(shí)產(chǎn)生報(bào)報(bào)告D查詢是業(yè)務(wù)務(wù)真實(shí)的反映映【答案與講解】ABD。具體請(qǐng)看教材第260頁“3.在線實(shí)時(shí)事務(wù)處理”等有關(guān)內(nèi)容介紹。8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師師對(duì)關(guān)聯(lián)方及及關(guān)聯(lián)方交易易進(jìn)行審計(jì)時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)（ ）。A實(shí)施必要的的審計(jì)程序，查查明是否存在在關(guān)聯(lián)方B

10、實(shí)施必要的的審計(jì)程序，查查明是否存在在關(guān)聯(lián)方交易易C提請(qǐng)被審計(jì)計(jì)單位就關(guān)聯(lián)聯(lián)方及其交易易的披露出具具管理層聲明明書D在審計(jì)報(bào)告告中提及重要要的關(guān)聯(lián)方及及其交易【答案與講解】ABC。具體請(qǐng)看教材第409頁“三、關(guān)聯(lián)方及其交易的審計(jì)程序”等有關(guān)內(nèi)容介紹。9、驗(yàn)資業(yè)務(wù)約約定書應(yīng)明確確的主要事項(xiàng)項(xiàng)包括（ ）。A確認(rèn)委托受受托關(guān)系B確定驗(yàn)資程程序和計(jì)劃C明確驗(yàn)資的的種類、目的的和審驗(yàn)范圍圍D明確雙方的的責(zé)任和義務(wù)務(wù)【答案與講解】ACD。具體請(qǐng)看教材第456頁“2.簽訂驗(yàn)資業(yè)務(wù)約定書”等有關(guān)內(nèi)容介紹。10、商定程序序業(yè)務(wù)報(bào)告應(yīng)應(yīng)當(dāng)指出（ ）。A執(zhí)行的商定定程序是與特特定主體協(xié)商商確定的B所執(zhí)行的商商定程序

11、并不不構(gòu)成審計(jì)或或?qū)忛?，注?cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師不提提出鑒證結(jié)論論C如果執(zhí)行商商定程序以外外的程序，或或執(zhí)行審計(jì)或或?qū)忛?，注?cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師要能能得出其他應(yīng)應(yīng)報(bào)告的結(jié)果果D在適用的情情況下，說明明僅與執(zhí)行商商定程序的特特定財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)據(jù)有關(guān)，不得得擴(kuò)展到財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表整體【答案與講解】ABCD。具體請(qǐng)看教材第492頁“（三）商定程序業(yè)務(wù)報(bào)告”等有關(guān)內(nèi)容介紹。三、簡(jiǎn)答題1、某企業(yè)的原原材料采用計(jì)計(jì)劃成本核算算，注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲材材料的計(jì)價(jià)存在問題題，具體情況況如下：5月月份購入材料料的計(jì)劃成本本為2 4000 0000元，其實(shí)際際成本為2 356 8800元；55月份基本生生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用AA材料，計(jì)劃劃成本為4

12、880 0000元，企業(yè)結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本本超支差9 600元。要求：說明審計(jì)的方法法；（2）指指出存在的問問題；（3）提提出調(diào)整意見見?！敬鸢概c講解】（1）審計(jì)方法：首先檢查“生產(chǎn)成本”、“原材料”和“材料成本差異”等明細(xì)賬，抽查甲材料購進(jìn)、領(lǐng)用的原始憑證以及發(fā)出材料匯總表等，驗(yàn)算領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。（2）存在的問問題：驗(yàn)算領(lǐng)用材料應(yīng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本本差異：材料成本差異率率通過計(jì)算可以發(fā)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)多多轉(zhuǎn)了發(fā)出材材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的的成本差異115360元元（-57660-96000）。（3）建議企業(yè)業(yè)作如下調(diào)整整：借：生產(chǎn)成本 115360貸：材料成本差差異 1533602、簡(jiǎn)要說明固固定資產(chǎn)內(nèi)部部控

13、制制度的的基本內(nèi)容。【答案與講解】固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的基本內(nèi)容包括：固定資產(chǎn)的預(yù)算算制度；授權(quán)批準(zhǔn)制度；憑證與記錄制度度；職責(zé)分工制度；資本性支出和收收益性支出的的區(qū)分制度；固定資產(chǎn)的維護(hù)護(hù)保養(yǎng)制度；固定資產(chǎn)的處置置制度；固定資產(chǎn)的定期期盤點(diǎn)制度。3、應(yīng)收賬款函函證結(jié)果與被被審計(jì)單位會(huì)會(huì)計(jì)記錄不一一致的原因主主要有哪些？審計(jì)人員應(yīng)應(yīng)相應(yīng)實(shí)施哪哪些主要的審審計(jì)程序？【答案與講解】應(yīng)收賬款函證結(jié)果與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄不一致的原因主要有：被審計(jì)單位與債債務(wù)人入賬時(shí)時(shí)間可能性不不同；被審計(jì)單位與債債務(wù)人一方或或雙方可能存存在記賬錯(cuò)誤誤；被審計(jì)單位可能能存在弄虛作作假或舞弊行行為。在出現(xiàn)差異時(shí)，審審計(jì)

14、人員相應(yīng)應(yīng)實(shí)施的審計(jì)計(jì)程序主要有有:分析函證結(jié)果的的差異原因，并并進(jìn)一步核實(shí)實(shí)；調(diào)節(jié)被審計(jì)單位位與債務(wù)人會(huì)會(huì)計(jì)記錄，確確定有無記賬賬錯(cuò)誤；證實(shí)被審計(jì)單位位是否存在虛虛列應(yīng)收賬款款或其他舞弊弊行為。4、ABC有限限公司系由AA公司（合資資中方，國有有企業(yè)）、BB公司（合資資中方，非國國有企業(yè)）和和C公司（合合資外方）共共同出資組建建的外商投資資企業(yè)。合同同、協(xié)議和章章程中規(guī)定，AABC有限公公司的注冊(cè)資資本幣別為人人民幣；A公公司以國內(nèi)機(jī)機(jī)器設(shè)備出資資，B公司以以房屋、建筑筑物和非專利利技術(shù)出資；C公司以貨貨幣資金（美美元）、進(jìn)口口機(jī)器設(shè)備（以以美元計(jì)價(jià)）出出資，按出資資日中國人民民銀行公布的的

15、市場(chǎng)匯率（中中間價(jià)）折算算為人民幣。AA、B及C公公司按照合同同、協(xié)議和章章程辦理了出出資事宜，并并委托大連明明澤會(huì)計(jì)師事事務(wù)所進(jìn)行驗(yàn)驗(yàn)資。要求：請(qǐng)分別簡(jiǎn)要說明明注冊(cè)會(huì)計(jì)師師驗(yàn)證A、BB和C公司出出資額時(shí)所認(rèn)認(rèn)可的作價(jià)依依據(jù)。【答案與講解】a. 驗(yàn)證A公司出資額時(shí)所認(rèn)可的作價(jià)依據(jù)：對(duì)A公司的國內(nèi)內(nèi)機(jī)器設(shè)備出出資，以經(jīng)過過法定評(píng)估機(jī)機(jī)構(gòu)評(píng)估的結(jié)結(jié)果為作價(jià)依依據(jù)。b. 驗(yàn)證B公公司出資額時(shí)時(shí)所認(rèn)可的作作價(jià)依據(jù)對(duì)B公司的房屋屋、建筑物和和非專利技術(shù)術(shù)出資，以出出資各方協(xié)商商一致的價(jià)值值為作價(jià)依據(jù)據(jù)。c. 驗(yàn)證C公公司出資額時(shí)時(shí)所認(rèn)可的作作價(jià)依據(jù)：（1）對(duì)外幣出出資，以出資資日中國人民民銀行公布的的市

16、場(chǎng)匯率（中中間價(jià)）折算算成人民幣為為作價(jià)依據(jù)。（2）進(jìn)口機(jī)器器設(shè)備出資，以以經(jīng)過國家商商檢部門或其其認(rèn)定的其他他鑒證機(jī)構(gòu)鑒鑒定的狀元價(jià)價(jià)值，以出資資日中國人民民銀行公布的的市場(chǎng)匯率（中中間價(jià)）折算算成人民幣為為作價(jià)依據(jù)。5、積極式函證證與消極式函函證分別適應(yīng)應(yīng)于哪些情況況？【答案與講解】當(dāng)債務(wù)人符合下列情況時(shí)，采用積極式函證較好：（1）個(gè)別賬戶戶的欠款金額額較大；（2）有理由相相信欠款可能能會(huì)存在爭(zhēng)議議、差錯(cuò)或問問題。當(dāng)債務(wù)人符合以以下所有條件件時(shí)，可以采采用消極式函函證：（1）相關(guān)的內(nèi)內(nèi)部控制是有有效的；（2）預(yù)計(jì)差錯(cuò)錯(cuò)率較低；（3）欠款余額額小的債務(wù)人人數(shù)量較多；（4）審計(jì)人員員有理由確信

17、信大多數(shù)被函函證者能認(rèn)真真對(duì)待詢證函函，并對(duì)不正正確的情況作作出反映。6、審計(jì)人員在在審查某公司司應(yīng)付賬款明明細(xì)賬時(shí)，發(fā)發(fā)現(xiàn)20066年開富化工工廠明細(xì)賬有有貸方余額886 0000元，經(jīng)查證證有關(guān)憑證，是是其20033年向開富化化工購買化工工原料的貸款款。要求：分析可能存在的的問題，是否否要進(jìn)行進(jìn)一一步的審查，如如何審查？怎怎樣提出審計(jì)計(jì)意見？【答案與講解】“應(yīng)付賬款開富化工廠”明細(xì)賬可能存在的問題有：（1）該公司與與開富化工廠廠在業(yè)務(wù)上有有糾紛，故拒拒付貨款。（2）該公司故故意拖欠貨款款，占有開富富化工廠的資資金。（3）可能是記記賬差錯(cuò)。要查明事實(shí)真相相，應(yīng)該進(jìn)一一步進(jìn)行審查查，方法是采采

18、用面詢或函函詢的方法到到開富化工廠廠進(jìn)行調(diào)查。針針對(duì)不同的情情況，作出不不同的處理：若是糾紛，雙雙方協(xié)商解決決；若是故意意拖欠，應(yīng)盡盡快歸還欠款款；若是記賬賬錯(cuò)誤，則應(yīng)應(yīng)及時(shí)加以更更正。四、案例分析題題1、開富公司于于2006年年10月委托托立新會(huì)計(jì)師師事務(wù)所審計(jì)計(jì)公司20006年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表。審計(jì)計(jì)人員鄧龍任任該審計(jì)項(xiàng)目目的負(fù)責(zé)人，他他決定在決算算日前先實(shí)施施某些審計(jì)程程序，包括對(duì)對(duì)截至20006年11月月30日的應(yīng)應(yīng)收賬款進(jìn)行行函證。復(fù)函函中有6家顧顧客提出了以以下意見：本公司資料處理理系統(tǒng)無法復(fù)復(fù)核貴公司的的對(duì)賬單。所欠余款100000元已于于2006年年11月200日付訖。大體一致。經(jīng)

19、查貴公司111月30日的的第250550號(hào)發(fā)票（金金額為75000元）系目目的地交貨，本本公司收貨日日期為12月月5日，因此此，函證所稱稱11月300日欠貴公司司賬款之事與與事實(shí)不符。本公司曾于20006年100月份預(yù)付貨貨款25000元，足以抵抵付對(duì)賬單中中所列兩張發(fā)發(fā)票的金額11500元所購貨物從未收收到。要求：針對(duì)顧客復(fù)函中中提出的這些些意見，審計(jì)計(jì)人員應(yīng)采取取何種步驟進(jìn)進(jìn)行處理？【答案與講解】（1）此種情況下應(yīng)采取替代程序，主要是審查顧客訂貨單、購銷合同、發(fā)票副本、運(yùn)貨文件、收款憑證等文件、資料，驗(yàn)證構(gòu)成應(yīng)收賬款的銷貨交易是否確實(shí)發(fā)生。（2）這種情況況可能是由于于時(shí)間差異千千百萬的，審

20、審計(jì)人員應(yīng)審審查收款憑證證，看貨款是是否收到及收收到的日期。如如果貨款在函函證日之前已已收到，則可可能是記賬錯(cuò)錯(cuò)誤，即收到到貨款時(shí)貸記記另一客戶的的明細(xì)賬戶，審審計(jì)人員應(yīng)審審查賬戶記錄錄并對(duì)貸記的的賬戶進(jìn)行函函證。（3）該顧客的的回答很不清清楚。審計(jì)人人員應(yīng)重新函函證，要求對(duì)對(duì)方具體準(zhǔn)確確答復(fù)。（4）此種情況況很有可能是是客戶在貨物物所有權(quán)尚未未轉(zhuǎn)移前就認(rèn)認(rèn)定為銷售實(shí)實(shí)現(xiàn)。審計(jì)人人員應(yīng)審查銷銷貨發(fā)票的副副本和有關(guān)的的購銷合同、協(xié)協(xié)議。（5）審計(jì)人員員應(yīng)查明預(yù)收收貨款是否確確實(shí)收到并已已入賬，如查查明確能抵付付，應(yīng)提請(qǐng)客客戶進(jìn)行相應(yīng)應(yīng)的賬務(wù)處理理。（6）審核貨運(yùn)運(yùn)文件等資料料，以查明貨貨物是否確

21、已已運(yùn)出。如確確已運(yùn)出，應(yīng)應(yīng)將貨運(yùn)文件件影印件送主主顧客重新查查證；如確未未運(yùn)出，應(yīng)提提請(qǐng)客戶作調(diào)調(diào)賬處理。2、某會(huì)計(jì)師事事務(wù)所接受委委托，對(duì)某上上市公司20006年度財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行行審計(jì)。注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師于22006年112月份對(duì)該該公司的內(nèi)部部控制進(jìn)行測(cè)測(cè)試。審計(jì)工工作底稿部分分內(nèi)容如下：該公司股東大會(huì)會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)會(huì)的投資權(quán)限限為1億元以以下，董事會(huì)會(huì)決定由總經(jīng)經(jīng)理負(fù)責(zé)實(shí)施施?？偨?jīng)理決決定由證券部部負(fù)責(zé)總額在在1億元以下下的股票買賣賣。該公司規(guī)規(guī)定，公司劃劃入營業(yè)部的的款項(xiàng)由證券券部申請(qǐng)，由由會(huì)計(jì)部審核核，總經(jīng)理批批準(zhǔn)后劃轉(zhuǎn)入入公司在營業(yè)業(yè)部開立的資資金賬戶。經(jīng)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)準(zhǔn)，證券部直直接從營

22、業(yè)部部資金賬戶支支取款項(xiàng)。證證券買賣、資資金存取的會(huì)會(huì)計(jì)記錄由會(huì)會(huì)計(jì)部處理。注注冊(cè)會(huì)計(jì)師了了解和測(cè)試投投資的內(nèi)部控控制后發(fā)現(xiàn)：證券部在某某營業(yè)部開啟啟的有關(guān)協(xié)議議及補(bǔ)充協(xié)議議未經(jīng)會(huì)計(jì)部部或其他部門門審核。根據(jù)據(jù)總經(jīng)理的批批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)部部已將8 0000萬元匯匯入該賬戶。證證券部處理證證券買賣的會(huì)會(huì)計(jì)記錄，月月底將證券買買賣清單交給給會(huì)計(jì)部，會(huì)會(huì)計(jì)部據(jù)以匯匯總登記。該公司控股股東東的法定代表表人同時(shí)兼任任該公司的法法定代表人，總總經(jīng)理是聘任任的。在公司司章程及相關(guān)關(guān)決議中未具具體載明股東東大會(huì)、董事事會(huì)、經(jīng)營班班子的融資權(quán)權(quán)限和批準(zhǔn)程程序。經(jīng)了解解，該公司由由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)責(zé)融資，20006年根據(jù)據(jù)總經(jīng)理的批批示向工商銀銀行借入了11億元貸款。要求：根據(jù)上述內(nèi)容，假假定未描述的的其他內(nèi)部控控制不存