煙草企業(yè)如何健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

1、煙草企業(yè)如何健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度新時(shí)期，煙草企業(yè)面臨的競爭日漸激烈，如何在危機(jī)中育新機(jī)、于變 局中開新局，企業(yè)需主動(dòng)改變、強(qiáng)化創(chuàng)新。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的 重要手段，是企業(yè)增強(qiáng)自身競爭力的有效途徑。而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為 內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，其重要性不言而喻?；跓煵萜髽I(yè)的開展現(xiàn)狀，本人從提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力、優(yōu)化科學(xué) 管理流程、提高經(jīng)營效益三個(gè)方面說明煙草企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要 性，并從企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的五要素入手，分析煙草企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控 制存在的問題并提出相應(yīng)的對策。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性抵御整體風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)開展。我國正處在轉(zhuǎn)變開展方式、優(yōu)化經(jīng)濟(jì) 結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)換增長動(dòng)力的攻關(guān)期，經(jīng)濟(jì)下行壓力加大，

2、煙草企業(yè)不得不 面對上述壓力所帶來的本錢控制風(fēng)險(xiǎn)。良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能使企業(yè) 有效抵御來自宏觀經(jīng)濟(jì)、國際競爭等方面的壓力。優(yōu)化科學(xué)管理流程，保障企業(yè)高質(zhì)量開展。科學(xué)的管理流程需要明確 每個(gè)流程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制措施。企業(yè)管理流程建設(shè)與優(yōu)化要圍繞業(yè) 務(wù)而非崗位建設(shè)流程，科學(xué)的管理流程需要基于“結(jié)構(gòu)化管理”模式， 依據(jù)“自上而下、逐層分解”的原那么梳理并完善流程建設(shè)。明確每個(gè) 流程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制措施，也是煙草企業(yè)內(nèi)部控制管理的重中之重。 財(cái)務(wù)部門基于法律法規(guī)要求、國家治理標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定等確立的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控 制措施，能有效防止流程建設(shè)的孤立與僵化，形成完整而流暢的流程 體系，有效防范各種風(fēng)險(xiǎn)，形成科學(xué)的約束

3、機(jī)制，使企業(yè)高質(zhì)量開展 得到保障。提高經(jīng)營效益水平，提升綜合實(shí)力。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為一種管理手段， 貫穿企業(yè)整體經(jīng)營活動(dòng)，能為企業(yè)經(jīng)營開展活動(dòng)提供有效的管理基礎(chǔ)。 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能保證經(jīng)營活動(dòng)的規(guī)范性，在一個(gè)有效的控制制度下， 企業(yè)才能有效提高日常管理效率和整體經(jīng)濟(jì)效益。有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控 制可以為企業(yè)提供真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，確保企業(yè)資產(chǎn)完整安全和科學(xué)運(yùn) 用，為企業(yè)管理者提供科學(xué)準(zhǔn)確的決策依據(jù)，切實(shí)保障企業(yè)目標(biāo)和效 益的有效落實(shí)，保證企業(yè)沿著正確方向開展。目前，個(gè)別企業(yè)存在財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平缺乏、管理決策職 能發(fā)揮不充分等問題，大大約束了企業(yè)自身成長。煙草企業(yè)應(yīng)積極轉(zhuǎn) 變自身財(cái)務(wù)管理職能、完善財(cái)

4、務(wù)管理以及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度管理，不 斷提高經(jīng)營效益，推動(dòng)企業(yè)長期健康持續(xù)開展。財(cái)務(wù)管理存在的問題從內(nèi)部環(huán)境的角度來看：個(gè)別企業(yè)財(cái)務(wù)組織不夠健全，管理制度、體 系構(gòu)架有待進(jìn)一步優(yōu)化，財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)水平需要繼續(xù)提升。從風(fēng)險(xiǎn)評估的角度來看：個(gè)別煙草企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式仍比較簡單, 缺少專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門與風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)無法提前做好準(zhǔn) 備，有效規(guī)避與應(yīng)對可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。從控制活動(dòng)的角度來看：一方面，個(gè)別煙草企業(yè)將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與內(nèi) 部管理制度混為一談，導(dǎo)致企業(yè)較重視制度層面的“硬控制”，忽視 人力資源層面的“軟控制”；重視實(shí)體環(huán)節(jié)的控制，忽視財(cái)務(wù)內(nèi)部控 制結(jié)構(gòu)的整體協(xié)調(diào)；重視對各項(xiàng)規(guī)章制度的事

5、后控制，忽視事前和事 中控制等現(xiàn)象。另一方面，控制活動(dòng)執(zhí)行乏力。個(gè)別煙草企業(yè)，或因 員工職業(yè)素養(yǎng)不高及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺乏，或因執(zhí)行本錢較高等原因，存在 內(nèi)部控制制度執(zhí)行乏力甚至失效的情況，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效果大 打折扣。從信息與溝通的角度來看：缺乏規(guī)范的信息與溝通系統(tǒng)。局部煙 草企業(yè)尚未建設(shè)完善的信息與溝通體系，未能有效引導(dǎo)員工主動(dòng) 關(guān)注并整理相關(guān)信息。大局部員工處于被動(dòng)狀態(tài)，企業(yè)要求后才 進(jìn)行和報(bào)告，且在企業(yè)內(nèi)部未能形成高效安全的信息溝通系統(tǒng)。 從內(nèi)部監(jiān)督的角度來看：個(gè)別企業(yè)缺乏相應(yīng)的監(jiān)督體系與反響機(jī)制, 雖要求管理層實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，卻因未設(shè)置獨(dú)立的監(jiān)督部門等 原因，內(nèi)部控制制度流于形式；

6、有些企業(yè)因?yàn)橹贫仍O(shè)計(jì)不符合自身經(jīng) 營特點(diǎn)，缺少反響機(jī)制，不能及時(shí)調(diào)整改進(jìn)，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度不能 發(fā)揮應(yīng)有的作用。健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系的對策煙草企業(yè)應(yīng)當(dāng)意識(shí)到健全合理有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的重要性，不 斷提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)，從而改變企 業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不健全的現(xiàn)狀。從內(nèi)部環(huán)境的角度來看，應(yīng)做到以下 三點(diǎn)。一是應(yīng)加強(qiáng)和完善下屬單位的管理制度建設(shè)，增強(qiáng)下屬單位財(cái)務(wù)內(nèi)部 控制設(shè)計(jì)的有效性，并為具體執(zhí)行提供依據(jù)。公司需要加強(qiáng)和完善下 屬單位管理制度建設(shè)，加強(qiáng)對派駐下屬單位人員的日常監(jiān)管，明確各 相關(guān)業(yè)務(wù)部門的職責(zé)。二是應(yīng)建立和完善總會(huì)計(jì)師制度?？倳?huì)計(jì)師的職責(zé)不僅在于日常的會(huì)

7、 計(jì)核算與監(jiān)督，還肩負(fù)著作為財(cái)務(wù)專家參與決策的重要使命。完善的 總會(huì)計(jì)師制度，能保障國有資產(chǎn)保值增值。三是提升企業(yè)文化軟實(shí)力，促使員工將企業(yè)目標(biāo)與個(gè)人目標(biāo)相結(jié)合, 增強(qiáng)員工責(zé)任感。從風(fēng)險(xiǎn)評估的角度來看，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn) 管理機(jī)構(gòu)。在風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)內(nèi)可再細(xì)分具體的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、 措施制定等職能部門。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別應(yīng)當(dāng)同企業(yè)各個(gè)職能部門相協(xié)調(diào)，在 熟悉各部門的工作流程以及工作環(huán)境之后，整理各部門可能存在的風(fēng) 險(xiǎn)點(diǎn)以便后續(xù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，并根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化實(shí)時(shí)更新風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 列表。風(fēng)險(xiǎn)分析要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別列表所列出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn) 評估與分析，制定合理的風(fēng)險(xiǎn)評級機(jī)制，定量對風(fēng)險(xiǎn)等級進(jìn)行評價(jià)， 并

8、定性分析風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、風(fēng)險(xiǎn)可能造成的影響以及不同情況下風(fēng)險(xiǎn)發(fā) 生的可能性。通過風(fēng)險(xiǎn)分析最終形成風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告，由工作人員根據(jù) 此報(bào)告提出應(yīng)對措施。應(yīng)對措施包括，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前將風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生 的可能性降至最低的措施、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)的應(yīng)對措施、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的整 改措施。每一次風(fēng)險(xiǎn)管理之后，工作人員應(yīng)定期評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理的效果， 歸納同類風(fēng)險(xiǎn)及有效應(yīng)對措施，并提出仍然存在的問題，以有效防止 各類風(fēng)險(xiǎn)。從控制活動(dòng)的角度來看，應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)大且多的核心業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)加大管控力 度。首先，企業(yè)需要設(shè)計(jì)制定完整系統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。如， 對卷煙采購銷售這一關(guān)鍵業(yè)務(wù)，應(yīng)從采購開始，仔細(xì)評估供應(yīng)商資質(zhì)， 嚴(yán)格監(jiān)控卷煙供應(yīng)運(yùn)輸過程，按照

9、規(guī)范操作執(zhí)行入庫程序并妥善保存。 其次，需要相關(guān)工作人員加大執(zhí)行力度，真正把制度落到實(shí)處。為此， 除了應(yīng)加強(qiáng)工作人員的責(zé)任意識(shí)建設(shè)，企業(yè)還需要設(shè)置相應(yīng)的考核體 系與監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)外兼修，確保員工嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度。從信息與溝通的角度來看，應(yīng)建立健全完善的內(nèi)部信息溝通系統(tǒng)。企 業(yè)可借助先進(jìn)的技術(shù)手段，搭建企業(yè)內(nèi)部專用的信息溝通系統(tǒng)與軟件, 保證信息準(zhǔn)確及時(shí)地傳達(dá)給需要的人；提高信息在企業(yè)內(nèi)部上傳下達(dá) 的準(zhǔn)確性與及時(shí)性，減少人力溝通本錢。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對工作人員的培 訓(xùn)，使員工深刻全面地了解企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)涵與目的，了解信 息披露的相關(guān)要求，防止出現(xiàn)核心機(jī)密泄露或信息披露不全面的現(xiàn)象。 從內(nèi)部監(jiān)督的角

10、度來看，企業(yè)需完善監(jiān)事會(huì)人員的構(gòu)成。聘用具有專 業(yè)煙草技術(shù)以及具備風(fēng)險(xiǎn)管理資質(zhì)的人員擔(dān)任監(jiān)事，對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部 控制體系的執(zhí)行情況和執(zhí)行效果進(jìn)行有效監(jiān)督與檢查；設(shè)立獨(dú)立的內(nèi) 部審計(jì)機(jī)構(gòu)，編制財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評價(jià)手冊，建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評 價(jià)體系，定期組織對企業(yè)管理人員的工作情況進(jìn)行審查；成立問責(zé)機(jī) 制，如發(fā)現(xiàn)漏洞，必須仔細(xì)分析原因并采取有效的彌補(bǔ)措施，將責(zé)任 落實(shí)到具體職能部門。重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制五要素之間的協(xié)調(diào)和配合。除了從上述五個(gè)要素分別著手提升各方面的建設(shè)外，煙草企業(yè)需要更 加重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的整體效果。企業(yè)應(yīng)將有限的資源合理分配到各 部門、各層面，并注重五個(gè)要素之間的協(xié)調(diào)與配合，防止顧此失彼， 影響企業(yè)的整體提升。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的一種制度安排，