會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：遞延所得稅到底是怎樣的存在

1、遞延所得稅到底是怎樣的存在最近剛好遇到了遞延所得稅，之前也遇到好多同學(xué)和企業(yè)的財(cái)務(wù)，說(shuō)看到遞延所得稅就暈，或者就怕。簡(jiǎn)單的總結(jié)一下，遞延所得稅到底是個(gè)是鬼。之前聽(tīng)到有人說(shuō)遞延所得稅存在的目的是把資產(chǎn)負(fù)債表做平，然后還給我舉了個(gè)很扭曲的例子，這個(gè)完全是謬論，如果聽(tīng)到這種說(shuō)法的，你要知道，這是謬論。因?yàn)椴还苣阍趺从?，不管你記不記遞延所得稅，資產(chǎn)負(fù)債表都肯定是平的，這方面不再多說(shuō)。進(jìn)入正題 -我們知道什么是所得稅。所得稅，首先是個(gè)稅，怎么計(jì)算是個(gè)問(wèn)題。其次，它也是一個(gè)會(huì)計(jì)的問(wèn)題。什么是會(huì)計(jì)的問(wèn)題？也就是計(jì)算出的所得稅，如何在報(bào)表中反映。因?yàn)樗枚愐趫?bào)表中反映，反映的方式無(wú)非就是資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表，

2、利潤(rùn)表中，我們?cè)谒枚愘M(fèi)用中列視。資產(chǎn)負(fù)債表中，應(yīng)交的稅費(fèi)反映在應(yīng)交稅費(fèi)中，而對(duì)未來(lái)的影響，則要反映在遞延所得稅資產(chǎn)或者負(fù)債中。-到底什么是遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債？遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債是由稅法和會(huì)計(jì)差異產(chǎn)生的。稅法和會(huì)計(jì)的差異是如何產(chǎn)生的？我們知道，稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定是不同的，不同的方式來(lái)計(jì)算，肯定就會(huì)存在差異。這個(gè)差異，我們分為永久性差異，和暫時(shí)性差異。什么是永久性差異？永久性差異，就是因?yàn)槎惙ê蜁?huì)計(jì)準(zhǔn)則兩者規(guī)定的核算口徑的不同，比如一項(xiàng)費(fèi)用你在賬上做了費(fèi)用，而稅法不認(rèn)這個(gè)費(fèi)用，那么稅法中的費(fèi)用就少，利潤(rùn)就多，繳稅就多，而你卻無(wú)能為力。什么是時(shí)間性差異？故名思議，就是時(shí)間差，未來(lái)經(jīng)過(guò)一段時(shí)間

3、，這個(gè)差異就會(huì)消失。比如固定資產(chǎn)折舊，稅法要求必須用直線(xiàn)法折舊，如果你做賬的時(shí)候用的雙倍余額法，那么每期算出來(lái)的折舊，稅法個(gè)會(huì)計(jì)就會(huì)有差異，但是隨著時(shí)間的流逝，最終，當(dāng)固定資產(chǎn)全部折舊完之后，兩種方法最后的總的折舊額其實(shí)是一致的。如果是永久性差異，就做一次性納稅調(diào)整。如果是時(shí)間性差異，就要考慮遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負(fù)債。-那么什么是遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債呢？先說(shuō)資產(chǎn)，資產(chǎn)的定義，是過(guò)去交易或者事項(xiàng)形成的，企業(yè)擁有控制的，未來(lái)能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的事項(xiàng)。而遞延所得稅資產(chǎn)，首先它是一項(xiàng)資產(chǎn)。它是從哪方面滿(mǎn)足資產(chǎn)定義的呢。比如一臺(tái) 1000 萬(wàn)的機(jī)器，會(huì)計(jì)上折舊期為5 年，稅法折舊期為10 年，

4、利潤(rùn)總額1000 萬(wàn)，那么會(huì)計(jì)上提折舊200 萬(wàn)，稅法上提折舊 100 萬(wàn)，稅法的折舊少100 萬(wàn)，計(jì)入的成本費(fèi)用的折舊也少100 萬(wàn)，那稅法上的利潤(rùn)總額就應(yīng)該調(diào)整為1100 萬(wàn)，交所得稅 275。所以我們多交了25 的稅。但是未來(lái)總的折舊都是一樣的，現(xiàn)在多交，未來(lái)就會(huì)少交，未來(lái)就可以用它來(lái)抵扣稅款，未來(lái)就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)利益。所以DR:遞延所得稅資產(chǎn)25所得稅費(fèi)用 250CR:應(yīng)交稅費(fèi) 275遞延所得稅負(fù)債同理：比如還是看折舊，一個(gè)原值1000 萬(wàn)的機(jī)器，會(huì)計(jì)上規(guī)定折舊期為10 年，稅法上規(guī)定為 5 年，利潤(rùn)總額為 1000 萬(wàn)，那么會(huì)計(jì)上提折舊100 萬(wàn)，稅法提折舊 200 萬(wàn)，那么，稅法多折

5、舊100 萬(wàn)，計(jì)入成本費(fèi)用中的折舊也就多100 萬(wàn)，那么利潤(rùn)減少100 萬(wàn)為 900 萬(wàn)，應(yīng)交所得稅就為225所以DR:所得稅費(fèi)用 250CR:遞延所得稅負(fù)債25應(yīng)交稅費(fèi) 225因?yàn)槭秦?fù)債，可以理解為，我們欠的錢(qián)，也就是欠稅務(wù)局的錢(qián)，未來(lái)我們需要慢慢還上。所以就是目前少交了稅，未來(lái)需要多交稅款。-綜上：會(huì)計(jì)計(jì)算的費(fèi)用，大于稅法計(jì)算的費(fèi)用，那么會(huì)計(jì)的利潤(rùn)就小，稅法的利潤(rùn)就大，因?yàn)槔U稅是按稅法來(lái)交的，那么久要多交稅，也就是把未來(lái)的稅也交上了，未來(lái)可以少繳稅，所以記遞延所得稅資產(chǎn)。遞延所得稅負(fù)債則相反。這就是暫時(shí)性差異。最終的利潤(rùn)總額* 稅率，一定等于最終的所得稅費(fèi)用。如果不等，那就是永久性差異。小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺(jué)得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T(mén)