會(huì)計(jì)必須了解的42個(gè)稅務(wù)常識(shí)

1、一)存款少可遲遲繳稅企業(yè)申報(bào)以以后就應(yīng)該及及時(shí)繳稅，但但如果由于存存款少可以申申請(qǐng)遲繳。存存款少到什么么情況可以遲遲繳稅?可動(dòng)動(dòng)用的銀行存存款不足以支支付當(dāng)期工資資，或者支付付工資以后不不足以支付應(yīng)應(yīng)交稅金。注意可動(dòng)用用的銀行存款款不包括企業(yè)業(yè)不能支付的的公積金存款款，國(guó)家指定定用途的存款款，各項(xiàng)專用用存款。當(dāng)期工資是是企業(yè)根據(jù)工工資制度計(jì)算算出的應(yīng)付工工資。如果出現(xiàn)以以上情況，企企業(yè)應(yīng)及時(shí)申申請(qǐng)，辦理延延期繳納稅款款的手續(xù)。(二)沒(méi)有有生意也申報(bào)報(bào)企業(yè)納稅申申報(bào)是一項(xiàng)義義務(wù)，不論企企業(yè)是否有稅稅要交。企業(yè)業(yè)可能因?yàn)楦鞲鞣N原因沒(méi)有有稅款要繳納納，例如企業(yè)業(yè)處于籌建期期間;企業(yè)處處于免稅期間間;

2、企業(yè)處于于清算期間;清算還沒(méi)有有結(jié)束;企業(yè)業(yè)由于經(jīng)營(yíng)不不理想，沒(méi)有有納稅收入或或者收益。這這些情況下，企企業(yè)可能沒(méi)有有稅款要繳納納，但都要按按時(shí)納稅申報(bào)報(bào)，沒(méi)有應(yīng)納納稅稅款的申申報(bào)就是所謂謂的零申報(bào)。零零申報(bào)只是一一個(gè)簡(jiǎn)單的程程序。一項(xiàng)簡(jiǎn)簡(jiǎn)單的手續(xù)，如如果不辦理，稅稅務(wù)機(jī)關(guān)可以以每次處以罰罰款20000元(三)視同同銷售莫亂套套視同銷售就就是實(shí)際不是是銷售也要按按銷售納稅，沒(méi)沒(méi)有銷售也納納稅無(wú)疑會(huì)增增加企業(yè)的稅稅收負(fù)擔(dān)。應(yīng)應(yīng)該視同銷售售也納稅無(wú)疑疑會(huì)增加企業(yè)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)擔(dān)。應(yīng)該視同同銷售不繳稅稅是違規(guī)，不不應(yīng)該視同銷銷售也當(dāng)成銷銷售就會(huì)繳冤冤枉稅。有一家酒店店，老總平時(shí)時(shí)接待客人都都安排在自家

3、家酒店用餐，內(nèi)內(nèi)部簽招待費(fèi)費(fèi)，基本上每每個(gè)月都有幾幾單，一年累累計(jì)起來(lái)有十十多萬(wàn)。會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)來(lái)審計(jì)，要求求將這十多萬(wàn)萬(wàn)視同銷售，繳繳納 HYPERLINK /a/caozuoshiwu/zhangwujingyan/20101207/29601.html 營(yíng)業(yè)稅。在營(yíng)業(yè)稅法法規(guī)里，沒(méi)有有在自家酒店店吃飯消費(fèi)要要視同銷售繳繳營(yíng)業(yè)稅的規(guī)規(guī)定。企業(yè)依依從會(huì)計(jì)師事事務(wù)所的謬論論，又會(huì)多繳繳冤枉稅了。視同銷售千千萬(wàn)別亂用。稅稅法規(guī)定，企企業(yè)的業(yè)務(wù)招招待費(fèi)有允許許扣除比率的的規(guī)定。全年銷售(營(yíng)業(yè))收入入凈額在15500萬(wàn)元及及其以下的，不不超過(guò)銷售(營(yíng)業(yè))收入入凈額的5;全年銷售售(營(yíng)業(yè))收收入凈額

4、超過(guò)過(guò)1500萬(wàn)萬(wàn)元的，不超超過(guò)該部分的的 3。倘若業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)的額額度過(guò)大，不不能列入稅前前允許合理費(fèi)費(fèi)用允許抵扣扣，那么CPPA OFFFICE的審審計(jì)要求列入入銷售也是合合理的，其實(shí)實(shí)主要還是看看消費(fèi)了多少少(四)看損損耗是否正常常企業(yè)生產(chǎn)過(guò)過(guò)程中存在各各種損耗，投投進(jìn)的原料一一部分損耗了了，一部分形形成產(chǎn)品。在在增值稅里，正正常損耗的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)可以抵扣扣，非正常損損失的進(jìn)項(xiàng)不不能抵扣，要要轉(zhuǎn)出。因此此，正常劃分分正常損耗和和非正常損耗耗對(duì)企業(yè)納稅稅非常重要。一家化工廠廠，因?yàn)樘鞖鈿庋谉?，原料料揮發(fā)了一部部分，盤(pán)點(diǎn)造造成損失。稅稅務(wù)管理員認(rèn)認(rèn)為是自然災(zāi)災(zāi)害造成，屬屬于非正常損損失。這也是是一

5、宗冤案。天天氣炎熱還沒(méi)沒(méi)有達(dá)到自然然災(zāi)害的程度度，怎么能說(shuō)說(shuō)是非正常損損失?對(duì)稅務(wù)務(wù)規(guī)定不熟悉悉的人又會(huì)付付出代價(jià)。五)各行各各業(yè)有特例稅務(wù)法規(guī)有有一般的規(guī)定定，也有針對(duì)對(duì)特殊情況，各各個(gè)行業(yè)的特特殊規(guī)定。如如果對(duì)自身行行業(yè)的特殊規(guī)規(guī)定不了解，企企業(yè)也會(huì)蒙受受損失。一家報(bào)社，賣(mài)賣(mài)報(bào)紙繳增值值稅，收廣告告費(fèi)繳營(yíng)業(yè)稅稅。因此印刷刷報(bào)紙獲取的的進(jìn)項(xiàng)要分為為兩部分，一一部分可以抵抵扣，一部分分不能抵扣。怎怎么分?稅務(wù)務(wù)局答復(fù)：按按增值稅暫行行條例實(shí)施細(xì)細(xì)則的第233條規(guī)定：按按收入百分比比劃分?？蓱z憐的報(bào)社，賣(mài)賣(mài)報(bào)紙收入少少，廣告費(fèi)收收入高，因此此，進(jìn)項(xiàng)基本本不能抵扣。其其實(shí)稅務(wù)有規(guī)規(guī)定：類似的的情況

6、按報(bào)紙紙的文章內(nèi)容容與廣告各自自占用的版面面分?jǐn)?，?yīng)該該是大部分都都能抵扣，少少量不能抵扣扣。不懂就會(huì)吃吃虧啊!(六)適用用稅率看進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)增值稅第二二條規(guī)定：圖圖書(shū)銷售使用用13%稅率率。只要企業(yè)業(yè)是一般納稅稅人，銷售圖圖書(shū)的稅率就就是13%。但但有一家公司司，也銷售圖圖書(shū)，也是一一般納稅人，稅稅務(wù)人員要求求該公司按117%納稅。稅稅務(wù)機(jī)關(guān)有什什么依據(jù)?稅稅務(wù)人員解釋釋：該公司印印刷圖書(shū)的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是117%，如果果該公司適用用13%的稅稅率，那不成成了繳13%抵扣 177%?那稅務(wù)務(wù)上怎么平衡衡?使用稅率只與與產(chǎn)品有關(guān)，與與進(jìn)項(xiàng)無(wú)關(guān)。對(duì)對(duì)于稅務(wù)人員員的解釋一定定要三思而行行，否則就會(huì)會(huì)聽(tīng)得糊涂

7、，納納稅也糊涂。(七)預(yù)收收帳款也要繳繳稅?聽(tīng)了太多預(yù)預(yù)收款被稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)要求征征稅的故事。增值稅條例例實(shí)施細(xì)則第第33條規(guī)定定;預(yù)收款在在發(fā)出貨物才才產(chǎn)生納稅義義務(wù)。財(cái)稅【20003】166號(hào)也再次強(qiáng)強(qiáng)調(diào);除了銷銷售不動(dòng)產(chǎn)，其其他服務(wù)性業(yè)業(yè)務(wù)的預(yù)收款款不需要先繳繳納營(yíng)業(yè)稅，在在確認(rèn)收入時(shí)時(shí)再繳納營(yíng)業(yè)業(yè)稅有些企業(yè)預(yù)預(yù)收款繳稅是是因?yàn)閷?duì)方要要求開(kāi)具發(fā)票票。其實(shí)，收收到預(yù)收款，向向?qū)Ψ介_(kāi)具預(yù)預(yù)收款憑證就就可以了。預(yù)預(yù)收款憑證不不屬于發(fā)票，所所以稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)不監(jiān)制預(yù)收收款憑證。(八)這也也是生產(chǎn)企業(yè)業(yè)外資生產(chǎn)企企業(yè)“兩免三減半半”的規(guī)定大家家很熟悉：只只有生產(chǎn)企業(yè)業(yè)才能享受，服服務(wù)企業(yè)不能能享受。到底底

8、什么是生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)?可能能心里很模糊糊根據(jù)外資企企業(yè)所得稅法法，建筑、貨貨物運(yùn)輸、產(chǎn)產(chǎn)業(yè)資訊、精精密儀器設(shè)備備維修、城市市污水處理等等行業(yè)都屬于于生產(chǎn)性企業(yè)業(yè)。眾所周知知，從事建筑筑、貨物運(yùn)輸輸繳納營(yíng)業(yè)稅稅，但在所得得稅法規(guī)中又又屬于生產(chǎn)性性企業(yè)，看起起來(lái)有點(diǎn)矛盾盾，其實(shí)一點(diǎn)點(diǎn)也不矛盾，稅稅不同規(guī)定不不同。(九)不發(fā)發(fā)補(bǔ)貼發(fā)雙薪薪中國(guó)企業(yè)福福利制度的特特點(diǎn)是有人情情味，逢年過(guò)過(guò)節(jié)都會(huì)有發(fā)發(fā)一點(diǎn)所謂的的過(guò)節(jié)費(fèi)，根根據(jù)個(gè)人所得得稅政策的規(guī)規(guī)定，過(guò)節(jié)費(fèi)費(fèi)需要并入當(dāng)當(dāng)月工資繳納納個(gè)人所得稅稅。稅務(wù)政策策的規(guī)定是發(fā)發(fā)放年終雙薪薪可以單獨(dú)作作為一個(gè)月的的工資薪金計(jì)計(jì)算個(gè)人所得得稅，由于不不需要與當(dāng)月月工資合

9、并繳繳納個(gè)稅，因因此可以降低低稅率，減少少員工的個(gè)人人所得稅負(fù)擔(dān)擔(dān)。都是發(fā)點(diǎn)點(diǎn)錢(qián)，過(guò)節(jié)費(fèi)費(fèi)交稅多，雙雙薪繳稅少，所所以為了少繳繳稅，應(yīng)該改改變那種過(guò)年年發(fā)點(diǎn)過(guò)節(jié)費(fèi)費(fèi)的做法，改改成年底發(fā)雙雙薪的方式。千萬(wàn)不要固固執(zhí)己見(jiàn)，認(rèn)認(rèn)為雙薪是外外資企業(yè)的玩玩意，我不玩玩，我還是發(fā)發(fā)過(guò)節(jié)費(fèi)，這這樣就會(huì)費(fèi)力力不討好。節(jié)節(jié)稅其實(shí)很簡(jiǎn)簡(jiǎn)單，只要順順著稅務(wù)規(guī)定定去安排就可可以了。(十)旅游游就要繳個(gè)稅稅現(xiàn)在一些企企業(yè)財(cái)務(wù)人員員一聽(tīng)說(shuō)單位位要安排旅游游就恐懼。因因?yàn)橐恍┒悇?wù)務(wù)機(jī)關(guān)解釋：旅游要扣個(gè)個(gè)人所得稅。旅旅游要不要扣扣個(gè)稅?稅務(wù)務(wù)規(guī)定要扣個(gè)個(gè)稅的包括兩兩種情況：一是以現(xiàn)金金發(fā)放旅游費(fèi)費(fèi)用，應(yīng)并入入當(dāng)月工資薪薪金繳

10、納個(gè)人人所得稅。一一是對(duì)于單位位的營(yíng)銷人員員，以旅游形形式進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)勵(lì)，需要繳納納個(gè)人所得稅稅。其他形式式并無(wú)規(guī)定需需要繳納個(gè)人人所得稅。因因此，也不必必聞旅游色變變，安排好了了，盡管游得得痛快(十一)不不拿發(fā)票多繳繳稅稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)實(shí)施“以票控稅”，企業(yè)所有有的支出都要要取得合法憑憑證，否則不不能稅前列支支。能夠取得得合法憑證成成了企業(yè)節(jié)稅稅的重要方法法。有些人不以以為然，不開(kāi)開(kāi)發(fā)票對(duì)方收收得便宜，要要開(kāi)發(fā)票對(duì)方方收得貴，羊羊毛出在羊身身上，結(jié)果是是一回事。是不是一回回事，看看例例子：購(gòu)買(mǎi)11000元的的文具，不開(kāi)開(kāi)發(fā)票給9000元，開(kāi)發(fā)發(fā)票給10000元，相差差100元。多多給100元元，所得稅

11、少少交330元元，少給1000元，所得得稅多交3330元。多給給100元獲獲得發(fā)票，實(shí)實(shí)際上還是能能給企業(yè)帶來(lái)來(lái)收益。企業(yè)人員應(yīng)應(yīng)該明白：不不拿發(fā)票就會(huì)會(huì)多繳稅。(十三)外外企培訓(xùn)不受受限內(nèi)資企業(yè)的的職工教育經(jīng)經(jīng)費(fèi)按計(jì)稅工工資的1.55%在所得稅稅前列支，外外資企業(yè)的職職工教育培訓(xùn)訓(xùn)費(fèi)用可以據(jù)據(jù)實(shí)在稅前列列支，不受11.5%的限限制。有些人人立即會(huì)問(wèn)：有法律依據(jù)據(jù)嗎?法律依依據(jù)肯定有。這這條規(guī)定在關(guān)關(guān)于對(duì)外商投投資企業(yè)計(jì)征征所得稅若干干成本、費(fèi)用用列支問(wèn)題的的通知(86)財(cái)稅稅外字第3331號(hào))文里里。由于文件發(fā)發(fā)布時(shí)間早，很很多財(cái)務(wù)人員員那時(shí)還沒(méi)有有走出校園，對(duì)對(duì)這些規(guī)定很很陌生，容易易上1

12、.5%的當(dāng)。如果果你因?yàn)槟贻p輕對(duì)舊法規(guī)很很生疏，不妨妨和身邊的老老員工多溝通通。(十四)到到底幾年算壞壞帳企業(yè)經(jīng)營(yíng)不不能收回的款款項(xiàng)變成壞帳帳，壞帳是企企業(yè)經(jīng)營(yíng)難以以避免的損失失。到底經(jīng)過(guò)過(guò)多長(zhǎng)時(shí)間不不能收回的款款項(xiàng)才算是壞壞帳?兩年?三年? 兩年也對(duì)，三年年也對(duì)。對(duì)于于外資企業(yè)而而言，兩年不不能收回的款款項(xiàng)屬于壞帳帳，對(duì)于內(nèi)資資企業(yè)而言，三三年不能收回回的款項(xiàng)作為為壞帳。這又又是內(nèi)資企業(yè)業(yè)與外資企業(yè)業(yè)的一個(gè)差異異。另外，外資資企業(yè)稅前不不能計(jì)提壞帳帳準(zhǔn)備，內(nèi)資資企業(yè)稅前可可以按規(guī)定計(jì)計(jì)提壞帳準(zhǔn)備備，這也是一一個(gè)差異。了解規(guī)則，才才能合理利用用規(guī)則。十五)出租租就不能免稅稅單位租賃房房屋需要按

13、租租金繳納房產(chǎn)產(chǎn)稅，房產(chǎn)稅稅率為12%，外資企業(yè)業(yè)適用城市房房產(chǎn)稅稅率為為18%。除除了房產(chǎn)稅還還有營(yíng)業(yè)稅，出出租房屋的收收入稅負(fù)不輕輕。對(duì)外資企業(yè)業(yè)，廣東規(guī)定定：新購(gòu)置的的房產(chǎn)可以銷銷售免征房產(chǎn)產(chǎn)稅三年的優(yōu)優(yōu)惠政策。有家公司購(gòu)購(gòu)買(mǎi)了一層辦辦公樓，一半半自用，一半半出租，去申申請(qǐng)免稅被稅稅務(wù)機(jī)關(guān)退了了回來(lái)：房屋屋出租部分不不能免房產(chǎn)稅稅。企業(yè)無(wú)奈奈，只好咬緊緊牙關(guān)繳納了了18%的房房產(chǎn)稅。真是是冤枉到家。廣廣東規(guī)定的免免稅條件是不不分自用還是是出租。企業(yè)業(yè)多繳了稅還還被蒙在鼓里里。(十六)吃吃飯一定是陪陪客中國(guó)是美食食天堂，大家家喜歡通過(guò)聚聚餐交流溝通通，杯子碰一一碰，事情就就搞掂。稅務(wù)上對(duì)接

14、接待客戶的費(fèi)費(fèi)用有限制，因因此，稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)往往將聚聚餐與接待客客人畫(huà)上了等等號(hào)。在公司司內(nèi)部，聚餐餐的原因各種種各樣。年末末，員工大聚聚會(huì);開(kāi)會(huì)時(shí)時(shí)，各個(gè)部門(mén)門(mén)聚會(huì);員工工新來(lái)，一頓頓歡迎餐;員員工離職，一一頓送別餐。這這些與接待客客戶根本沒(méi)有有關(guān)系，所以以，餐費(fèi)不一一定都是用于于接待客戶。所以，平時(shí)時(shí)公司內(nèi)部的的各種聚餐，應(yīng)應(yīng)該做好記錄錄，歸入不同同的費(fèi)用項(xiàng)目目，不要一見(jiàn)見(jiàn)餐費(fèi)就作為為業(yè)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)，影響公司司納稅十七)做善善事也有講究究企業(yè)對(duì)外承承擔(dān)的是一種種社會(huì)責(zé)任，每每當(dāng)遇到天災(zāi)災(zāi)*，作為一個(gè)個(gè)有責(zé)任的企企業(yè)家就會(huì)熱熱心公益事業(yè)業(yè)，捐款捐物物，風(fēng)險(xiǎn)一片片愛(ài)心。做善事也與與納稅有關(guān)。企企業(yè)

15、對(duì)外捐贈(zèng)贈(zèng)的款項(xiàng)和實(shí)實(shí)物，一是可可能涉及視同同銷售，繳納納增值稅，因因此，在捐贈(zèng)贈(zèng)的時(shí)候，要要考慮到后面面還有稅務(wù)負(fù)負(fù)擔(dān);一是捐捐贈(zèng)要合理進(jìn)進(jìn)入成本費(fèi)用用，還有符合合稅務(wù)上的條條件，包括需需要通過(guò)國(guó)家家稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)認(rèn)可的單位和和渠道捐贈(zèng)。例例如：政府機(jī)機(jī)關(guān)、民政部部門(mén)、慈善機(jī)機(jī)構(gòu)，另外還還需要有符合合稅法規(guī)定接接受捐贈(zèng)的專專用收據(jù)。如如果不符合條條件，捐贈(zèng)完完了還不能進(jìn)進(jìn)入成本費(fèi)用用，結(jié)果還要要納33%的的所得稅，這這個(gè)善事也就就做得太大了了(十八)遭遭遇意外要報(bào)報(bào)案不幸的事讓讓人痛苦，但但確實(shí)會(huì)發(fā)生生。出差在外外，不小心手手提電腦被小小偷順手牽羊羊，足以讓人人揪心一陣子子。難過(guò)以后后心理平坦了

16、了，繼續(xù)工作作。有一件事事千萬(wàn)要記住?。哼@件事與與納稅還有關(guān)關(guān)系。丟了手手提電腦屬于于財(cái)產(chǎn)損失，要要憑相關(guān)證明明在公司的成成本費(fèi)用中列列支。丟了電腦以以后，要及時(shí)時(shí)到公安機(jī)關(guān)關(guān)報(bào)案，取得得相關(guān)證明，回回來(lái)提交給財(cái)財(cái)務(wù)部門(mén)，作作為證據(jù)。如如果沒(méi)有證據(jù)據(jù)，損失不能能進(jìn)成本，等等于丟失的不不僅僅是一臺(tái)臺(tái)電腦。類似的意外外要同樣處理理，這樣才能能避免損失擴(kuò)擴(kuò)大。(十九)多多拿進(jìn)項(xiàng)多抵抵扣作為一般納納稅人，銷項(xiàng)項(xiàng)減去進(jìn)項(xiàng)就就是要繳的稅稅，因此，多多拿進(jìn)項(xiàng)就可可以少繳稅。這這些進(jìn)項(xiàng)包括括多個(gè)方面：購(gòu)買(mǎi)辦公用用品的進(jìn)項(xiàng)，購(gòu)購(gòu)買(mǎi)低值易耗耗品的進(jìn)項(xiàng)，汽汽車加油的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)，購(gòu)買(mǎi)修修理備件的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)。積少成成多，日積月

17、月累，企業(yè)就就能降低稅負(fù)負(fù)。修理備件件不是固定資資產(chǎn)，所以進(jìn)進(jìn)項(xiàng)也可以抵抵扣。建議企業(yè)在在管理人員的的名片背面印印上企業(yè)一般般納稅人資料料，在采購(gòu)的的時(shí)候出示資資料盡量要求求對(duì)方開(kāi)具專專用發(fā)票，這這也是企業(yè)節(jié)節(jié)稅的一個(gè)好好方法。(二十)運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)不是運(yùn)運(yùn)費(fèi)企業(yè)銷售產(chǎn)產(chǎn)品，采購(gòu)原原料的運(yùn)費(fèi)可可以按7%計(jì)計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)，但是按規(guī)規(guī)定，其他雜雜費(fèi)不能抵扣扣，例如裝卸卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)等。運(yùn)輸方方在開(kāi)具發(fā)票票的時(shí)候要將將運(yùn)費(fèi)與其他他雜費(fèi)分開(kāi)，托托運(yùn)方按運(yùn)費(fèi)費(fèi)計(jì)算可以抵抵扣的金額。有有些采購(gòu)、營(yíng)營(yíng)銷人員不懂懂得稅務(wù)上的的規(guī)定，對(duì)方方開(kāi)票的時(shí)候候沒(méi)有留意，等等到回來(lái)后才才發(fā)現(xiàn)對(duì)方在在摘要欄寫(xiě)了了運(yùn)雜費(fèi)，發(fā)發(fā)票不

18、能抵扣扣，算一算又又損失了7%。 所以，企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)人員一定定要讓管理人人員都明白：運(yùn)費(fèi)與運(yùn)雜雜費(fèi)不是一回回事，少出差差錯(cuò)就能少繳繳稅(二十一)贈(zèng)得巧來(lái)送送得妙一件20000元的電器器，送一件4400元的小小家電，合計(jì)計(jì)2400元元實(shí)際收20000元。如如果當(dāng)贈(zèng)送，要要按24000元繳納增值值稅。現(xiàn)在我我們重新涉及及方案：將兩兩件產(chǎn)品賣(mài)給給顧客，給予予顧客4000元的折扣，其其中，20000元的按115%折扣以以后出售，4400元的按按折扣25%以后出售，這這樣，對(duì)顧客客而言，實(shí)際際支付 20000元，與與買(mǎi)一件送一一件的效果是是一樣的，對(duì)對(duì)于商場(chǎng)而言言，由于是價(jià)價(jià)格折扣，實(shí)實(shí)際上沒(méi)有贈(zèng)贈(zèng)送的行

19、為，只只要按20000元實(shí)際營(yíng)營(yíng)業(yè)額繳納增增值稅即可。有些營(yíng)銷人人員認(rèn)為這樣樣做很無(wú)聊。改改變方式就符符合稅法，不不改變就要多多交68元的的增值稅，對(duì)對(duì)企業(yè)的納稅稅而言，這不不是一件無(wú)聊聊的事情。(二十二)依法而簽可可節(jié)稅一家設(shè)備公公司，生產(chǎn)設(shè)設(shè)備以后，需需要為客戶在在大廈中提供供安裝服務(wù)，財(cái)財(cái)務(wù)人員很清清楚：這是一一條龍服務(wù)，銷銷售產(chǎn)品再安安裝，屬于混混合銷售行為為，合同中如如果分別注明明設(shè)備價(jià)款和和建筑安裝價(jià)價(jià)款，可以分分別適用增值值稅和營(yíng)業(yè)稅稅。財(cái)務(wù)人員員因?yàn)槌霾钔馔獬觯貋?lái)時(shí)時(shí)合同已經(jīng)簽簽好，合同只只寫(xiě)了一個(gè)總總價(jià)，沒(méi)有分分開(kāi)金額。財(cái)財(cái)務(wù)人員說(shuō)明明道理，要求求對(duì)方一定配配合重簽。對(duì)對(duì)方

20、的財(cái)務(wù)經(jīng)經(jīng)理也是個(gè)人人物，提出條條件：重新簽簽訂，你可以以節(jié)稅接近220萬(wàn)元，既既然如此，合合同價(jià)格要降降低5萬(wàn)元，企企業(yè)財(cái)務(wù)人員員明知是乘人人之危也無(wú)可可奈何，最后后商量讓利33萬(wàn)元，重新新簽訂合同如果事先提提出要求，對(duì)對(duì)方也就無(wú)法法乘機(jī)“訛詐”了。(二十三)合同作廢也也納稅有些企業(yè)的的領(lǐng)導(dǎo)喜歡簽簽合同，也喜喜歡變來(lái)變?nèi)ト?，簽了以后后發(fā)現(xiàn)不行就就作廢以后重重新來(lái)過(guò)。簽簽了合同要繳繳印花稅，即即使合同作廢廢。例如：公公司本月簽訂訂了合同，申申報(bào)的時(shí)候繳繳了印花稅。領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)作廢了該該合同，不簽簽了，由于印印花稅已經(jīng)繳繳納，并且不不能退還，因因此，由于作作廢合同導(dǎo)致致多繳了稅。還有一個(gè)是是變更合同，

21、如如果合同金額額增加了，就就要補(bǔ)繳印花花稅，如果合合同金額減少少了，不退印印花稅。所以，如果果合同金額一一時(shí)不能確定定，應(yīng)該先簽簽訂金額未定定的合同，等等到金額確定定以后再補(bǔ)充充進(jìn)去，這樣樣就可以避免免多繳稅。(二十四)代理還是非非代理現(xiàn)在很多企企業(yè)都與事務(wù)務(wù)所簽訂稅務(wù)務(wù)代理合同，大大家都認(rèn)為屬屬于代理業(yè)務(wù)務(wù)，既然是代代理業(yè)務(wù)，那那就應(yīng)該按差差額繳稅。其其實(shí)，稅務(wù)代代理合同應(yīng)該該按服務(wù)業(yè)中中的其他服務(wù)務(wù)繳納稅金，應(yīng)應(yīng)該按全額納納稅。稅務(wù)上上對(duì)代理的認(rèn)認(rèn)定不是看合合同的名稱，而而是看經(jīng)濟(jì)實(shí)實(shí)質(zhì)。稅務(wù)代代理實(shí)質(zhì)上是是中介機(jī)構(gòu)為為企業(yè)提供的的服務(wù)，與代代理不同，代代理有第三方方出現(xiàn)，例如如：企業(yè)委托

22、托一家公司采采購(gòu)一批產(chǎn)品品，業(yè)務(wù)中有有賣(mài)方，買(mǎi)方方還有中間方方，因此屬于于代理，而稅稅務(wù)代理是中中介機(jī)構(gòu)直接接為企業(yè)服務(wù)務(wù)，沒(méi)有出現(xiàn)現(xiàn)第三方，因因此，不屬于于代理合同，在在執(zhí)行合同中中發(fā)生的墊付付、代收都需需要計(jì)入應(yīng)稅稅收入納稅，不不能按差額納納稅。稅務(wù)上的代代理概念和日日常生活中的的理解有差異異。(二十五)對(duì)方違法對(duì)對(duì)方陪簽訂合同是是對(duì)雙方的一一個(gè)法律約束束，現(xiàn)在經(jīng)常常出現(xiàn)的情況況是：對(duì)方履履行了合同，但但對(duì)方提供的的發(fā)票存在問(wèn)問(wèn)題，例如：有一些提供供的是從第三三方購(gòu)買(mǎi)的發(fā)發(fā)票、有些是是請(qǐng)其他單位位開(kāi)發(fā)票、有有些購(gòu)買(mǎi)失控控發(fā)票、有些些直接使用*。稅稅務(wù)機(jī)關(guān)查出出發(fā)票有問(wèn)題題，購(gòu)貨方就就要承擔(dān)

23、責(zé)任任。對(duì)方違規(guī)規(guī)提供發(fā)票，購(gòu)購(gòu)貨者要承擔(dān)擔(dān)法律責(zé)任。如如果想追究對(duì)對(duì)方的責(zé)任，還還難以找到合合適的法律依依據(jù)。所以建建議企業(yè)在合合同中加上保保護(hù)條款：由由于對(duì)方提供供的發(fā)票不符符合稅法規(guī)定定，給甲方造造成的損失由由乙方承擔(dān)賠賠償責(zé)任。保保護(hù)條款一方方面可以給對(duì)對(duì)方施加壓力力，一方面如如果真出問(wèn)題題了，可以根根據(jù)合同條款款直接找對(duì)方方賠償，無(wú)需需為法律依據(jù)據(jù)煩惱。(二十六)對(duì)方偷稅你你遭殃有個(gè)房地產(chǎn)產(chǎn)公司，在廣廣告里承諾：買(mǎi)房子送契契稅。業(yè)主買(mǎi)買(mǎi)房子，在合合同中寫(xiě)明：契稅由房產(chǎn)產(chǎn)公司承擔(dān)。業(yè)業(yè)主們搬進(jìn)了了新屋，開(kāi)始始了新的生活活。等到去辦辦房產(chǎn)證，對(duì)對(duì)方告知：你你們還沒(méi)有繳繳契稅，先繳繳了再辦

24、證。業(yè)業(yè)主們與房管管部門(mén)理論：房產(chǎn)公司答答應(yīng)送契稅。其其實(shí)，契稅的的納稅人是購(gòu)購(gòu)買(mǎi)房子的業(yè)業(yè)主，房管部部門(mén)根本無(wú)需需理會(huì)房產(chǎn)公公司與業(yè)主的的合同，只要要按法律規(guī)定定辦即可。業(yè)業(yè)主與房產(chǎn)公公司的合同糾糾紛由雙方按按法律途徑解解決。業(yè)主無(wú)無(wú)奈，只好先先繳了契稅辦辦證，回頭再再找房產(chǎn)公司司算帳對(duì)方包稅，對(duì)方方如果不納稅稅還是你承擔(dān)擔(dān)法律責(zé)任，對(duì)對(duì)方不承擔(dān)偷偷稅的責(zé)任，對(duì)對(duì)方只承擔(dān)違違背合同的責(zé)責(zé)任，屬于合合同糾紛，因因此，包稅合合同之后還要要關(guān)注對(duì)方是是否真的納稅稅了。(二十七)一日之差兩兩重天張三辦家公公司，登記在在6月30日日，李四辦家家公司，登記記在7月1日日。大家對(duì)這這一天的差異異沒(méi)有在意，

25、大大家都向稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)遞交了了申請(qǐng)，要求求享受新辦企企業(yè)的稅收優(yōu)優(yōu)惠政策。當(dāng)當(dāng)年下半年大大家都虧損，張張三的公司稅稅務(wù)機(jī)關(guān)批復(fù)復(fù)當(dāng)年已經(jīng)享享受了一年的的所得稅，明明年開(kāi)始要交交所得稅，由由于當(dāng)年虧損損，算免稅也也沒(méi)有實(shí)際意意義。李四的的公司可以選選擇今年的利利潤(rùn)先繳納，明明年再開(kāi)始計(jì)計(jì)算享受一年年的所得稅優(yōu)優(yōu)惠，由于當(dāng)當(dāng)年虧損，選選擇繳稅也沒(méi)沒(méi)有問(wèn)題，所所以李四的公公司明年才算算免稅一年。根根據(jù)稅務(wù)規(guī)定定：上半年開(kāi)開(kāi)業(yè)的公司當(dāng)當(dāng)年算一年免免稅，下半年年開(kāi)業(yè)的公司司可以選擇。所所以，一日之之差命運(yùn)各異異，要經(jīng)營(yíng)成成功，一定要要了解稅務(wù)規(guī)規(guī)定(二十八)哪些屬于開(kāi)開(kāi)發(fā)費(fèi)稅務(wù)政策規(guī)規(guī)定：企業(yè)的的技術(shù)開(kāi)發(fā)

26、費(fèi)費(fèi)符合條件可可以加計(jì)扣除除。這項(xiàng)政策策聽(tīng)起來(lái)很簡(jiǎn)簡(jiǎn)單，但運(yùn)用用起來(lái)就會(huì)出出問(wèn)題。在會(huì)會(huì)計(jì)核算中，我我們把用于技技術(shù)研究開(kāi)發(fā)發(fā)的費(fèi)用計(jì)入入管理費(fèi)用，然然后將該項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用在稅前加加計(jì)扣除。實(shí)實(shí)際上，政策策中的技術(shù)研研究開(kāi)發(fā)費(fèi)還還包括：用于于技術(shù)研究開(kāi)開(kāi)發(fā)場(chǎng)地的折折舊、設(shè)備的的折舊、技術(shù)術(shù)研究人員的的工資福利等等，由于會(huì)計(jì)計(jì)核算中，我我們并未單獨(dú)獨(dú)核算技術(shù)研研發(fā)場(chǎng)地的折折舊、設(shè)備的的折舊，因此此，造成企業(yè)業(yè)在加計(jì)扣除除的時(shí)候往往往會(huì)少了金額額最大的項(xiàng)目目，造成沒(méi)有有用足政策，少少抵扣了一大大部分。用足政策實(shí)實(shí)在不容易。(二十九)技術(shù)入股好好處多很多民營(yíng)企企業(yè)的老板都都是技術(shù)專家家，個(gè)個(gè)擁有有專利，將

27、專專利提供給公公司使用，雙雙方?jīng)]有簽訂訂合同，也沒(méi)沒(méi)有一個(gè)明確確的說(shuō)法，究究竟屬于何種種方式使用。建建議老板們將將技術(shù)專利作作價(jià)投入公司司，一方面可可以改善公司司的財(cái)務(wù)狀況況，減少投資資時(shí)的資金壓壓力，一方面面，作價(jià)入股股以后，公司司可以計(jì)入無(wú)無(wú)形資產(chǎn)，可可以合理攤消消，可以增加加成本費(fèi)用，減減少利潤(rùn)，少少繳所得稅。這樣一個(gè)財(cái)財(cái)務(wù)、稅務(wù)都都有利的辦法法卻很多企業(yè)業(yè)家都不了解解，以致一邊邊抱怨政府征征稅太狠，一一邊拼命繳不不該繳的稅(三十)調(diào)調(diào)取帳簿不隨隨意稅務(wù)機(jī)關(guān)什什么情況下可可以調(diào)取企業(yè)業(yè)的帳簿查閱閱?稅務(wù)約談?wù)勈欠窨梢哉{(diào)調(diào)帳?根據(jù)納納稅評(píng)估管理理辦法和征征管法的規(guī)定定，稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)在納稅評(píng)估

28、估約談過(guò)程中中不能調(diào)取企企業(yè)的帳簿資資料查閱，在在進(jìn)行稅務(wù)檢檢查中可以經(jīng)經(jīng)縣以上稅務(wù)務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，調(diào)調(diào)取納稅人的的帳簿進(jìn)行檢檢查。平時(shí)企企業(yè)經(jīng)常遇到到：稅務(wù)人員員打電話來(lái)，要要求企業(yè)送資資料去稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)的情況都都是不合法的的行政行為，屬屬于非法行政政，納稅人可可以置之不理理。稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)調(diào)取帳簿要要及時(shí)歸還，調(diào)調(diào)取當(dāng)年帳簿簿，應(yīng)30天天內(nèi)歸還，調(diào)調(diào)取以前年度度帳簿，應(yīng)33 個(gè)月內(nèi)歸歸還。在納稅評(píng)估估約談過(guò)程中中，納稅人不不必為調(diào)取帳帳簿檢查擔(dān)心心。(三一)重重設(shè)流程納稅稅少對(duì)于摩托車車、汽車公司司，設(shè)立自己己的銷售公司司就可以避免免過(guò)高的消費(fèi)費(fèi)稅負(fù)擔(dān)。公公司的產(chǎn)品先先銷售給銷售售公司，銷售售公司再

29、賣(mài)給給經(jīng)銷商或者者客戶。由于于消費(fèi)稅在生生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅稅，銷售環(huán)節(jié)節(jié)不納稅，因因此，銷售公公司不納消費(fèi)費(fèi)稅，只要定定價(jià)合理，就就可以少交部部分消費(fèi)稅。有有人說(shuō)：你這這種方法屬于于價(jià)格轉(zhuǎn)移，稅稅務(wù)機(jī)關(guān)肯定定不能接受。其其實(shí)，作為企企業(yè)經(jīng)營(yíng)價(jià)值值鏈的一個(gè)環(huán)環(huán)節(jié)，營(yíng)銷活活動(dòng)也是一個(gè)個(gè)利潤(rùn)的傳造造環(huán)節(jié)，一部部分利潤(rùn)留在在銷售公司符符合企業(yè)實(shí)際際。關(guān)鍵是合合理劃分制造造環(huán)節(jié)的利潤(rùn)潤(rùn)和銷售環(huán)節(jié)節(jié)的利潤(rùn)，根根據(jù)市場(chǎng)規(guī)律律，制造環(huán)節(jié)節(jié)的利潤(rùn)是很很低的，因此此，30%-40%的利利潤(rùn)分配到銷銷售公司是一一個(gè)合理的劃劃分。(三二)先先分后賣(mài)納稅稅少公司投資一一家企業(yè)占有有60%的股股權(quán)，該企業(yè)業(yè)市場(chǎng)運(yùn)作良良好，公司

30、幾幾年盈利，該該60%的股股權(quán)價(jià)值已經(jīng)經(jīng)漲了不少?，F(xiàn)現(xiàn)在想轉(zhuǎn)讓股股權(quán)，財(cái)務(wù)經(jīng)經(jīng)理提議應(yīng)該該先把利潤(rùn)分分了再轉(zhuǎn)讓，這這樣可以少繳繳稅，老板看看不懂：分了了再賣(mài)價(jià)錢(qián)自自然下降，不不分價(jià)錢(qián)高，為為什么先分配配就可以節(jié)稅稅呢?道理其其實(shí)很簡(jiǎn)單：先分配利潤(rùn)潤(rùn)，分了以后后賣(mài)價(jià)下降，分分回的利潤(rùn)由由于沒(méi)有地區(qū)區(qū)差不存在補(bǔ)補(bǔ)稅的情況，因因此不需要就就分回的利潤(rùn)潤(rùn)補(bǔ)稅。如果果不分，轉(zhuǎn)讓讓價(jià)于當(dāng)時(shí)投投資價(jià)格之間間的差額就是是轉(zhuǎn)讓的投資資收益中的一一部分就是沒(méi)沒(méi)有分配的利利潤(rùn)。因此，先先分配不用補(bǔ)補(bǔ)稅，不分配配就要繳稅，企企業(yè)應(yīng)該先分分配比較有利利。公司進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)一定要要分析：應(yīng)不不應(yīng)該先將利利潤(rùn)分配了?(三

31、十三)好心也會(huì)干干壞事某公司發(fā)年年終獎(jiǎng)，老板板覺(jué)得張三的的表現(xiàn)較好，發(fā)發(fā)6000元元，李四表現(xiàn)現(xiàn)更加突出，值值得嘉獎(jiǎng)，發(fā)發(fā)6200。發(fā)發(fā)完年終獎(jiǎng)，李李四來(lái)找老板板質(zhì)疑：橫看看豎看，我都都比張三表現(xiàn)現(xiàn)好，辛苦了了一年，表現(xiàn)現(xiàn)不如我的張張三年終獎(jiǎng)金金為什么還比比我多呢?老老板詫異：明明明發(fā)得多為為什么說(shuō)拿得得少?向財(cái)務(wù)務(wù)詢問(wèn)，原來(lái)來(lái)不小心猜中中了個(gè)人所得得稅得陷阱：張三的獎(jiǎng)金金要交3000元個(gè)人所得得稅，李四的的獎(jiǎng)金要交5595元個(gè)人人所得稅，結(jié)結(jié)果張三拿到到5700元元，李四拿到到5605元元。結(jié)果是老老板想嘉獎(jiǎng)的的人拿得少。老板感慨：這么個(gè)小事事情都被稅務(wù)務(wù)陷阱絆一跤跤，不懂稅法法看來(lái)要吃虧虧

32、(三十四)虛報(bào)虧損就就偷稅?人非圣賢，孰孰能無(wú)過(guò)?做做財(cái)務(wù)工作得得也難免會(huì)出出現(xiàn)差錯(cuò)，平平時(shí)收入核算算、成本費(fèi)用用處理有差錯(cuò)錯(cuò)，等到稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)檢查查，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)錯(cuò)，影響到當(dāng)當(dāng)年的利潤(rùn)，就就要承擔(dān)稅務(wù)務(wù)責(zé)任。如果果公司本身是是虧損，收入入、成本費(fèi)用用處理糾正以以后，公司變變?yōu)橛?，?dāng)當(dāng)年就屬于少少繳稅，按律律可以治個(gè)“偷稅”;如果糾正正以后，公司司還是虧損，沒(méi)沒(méi)有導(dǎo)致公司司少繳稅，就就不屬于“偷稅”，只是屬于于“虛報(bào)計(jì)稅依依據(jù)”，不能按偷偷稅論處。所所以，少計(jì)收收入、多計(jì)成成本費(fèi)用不一一定就是偷稅稅。(三五)人人走申報(bào)不能能停俗話說(shuō)“鐵鐵打的兵營(yíng)流流水的兵”。企業(yè)也是是一樣，人來(lái)來(lái)人往很正常常。

33、企業(yè)的財(cái)財(cái)務(wù)人員也會(huì)會(huì)發(fā)生人員流流動(dòng)，前一任任已經(jīng)離職，后后一任還沒(méi)有有到任，中間間出現(xiàn)了真空空。由于財(cái)務(wù)務(wù)工作的時(shí)效效性要求，財(cái)財(cái)務(wù)人員離職職如果企業(yè)安安排不妥當(dāng)，就就會(huì)給企業(yè)帶帶來(lái)?yè)p失。其其他工作可以以等到新人來(lái)來(lái)處理，納稅稅申報(bào)是有時(shí)時(shí)間規(guī)定的，不不能等到后一一任來(lái)了才辦辦理。建議企企業(yè)在財(cái)務(wù)人人員離職的時(shí)時(shí)候，應(yīng)該留留意納稅申報(bào)報(bào)的問(wèn)題，應(yīng)應(yīng)該與離職員員工協(xié)商，即即使人已經(jīng)離離開(kāi)，離職人人員也應(yīng)該把把納稅申報(bào)做做完。沒(méi)有按按時(shí)申報(bào)，每每次可能會(huì)被被罰款20000元(三六)溝溝通多點(diǎn)罰款款少中國(guó)稅務(wù)規(guī)規(guī)定變起來(lái)快快如閃電，企企業(yè)想不出差差錯(cuò)實(shí)在不容容易，出現(xiàn)差差錯(cuò)就可能面面臨處罰。例例如

34、：日常的的納稅申報(bào)，購(gòu)購(gòu)買(mǎi)發(fā)票，發(fā)發(fā)票核銷、發(fā)發(fā)票填寫(xiě)等都都可能出現(xiàn)差差錯(cuò)。一次罰罰款20000元以下，罰罰50元也是是2000元元以下，罰11800元也也是20000元以下，基基層稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)在20000元以內(nèi)有酌酌情權(quán)。對(duì)于于出現(xiàn)的差錯(cuò)錯(cuò)，辦稅人員員首先應(yīng)該誠(chéng)誠(chéng)懇面對(duì)，承承認(rèn)錯(cuò)誤，但但要分析原因因，是因?yàn)樾滦抡卟恢赖?，還是因?yàn)闉樾抡腥藛T不不熟悉，還是是操作不小心心等等，將實(shí)實(shí)際原因向稅稅務(wù)機(jī)關(guān)反映映，大多數(shù)情情況下，在日日常納稅中的的差錯(cuò)都能獲獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)的諒解，罰罰款會(huì)酌情減減少。(三七)沒(méi)沒(méi)有價(jià)來(lái)何來(lái)來(lái)價(jià)外增值稅和營(yíng)營(yíng)業(yè)稅里有價(jià)價(jià)外費(fèi)用的規(guī)規(guī)定，就是在在銷售、服務(wù)務(wù)以外再收取取其他

35、款項(xiàng)，代代收、代付款款項(xiàng)。這些價(jià)價(jià)外費(fèi)用不一一定是公司的的收入，但需需要納稅，因因此造成公司司稅負(fù)的增加加。價(jià)外費(fèi)用的的條件是先有有價(jià)：也就是是先有銷售或或者服務(wù)需要要收取價(jià)款的的事實(shí)存在，才才有價(jià)外費(fèi)用用產(chǎn)生的可能能，如果沒(méi)有有銷售，也沒(méi)沒(méi)有為對(duì)方提提供服務(wù)，即即使收取款項(xiàng)項(xiàng)也不屬于價(jià)價(jià)外費(fèi)用。例如：發(fā)財(cái)財(cái)公司為你公公司裝修，裝裝修時(shí)打壞了了一套玻璃家家具，賠償11萬(wàn)元。你公公司沒(méi)有向裝裝修公司提供供服務(wù)，收取取的1萬(wàn)元不不屬于價(jià)外費(fèi)費(fèi)用。(三八)營(yíng)營(yíng)業(yè)稅可巧用用營(yíng)業(yè)稅最終終總結(jié)成一句句話，盡量減減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)節(jié)，主要手段段是代理，即即通過(guò)代購(gòu)代代銷的方式來(lái)來(lái)減少流轉(zhuǎn)環(huán)環(huán)節(jié)，如某房房地產(chǎn)甲公司司曾在以18800萬(wàn)購(gòu)入入某地塊后改改變戰(zhàn)略放棄棄開(kāi)發(fā)，又以以2000萬(wàn)萬(wàn)將該地塊出出售給乙公司