會(huì)計(jì)分錄難點(diǎn)總結(jié)

1、*結(jié)算方式使使用的會(huì)計(jì)科科目其他貨幣資金：銀行匯票，銀銀行本票，外外埠存款，信信用卡銀行存款：支票票（轉(zhuǎn)賬支票票和現(xiàn)金支票票）、匯兌（信信匯和電匯）應(yīng)收賬款：托收收承付，委托托收款應(yīng)(收/付)票票據(jù)：商業(yè)匯匯票（商業(yè)承承兌匯票和銀銀行承兌匯票票）*銷售的產(chǎn)產(chǎn)品例：商業(yè)企業(yè)，AA產(chǎn)品的成本本價(jià)15，售售價(jià)20。進(jìn)貨（購進(jìn)產(chǎn)品品）：借：庫存商品 115應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)）2.555（代付）貸:銀行存款 177.552.銷售產(chǎn)品時(shí)時(shí),確認(rèn)收入入借:銀行存款 23.44 貸:主營業(yè)業(yè)務(wù)收入 200(售價(jià)) 應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（銷） 33.4（代收收）3.結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)產(chǎn)品成本借:主營業(yè)務(wù)成成本

2、 115（成本價(jià)價(jià)） 貸:庫存商品品 155主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收收入-主營業(yè)業(yè)務(wù)成本*銷售的材材料例：某工業(yè)企業(yè)業(yè)，A材料的的成本價(jià)155，售價(jià)200。進(jìn)貨（購進(jìn)材料料）：借：原材料 155應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)）2.555貸:銀行存款 177.552.銷售材料時(shí)時(shí),確認(rèn)收入入借:銀行存款 23.44 貸:其他業(yè)業(yè)務(wù)收入 20(售售價(jià)) 應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（銷） 33.43.結(jié)轉(zhuǎn)銷售材材料成本借:其他業(yè)務(wù)成成本 15 貸:原材料 15其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收收入-其他業(yè)業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)收入：銷售產(chǎn)品的的收入 主營業(yè)務(wù)成成本：銷售產(chǎn)產(chǎn)品的成本其他業(yè)務(wù)收入：銷售材料的的收入或者租租金收

3、入其他業(yè)務(wù)成本：銷售材料的的成本或者租租金成本*交易性金融融資產(chǎn)1.涉及的科目目：交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)-成本本：資產(chǎn)類，借借增貸減交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)-公允允價(jià)值變動(dòng)：資產(chǎn)類，借借增貸減公允價(jià)值變動(dòng)損損益：損益類類的益，借減減貸增投資收益：損益益類的益，借借減貸增損益類：包括五五益十損。五五益（收入和和收益、利得得）是借減貸貸增;十損（成成本、費(fèi)用、支支出）是借增增貸減【例1】甲公公司3月1日日從證券市場場購入的C公公司股票，購購入1萬股，每每股購入價(jià)110元，發(fā)生生手續(xù)費(fèi)等交交易費(fèi)用15500元。借：交易性金融融資產(chǎn)-成本 10萬萬 投資收收益 0.155萬 貸:銀行存款款 10.15【例2】承上題

4、題，6月300日，股價(jià)從從10元漲到到12元。借:交易性金融融資產(chǎn) 2 貸:公允價(jià)值值變動(dòng)損益 2【例3】承上題題，12月330日，股價(jià)價(jià)從12元跌跌到9元。借: 公允價(jià)值值變動(dòng)損益 3貸:交易性金融融資產(chǎn) 3【例4】承上題題，4月1日日，甲公司出售售持有C公司司所有的股票票，每股售價(jià)價(jià)11元。借:銀行存款 111 交易性金金融資產(chǎn)公允價(jià)值變變動(dòng) 11貸:交易性金融融資產(chǎn)成本 100 投資收益 2出售時(shí)，調(diào)整公公允價(jià)值變動(dòng)動(dòng)損益借:投資收益 1 貸: 公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)損益益 1考試預(yù)測題，對于例44也會(huì)分開考考例：甲公司出出售持有C公公司所有的股股票，每股售售價(jià)11元,共1萬股。交交易性金融資資

5、產(chǎn)的借方余額8萬萬元。借:銀行存款 111 貸:交易性性金融資產(chǎn) 8 投資資收益 3例：出售時(shí)，調(diào)調(diào)整公允價(jià)值值變動(dòng)損益凈凈收益5 000借: 公允價(jià)值值變動(dòng)損益 5000貸:投資收益 5000例： 出售時(shí)，調(diào)調(diào)整公允價(jià)值值變動(dòng)損益凈凈損失5000借: 投資收益益 5500貸: 公允價(jià)值值變動(dòng)損益 5000鏈接知識(shí)點(diǎn)：例：期末，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)公允價(jià)值變變動(dòng)損益凈收收益5 000借：公允價(jià)值變變動(dòng)損益 5000 貸：本年利潤潤 5500*交易性金融融資產(chǎn)出售時(shí)時(shí)：將交易性金融資資產(chǎn)的科目清清0,與銀行行存款之間差差額計(jì)入投資資收益。將公允價(jià)值變動(dòng)動(dòng)損益科目清清0,轉(zhuǎn)給投投資收益。*購入固定定資產(chǎn)2009

6、年之前前,固定資產(chǎn)產(chǎn)的成本包括括進(jìn)項(xiàng)稅2009年之后后, 固定資資產(chǎn)的成本不不包括進(jìn)項(xiàng)稅稅不需要安裝【例2-17】購購買不需要安安裝的輔助生生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)臺(tái)，買價(jià)為110000元元，增值稅為為1700元元，運(yùn)輸費(fèi)2200元，裝裝卸費(fèi)為1000元，以上上款項(xiàng)均以銀銀行存款支付付。（分別按按2009年年之前和之后后核算）2009年之后后2009年之前前借: 固定資產(chǎn)產(chǎn) 112000-1700 應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)-增(進(jìn)) 17700 貸:銀行存款款 120000借:固定資產(chǎn) 122000 貸:銀行存款款 120000需要安裝【例12】（分分別按20009年之前和和之后核算）企業(yè)購入一臺(tái)要要安裝的生產(chǎn)產(chǎn)設(shè)備一

7、臺(tái)，買買價(jià)為20萬萬元，增值稅稅340000元，運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)1500元元，以上款項(xiàng)項(xiàng)均以銀行存存款支付。設(shè)設(shè)備已運(yùn)到并并驗(yàn)收。2009年之后后：2009年之前前：借：在建工程 22015000應(yīng)交稅費(fèi)-增（進(jìn)）334000貸：銀行存款 2355500借：在建工程 22355000貸：銀行存款 2355500為安裝該設(shè)備，領(lǐng)領(lǐng)用材料10000元，該該材料的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額為1770元。2009年之后后：2009年之前前：借：在建工程 11000貸：原材料 10000借：在建工程 11170貸：原材料 10000應(yīng)交稅費(fèi)-增（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）1770本月應(yīng)交的增值值稅=銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)+進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出*折舊：年限限平均

8、法（直直線法）基數(shù)：原值，預(yù)預(yù)計(jì)凈殘值（率率），使用年年限年折舊額=（原原值-預(yù)計(jì)凈凈殘值）/使使用年限年折舊率=（1100%-預(yù)預(yù)計(jì)凈殘值率率）/使用年年限例：購入車間生生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)臺(tái)，原值255000元，預(yù)預(yù)計(jì)凈殘值率率4%，使用用年限5年。求求年折舊率，年折折舊額。并編編制本月累計(jì)計(jì)折舊的分錄錄。年折舊率=（11-4%）/5=19.2%年折舊額=255000*119.2%=4800月折舊額=48800/122=400借：制造費(fèi)用 4000貸；累計(jì)折舊 4000*壞賬準(zhǔn)備備資產(chǎn)類的備抵科科目：借減貸貸增累計(jì)折舊、壞賬賬準(zhǔn)備、累計(jì)計(jì)攤銷壞賬損失的會(huì)計(jì)計(jì)處理11.提取壞賬賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)產(chǎn)減值損

9、失 或 借：壞壞賬準(zhǔn)備貸：壞壞賬準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)2.發(fā)生壞賬損損失借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬賬款 3.已確認(rèn)并轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷的壞賬又又收回借借：應(yīng)收賬款款 借:銀銀行存款貸：壞壞賬準(zhǔn)備 或 貸:壞壞賬準(zhǔn)備借：銀行存存款 貸貸：應(yīng)收賬款款 例20022年初壞賬準(zhǔn)備貸貸方余額30000。（1）20022年末應(yīng)收賬款為為100萬,按應(yīng)收賬款款的3%計(jì)提提壞賬準(zhǔn)備。借：資產(chǎn)減值損損失 270000 貸：壞賬準(zhǔn)備備 277000（2）20033年5月發(fā)生生壞賬60000借：壞賬準(zhǔn)備 60000 貸：應(yīng)收賬款款 60000（3）20033年末應(yīng)收賬賬款為50萬萬,按應(yīng)收賬賬款的3%計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備備。借；壞賬準(zhǔn)備 90

10、00貸；資產(chǎn)減值損損失 9000（4）20044年8月，收收回已轉(zhuǎn)銷的的壞賬50000借：應(yīng)收賬款 50000 貸：壞賬準(zhǔn)備備 55000借：銀行存款 55000貸：應(yīng)收賬款 5000（5）20044年10月，發(fā)發(fā)生壞賬40000借：壞賬準(zhǔn)備 40000 貸：應(yīng)收賬款款 40000（6）20044年年末，應(yīng)應(yīng)收賬款為880萬,按應(yīng)應(yīng)收賬款的33%計(jì)提壞賬賬準(zhǔn)備。借：資產(chǎn)減值損損失 80000 貸：壞賬準(zhǔn)備備 80000考試預(yù)測題計(jì)提壞賬準(zhǔn)備55000。借:資產(chǎn)減值損損失 5000 貸:壞賬準(zhǔn)備備 5000發(fā)生壞賬30000借:壞賬準(zhǔn)備 30000 貸:應(yīng)收賬款款 33000收回壞賬20000借

11、:銀行存款 20000 貸:壞賬準(zhǔn)備備 220004.企業(yè)20005年設(shè)立, 按應(yīng)收賬賬款余額的55%計(jì)提壞賬賬準(zhǔn)備.20005年年末末應(yīng)收賬款借借方余額1000萬; 22006年年年末應(yīng)收賬款款借方余額1120萬;22006年應(yīng)應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備為( B )A.貸方6萬 B.貸方1萬 CC. 借方66萬 D. 借方1萬5.企業(yè)20005年設(shè)立, 按應(yīng)收賬賬款余額的55%計(jì)提壞賬賬準(zhǔn)備.20005年年末末應(yīng)收賬款借借方余額1000萬; 22006年年年末應(yīng)收賬款款借方余額1120萬;22006年壞壞賬準(zhǔn)備的余余額為( A )A.貸方6萬 B.貸方1萬 CC. 借方66萬 D. 借方1萬知識(shí)點(diǎn):

12、我們根根據(jù)每年應(yīng)收收賬款的余額額來確定壞賬賬準(zhǔn)備的余額額,而計(jì)提是是壞賬準(zhǔn)備的的發(fā)生額。余額，發(fā)生額*應(yīng)付職工薪薪酬一、內(nèi)容（多選選）1.職工工資、獎(jiǎng)獎(jiǎng)金、津貼和和補(bǔ)貼；（含含特殊工資）2.職工福利費(fèi)費(fèi)；3.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保保險(xiǎn)費(fèi)、工傷傷保險(xiǎn)費(fèi)和生生育保險(xiǎn)費(fèi)等等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)；（含商業(yè)業(yè)保險(xiǎn)）4.住房公積金金； 5.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和和職工教育經(jīng)經(jīng)費(fèi)； 6.非貨幣性福福利；（產(chǎn)品品福利、無償償使用、無償償醫(yī)療）7.其他職工薪薪酬。（因解解除與職工的的勞動(dòng)關(guān)系給給予的補(bǔ)償，即即辭退福利）二、貨幣性職工工薪酬（一一）確認(rèn)應(yīng)付付職工薪酬1.借方原原則：生產(chǎn)產(chǎn)部門人員的的職工薪酬（生生產(chǎn)人員）

13、，記記入“生產(chǎn)成成本” 賬戶戶生產(chǎn)部門門人員的職工工薪酬（車間間管理者），記記入 “制造造費(fèi)用” 賬賬戶管理部部門人員的職職工薪酬，記記入 “管理費(fèi)用用” 賬戶戶銷售人員員的職工薪酬酬，記入 “銷售費(fèi)費(fèi)用” 賬戶應(yīng)由在在建工程負(fù)擔(dān)擔(dān)的職工薪酬酬，記入 “在建工程程” 賬戶應(yīng)由在研發(fā)支出出負(fù)擔(dān)的職工工薪酬，記入入 “研發(fā)發(fā)支出” 賬戶【例】(分錄題題)某公司本本月應(yīng)付職工工薪酬總額為為205 0000元，其其中，車間生生產(chǎn)工人工資資l50 0000元，車車間管理人員員工資20 000元，廠廠部行政管理理人員工資ll5 0000元，從事專專項(xiàng)工程人員員工資10 000元，福福利人員工資資5 000

14、0元，生產(chǎn)工工人其他福利利5 0000元。該公司司月末應(yīng)進(jìn)行行如下的會(huì)計(jì)計(jì)處理：工資4000，提提供住房5000，五險(xiǎn)一一金（公司7700，個(gè)人人250），交交個(gè)稅854000-2550-854000+5000+70002.結(jié)轉(zhuǎn)代扣個(gè)個(gè)人所得稅，借記： 應(yīng)付職職工薪酬 ；貸記： 應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交交個(gè)人所得稅稅【例】(分錄題題)月末分配配本月份工資資費(fèi)用。其中中：基本生產(chǎn)產(chǎn)車間生產(chǎn)工工人工資322 000元元；生產(chǎn)車間間管理人員工工資3 8660元；企業(yè)業(yè)管理人員工工資19 4400元；福福利人員工資資1 5000元；專設(shè)銷銷售機(jī)構(gòu)人員員工資8 7780元；在在建工程人員員工資5 8890元。編編

15、制相關(guān)會(huì)計(jì)計(jì)分錄。借：生產(chǎn)成成本32 0000制造費(fèi)用用 3 8660管理費(fèi)用220 9000銷銷售費(fèi)用 88 780在建建工程 5 890貸：應(yīng)應(yīng)付職工薪酬酬711 430【例】(分錄題題)按規(guī)定提提取本月企業(yè)業(yè)醫(yī)務(wù)福利部部門人員工資資總額為166 000元元。借：管理費(fèi)費(fèi)用16 0000貸：應(yīng)付付職工薪酬166 000【例】(分錄題題)某職工報(bào)報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)5526元。借：應(yīng)應(yīng)付職工薪酬酬526貸：庫庫存現(xiàn)金526*計(jì)提某職工工應(yīng)報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)費(fèi)526元借：管理費(fèi)用 5266貸：應(yīng)付職工薪薪酬526【例】(分錄題題)以現(xiàn)金886 3200元發(fā)放本月月工資，并結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)本月扣除除代墊的款項(xiàng)項(xiàng)1 2466

16、元。借：應(yīng)付職工薪薪酬86 3220貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金86 320借：應(yīng)付職職工薪酬 1 246貸：其其他應(yīng)收款11 246借：應(yīng)付職工薪薪酬875666貸：庫庫存現(xiàn)金886 3200 其他應(yīng)應(yīng)收款 1 2466張三，月工資55000元。以現(xiàn)金4800元發(fā)放本月工資，并結(jié)轉(zhuǎn)本月扣除代墊的房租200元。借：應(yīng)付職工薪酬用 5000貸：庫存現(xiàn)金 48800 其他應(yīng)應(yīng)收款 200【例】(分錄題題)企業(yè)從銀銀行提取現(xiàn)金金85 0000元，用以以發(fā)放職工工工資。借：庫存現(xiàn)現(xiàn)金85 0000貸：銀行存存款85 0000【例】(分錄錄題)當(dāng)日以以現(xiàn)金實(shí)際發(fā)發(fā)放職工工資資85 0000元。借：應(yīng)付職職工薪酬85

17、0000貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金85 0000(二)、非貨幣性性職工薪酬1.自產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品作為福福利（視同銷銷售行為）（1）按按產(chǎn)品的售價(jià)價(jià)（含稅金額額）確認(rèn)為企企業(yè)的費(fèi)用，并并增加負(fù)債（應(yīng)應(yīng)付職工薪酬酬）借：費(fèi)用類（根根據(jù)部門，如如生產(chǎn)成本，制制造費(fèi)用，管管理費(fèi)用等）貸：應(yīng)付職工薪酬（2）產(chǎn)品視同銷售確認(rèn)收入和成本，抵減負(fù)債。發(fā)放職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品2.無償提提供住房（公公司自有的住住房，無償提提供）（1）計(jì)提每月月無償提供住住房借：費(fèi)用類（根根據(jù)部門，如如生產(chǎn)成本，制制造費(fèi)用，管管理費(fèi)用等）貸：應(yīng)付職工薪酬（2）計(jì)提無償償提供

18、住房折折舊借：應(yīng)付職工薪薪酬貸：累計(jì)折折舊3.租賃住房（公公司租賃的住房，無無償提供）（1）計(jì)提每月月租賃住房借：費(fèi)用類類（根據(jù)部門門，如生產(chǎn)成成本，制造費(fèi)費(fèi)用，管理費(fèi)費(fèi)用等）貸：應(yīng)應(yīng)付職工薪酬酬（2）支出房租租借：應(yīng)應(yīng)付職工薪酬酬貸貸：庫存現(xiàn)金金或銀行存款款(分錄題)甲公公司為一家彩彩電生產(chǎn)企業(yè)業(yè)，20002年2月，公公司以其生產(chǎn)產(chǎn)的每臺(tái)成本本為600元的電電視機(jī)作為福福利發(fā)放給公公司管理人員員張三。該型型號(hào)電視機(jī)的的售價(jià)為每臺(tái)臺(tái)l000元，適適用增值稅稅稅率為l7%。計(jì)提非貨幣性福福利；借：管理費(fèi)用 10000+10000*177% 貸：應(yīng)付職工工薪酬 10000+10000*17%發(fā)放非

19、貨幣性福福利：按視同銷售行為為確定收入：借：應(yīng)付職工薪薪酬 1000+1000*17%貸：主營業(yè)務(wù)收收入 11000 應(yīng)交稅稅費(fèi)增（銷） 10000*17%結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成成本 600 貸：庫存商品品 6000【例】(分分錄題)甲公公司為一家彩彩電生產(chǎn)企業(yè)業(yè)，共有職工工100名，年年2月，公司司以其生產(chǎn)的的每臺(tái)成本為為600元的電電視機(jī)作為福福利發(fā)放給公公司每名職工工。該型號(hào)電電視機(jī)的售價(jià)價(jià)為每臺(tái)l 000元，適適用增值稅稅稅率為l7%。假定公司司職工中700名為直接參參加生產(chǎn)的人人員，30名名為總部管理理人員。該公公司此項(xiàng)職工工福利應(yīng)作如如下賬務(wù)處理理：一、計(jì)提非貨幣幣性福利 借：

20、生產(chǎn)成本 700*（10000+10000*17%）管理費(fèi)用 30*（10000+10000*17%）貸：應(yīng)付職工薪薪酬 1100*10000+1000*10000*17%2、發(fā)放時(shí)，按按照視同銷售售行為確認(rèn)收收入借：應(yīng)付職工薪薪酬 1000*10000+1000*10000*17%貸：主營業(yè)務(wù)收收入 100*11000應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（銷項(xiàng)稅額額） 1000*10000*17%33、結(jié)轉(zhuǎn)銷售售成本借：主營業(yè)務(wù)務(wù)成本 1000*600貸：庫存商品 1000*6000考試預(yù)測題計(jì)提本月應(yīng)付工工資總額1000，其中基基本生產(chǎn)車間間工人工資770；車間管管理人員工資資10；廠部部管理人員工工資

21、5；銷售售人員工資110；財(cái)務(wù)人人員工資5。借;生產(chǎn)成本 70 制造費(fèi)用用 100 管理費(fèi)用用 100 銷售費(fèi)用用 100貸:應(yīng)付職工薪薪酬 1100計(jì)提本月應(yīng)付基基本生產(chǎn)車間間工人的社會(huì)會(huì)保險(xiǎn)金1000。借:生產(chǎn)成本 1000 貸:應(yīng)付職工工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi) 1000計(jì)提本月應(yīng)付車車間管理人員員的的住房公公積金1000。借:制造費(fèi)用 1000 貸:應(yīng)付職工工薪酬住房公積金金 1000計(jì)提本月應(yīng)付基基本生產(chǎn)車間間工人張三生生活困難補(bǔ)助助100借：生產(chǎn)成本 1000 貸:應(yīng)付職工工薪酬職工福利 1000計(jì)提本月應(yīng)交的的個(gè)人所得稅稅100借:應(yīng)付職工薪薪酬 1000貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所所得稅 1

22、00用銀行存款發(fā)放放本月工資11000借: 應(yīng)付職工工薪酬工資 10000 貸:銀行存款款 10000用銀行存款支付付應(yīng)交的社會(huì)會(huì)保險(xiǎn)金1000借:應(yīng)付職工薪薪酬-社會(huì)會(huì)保險(xiǎn)金 100 貸:銀行存款款 100用銀行存款支付付應(yīng)交的住房房公積金1000借:應(yīng)付職工薪薪酬-住房房公積金 100 貸:銀行存款款 100用銀行存款支付付應(yīng)交的個(gè)人人所得稅1000借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所所得稅 1100 貸:銀行存款款 1000企業(yè)以生產(chǎn)成本本為500元元的電暖器一一臺(tái)作為管理理人員張三福福利發(fā)放，每每臺(tái)的市價(jià)8800元，增增值稅率177%，計(jì)提非貨幣性性福利。借:管理費(fèi)用 8000+800*17% 貸:

23、應(yīng)付職工工薪酬-非非貨幣性福利利 8000+8000*17%企業(yè)以生產(chǎn)成本本為500元元的電暖器一一臺(tái)作為管理理人員張三福福利發(fā)放，每每臺(tái)的市價(jià)8800元，增增值稅率177%，發(fā)放非貨幣性性福利。 借: 應(yīng)付付職工薪酬 800+800*117% 貸:主營營業(yè)務(wù)收入 8000 應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅(銷) 800*17%同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成成本:借:主營業(yè)務(wù)成成本 500 貸:庫存商品品 5000知識(shí)點(diǎn)：計(jì)提工資：借：根據(jù)所在的的部門計(jì)入相相應(yīng)成本費(fèi)用用； 貸：應(yīng)付職工工薪酬發(fā)放工資：借：應(yīng)付職工薪薪酬貸：銀行存款等等*應(yīng)交稅費(fèi)增值稅一般納稅人177%小規(guī)模納稅人33%進(jìn)貨：價(jià)增7. 1費(fèi)稅1 .價(jià)增

24、7. 1付 銷售；價(jià)增7. 1收 費(fèi)稅1價(jià)增3. 1收 費(fèi)稅交稅：-稅金 3-稅 3不含稅金額=含含稅金額（1+稅率率）稅額=不含稅金金額*稅率因?yàn)椋汉惤痤~額（106%）=不含稅稅金額（1000%）+稅稅額（6%）二.營業(yè)稅：1、出售不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)，應(yīng)交納的的營業(yè)稅：借：固定資產(chǎn)清清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅稅2、轉(zhuǎn)讓無形資資產(chǎn)，應(yīng)交納納的營業(yè)稅借：銀行存款 500000 累計(jì)攤攤銷 200000 貸；應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅稅 12500 無形形資產(chǎn) 300000 營業(yè)業(yè)外收入 *無形資產(chǎn)凈值值=無形資產(chǎn)產(chǎn)的原值-累累計(jì)攤銷（貸貸增借減）*固定資產(chǎn)凈值值=固定資產(chǎn)產(chǎn)的原值-累累計(jì)折舊3、提供應(yīng)稅勞

25、勞務(wù)，應(yīng)交納納的營業(yè)稅借：營業(yè)稅金及及附加貸；應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅稅知識(shí)點(diǎn)：增值稅：銷售貨貨物，進(jìn)口貨貨物，提供加加工、修理、修修配等勞務(wù)；營業(yè)稅：銷售不不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓讓無形資產(chǎn)，提提供應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)（除了加工工、修理、修修配勞務(wù)以外外所有勞務(wù)）三）其他稅金1計(jì)提城建稅稅借：營業(yè)稅金及及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交城建稅稅計(jì)提教育費(fèi)附加加借：營業(yè)稅金及及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)費(fèi)附加3城建稅和教教育費(fèi)附加計(jì)計(jì)稅依據(jù)：三三稅（增值稅稅、營業(yè)稅、消消費(fèi)稅）城建稅=本月應(yīng)應(yīng)交的（增值值稅+營業(yè)稅+消費(fèi)稅）*77%教育費(fèi)附加=本本月應(yīng)交的（增值稅+營業(yè)稅+消費(fèi)稅）*3%4.計(jì)提企業(yè)所所得稅借:所得稅費(fèi)用用 貸:應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交所得稅稅費(fèi)用5.;計(jì)提當(dāng)月月代扣的個(gè)稅稅借:應(yīng)付職工薪薪酬貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所所得稅二）