企業(yè)常見(jiàn)會(huì)計(jì)分錄大全

1、一、實(shí)收資本及及資本公積 （一）實(shí)收收資本 1.收到投投資者投入的的貨幣資金借：現(xiàn)金（或銀銀行存款） 貸：實(shí)收資資本2.收到投資人人投入的房屋屋、機(jī)器設(shè)備備等實(shí)物，按按評(píng)估確認(rèn)價(jià)價(jià)值借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本3.收到投資者者投入無(wú)形資資產(chǎn)等，按評(píng)評(píng)估確認(rèn)價(jià)值值借：無(wú)形資產(chǎn)等等貸：實(shí)收資本4.將資本公積積、盈余公積積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積（或或盈余公積） 貸：實(shí)收資資本 （二）資本本公積 1.捐贈(zèng)公公積（1）接受捐贈(zèng)的的貨幣資金，按按實(shí)際收到的的捐贈(zèng)款入帳帳借：現(xiàn)金（或銀銀行存款） 貸：資本公公積 （2）接受受捐贈(zèng)的固定定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（根根據(jù)同類資產(chǎn)產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格格或有關(guān)憑據(jù)據(jù)） 貸：資本公公積

2、（固定資資產(chǎn)凈值） 貸：累計(jì)折折舊（3）接受捐贈(zèng)贈(zèng)的商品等，根根據(jù)有關(guān)資料料確定的商品品等的實(shí)際進(jìn)進(jìn)價(jià)入帳（庫(kù)庫(kù)存商品采用用售價(jià)核算的的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)進(jìn)銷差價(jià)） 借：庫(kù)存商商品 貸：資本公公積等 2.資本折折算差額企業(yè)業(yè)實(shí)際收到外外幣投資時(shí)，由由于匯率變動(dòng)動(dòng)而發(fā)生的有有關(guān)資產(chǎn)帳戶戶與實(shí)收資本本帳戶折合記記帳本位幣的的差額： 借：銀行存存款借：固定定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本借借或貸：資本本公積 3.投資者者繳付的出資資額大于注冊(cè)冊(cè)資本產(chǎn)生的的差額計(jì)入資資本公積借：銀行存款等等貸：實(shí)收資資本貸：資本本公積4.法定財(cái)產(chǎn)重重估增值借：材料物資借借：固定資產(chǎn)產(chǎn)貸：資本公公積 二、借入款款項(xiàng) （一）短期期借款 1.

3、借入各各種短期借款款借：銀行存存款貸：短期期借款2.發(fā)生的的短期借款利利息借：財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)預(yù)提費(fèi)用（或或銀行存款） 3.歸還短短期借款借：短期借款貸貸：銀行存款款 （二）長(zhǎng)期期借款 1.借入各各種長(zhǎng)期借款款借：銀行存存款（或在建建工程、固定定資產(chǎn)等） 貸：長(zhǎng)期借借款2.發(fā)生的長(zhǎng)期期借款利息支支出，在固定定資產(chǎn)尚未交交付使用或雖雖已交付使用用但尚未辦理理竣工決算之之前發(fā)生的，計(jì)計(jì)入固定資產(chǎn)產(chǎn)的購(gòu)建成本本借：在建工工程（或固定定資產(chǎn)） 貸：長(zhǎng)期借借款3.長(zhǎng)期借款的的利息支出，在在固定資產(chǎn)已已辦理竣工決決算后發(fā)生的的，計(jì)入當(dāng)期期損益借：財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：長(zhǎng)期借款4.歸還長(zhǎng)期借借款借：長(zhǎng)期期借款貸：銀

4、銀行存款 （三）應(yīng)付付債券 1.按面值值發(fā)行的債券券，按實(shí)際收收到的債券款款借：銀行存存款等貸：應(yīng)應(yīng)付債券（債債券面值） 2.溢價(jià)發(fā)發(fā)行的債券，收收到債券款時(shí)時(shí)借：銀行存存款（實(shí)際收收到的金額） 貸：應(yīng)付債債券（債券面面值） 貸：應(yīng)付債債券（債券溢溢價(jià)） 3.折價(jià)發(fā)發(fā)行的債券，收收到債券款時(shí)時(shí)借：銀行存存款（實(shí)際收收到的金額） 借：應(yīng)付債債券（債券折折價(jià)） 貸：應(yīng)付債債券（債券面面值） 4.企業(yè)按按期提取應(yīng)付付債券利息借借：財(cái)務(wù)費(fèi)用用（或在建工工程） 貸：應(yīng)付債債券（應(yīng)計(jì)利利息） 5.溢價(jià)發(fā)發(fā)行的債券，按按期攤銷和計(jì)計(jì)算應(yīng)計(jì)利息息時(shí)借：應(yīng)付付債券（債券券溢價(jià)） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用（或在建建工程）（

5、應(yīng)應(yīng)計(jì)利息與溢溢價(jià)攤銷額的的差額） 貸：應(yīng)付債債券（應(yīng)計(jì)利利息） 6.折價(jià)發(fā)發(fā)行的債券，按按期攤銷和計(jì)計(jì)算應(yīng)計(jì)利息息時(shí)借：財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用（或在在建工程）（應(yīng)應(yīng)計(jì)利息與折折價(jià)攤銷額的的合計(jì)數(shù)） 貸：應(yīng)付債債券（債券折折價(jià)）（應(yīng)攤攤銷的折價(jià)金金額） 貸：應(yīng)付債債券（應(yīng)計(jì)利利息） 7.債券到到期，支付債債券本息借：應(yīng)付債券（債債券面值、應(yīng)應(yīng)計(jì)利息） 貸：銀行存存款等 三、商品購(gòu)購(gòu)進(jìn)、銷售、儲(chǔ)儲(chǔ)存、加工及及出租 （一）商品品購(gòu)進(jìn) 1.采用進(jìn)進(jìn)價(jià)核算的商商品購(gòu)進(jìn)（1）購(gòu)進(jìn)商品品驗(yàn)收入庫(kù)，同同時(shí)支付貨款款或開(kāi)出、承承兌商業(yè)匯票票采用支票等等結(jié)算方式借借：商品采購(gòu)購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)價(jià)） 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)費(fèi)用）

6、貸：銀行存存款（全部?jī)r(jià)價(jià)款） 同時(shí)，借：庫(kù)存商品貸貸：商品采購(gòu)購(gòu) 采用商業(yè)業(yè)匯票結(jié)算方方式借：商品品采購(gòu)（商品品進(jìn)價(jià)） 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)費(fèi)用） 貸：銀行存存款（進(jìn)貨費(fèi)費(fèi)用） 貸：應(yīng)付票票據(jù)（商品進(jìn)進(jìn)價(jià)） 同時(shí)，借：庫(kù)存商品貸貸：商品采購(gòu)購(gòu)（2）購(gòu)進(jìn)商品品，先承付貨貨款或開(kāi)出、承承兌商業(yè)匯票票，后驗(yàn)收入入庫(kù)采用支票等等結(jié)算方式支支付貨款時(shí)，借借：商品采購(gòu)購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)價(jià)） 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)費(fèi)用） 貸：銀行存存款（全部?jī)r(jià)價(jià)款） 商品驗(yàn)收入入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存商品（商商品進(jìn)價(jià)） 貸：商品采采購(gòu)（商品進(jìn)進(jìn)價(jià)） 采用商業(yè)業(yè)匯票結(jié)算方方式開(kāi)出、承承兌商業(yè)匯票票時(shí)借：商品品采購(gòu)（商品品進(jìn)價(jià)） 借：經(jīng)營(yíng)

7、費(fèi)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)費(fèi)用） 貸：銀行存存款（進(jìn)貨費(fèi)費(fèi)用） 貸：應(yīng)付票票據(jù)（商品進(jìn)進(jìn)價(jià)） 商品驗(yàn)收入入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存商品（商商品進(jìn)價(jià)） 貸：商品采采購(gòu)（商品進(jìn)進(jìn)價(jià)） （3）購(gòu)進(jìn)進(jìn)商品，先驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)，后后支付貨款或或開(kāi)出、承兌兌商業(yè)匯票，月月終時(shí)記帳借借：庫(kù)存商品品（暫估進(jìn)價(jià)價(jià)） 貸：應(yīng)付帳帳款（暫估進(jìn)進(jìn)價(jià)） 月終尚未付付款或尚未開(kāi)開(kāi)出、承兌商商業(yè)匯票的商商品，下月初初對(duì)上述分錄錄用紅字沖回回借：庫(kù)存商商品（紅字） 貸：應(yīng)付帳帳款（紅字） 付款時(shí)，分分錄同（1） 2.進(jìn)口商商品（1）對(duì)外支付付貨款，按商商品進(jìn)價(jià)借：商品采購(gòu)貸貸：銀行存款款如支付的外外匯是從調(diào)劑劑市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)的的外匯，應(yīng)同同時(shí)按進(jìn)口商商品應(yīng)分

8、攤的的購(gòu)進(jìn)外匯價(jià)價(jià)差增加進(jìn)口口商品的采購(gòu)購(gòu)成本。 借：商品采采購(gòu)貸：外匯匯價(jià)差（2）如以離岸岸價(jià)成交，對(duì)對(duì)外支付運(yùn)保保費(fèi)等，按實(shí)實(shí)際金額借：商品采購(gòu)貸貸：銀行存款款（3）支付進(jìn)口口環(huán)節(jié)應(yīng)交納納的各種稅金金借：商品采采購(gòu)貸：應(yīng)交交稅金交納時(shí)時(shí)，借：應(yīng)交交稅金貸：銀銀行存款（4）進(jìn)口商品品驗(yàn)收入庫(kù)借借：庫(kù)存商品品貸：商品采采購(gòu)3.采用售價(jià)核核算的商品購(gòu)購(gòu)進(jìn)（1）購(gòu)進(jìn)商品品驗(yàn)收入庫(kù)，同同時(shí)支付貨款款或開(kāi)出承兌兌商業(yè)匯票采用支票等等結(jié)算方式借借：商品采購(gòu)購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)價(jià)） 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)費(fèi)用） 貸：銀行存存款（全部?jī)r(jià)價(jià)款） 同時(shí)，借：庫(kù)存商品（商商品售價(jià)） 貸：商品采采購(gòu)（商品進(jìn)進(jìn)價(jià)） 貸：商品

9、進(jìn)進(jìn)銷差價(jià)（商商品售價(jià)大于于進(jìn)價(jià)的差額額，如商品進(jìn)進(jìn)價(jià)小于商品品售價(jià)，應(yīng)借借記“商品進(jìn)銷差差價(jià)”科目，下同同） 采用商業(yè)業(yè)匯票結(jié)算方方式借：商品品采購(gòu)（商品品進(jìn)價(jià)） 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)費(fèi)用） 貸：銀行存存款（進(jìn)貨費(fèi)費(fèi)用） 貸：應(yīng)付票票據(jù)（商品進(jìn)進(jìn)價(jià)） 商品驗(yàn)收入入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存商品（商商品售價(jià)） 貸：商品采采購(gòu)（商品進(jìn)進(jìn)價(jià)） 貸：商品進(jìn)進(jìn)銷差價(jià)（商商品售價(jià)大于于進(jìn)價(jià)的差額額） （2）商品品購(gòu)進(jìn)，先承承付貨款或開(kāi)開(kāi)出、承兌商商業(yè)匯票，后后驗(yàn)收商品入入庫(kù)支付貨款款時(shí)，借：商商品采購(gòu)（商商品進(jìn)價(jià)） 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)費(fèi)用） 貸：銀行存存款（全部?jī)r(jià)價(jià)款）等商品品到達(dá)驗(yàn)收入入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存商品（

10、商商品售價(jià)） 貸：商品采采購(gòu)（商品進(jìn)進(jìn)價(jià)） 貸：商品進(jìn)進(jìn)銷差價(jià)（商商品售價(jià)大于于進(jìn)價(jià)的差額額） （3）商品品購(gòu)進(jìn)，先驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)后承承付貨款或開(kāi)開(kāi)出、承兌商商業(yè)匯票，月月終時(shí)記帳商商品驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)庫(kù)存商品（商商品售價(jià)） 貸：應(yīng)付帳帳款（暫估進(jìn)進(jìn)價(jià)） 貸：商品進(jìn)進(jìn)銷差價(jià)（商商品售價(jià)與暫暫估進(jìn)價(jià)的差差額） 月終尚未付付款或尚未開(kāi)開(kāi)出、承兌商商業(yè)匯票的商商品，下月初初對(duì)上述分錄錄用紅字沖回回借：庫(kù)存商商品（商品售售價(jià)）（紅字字） 貸：應(yīng)付帳帳款（暫估進(jìn)進(jìn)價(jià)）（紅字字） 貸：商品進(jìn)進(jìn)銷差價(jià)（商商品售價(jià)與暫暫估進(jìn)價(jià)的差差額）（紅字字） 付款時(shí)，分分錄同（1） 4.農(nóng)副產(chǎn)產(chǎn)品收購(gòu)（1）自營(yíng)收購(gòu)按實(shí)際

11、支付付的農(nóng)副產(chǎn)品品價(jià)款借：商商品采購(gòu)貸：銀行存款（或或現(xiàn)金） 計(jì)算收購(gòu)購(gòu)的應(yīng)稅農(nóng)副副產(chǎn)品應(yīng)交納納的產(chǎn)品稅等等借：商品采采購(gòu)貸：應(yīng)交交稅金農(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)，按按農(nóng)副產(chǎn)品收收購(gòu)價(jià)款和應(yīng)應(yīng)交的產(chǎn)品稅稅等借：庫(kù)存存商品貸：商商品采購(gòu)（2）預(yù)購(gòu) 發(fā)放預(yù)購(gòu)購(gòu)定金時(shí)，按按實(shí)際發(fā)放金金額借：預(yù)付付帳款貸：銀銀行存款（或或現(xiàn)金） 收到預(yù)購(gòu)購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品，按按農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)價(jià)款借：商品品采購(gòu)貸：預(yù)預(yù)付帳款補(bǔ)付付不足貨款借借：預(yù)付帳款款貸：銀行存存款（或現(xiàn)金金） 退回多付的的貨款借：銀銀行存款（或或現(xiàn)金） 貸：預(yù)付帳帳款計(jì)算收購(gòu)應(yīng)應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品品應(yīng)交納的產(chǎn)產(chǎn)品稅等借：商品采購(gòu)貸貸：應(yīng)交稅金金農(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)，按按農(nóng)副產(chǎn)品

12、價(jià)價(jià)款和應(yīng)交納納的稅金等借借：庫(kù)存商品品貸：商品采采購(gòu)5.購(gòu)進(jìn)商品溢溢余和短缺（1）購(gòu)進(jìn)商品品的溢余發(fā)生生商品溢余時(shí)時(shí)，通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目核算。 采用進(jìn)價(jià)價(jià)核算的商品品借：庫(kù)存商商品（商品進(jìn)進(jìn)價(jià)） 貸：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢（商商品進(jìn)價(jià)） 采用售價(jià)價(jià)核算的商品品借：庫(kù)存商商品（商品售售價(jià)） 貸：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢（商商品進(jìn)價(jià)） 貸：商品進(jìn)進(jìn)銷差價(jià)（商商品售價(jià)大于于進(jìn)價(jià)的差額額） 查明原因分分別不同情況況進(jìn)行處理： 屬于自然然溢余，作營(yíng)營(yíng)業(yè)外收入借借：待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入入屬于供貨單單位多發(fā)商品品，本企業(yè)同同意補(bǔ)作購(gòu)進(jìn)進(jìn)，補(bǔ)付貨款款時(shí)，按補(bǔ)付付金額借：待待處理財(cái)產(chǎn)損損溢貸：銀行行存款

13、屬于供貨單單位多發(fā)商品品，本企業(yè)不不同意補(bǔ)作購(gòu)購(gòu)進(jìn)，應(yīng)按溢溢余金額減少少庫(kù)存商品借借：待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存商品同同時(shí)，將溢余余商品作為代代管商品處理理。 （2）購(gòu)進(jìn)進(jìn)商品短缺與與損耗尚待查明原原因和需要報(bào)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷銷的短缺及損損耗，應(yīng)先通通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目核算借借：待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢（商商品短缺金額額） 貸：商品采采購(gòu)（商品短短缺金額） 查明原因后后，分別處理理： 屬于應(yīng)由由供應(yīng)單位、運(yùn)運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保保險(xiǎn)公司或其其他過(guò)失人負(fù)負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p損失借：應(yīng)付付帳款（或其其他應(yīng)付款） 貸：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢 屬于自然然災(zāi)害造成的的損失，應(yīng)將將扣除殘料價(jià)價(jià)值和保險(xiǎn)公公司賠款后的的凈損失轉(zhuǎn)作作“營(yíng)業(yè)

14、外支出” 借：營(yíng)業(yè)外外支出非常損失貸貸：待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢屬于無(wú)法收收回的其他損損失，報(bào)經(jīng)批批準(zhǔn)后列作“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”。 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)費(fèi)用貸：待處處理財(cái)產(chǎn)損溢溢 （二）商品品銷售 1.商品銷銷售的實(shí)現(xiàn)（1）國(guó)內(nèi)銷售采用支票等等結(jié)算方式，按按商品售價(jià)借借：銀行存款款貸：商品銷銷售收入采用委托銀銀行收款、異異地托收承付付結(jié)算方式，發(fā)發(fā)出商品時(shí)支支付的代墊運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)，借：應(yīng)收帳款貸貸：銀行存款款辦妥托收手手續(xù)時(shí)，按商商品售價(jià)借：應(yīng)收帳款貸貸：商品銷售售收入收到商商品價(jià)款及代代墊的運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)時(shí)，按實(shí)際際收到帳款借借：銀行存款款貸：應(yīng)收帳帳款采用商業(yè)匯匯票結(jié)算方式式，收到購(gòu)貨貨方開(kāi)出并承承兌的商業(yè)匯匯票時(shí)，作為為銷

15、售實(shí)現(xiàn)借借：應(yīng)收票據(jù)據(jù)貸：商品銷銷售收入商業(yè)業(yè)匯票到期收收回貨款借：銀行存款貸貸：應(yīng)收票據(jù)據(jù)如在票據(jù)到到期前，持匯匯票向開(kāi)戶銀銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)現(xiàn)，取得銀行行貼現(xiàn)款時(shí)借借：銀行存款款（票面金額額扣除貼現(xiàn)息息后的凈額） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用（貼現(xiàn)息息） 貸：應(yīng)收票票據(jù)（票面金金額） 零售商品品銷售，每日日營(yíng)業(yè)終了將將銷貨款送交交銀行借：銀銀行存款貸：商品銷售收收入（2）出口銷售出口商品收收到運(yùn)輸部門(mén)門(mén)的有關(guān)單據(jù)據(jù)并向銀行辦辦理交單借：應(yīng)收帳款貸貸：商品銷售售收入同時(shí)，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)出口商品品銷售成本借借：商品銷售售成本貸：庫(kù)庫(kù)存商品出口商品應(yīng)應(yīng)退的稅金作作為沖減出口口商品銷售成成本處理企業(yè)業(yè)每月計(jì)算應(yīng)應(yīng)退的退稅收收

16、入借：應(yīng)交交稅金貸：商商品銷售成本本收到退稅款款時(shí)借：銀行行存款貸：應(yīng)應(yīng)交稅金商品出庫(kù)后后到辦妥運(yùn)輸輸手續(xù)前發(fā)生生的費(fèi)用作為為經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，按按實(shí)際發(fā)生額額借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)費(fèi)用貸：銀行行存款收到銀行的的結(jié)匯水單借借：銀行存款款貸：應(yīng)收帳帳款期末按國(guó)家家外匯牌價(jià)折折合人民幣而而發(fā)生的匯兌兌損益，記入入“應(yīng)收帳款”和“匯兌損益”科目按合同規(guī)定定應(yīng)付國(guó)外的的傭金直接認(rèn)認(rèn)定到商品的的傭金，借：商品銷售收收入貸：應(yīng)收收帳款（或應(yīng)應(yīng)付帳款） 不能直接認(rèn)認(rèn)定的累計(jì)傭傭金借：經(jīng)營(yíng)營(yíng)費(fèi)用貸：銀銀行存款（3）分期收款款銷售發(fā)出商品時(shí)時(shí)，按商品進(jìn)進(jìn)貨原價(jià)借：分期收款發(fā)發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品每期銷售實(shí)實(shí)現(xiàn)時(shí)借：應(yīng)應(yīng)收帳款等貸貸：

17、商品銷售售收入計(jì)算出本期期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷銷售成本（按按全部銷售成成本與全部銷銷售收入的比比率計(jì)算） 借：商品銷銷售成本貸：分期收款發(fā)發(fā)出商品2.商品銷售退退回、折扣與與折讓（1）商品銷售售退回本月發(fā)生的的銷售退回，不不論是屬于本本年度還是以以前年度銷售售的，均應(yīng)沖沖減本月的銷銷售收入。 借：商品銷銷售收入貸：銀行存款（或應(yīng)付帳款） 如已結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷售成本的的銷售退回，還還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷售成本借借：庫(kù)存商品品貸：商品銷銷售成本（2）商品銷售售折扣與折讓讓 發(fā)生銷售售折扣與折讓讓時(shí)借：銀行行存款（應(yīng)收收帳款扣除折折扣與折讓后后的金額） 借：銷售折折扣與折讓（折折扣和折讓金金額） 貸：應(yīng)收帳帳款（應(yīng)收帳帳款

18、全額） 結(jié)轉(zhuǎn)銷售售折扣與折讓讓借：本年利利潤(rùn)貸：銷售售折扣與折讓讓3.商品銷售成成本結(jié)轉(zhuǎn) （1）采用用進(jìn)價(jià)核算的的商品，可以以采用先進(jìn)先先出法、加權(quán)權(quán)平均法、移移動(dòng)加權(quán)平均均法、個(gè)別計(jì)計(jì)價(jià)法、毛利利率法、后進(jìn)進(jìn)先出法等方方法計(jì)算商品品銷售成本，定定期結(jié)轉(zhuǎn)商品品銷售成本借借：商品銷售售成本貸：庫(kù)庫(kù)存商品（2）采用售價(jià)價(jià)核算的商品品，在商品銷銷售時(shí)按商品品售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)銷銷售成本借：商品銷售成成本貸：庫(kù)存存商品月份終終了，可以采采用綜合差價(jià)價(jià)分?jǐn)偡ɑ蚍址诸惙止窠M分分?jǐn)偡ㄓ?jì)算分分?jǐn)偵唐愤M(jìn)銷銷差價(jià)借：商商品進(jìn)銷差價(jià)價(jià)貸：商品銷銷售成本 （三）商品品儲(chǔ)存1.商品調(diào)價(jià)（1）調(diào)整商品品進(jìn)價(jià)商品進(jìn)進(jìn)價(jià)的調(diào)整，一一般

19、不再調(diào)整整庫(kù)存商品的的價(jià)格和進(jìn)銷銷差價(jià)，故可可不作會(huì)計(jì)分分錄。 （2）調(diào)整整商品售價(jià)采采用進(jìn)價(jià)核算算的商品，調(diào)調(diào)價(jià)時(shí)可不作作會(huì)計(jì)分錄，商商品銷售時(shí)按按調(diào)價(jià)后的價(jià)價(jià)格反映銷售售收入。 采用售價(jià)核核算的商品，調(diào)調(diào)高售價(jià)的差差額相應(yīng)調(diào)增增庫(kù)存商品借借：庫(kù)存商品品貸：商品進(jìn)進(jìn)銷差價(jià)調(diào)低低售價(jià)的差額額相應(yīng)調(diào)減庫(kù)庫(kù)存商品借：商品進(jìn)銷差差價(jià)貸：庫(kù)存存商品2.商品削價(jià)（1）提取商品品削價(jià)準(zhǔn)備的的企業(yè) 提取商品品削價(jià)損失準(zhǔn)準(zhǔn)備時(shí)，按實(shí)實(shí)際提取的金金額調(diào)整商品品銷售成本借借：商品銷售售成本貸：商商品削價(jià)準(zhǔn)備備用提取的商商品削價(jià)準(zhǔn)備備彌補(bǔ)商品削削價(jià)損失（指指已銷商品的的售價(jià)低于進(jìn)進(jìn)價(jià)的差額） 借：商品削削價(jià)準(zhǔn)備貸：

20、商品銷售成成本（2）不提取商商品削價(jià)準(zhǔn)備備的企業(yè)，發(fā)發(fā)生的商品削削價(jià)損失直接接在當(dāng)期的損損益中體現(xiàn)。 3.庫(kù)存商商品溢余和短短缺（1）商品盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)溢余在發(fā)生生商品盤(pán)點(diǎn)溢溢余時(shí)，先通通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損損溢”科目核算。 采用進(jìn)價(jià)價(jià)核算的商品品借：庫(kù)存商商品（商品進(jìn)進(jìn)價(jià)） 貸：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢（商商品進(jìn)價(jià)） 采用售價(jià)價(jià)核算的商品品借：庫(kù)存商商品（商品售售價(jià)） 貸：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢（商商品進(jìn)價(jià)） 貸：商品進(jìn)進(jìn)銷差價(jià)（商商品售價(jià)與進(jìn)進(jìn)價(jià)的差額） 報(bào)經(jīng)部門(mén)批批準(zhǔn)后，作沖沖減“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”處理借：待待處理財(cái)產(chǎn)損損溢貸：經(jīng)營(yíng)營(yíng)費(fèi)用（2）商品盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)短缺發(fā)生商商品盤(pán)點(diǎn)短缺缺時(shí)，先通過(guò)過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目核算。

21、采用進(jìn)價(jià)價(jià)核算的商品品借：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢（商商品進(jìn)價(jià)） 貸：庫(kù)存商商品（商品進(jìn)進(jìn)價(jià)） 采用售價(jià)價(jià)核算的商品品借：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢（商商品進(jìn)價(jià)） 借：商品進(jìn)進(jìn)銷差價(jià)（商商品售價(jià)與進(jìn)進(jìn)價(jià)的差額） 貸：庫(kù)存商商品（商品售售價(jià)） 查明原因后后，分別情況況進(jìn)行處理： 屬于應(yīng)由由保險(xiǎn)公司或或其他過(guò)失人人賠償?shù)膿p失失借：其他應(yīng)應(yīng)收款貸：待待處理財(cái)產(chǎn)損損溢屬于自然災(zāi)災(zāi)害造成的損損失，應(yīng)將扣扣除殘料價(jià)值值和保險(xiǎn)公司司賠款后的凈凈損失借：營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出非常損失貸貸：待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢屬于無(wú)法收收回的其他損損失借：經(jīng)營(yíng)營(yíng)費(fèi)用貸：待待處理財(cái)產(chǎn)損損溢（四）代代購(gòu)代銷商品品1.委托代銷商商品（1）發(fā)交受托托單位代銷商商品采

22、用進(jìn)價(jià)核核算的商品借借：庫(kù)存商品品委托代銷商商品（商品進(jìn)進(jìn)價(jià)） 貸：庫(kù)存商商品有關(guān)明細(xì)科科目（商品進(jìn)進(jìn)價(jià)） 采用售價(jià)價(jià)核算的商品品借：庫(kù)存商商品委托代銷商商品（商品售售價(jià)） 貸：庫(kù)存商商品有關(guān)明細(xì)科科目（商品售售價(jià)） （2）收到到代銷單位報(bào)報(bào)來(lái)的代銷清清單借：應(yīng)收收帳款代銷單位（商商品售價(jià)扣除除代銷手續(xù)費(fèi)費(fèi)后的差額） 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)費(fèi)用（代銷手手續(xù)費(fèi)） 貸：商品銷銷售收入（商商品售價(jià)） （3）結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)商品銷售成成本采用進(jìn)價(jià)核核算的商品借借：商品銷售售成本（商品品進(jìn)價(jià)） 貸：庫(kù)存商商品委托代銷商商品（商品進(jìn)進(jìn)價(jià)） 采用售價(jià)價(jià)核算的商品品平時(shí)按代銷銷商品售價(jià)結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：商品銷售成成本（商品售售價(jià)） 貸

23、：庫(kù)存商商品委托代銷商商品（商品售售價(jià)） 月終，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)已銷委托代代銷商品的進(jìn)進(jìn)銷差價(jià)借：商品進(jìn)銷差差價(jià)（商品售售價(jià)與進(jìn)價(jià)的的差額） 貸：商品銷銷售成本（商商品售價(jià)與進(jìn)進(jìn)價(jià)的差額） （4）收到到代銷單位交交來(lái)扣除代銷銷手續(xù)費(fèi)后的的貨款凈額借借：銀行存款款貸：應(yīng)收帳帳款代銷單位2.接受代銷商商品（1）收到代銷銷商品（指不不收手續(xù)費(fèi)的的實(shí)物代銷方方式） 采用進(jìn)價(jià)價(jià)核算的商品品，按接收價(jià)價(jià)借：受托代代銷商品貸：代銷商品款款采用售價(jià)核核算的商品借借：受托代銷銷商品（商品品售價(jià)） 貸：代銷商商品款（商品品接收價(jià)） 貸：商品進(jìn)進(jìn)銷差價(jià)（商商品售價(jià)與接接收價(jià)的差額額） （2）接受受代銷商品銷銷售后，按實(shí)實(shí)際售

24、價(jià)借：銀行存款（或或應(yīng)收帳款） 貸：商品銷銷售收入（3）結(jié)轉(zhuǎn)商品品銷售成本采用進(jìn)價(jià)核核算的商品借借：商品銷售售成本（商品品接收價(jià)） 貸：受托代代銷商品（商商品接收價(jià)） 同時(shí)，借：代銷商品款款（商品接收收價(jià)） 貸：應(yīng)付帳帳款（商品接接收價(jià)） 采用售價(jià)價(jià)核算的商品品借：商品銷銷售成本（商商品售價(jià)） 貸：受托代代銷商品（商商品售價(jià)） 同時(shí)，借：代銷商品款款（商品接收收價(jià)） 貸：應(yīng)付帳帳款（商品接接收價(jià)） 月份終了，已已銷代銷商品品與自營(yíng)商品品一并分?jǐn)傔M(jìn)進(jìn)銷差價(jià)，借借：商品進(jìn)銷銷差價(jià)貸：商商品銷售成本本（4）付還委托托單位商品款款，按商品接接收價(jià)借：應(yīng)應(yīng)付帳款貸：銀行存款3.采用收取手手續(xù)費(fèi)方式代代購(gòu)

25、、代銷商商品（1）代購(gòu)商品品（包括代理理進(jìn)口） 收到受托托單位的收購(gòu)購(gòu)資金借：銀銀行存款貸：應(yīng)付帳款等等支付代購(gòu)商商品的貨款并并計(jì)算手續(xù)費(fèi)費(fèi)收入借：應(yīng)應(yīng)付帳款等貸貸：代購(gòu)代銷銷收入貸：銀銀行存款（2）代銷商品品（包括代理理出口） 企業(yè)辦理理代銷業(yè)務(wù)銷銷售貨款借：銀行存款貸貸：應(yīng)付帳款款等歸還代銷商商品貨款并計(jì)計(jì)算代銷手續(xù)續(xù)費(fèi)收入借：應(yīng)付帳款等等貸：代購(gòu)代代銷收入貸：銀行存款 （五）商品品加工1.自行加工（1）發(fā)出用于于加工的庫(kù)存存商品采用進(jìn)價(jià)核核算的商品，按按商品進(jìn)價(jià)借借：加工商品品貸：庫(kù)存商商品采用售價(jià)核核算的商品借借：加工商品品（商品進(jìn)價(jià)價(jià)） 借：商品進(jìn)進(jìn)銷差價(jià)（商商品售價(jià)與進(jìn)進(jìn)價(jià)的差額）

26、 貸：庫(kù)存商商品（商品售售價(jià)） （2）發(fā)生生的加工費(fèi)用用，按實(shí)際發(fā)發(fā)生額借：加加工商品貸：其他業(yè)務(wù)支支出（或銀行行存款） （3）加工工商品應(yīng)交納納的產(chǎn)品稅或或增值稅、城城市維護(hù)建設(shè)設(shè)稅等 借：加工商商品貸：應(yīng)交交稅金（4）加工商品品應(yīng)交納的教教育費(fèi)附加借借：加工商品品貸：其他應(yīng)應(yīng)交款（5）加工完成成，商品驗(yàn)收收入庫(kù)采用進(jìn)價(jià)核核算的商品，按按加工前商品品的進(jìn)貨原價(jià)價(jià)和加工過(guò)程程中發(fā)生的加加工費(fèi)用、運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)、加工工稅金和教育育費(fèi)附加等借借：庫(kù)存商品品貸：加工商商品采用售價(jià)核核算的商品借借：庫(kù)存商品品（加工完成成后新商品的的售價(jià)） 貸：加工商商品（加工前前商品的進(jìn)貨貨原價(jià)、加工工費(fèi)用、加工工稅金和教

27、育育費(fèi)附加等） 貸：商品進(jìn)進(jìn)銷差價(jià)（商商品售價(jià)與商商品加工成本本的差額） 2.委托其其他單位加工工（1）發(fā)出委托托加工的庫(kù)存存商品，分錄錄同上（1） （2）支付付委托加工商商品的加工費(fèi)費(fèi)用、稅金等等，按實(shí)際支支付金額借：加工商品貸貸：銀行存款款（3）收回委托托加工商品采用進(jìn)價(jià)核核算的商品，按按委托加工商商品的實(shí)際加加工成本借：庫(kù)存商品貸貸：加工商品品 采用售價(jià)價(jià)核算的商品品借：庫(kù)存商商品（加工完完成后新商品品的售價(jià)） 貸：加工商商品（委托加加工商品的實(shí)實(shí)際加工成本本） 貸：商品進(jìn)進(jìn)銷差價(jià)（商商品新售價(jià)與與商品加工成成本的差額） （六）出租租商品 1.購(gòu)進(jìn)出出租商品借：商品采購(gòu)借借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用用貸

28、：銀行存存款等2.從庫(kù)存商品品中劃出轉(zhuǎn)作作出租的商品品（1）采用進(jìn)價(jià)價(jià)核算的商品品，按商品進(jìn)進(jìn)價(jià)借：出租租商品出租商品原原價(jià)貸：庫(kù)存存商品（2）采用售價(jià)價(jià)核算的商品品借：出租商商品出租商品原原價(jià)（商品進(jìn)進(jìn)價(jià)） 借：商品進(jìn)進(jìn)銷差價(jià)（商商品售價(jià)與進(jìn)進(jìn)價(jià)的差額） 貸：庫(kù)存商商品（商品售售價(jià)） 3.收到出出租商品的租租金收入，按按實(shí)際收到金金額借：銀行行存款貸：其其他業(yè)務(wù)收入入4.出租商品攤攤銷，按應(yīng)攤攤銷金額借：其他業(yè)務(wù)支支出貸：出租租商品出租商品攤攤銷5.出租商品修修理，發(fā)生的的修理費(fèi)用借借：其他業(yè)務(wù)務(wù)支出貸：銀銀行存款6.出租商品出出售或報(bào)廢借借：出租商品品出租商品攤攤銷（已攤銷銷額） 借：其他

29、業(yè)業(yè)務(wù)支出（帳帳面原價(jià)與已已攤銷數(shù)額的的差額） 貸：出租商商品出租商品原原價(jià)（商品帳帳面原價(jià)） 四、材料物物資、包裝物物、低值易耗耗品 （一）材料料物資、包裝裝物、低值易易耗品購(gòu)進(jìn) 1.購(gòu)進(jìn)材材料物資、包包裝物、低值值易耗品等，驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)同時(shí)時(shí)支付貨款，按按其實(shí)際成本本（包括進(jìn)價(jià)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)等等） 借：材料物物資貸：銀行行存款2.購(gòu)進(jìn)材料物物資等，先驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)后支支付貨款，按按其實(shí)際成本本（或估計(jì)成成本） 借：材料物物資等貸：應(yīng)應(yīng)付帳款實(shí)際際支付貨款時(shí)時(shí)借：應(yīng)付帳帳款貸：銀行行存款3.購(gòu)進(jìn)材料物物資等，先支支付貨款后驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)支付付貨款時(shí)借：應(yīng)付帳款貸貸：銀行存款款材料物資等等驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)時(shí)借：材

30、料物物資貸：應(yīng)付付帳款 （二）材料料物資、包裝裝物、低值易易耗品的領(lǐng)用用、攤銷及銷銷售1.材料物資的的領(lǐng)用、銷售售（1）用于業(yè)務(wù)務(wù)經(jīng)營(yíng)、設(shè)備備維修、勞動(dòng)動(dòng)保護(hù)、辦公公等方面的材材料物資，按按其實(shí)際成本本借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)費(fèi)用貸：材料料物資（2）用于在建建工程的材料料物資，按其其實(shí)際成本借借：在建工程程貸：材料物物資（3）對(duì)外銷售售的材料物資資，取得銷售售收入時(shí)，按按實(shí)際銷售收收入借：銀行行存款貸：其其他業(yè)務(wù)收入入結(jié)轉(zhuǎn)材料物物資的銷售成成本時(shí)，按其其實(shí)際成本借借：其他業(yè)務(wù)務(wù)支出貸：材材料物資2.包裝物的領(lǐng)領(lǐng)用、攤銷、出出租、出借及及銷售（1）企業(yè)經(jīng)營(yíng)營(yíng)領(lǐng)用包裝物物，按規(guī)定方方法進(jìn)行攤銷銷借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)費(fèi)用貸

31、：包裝裝物（2）隨同商品品出售不單獨(dú)獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝裝物借：經(jīng)營(yíng)營(yíng)費(fèi)用貸：包包裝物（3）隨同商品品出售單獨(dú)計(jì)計(jì)價(jià)的包裝物物借：其他業(yè)業(yè)務(wù)支出貸：包裝物（4）出租、出出借包裝物（采采用一次或分分期攤銷） 出租、出出借包裝物，在在第一次領(lǐng)用用新包裝物借借：其他業(yè)務(wù)務(wù)支出（指出出租包裝物） 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)費(fèi)用（指出借借包裝物） 貸：包裝物物出租、出借借包裝物金額額較大的，可可分期攤銷，在在第一次領(lǐng)用用新包裝物時(shí)時(shí)借：待攤費(fèi)費(fèi)用貸：包裝裝物分期攤銷銷時(shí)： 借：其他業(yè)業(yè)務(wù)支出（指指出租包裝物物） 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)費(fèi)用（指出借借包裝物） 貸：待攤費(fèi)費(fèi)用收到出租、出出借包裝物的的押金借：銀銀行存款（或或現(xiàn)金） 貸：其他應(yīng)

32、應(yīng)付款收到出租包包裝物的租金金借：銀行存存款（或現(xiàn)金金等） 貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入出租、出借借包裝物發(fā)生生的修理費(fèi)用用借：其他業(yè)業(yè)務(wù)支出（指指出租包裝物物） 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)費(fèi)用（指出借借包裝物） 貸：銀行存存款逾期未退包包裝物沒(méi)收的的押金借：其其他應(yīng)付款貸貸：營(yíng)業(yè)外收收入 （5）出租租、出借包裝裝物（采用五五五攤銷法） 發(fā)出出租租、出借包裝裝物借：包裝裝物（出租包包裝物、出借借包裝物） 貸：包裝物物（庫(kù)存包裝裝物） 月終計(jì)提提出租、出借借包裝物的攤攤銷額（按實(shí)實(shí)際成本的50） 借：其他業(yè)業(yè)務(wù)支出（指指出租包裝物物） 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)費(fèi)用（指出借借包裝物） 貸：包裝物物（包裝物攤攤銷） 收回可以以繼續(xù)使用的的

33、包裝物借：包裝物（庫(kù)庫(kù)存包裝物） 貸：包裝物物（出租包裝裝物、出借包包裝物） 收回不能能繼續(xù)使用的的包裝物將收收回的殘料價(jià)價(jià)值入帳借：材料物資貸貸：包裝物（出出租包裝物、出出借包裝物） 將包裝物的的攤余價(jià)值扣扣除殘料價(jià)值值后的差額，作作為報(bào)廢包裝裝物的攤銷額額借：其他業(yè)業(yè)務(wù)支出（指指出租包裝物物） 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)費(fèi)用（指出借借包裝物） 貸：包裝物物（出租包裝裝物、出借包包裝物） 同時(shí)，將報(bào)報(bào)廢包裝物的的實(shí)際成本減減去殘料價(jià)值值后的差額與與已提攤銷對(duì)對(duì)沖借：包裝裝物（包裝物物攤銷） 貸：包裝物物（出租包裝裝物、出借包包裝物） （6）低值值易耗品的領(lǐng)領(lǐng)用、攤銷采用一次攤攤銷在領(lǐng)用時(shí)時(shí)將其全部?jī)r(jià)價(jià)值攤?cè)?/p>

34、費(fèi)用用借：管理費(fèi)費(fèi)用貸：低值值易耗品低值值易耗品報(bào)廢廢時(shí)，將報(bào)廢廢的殘料價(jià)值值作為低值易易耗品的減少少，沖減管理理費(fèi)用借：材材料物資貸：管理費(fèi)用采用分次攤攤銷領(lǐng)用低值值易耗品時(shí)，按按實(shí)際成本借借：待攤費(fèi)用用貸：低值易易耗品根據(jù)低低值易耗品的的耐用期限分分期攤?cè)胭M(fèi)用用借：管理費(fèi)費(fèi)用貸：待攤攤費(fèi)用低值易易耗品報(bào)廢時(shí)時(shí)，將攤余價(jià)價(jià)值扣除殘料料價(jià)值的差額額，作為報(bào)廢廢低值易耗品品的攤銷額借借：材料物資資（殘料價(jià)值值） 借：管理費(fèi)費(fèi)用（攤余價(jià)價(jià)值扣除殘料料價(jià)值的差額額） 貸：待攤費(fèi)費(fèi)用（攤余價(jià)價(jià)值） 采用五五五攤銷領(lǐng)用時(shí)時(shí)，按實(shí)際成成本借：低值值易耗品（在在用低值易耗耗品） 貸：低值易易耗品（庫(kù)存存低值

35、易耗品品） 根據(jù)本月領(lǐng)領(lǐng)用的低值易易耗品實(shí)際成成本的50，計(jì)算當(dāng)當(dāng)期領(lǐng)用低值值易耗品的攤攤銷額借：管管理費(fèi)用貸：低值易耗品品（低值易耗耗品攤銷） 低值易耗品品報(bào)廢時(shí)，將將報(bào)廢低值易易耗品實(shí)際成成本的50扣除殘料料價(jià)值后的差差額計(jì)入“管理費(fèi)用” 借：材料物物資（殘料價(jià)價(jià)值） 借：低值易易耗品（低值值易耗品攤銷銷）（已提攤攤銷額） 借：管理費(fèi)費(fèi)用（報(bào)廢低低值易耗品實(shí)實(shí)際成本的50減去殘料料價(jià)值后的差差額） 貸：低值易易耗品（在用用低值易耗品品）（報(bào)廢低低值易耗品的的實(shí)際成本） 五、貨幣資資金及結(jié)算款款項(xiàng) （一）貨幣幣資金1.現(xiàn)金、銀行行存款的收入入（1）收到投資資者投入的貨貨幣資金借：銀行存款（或

36、或現(xiàn)金） 貸：實(shí)收資資本（2）借入款項(xiàng)項(xiàng)借：銀行存存款貸：短期期借款（或長(zhǎng)長(zhǎng)期借款） （3）收到到商品銷售帳帳款借：銀行行存款貸：商商品銷售收入入（或應(yīng)收帳帳款等） （4）收到到其他業(yè)務(wù)收收入款項(xiàng)借：銀行存款（或或現(xiàn)金） 貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入（5）收到接受受投資企業(yè)分分回的投資利利潤(rùn)借：銀行行存款等貸：投資收益（6）收回其他他應(yīng)收暫付款款項(xiàng)借：銀行行存款（或現(xiàn)現(xiàn)金） 貸：其他應(yīng)應(yīng)收款2.現(xiàn)金、銀行行存款的支出出（1）歸還借款款借：短期借借款（或長(zhǎng)期期借款） 貸：銀行存存款（2）采購(gòu)商品品借：商品采采購(gòu)貸：銀行行存款（3）購(gòu)買材料料物資、包裝裝物、低值易易耗品等借：材料物資（或或包裝物、低低值易耗

37、品） 貸：銀行存存款（4）交納各種種稅金借：應(yīng)應(yīng)交稅金貸：銀行存款（5）支付投資人人利潤(rùn)借：應(yīng)應(yīng)付利潤(rùn)貸：銀行存款（6）支付職工工工資借：應(yīng)應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金（7）支付有關(guān)關(guān)費(fèi)用借：經(jīng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（或或管理費(fèi)用、財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用） 貸：銀行存存款（或現(xiàn)金金） 3.貨幣資資金的劃轉(zhuǎn)（1）現(xiàn)金存入入銀行借：銀銀行存款貸：現(xiàn)金（2）自銀行提提取現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：銀銀行存款 （二）結(jié)算算款項(xiàng) 1.應(yīng)收票票據(jù)（1）收到購(gòu)貨貨方開(kāi)出、承承兌的商業(yè)匯匯票借：應(yīng)收收票據(jù)貸：商商品銷售收入入（2）企業(yè)的應(yīng)應(yīng)收帳款改按按應(yīng)收票據(jù)結(jié)結(jié)算方式，在在收到購(gòu)貨方方開(kāi)出、承兌兌的商業(yè)匯票票時(shí)借：應(yīng)收收票據(jù)貸：應(yīng)應(yīng)收帳款（3）企業(yè)持未未到

38、期的商業(yè)業(yè)匯票向銀行行貼現(xiàn)借：銀銀行存款（實(shí)實(shí)際收到的貼貼現(xiàn)金額） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用（貼現(xiàn)息息） 貸：應(yīng)收票票據(jù)（票面價(jià)價(jià)值） （4）收回回應(yīng)收票據(jù)本本息借：銀行行存款（實(shí)際際收到的金額額） 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用（利息部部分） 貸：應(yīng)收票票據(jù)（票面價(jià)價(jià)值） 2.應(yīng)收帳帳款 （1）企業(yè)業(yè)商品銷售發(fā)發(fā)生的應(yīng)收帳帳款借：應(yīng)收收帳款貸：商商品銷售收入入（2）企業(yè)代購(gòu)購(gòu)貨單位墊付付的包裝費(fèi)、運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)借：應(yīng)應(yīng)收帳款貸：銀行存款（3）企業(yè)的應(yīng)應(yīng)收帳款改用用商業(yè)匯票結(jié)結(jié)算，在收到到承兌的商業(yè)業(yè)匯票時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)貸貸：應(yīng)收帳款款（4）企業(yè)收到到應(yīng)收帳款時(shí)時(shí)借：銀行存存款等貸：應(yīng)應(yīng)收帳款（5）核銷壞帳帳損失借：壞壞帳準(zhǔn)備（或或管理費(fèi)用） 貸：應(yīng)收帳帳款（6）已經(jīng)確認(rèn)認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞壞帳損失，如如果以后又收收回借：應(yīng)收收帳款貸：壞壞帳準(zhǔn)備（或或管理費(fèi)用） 同時(shí)，借：銀行存款