企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要分設(shè)或簡并一些會(huì)計(jì)科目如

1、附注：一一、企業(yè)可以以根據(jù)實(shí)際需需要分設(shè)或簡簡并一些會(huì)計(jì)計(jì)科目。如：采采用計(jì)劃成本本進(jìn)行材料日日常核算的企企業(yè)，可將“存貨貨”科目分為“設(shè)設(shè)備”“材料物資”兩個(gè)科目；將“在在途物資”科目改為“在途途設(shè)備”。另設(shè)“材材料采購”和“材材料成本差異異”科目，核算算材料的實(shí)際際采購成本和和成本差異。企業(yè)的施工機(jī)械同時(shí)為幾個(gè)成本核算對(duì)象（工程項(xiàng)目）施工的，所發(fā)生的施工機(jī)械使用費(fèi)，一般可以通過“輔助生產(chǎn)費(fèi)用”科目進(jìn)行匯集和分配，或直接記入有關(guān)成本核算對(duì)象的“施工機(jī)械使用費(fèi)”成本項(xiàng)目。實(shí)行股份制的企業(yè)，可將“實(shí)收資本”科目名稱改為“股本”。二、企業(yè)可以根據(jù)需要設(shè)置一些備查登記簿，如“外匯額度備查登記簿”、“

2、租入固定資產(chǎn)備查登記簿”等。（二）會(huì)計(jì)科目使用說明第號(hào)科目現(xiàn)金一、本科目核算企業(yè)的各種庫存現(xiàn)金，包括國內(nèi)公司的人民幣現(xiàn)金、境外分公司的當(dāng)?shù)貛努F(xiàn)金和各種其他外幣現(xiàn)金。企業(yè)內(nèi)部各單位、各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“備用金”科目內(nèi)核算，不在本科目核算。二、本科目的借方核算收入的現(xiàn)金，貸方核算支出的現(xiàn)金，借方余額反映企業(yè)的庫存現(xiàn)金。三、企業(yè)應(yīng)按不同的貨幣分別設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收款憑證和付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序，逐筆登記。對(duì)于需要折合成記帳本位幣記帳的外幣現(xiàn)金，應(yīng)根據(jù)確定的外幣折合率進(jìn)行折合，分別登記其實(shí)際收支數(shù)和折合數(shù)。其登記方法見“銀行存款”科目說明。第號(hào)科目銀行存款一、本科目核算

3、企業(yè)存入銀行的各種款項(xiàng)，包括人民幣存款和各種外幣存款。企業(yè)在其他金融機(jī)構(gòu)的存款也在本科目核算。外匯額度的收支，應(yīng)另設(shè)登記簿進(jìn)行登記，不通過本科目核算。二、本科目的借方核算存入銀行的款項(xiàng)，貸方核算從銀行存款中支取或轉(zhuǎn)銷的款項(xiàng)，借方余額反映實(shí)際結(jié)存的銀行存款。三、國內(nèi)公司發(fā)生的一切人民幣收入，除國家另有規(guī)定外都必須及時(shí)存入銀行。一切人民幣支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應(yīng)按銀行的規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。境外分公司發(fā)生的一切外匯收入，除用于當(dāng)?shù)刂Ц渡a(chǎn)費(fèi)用、經(jīng)營管理費(fèi)用和經(jīng)批準(zhǔn)保留的周轉(zhuǎn)金外，多余部分應(yīng)兌換成自由外匯（如美元等）及時(shí)匯回國內(nèi)。四、國內(nèi)公司以人民幣為記帳本位幣，境外分公司以當(dāng)?shù)貛艦?/p>

4、記帳本位幣，也可以美元為記帳本位幣。對(duì)于記帳本位幣以外的其他外幣存款，在登記存入、支出和結(jié)余的外幣金額時(shí)，應(yīng)同時(shí)登記折合為記帳本位幣的金額。折合記帳本位幣的匯率，可以是業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的國家外匯牌價(jià)（原則上是中間價(jià)，下同），也可以是當(dāng)月日的國家外匯牌價(jià)，由企業(yè)自行選定，一經(jīng)確定，不得隨意變更，如有變更，應(yīng)在財(cái)務(wù)情況說明書中予以說明。五、外幣現(xiàn)金以及以外幣進(jìn)行結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)，如應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付款、分期應(yīng)收帳款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、各種借款、其他應(yīng)收應(yīng)付款，以及內(nèi)部往來、撥付所屬資金和上級(jí)撥入資金等，都應(yīng)比照記帳本位幣以外的外幣銀行存款的方法記帳。增加和減少外幣債權(quán)、債務(wù)時(shí)，一律按企業(yè)選定

5、的國家外匯牌價(jià)折合記帳本位幣入帳。六、期末，企業(yè)應(yīng)將外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款和以外幣結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)帳戶（不包括按調(diào)劑價(jià)單獨(dú)記帳的外幣帳戶）的期末余額，按期末國家外匯牌價(jià)折合為記帳本位幣，折合金額與各該帳戶記帳本位幣帳面余額的差額，即為匯兌損益，通過“財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損失”科目核算。七、企業(yè)在銀行開立幾種外幣存款戶的，不同的外幣存款之間的兌換所發(fā)生的記帳本位幣差額，也應(yīng)作為匯兌損益處理。八、企業(yè)在外匯調(diào)劑中買入或賣出外幣時(shí)，應(yīng)按實(shí)際調(diào)劑價(jià)記帳。賣出的外幣，應(yīng)按實(shí)際調(diào)劑價(jià)分別記入有關(guān)科目。買入的外幣，應(yīng)在本科目內(nèi)單獨(dú)設(shè)置“調(diào)劑外幣戶”明細(xì)科目進(jìn)行核算，支用時(shí)，按帳面調(diào)劑匯率折合的記帳本位幣金額轉(zhuǎn)出

6、。帳面調(diào)劑匯率，可按先進(jìn)先出、加權(quán)平均、個(gè)別認(rèn)定等方法確定。九、有買入和賣出外匯額度的企業(yè)，也應(yīng)按外匯額度的實(shí)際調(diào)劑價(jià)記帳。賣出外匯額度的，按實(shí)際調(diào)劑價(jià)收入記入有關(guān)存款帳戶和財(cái)務(wù)費(fèi)用帳戶。買入外匯額度的支出，應(yīng)按實(shí)際調(diào)劑價(jià)支出在“其他應(yīng)收款”科目設(shè)置“購入外匯額度支出”明細(xì)科目進(jìn)行核算，待用該調(diào)劑外匯額度配套購買材料物資時(shí)，應(yīng)將其調(diào)劑外匯額度的支出轉(zhuǎn)入材料物資成本中進(jìn)行核算。十、企業(yè)應(yīng)按銀行名稱、存款種類和不同的貨幣分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，根據(jù)收款憑證、付款憑證按業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記，并結(jié)出帳面余額。對(duì)于需要折合成記帳本位幣記帳的外幣存款，應(yīng)設(shè)置復(fù)幣帳頁的“銀行存款日記帳”，在一本帳內(nèi)同

7、時(shí)以外幣和記帳本位幣進(jìn)行登記?！般y行存款日記帳”的記錄，應(yīng)定期與銀行核對(duì)清楚。月份終了，企業(yè)的帳面結(jié)存數(shù)與銀行的對(duì)帳單結(jié)存數(shù)之間如有差額，必須逐筆查明原因（如企業(yè)開出支票，持票人尚未存入銀行或取款；銀行代收的款項(xiàng)，銀行已經(jīng)入帳，但企業(yè)尚未收到收款通知，沒有入帳等），編制調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。如有不符，屬于銀行差錯(cuò)的，應(yīng)通知銀行查明更正，屬于企業(yè)記帳差錯(cuò)的或漏記的，應(yīng)由企業(yè)更正記錄，補(bǔ)記入帳。第號(hào)科目其他貨幣資金一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用證存款、保函押金和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。二、本科目的借方核算企業(yè)實(shí)際發(fā)生的其他貨幣資金支出，貸方核算實(shí)際轉(zhuǎn)銷的其他貨幣資

8、金，本科目的借方余額反映企業(yè)實(shí)際發(fā)生的其他貨幣資金支出數(shù)。三、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行本票存款”、“銀行匯票存款”、“信用證存款”、“保函押金”和“在途貨幣資金”等明細(xì)科目，并按存款的開戶銀行，銀行匯票和本票的收款單位以及在途資金的匯出單位等設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。第號(hào)科目有價(jià)證券一、本科目核算企業(yè)購入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過一年的有價(jià)證券。企業(yè)有不超過一年的其他投資也在本科目內(nèi)核算。企業(yè)購入的不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的有價(jià)證券，在“長期投資”科目核算，不在本科目核算。二、各種有價(jià)證券，應(yīng)按取得時(shí)的實(shí)際成本入帳。企業(yè)取得有價(jià)證券的實(shí)際成本中包含已宣告發(fā)放，但未支取的股利，或已實(shí)現(xiàn)的

9、債券利息，應(yīng)作為其他應(yīng)收款處理，不包括在有價(jià)證券實(shí)際成本中。三、企業(yè)在有價(jià)證券持有期間獲得的股利、利息以及由于出售、轉(zhuǎn)讓或到期兌付有價(jià)證券所發(fā)生的損益，作投資損益處理。四、本科目的借方核算購入有價(jià)證券所發(fā)生的支出，貸方核算出售、轉(zhuǎn)讓或到期兌付有價(jià)證券而轉(zhuǎn)出的帳面實(shí)際成本，期末借方余額反映結(jié)存有價(jià)證券的帳面價(jià)值。五、本科目應(yīng)按購入有價(jià)證券的類別設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。第號(hào)科目應(yīng)收票據(jù)一、本科目核算企業(yè)因工程結(jié)算，產(chǎn)品、物資銷售等業(yè)務(wù)而收到的各種商業(yè)票據(jù)，如匯票、期票等。收到的支票，應(yīng)存入銀行，并記入“銀行存款”科目，不包括在應(yīng)收票據(jù)之內(nèi)。二、各種應(yīng)收票據(jù)，在本科目內(nèi)應(yīng)以票面金額進(jìn)行核算。帶息票據(jù)

10、到期收到的利息，以及企業(yè)需要用款將尚未到期的票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（按銀行規(guī)定，將票據(jù)交給銀行，從銀行取得現(xiàn)金，并貼給銀行一定利息），發(fā)生的貼息及手續(xù)費(fèi)，應(yīng)記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，不在本科目核算。企業(yè)收到的各種帶息票據(jù)，如果利息金額較大，在核算應(yīng)收票據(jù)時(shí)應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按期計(jì)算應(yīng)收利息，記入“其他應(yīng)收款應(yīng)收利息”科目，應(yīng)收的利息收入作為“財(cái)務(wù)費(fèi)用”處理。三、企業(yè)將票據(jù)向銀行貼現(xiàn)所得凈額小于票面金額的差額作為利息支出，列入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，扣除貼息后所得凈額大于應(yīng)收票據(jù)票面金額的差額，作為利息收入，列入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。四、企業(yè)向銀行貼現(xiàn)的商業(yè)承兌票據(jù)到期時(shí)，付款人（即票據(jù)的承兌

11、付款者）如果無力償還，企業(yè)應(yīng)負(fù)償還責(zé)任。因此，企業(yè)向銀行貼現(xiàn)時(shí)，可先將貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)在“應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)”科目核算，待票據(jù)到期，付款人向辦理貼現(xiàn)的銀行付清票款后，再將本科目與“應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)”科目相互沖銷。如果企業(yè)貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)是銀行承兌票據(jù)（這種票據(jù)承兌銀行負(fù)有連帶償還責(zé)任），企業(yè)在貼現(xiàn)時(shí)所得貼現(xiàn)收入可直接記入本科目，不必通過“應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)”科目核算。五、本科目的借方核算企業(yè)收到的應(yīng)收票據(jù)票面金額，貸方核算票據(jù)到期收回的票面金額或以銀行承兌票據(jù)向銀行貼現(xiàn)收回的票面金額，期末借方余額反映尚未收回的應(yīng)收票據(jù)票面金額。六、本科目應(yīng)按各種票據(jù)的不同貨幣分別設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。七、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登

12、記簿”，逐筆記錄每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期，票面金額和貨幣單位，付款人、承兌人的姓名或單位名稱，到期日和利率，貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應(yīng)收票據(jù)到期收清票款后，應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)登記簿”內(nèi)逐筆注銷。第號(hào)科目應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)一、本科目核算企業(yè)向銀行貼現(xiàn)的各種應(yīng)收的商業(yè)承兌票據(jù)。企業(yè)向銀行貼現(xiàn)銀行承兌票據(jù)，可直接轉(zhuǎn)銷“應(yīng)收票據(jù)”科目，不通過本科目核算。二、企業(yè)向銀行辦理票據(jù)貼現(xiàn)手續(xù)，發(fā)生的貼息及手續(xù)費(fèi)，應(yīng)記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。三、本科目的借方核算到期轉(zhuǎn)銷的已貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸方核算企業(yè)向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)的票面金額，期末貸方余額反映尚未到期轉(zhuǎn)銷的已貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)

13、的票面金額。四、本科目應(yīng)按各種貼現(xiàn)票據(jù)的不同貨幣分別設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。五、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)登記簿”逐筆記錄每一貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額和貨幣單位，付款人、承兌人的姓名或單位名稱，到期日和利率，貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)到期，承兌付款人付清票款后，應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)登記簿”內(nèi)逐筆注銷。第號(hào)科目應(yīng)收帳款一、本科目核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料物資，提供勞務(wù)及執(zhí)行承包項(xiàng)目合同，應(yīng)向購貨單位或發(fā)包單位收取的帳款。企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)在“預(yù)收款”科目核算，不在本科目核算。二、對(duì)于尚未收回的應(yīng)收帳款，應(yīng)及時(shí)催收，并應(yīng)定期與對(duì)方對(duì)帳。對(duì)于不

14、能收回的應(yīng)收帳款，還須查明原因，追究責(zé)任，確實(shí)無法收回的，要嚴(yán)格審查，并取得有關(guān)證明，按審批權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，方可轉(zhuǎn)作壞帳損失，并應(yīng)在財(cái)務(wù)情況說明書中加以說明。三、本科目的借方核算應(yīng)向購貨單位或發(fā)包單位收取的帳款，貸方核算已經(jīng)收取的和從應(yīng)收帳款中扣還的預(yù)收款，以及轉(zhuǎn)為應(yīng)收票據(jù)的款項(xiàng)。本科目的期末借方余額反映尚未收到的應(yīng)收帳款。四、本科目應(yīng)按不同的購貨單位或發(fā)包單位戶名設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。第號(hào)科目分期應(yīng)收帳款一、本科目核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料物資，提供勞務(wù)及執(zhí)行承包項(xiàng)目等合同，按合同規(guī)定以分期付款、延期付款、實(shí)物結(jié)算等結(jié)算方式向購貨單位或發(fā)包單位收取款項(xiàng)的應(yīng)收帳款。分期預(yù)收的款項(xiàng)在“預(yù)收款”科

15、目核算，不在本科目核算。二、按合同規(guī)定企業(yè)收到的購貨單位和發(fā)包單位根據(jù)結(jié)算帳單支付的利息，在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算，不在本科目核算。三、本科目的借方核算應(yīng)向購貨單位或發(fā)包單位收取的帳款，貸方核算已經(jīng)收取的和從分期應(yīng)收帳款中扣還的預(yù)收款。本科目的期末借方余額反映尚未收到的分期應(yīng)收帳款。四、本科目應(yīng)按不同的購貨單位或發(fā)包單位設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。第號(hào)科目壞帳準(zhǔn)備一、本科目核算企業(yè)對(duì)預(yù)計(jì)可能無法收回的應(yīng)收帳款、分期應(yīng)收帳款等應(yīng)收款項(xiàng)，按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)從管理費(fèi)用中提取的壞帳準(zhǔn)備。二、企業(yè)對(duì)于不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)查明原因，追究責(zé)任，確實(shí)無法收回的壞帳損失，沖銷提取的壞帳準(zhǔn)備。三、企業(yè)根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)的期末余

16、額和規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)提取的壞帳準(zhǔn)備，應(yīng)提數(shù)大于本科目帳面實(shí)際數(shù)差額為少提數(shù)，應(yīng)從管理費(fèi)用中補(bǔ)提足額，應(yīng)提數(shù)小于本科目帳面實(shí)際數(shù)的差額為多提數(shù)，應(yīng)沖減管理費(fèi)用。四、本科目的借方核算已經(jīng)發(fā)生的壞帳損失并沖減的壞帳準(zhǔn)備，貸方核算按照規(guī)定預(yù)提和補(bǔ)提的壞帳準(zhǔn)備，期末貸方余額反映按照規(guī)定已提取的壞帳準(zhǔn)備。五、企業(yè)的應(yīng)收帳款、分期應(yīng)收帳款等應(yīng)收款項(xiàng)年末余額中，如有采用預(yù)收款方式收到的預(yù)收款項(xiàng)，在計(jì)算壞帳準(zhǔn)備提取金額時(shí)，應(yīng)將這部分預(yù)收款予以扣除。六、已經(jīng)列為壞帳損失的應(yīng)收款項(xiàng)，以后又全部或部分收回時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收回的金額經(jīng)過有關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)科目后，再予轉(zhuǎn)銷。七、本科目期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表中作為應(yīng)收款項(xiàng)的減項(xiàng)列示。第

17、號(hào)科目預(yù)付款一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位或分包單位的款項(xiàng)。預(yù)付款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付帳款”科目的借方，不設(shè)本科目。二、本科目的借方核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位或分包單位的款項(xiàng)，貸方核算轉(zhuǎn)入“應(yīng)付帳款”科目予以轉(zhuǎn)銷的預(yù)付款，期末借方余額反映企業(yè)已經(jīng)預(yù)付但尚未轉(zhuǎn)銷的預(yù)付款項(xiàng)。三、企業(yè)應(yīng)隨時(shí)檢查本科目的明細(xì)記錄，確定已經(jīng)預(yù)付款項(xiàng)的定貨或工程是否已經(jīng)到達(dá)或結(jié)算，保證預(yù)付的款項(xiàng)及時(shí)轉(zhuǎn)入“應(yīng)付帳款”科目，予以轉(zhuǎn)銷，以避免重復(fù)付款。四、本科目應(yīng)按不同的貨幣和供應(yīng)單位、分包單位設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。第號(hào)科目內(nèi)部往來一、本科目核算企業(yè)與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位之

18、間，包括國內(nèi)總公司與所屬國內(nèi)、境外分公司之間，境外分公司與所屬獨(dú)立核算的項(xiàng)目組之間有關(guān)合同價(jià)款結(jié)算、材料物資調(diào)撥、出國人員費(fèi)結(jié)算、管理費(fèi)結(jié)算、費(fèi)用和收入的劃轉(zhuǎn)以及其他應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付款項(xiàng)。二、下列業(yè)務(wù)不在本科目核算：企業(yè)與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營資金的上交、下?lián)埽凇伴L期投資撥付所屬資金”和“實(shí)收資本上級(jí)撥入資金”科目內(nèi)核算?？偣九c分包單位之間有關(guān)合同價(jià)款的代收、代付，公司管理費(fèi)的上交和結(jié)轉(zhuǎn)以及其他應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付款項(xiàng)，在“應(yīng)收帳款”“應(yīng)付帳款”“預(yù)收款”“預(yù)付款”科目內(nèi)核算。向其他單位投資的款項(xiàng)以及從其他單位收入的投資收益，根據(jù)長期投資的不同核算方法，分別在“長期投

19、資”和“投資收益”科目內(nèi)核算。撥給非獨(dú)立核算的內(nèi)部單位（如職能部門、項(xiàng)目組、車間等）的周轉(zhuǎn)金，在“備用金”科目內(nèi)核算。三、本科目的借方核算應(yīng)收、暫付和轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，貸方核算應(yīng)付、暫收和轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。本科目的期末余額應(yīng)與所屬各明細(xì)科目的借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)的差額相等。各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)反映應(yīng)收內(nèi)部單位的款項(xiàng)，貸方余額合計(jì)反映應(yīng)付內(nèi)部單位的款項(xiàng)。四、本科目應(yīng)按內(nèi)部單位戶名設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)與所屬單位之間對(duì)本科目的記錄應(yīng)相互一致。為了確保各內(nèi)部單位之間往來款項(xiàng)的記錄相一致，應(yīng)使用“內(nèi)部往來記帳通知單”（格式、內(nèi)容由企業(yè)自行規(guī)定），由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生單位填制，送交

20、對(duì)方及時(shí)記帳，并由對(duì)方核對(duì)后及時(shí)將副聯(lián)退回。每月月終，由規(guī)定的一方根據(jù)明細(xì)帳記錄抄列內(nèi)部往來清單，送交對(duì)方核對(duì)帳目；對(duì)方應(yīng)及時(shí)核對(duì)并將一份清單簽回發(fā)出單位。如有未達(dá)帳項(xiàng)或由于差錯(cuò)等原因不能核對(duì)相符的，應(yīng)在簽回的清單上詳細(xì)注明。發(fā)出單位對(duì)于對(duì)方指出的差錯(cuò)項(xiàng)目應(yīng)及時(shí)查明并作調(diào)整記錄。第號(hào)科目備用金一、本科目核算企業(yè)支付給非獨(dú)立核算的內(nèi)部單位（如職能部門、項(xiàng)目組、車間等）一定額度用于差旅費(fèi)、零星采購或日常零星開支使用的周轉(zhuǎn)金。二、備用金應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)管理，按照規(guī)定用途使用，不能轉(zhuǎn)借給他人或挪作他用。備用金支用后，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)辦理報(bào)銷手續(xù)。三、備用金領(lǐng)用部門支用備用金后，根據(jù)各種費(fèi)用憑證編制費(fèi)用明細(xì)

21、表，定期向財(cái)會(huì)部門報(bào)銷，領(lǐng)回所支用的備用金。財(cái)會(huì)部門根據(jù)費(fèi)用明細(xì)表，將支用數(shù)直接記入有關(guān)成本、費(fèi)用科目，并補(bǔ)足備用金。除增加或減少備用金定額外，都不通過本科目核算。四、本科目的借方核算企業(yè)向各內(nèi)部單位撥付的定額備用金，貸方核算企業(yè)向各內(nèi)部單位收回的定額備用金，期末借方余額反映各內(nèi)部單位占用的定額備用金。五、本科目應(yīng)按備用金領(lǐng)用單位設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。第號(hào)科目其他應(yīng)收款一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、分期應(yīng)收帳款、預(yù)付款、應(yīng)收內(nèi)部單位款等應(yīng)收款項(xiàng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，如：應(yīng)收取的各種賠償款、罰款、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)、存出保證金等。二、本科目的借方核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)其他

22、應(yīng)收款，貸方核算收到和結(jié)轉(zhuǎn)的各項(xiàng)其他應(yīng)收款，期末借方余額反映應(yīng)收未收的各項(xiàng)其他應(yīng)收款項(xiàng)。三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的單位或個(gè)人的戶名設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。第號(hào)科目待攤費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支付或已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)分期攤?cè)氘?dāng)期和以后各期成本的各種費(fèi)用。包括搭建臨時(shí)設(shè)施、在用周轉(zhuǎn)材料和在用低值易耗品的實(shí)際成本，一次發(fā)生數(shù)額較大、受益期較長的大型施工機(jī)械的安裝、拆卸及輔助設(shè)施費(fèi)、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付租入固定資產(chǎn)的租金等。二、企業(yè)應(yīng)根據(jù)待攤費(fèi)用的不同內(nèi)容和實(shí)際情況，合理確定每期成本應(yīng)負(fù)擔(dān)的攤銷額。例如：臨時(shí)設(shè)施，可根據(jù)結(jié)構(gòu)類型、工期長短、拆除后的殘值等確定每期的攤銷額；周轉(zhuǎn)材料，可分別不同種類、預(yù)計(jì)使用年限

23、（或次數(shù)）和預(yù)計(jì)殘值確定每期（或每次）的攤銷額；低值易耗品，可采用一次或分次平均攤銷等方法確定其攤銷額；大型施工機(jī)械的安裝、拆卸及輔助設(shè)施費(fèi)可按受益工程對(duì)象和施工期限確定每期的攤銷額等。三、本科目的借方核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，貸方核算已經(jīng)攤銷的費(fèi)用，期末借方余額反映尚未分?jǐn)偟馁M(fèi)用。四、本科目應(yīng)按待攤費(fèi)用的類別設(shè)置明細(xì)科目，對(duì)于領(lǐng)用的周轉(zhuǎn)材料和低值易耗品還應(yīng)設(shè)置實(shí)物登記簿，建立責(zé)任制，加強(qiáng)實(shí)物管理，防止損失浪費(fèi)。第號(hào)科目存貨一、本科目核算企業(yè)采購用作銷售或制造產(chǎn)品的各種材料物資的實(shí)際成本，以及實(shí)物結(jié)算項(xiàng)目結(jié)算物資的實(shí)際成本。包括：原材料存貨，是指企業(yè)采購直接用于工程或產(chǎn)品并構(gòu)

24、成工程或產(chǎn)品實(shí)體的各種庫存材料物資。設(shè)備存貨，是指企業(yè)對(duì)外提供成套設(shè)備項(xiàng)目中所需的工藝設(shè)備，包括各種機(jī)械設(shè)備及其附屬零配件。低值易耗品存貨，是指企業(yè)使用期限或單位價(jià)值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)不作為固定資產(chǎn)管理的物品。周轉(zhuǎn)材料存貨，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中能夠多次使用，基本保持原來的形態(tài)而逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值的周轉(zhuǎn)性材料。商品存貨，是指企業(yè)采購用作對(duì)外銷售的庫存貨物。產(chǎn)成品存貨，是指企業(yè)已經(jīng)全部加工完成，以備銷售的制成產(chǎn)品。生活物資存貨，是指企業(yè)提供出國人員在國外生活用的各種物資。實(shí)物結(jié)算物資，是指企業(yè)按照合同規(guī)定進(jìn)行實(shí)物結(jié)算的項(xiàng)目，從發(fā)包單位分期或一次收到并驗(yàn)收入庫抵作合同價(jià)款的材料物資。其他存貨，是指不構(gòu)成工

25、程或產(chǎn)品實(shí)體，但有助于工程或產(chǎn)品形成，便于進(jìn)行施工或經(jīng)營管理的各種材料物資。二、各種存貨的實(shí)際成本，一般應(yīng)包括購入原價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)、途中合理損耗及應(yīng)交納的有關(guān)稅金。為簡化核算，企業(yè)存貨的實(shí)際成本也可按以下方法確定：國內(nèi)公司向境外分公司調(diào)撥的材料物資和境外分公司轉(zhuǎn)口采購的材料物資一般應(yīng)以購入原價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等作為實(shí)際成本。但為了簡化核算，也可以原價(jià)（包括買價(jià)和手續(xù)費(fèi)）作為實(shí)際成本。為采購材料物資所發(fā)生的各種儲(chǔ)運(yùn)費(fèi)用（包括國內(nèi)外運(yùn)雜費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)、包裝費(fèi)、口岸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、港口費(fèi)等），作為“進(jìn)貨費(fèi)用”，直接列作當(dāng)期損益，不包括在材料物資的實(shí)際成本之內(nèi)。國內(nèi)公司購入國內(nèi)使用的材料物

26、資，以及境外分公司就地采購的材料物資，以購入原價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等作為實(shí)際成本。實(shí)物結(jié)算物資，以合同規(guī)定的價(jià)格和驗(yàn)收入庫以前所發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，作為實(shí)際成本。自制的材料物資，以包括耗用的材料物資在內(nèi)的自制成本作為實(shí)際成本。委托外單位加工完成驗(yàn)收入庫的材料物資，以實(shí)際耗用的材料物資的實(shí)際成本、加工費(fèi)用和驗(yàn)收入庫前的有關(guān)費(fèi)用作為實(shí)際成本。其他單位轉(zhuǎn)來作為投資的材料物資，按照協(xié)議確定的價(jià)值作為實(shí)際成本。盤盈的材料物資，按同類材料物資的庫存實(shí)際成本或市價(jià)作為實(shí)際成本。發(fā)出、領(lǐng)用、對(duì)外銷售或盤虧、毀損的材料物資，其實(shí)際成本，由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況采用“先進(jìn)先出法”“加權(quán)平均法”“移動(dòng)平均法”“后進(jìn)先出

27、法”“個(gè)別計(jì)價(jià)法”等方法予以確定。三、按工程用料定額采購并直接運(yùn)抵施工現(xiàn)場的材料物資，可以按運(yùn)到工地?cái)?shù)，直接記入有關(guān)成本科目，不通過本科目核算。四、領(lǐng)用分期攤銷的周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品，在“待攤費(fèi)用”科目內(nèi)核算；購入作為企業(yè)固定資產(chǎn)的設(shè)備，在“固定資產(chǎn)購建支出”科目內(nèi)核算，也不在本科目核算。五、本科目的借方核算外購、自制、委托加工完成、實(shí)物結(jié)算、盤盈等原因增加的各種存貨的實(shí)際成本，貸方核算領(lǐng)用、對(duì)外銷售、盤虧、毀損等原因減少的各種存貨的實(shí)際成本，期末借方余額反映庫存的各種存貨的實(shí)際成本。六、本科目應(yīng)按存貨的類別、品種、規(guī)格和存放地點(diǎn)，設(shè)置存貨明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。第號(hào)科目在途物資一、本科目核算企業(yè)

28、所有在途物資的實(shí)際成本。二、在途物資，是指企業(yè)已經(jīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票帳單支付貨款，但尚未驗(yàn)收入庫的材料物資。三、本科目的借方核算貨款已經(jīng)支付但尚未到達(dá)，或雖已到達(dá)但尚未驗(yàn)收入庫的材料物資，貸方核算已經(jīng)驗(yàn)收入庫的材料物資，期末借方余額反映尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的材料物資。支付貨款時(shí)，材料物資已經(jīng)到達(dá)并已驗(yàn)收入庫的，可直接記入“存貨”科目，不通過本科目核算。四、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位或供應(yīng)合同設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。第號(hào)科目長期投資一、本科目核算企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資。包括股票投資、債券投資和其他投資。企業(yè)有撥付所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位用于生產(chǎn)和經(jīng)營管理的資金，也在本科目核算。二、長期投資應(yīng)按投資時(shí)

29、實(shí)際支付的金額或確定的財(cái)產(chǎn)價(jià)值記帳。企業(yè)長期投資應(yīng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。三、企業(yè)購買股票的價(jià)款中如含有已宣告發(fā)放但尚未支取的股利，應(yīng)將該部分股利從長期投資成本中扣除，記入“其他應(yīng)收款應(yīng)收股利”科目。企業(yè)購入債券價(jià)款中如已包括截至購買日止應(yīng)計(jì)利息的，應(yīng)將這部分應(yīng)計(jì)利息從長期投資成本中扣除，記入“其他應(yīng)收款應(yīng)收利息”科目。企業(yè)債券投資存續(xù)期間的應(yīng)計(jì)利息，應(yīng)于期末記入“其他應(yīng)收款應(yīng)收利息”科目。企業(yè)購入債券的折價(jià)或溢價(jià)，應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期攤銷。四、企業(yè)對(duì)外投資取得的股利、利息和利潤以及收回時(shí)產(chǎn)生的損益，作為投資損益處理。五、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：股票投資；債券投資；其他

30、投資；撥付所屬資金。第號(hào)科目固定資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)所有固定資產(chǎn)的原價(jià)。企業(yè)對(duì)經(jīng)營租賃租入的固定資產(chǎn)應(yīng)單獨(dú)設(shè)置輔助帳簿進(jìn)行登記，不作為本企業(yè)固定資產(chǎn)核算。企業(yè)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)在“融資租入固定資產(chǎn)”科目核算，不在本科目核算。對(duì)租入固定資產(chǎn)進(jìn)行改良工程及大修理支出，應(yīng)計(jì)入“遞延資產(chǎn)”科目，不在本科目核算。二、企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)分類和標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)，并按生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)分別管理。三、企業(yè)的固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)如下：國內(nèi)固定資產(chǎn)：（）生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)使用年限在一年以上；（）非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)使用年限在二年以上，并且單位價(jià)值

31、在元以上。境外固定資產(chǎn)，須同時(shí)具備以下兩個(gè)條件：（）使用年限在一年以上；（）單位價(jià)值在美元以上。不具備以上條件的，為低值易耗品。固定資產(chǎn)和低值易耗品具體如何劃分，應(yīng)按照企業(yè)制定的固定資產(chǎn)目錄確定。四、企業(yè)的固定資產(chǎn)一般應(yīng)分以下六類：房屋及建筑物；船舶等大型設(shè)備；施工機(jī)械；生產(chǎn)設(shè)備；運(yùn)輸設(shè)備；生活及管理設(shè)施。五、企業(yè)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按原價(jià)登記入帳：購入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)或售出單位的帳面原價(jià)（扣除原安裝成本）、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和安裝成本等入帳。國外進(jìn)口設(shè)備的原價(jià)，還應(yīng)包括按規(guī)定支付的關(guān)稅及有關(guān)稅金等。其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確定的價(jià)格，或者合同、協(xié)議約定的價(jià)格入帳。

32、自制自建的固定資產(chǎn)，以制造或建造過程中所發(fā)生的實(shí)際支出作為原價(jià)。企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行改、擴(kuò)建所發(fā)生的能夠增加固定資產(chǎn)價(jià)值的支出，應(yīng)調(diào)增固定資產(chǎn)原價(jià)。接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議以及同類固定資產(chǎn)的市場價(jià)格等資料確定的價(jià)值作為原價(jià)。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值作為原價(jià)。企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出，匯兌損益等費(fèi)用，在固定資產(chǎn)尚未交付使用之前，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。六、企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)定期清查盤點(diǎn)，至少每年清查一次。盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)核實(shí)情況，查明原因，及時(shí)處理。企業(yè)對(duì)于出售、報(bào)廢、盤虧和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)將其固定資產(chǎn)原價(jià)轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理

33、”科目。七、本科目的借方核算投入、購入、自制自建、接受捐贈(zèng)、盤盈等原因增加的固定資產(chǎn)，貸方核算投出、出售、盤虧、毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，期末借方余額反映期末所有固定資產(chǎn)的原價(jià)。八、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)明細(xì)帳”和“固定資產(chǎn)卡片”，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算?！肮潭ㄙY產(chǎn)明細(xì)帳”按固定資產(chǎn)類別設(shè)置帳頁，按保管、使用單位分設(shè)專欄，按各項(xiàng)固定資產(chǎn)的增減日期順序登記，只記金額，不記數(shù)量，按月結(jié)出余額，以反映各單位、各部門各類固定資產(chǎn)的增減結(jié)存情況?！肮潭ㄙY產(chǎn)卡片”按每項(xiàng)固定資產(chǎn)分別設(shè)置，每一固定資產(chǎn)設(shè)置一張?？ㄆ瑧?yīng)按固定資產(chǎn)的類別和保管、使用單位順序排列，妥善保管。在每一張卡片中，應(yīng)記載該項(xiàng)固定資產(chǎn)的編號(hào)、

34、名稱、規(guī)格、技術(shù)特征、技術(shù)資料編號(hào)、附屬物、使用單位、所在地點(diǎn)、建造或購置年份、開始使用日期、原價(jià)、預(yù)計(jì)使用年限、折舊率、轉(zhuǎn)移調(diào)撥情況、報(bào)廢清理情況等詳細(xì)資料?？ㄆ姆诸惣捌湓鰷p記錄，必須與明細(xì)帳一致，以便相互核對(duì)。明細(xì)帳和卡片的格式、內(nèi)容由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況自行規(guī)定。第號(hào)科目累計(jì)折舊一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊，即固定資產(chǎn)在使用過程中所發(fā)生的價(jià)值損耗。有融資租入固定資產(chǎn)的企業(yè)，對(duì)融資租入固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“融資租入固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目進(jìn)行核算，不在本科目核算。二、固定資產(chǎn)的折舊，一般應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)分別采用直線法或加速折舊法計(jì)算確定。三、企業(yè)應(yīng)按月計(jì)提折舊。月份內(nèi)增加

35、的固定資產(chǎn)不提折舊，月份內(nèi)減少的固定資產(chǎn)照提折舊。固定資產(chǎn)折舊計(jì)提足額后，不再提取折舊，提前報(bào)廢時(shí)，不補(bǔ)提折舊。四、本科目的借方核算投出、出售、盤虧、毀損以及其他原因減少的固定資產(chǎn)折舊，貸方核算按月計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊和投入、購入以及其他原因增加固定資產(chǎn)的折舊，期末貸方余額反映固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。五、本科目應(yīng)按固定資產(chǎn)的類別，設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目。六、企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)大修理支出，可以直接記入有關(guān)的費(fèi)用科目。為了均衡成本負(fù)擔(dān)，企業(yè)也可以采用分期攤銷或預(yù)提方法，分別在“待攤費(fèi)用”“遞延資產(chǎn)”“預(yù)提費(fèi)用”等科目核算。第號(hào)科目固定資產(chǎn)清理一、本科目核算企業(yè)因出售、投資轉(zhuǎn)出、報(bào)廢、毀損等原因需要清理的固定

36、資產(chǎn)原價(jià)、累計(jì)折舊，以及發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。二、本科目的借方核算企業(yè)需要清理的固定資產(chǎn)原價(jià)和發(fā)生的清理費(fèi)用，貸方核算需要清理的固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊和在清理時(shí)所得的價(jià)款收入（包括殘值變價(jià)收入和應(yīng)收過失人及保險(xiǎn)公司的賠償款）及入庫的殘料估計(jì)價(jià)值，期末借方余額反映期末尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的清理損失（固定資產(chǎn)凈值和清理費(fèi)用大于清理收入的差額），期末貸方余額反映尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理收益（固定資產(chǎn)凈值和清理費(fèi)用小于清理收入的差額）。固定資產(chǎn)的清理損失和收益，應(yīng)于固定資產(chǎn)清理完畢后，分別轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”或“營業(yè)外收入”科目。三、本科目應(yīng)按需要清理的每項(xiàng)固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。第號(hào)科目融

37、資租入固定資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)的實(shí)際成本。包括按照租賃合同或協(xié)議確定的價(jià)款、價(jià)款的利息、手續(xù)費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等。企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)備查簿”進(jìn)行登記，不在本科目內(nèi)核算。二、本科目借方核算融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的實(shí)際成本；貸方核算租賃期滿轉(zhuǎn)為本企業(yè)固定資產(chǎn)的融資租入固定資產(chǎn)的實(shí)際成本；期末借方余額反映企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)實(shí)際成本。三、本科目應(yīng)按融資租入的每項(xiàng)固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。第號(hào)科目融資租入固定資產(chǎn)累計(jì)折舊一、本科目核算企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。二、本科目借方核算租賃期滿轉(zhuǎn)為企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊；貸方核算

38、企業(yè)計(jì)提的融資租入固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊；期末貸方余額反映企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。三、本科目應(yīng)按融資租入的每項(xiàng)固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。第號(hào)科目固定資產(chǎn)購建支出一、本科目核算企業(yè)購建用于生產(chǎn)和經(jīng)營管理的固定資產(chǎn)所發(fā)生的各種支出。二、企業(yè)為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的借款利息和有關(guān)費(fèi)用，以及匯兌損益等，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，應(yīng)計(jì)入購建固定資產(chǎn)的實(shí)際成本。三、本科目的借方核算購建固定資產(chǎn)的各種支出，貸方核算購建完成交付使用的固定資產(chǎn)實(shí)際成本，期末借方余額反映尚未購建完成的固定資產(chǎn)的各種支出和已購建完成尚未交付使用的固定資產(chǎn)實(shí)際成本。四、本科目一般應(yīng)按購建固定資產(chǎn)

39、工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。對(duì)于外購的工程用物資應(yīng)在本科目內(nèi)設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算，在明細(xì)科目下，再按承包單位戶名、費(fèi)用項(xiàng)目等設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。第號(hào)科目無形資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土（場）地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無形資產(chǎn)的價(jià)值。二、各種無形資產(chǎn)的價(jià)值，按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，并按規(guī)定的使用期限或預(yù)計(jì)受益期限，分期攤銷。三、本科目的借方核算購入或自行開發(fā)并按法律程序取得的各種無形資產(chǎn)所發(fā)生的實(shí)際支出，以及其他單位作為投資投入的各種無形資產(chǎn)的價(jià)值。貸方核算按確定的期限分期攤銷或出售、投資轉(zhuǎn)出無形資產(chǎn)的價(jià)值。期末借方余額反映尚未攤銷的各種無形資產(chǎn)的價(jià)值。四、本科目應(yīng)按專利權(quán)

40、、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土（場）地使用權(quán)、商譽(yù)等無形資產(chǎn)的類別設(shè)置明細(xì)科目。土（場）地使用權(quán)還應(yīng)按使用場地的不同地點(diǎn)設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。第號(hào)科目遞延資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)所發(fā)生的開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良支出、租入固定資產(chǎn)大修理支出等各種遞延支出。二、開辦費(fèi)，是指企業(yè)在籌辦期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。企業(yè)在籌辦期內(nèi)為取得各項(xiàng)資產(chǎn)所發(fā)生的支出，應(yīng)計(jì)入相應(yīng)財(cái)產(chǎn)的價(jià)值，不在本科目核算。各項(xiàng)開辦費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)開始營業(yè)后的一定年限內(nèi)分期攤銷。租入固定資產(chǎn)改良支出，是指對(duì)租入固定資產(chǎn)進(jìn)行改良所發(fā)生的支出。租入固定資產(chǎn)大修理支出，是指對(duì)租入固定資產(chǎn)進(jìn)行大修理所發(fā)生的支出。租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出，應(yīng)按

41、支出的受益期限分期攤銷。攤銷期限不得超過固定資產(chǎn)的租賃期限。三、本科目的借方核算實(shí)際發(fā)生的開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出，貸方核算分期攤銷的數(shù)額，期末借方余額反映尚未攤銷的數(shù)額。四、本科目應(yīng)按開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良支出、租入固定資產(chǎn)大修理支出等類別設(shè)置明細(xì)科目，并分別開辦費(fèi)的費(fèi)用項(xiàng)目（由企業(yè)自行規(guī)定）和租入固定資產(chǎn)的類別進(jìn)行明細(xì)核算。租入固定資產(chǎn)大修理工程與改良工程結(jié)合進(jìn)行的，可合并設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。五、企業(yè)對(duì)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)輔助登記簿進(jìn)行登記。第號(hào)科目其他資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)除長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)以外的各種其他資產(chǎn)，如特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資、凍結(jié)存款等。二、本科目

42、的借方核算實(shí)際發(fā)生的其他資產(chǎn)價(jià)值，貸方核算轉(zhuǎn)銷的其他資產(chǎn)價(jià)值，期末借方余額反映尚未轉(zhuǎn)銷的其他資產(chǎn)價(jià)值。三、本科目應(yīng)按其他資產(chǎn)的類別進(jìn)行明細(xì)核算。第號(hào)科目短期借款一、本科目核算企業(yè)向銀行和其他機(jī)構(gòu)借入的各種短期借款（一般在一年以內(nèi)），包括人民幣借款和外幣借款。二、企業(yè)各種短期借款發(fā)生的利息支出，作為財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行核算。三、本科目的借方核算歸還或轉(zhuǎn)銷的短期借款，貸方核算借入或轉(zhuǎn)入的短期借款，期末貸方余額反映尚未歸還的短期借款。四、本科目應(yīng)按債權(quán)人名稱設(shè)置明細(xì)科目，在明細(xì)科目下，再按借款種類和不同的貨幣設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。第號(hào)科目短期債券一、本科目核算企業(yè)為籌集資金，發(fā)行的償還期在一年以下的各種短

43、期債券。二、企業(yè)發(fā)行債券支付的代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)及印刷費(fèi)等支出，應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)發(fā)行債券的利息支出，作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。發(fā)行用于購建固定資產(chǎn)的債券的利息支出，在購建期內(nèi)應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本。三、本科目的借方核算折價(jià)發(fā)行債券時(shí)發(fā)生的債券折價(jià)，已轉(zhuǎn)銷的債券溢價(jià)和償還債券時(shí)支付的債券本金；貸方核算溢價(jià)發(fā)行債券時(shí)發(fā)生的債券溢價(jià)，已轉(zhuǎn)銷的債券折價(jià)和發(fā)行債券時(shí)收到的債券本金。期末貸方余額反映尚未到期償付的短期債券。四、本科目應(yīng)按債券種類設(shè)置明細(xì)帳，并按債券面值、債券溢價(jià)、債券折價(jià)和發(fā)行期等進(jìn)行明細(xì)核算。五、企業(yè)在準(zhǔn)備發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)

44、行總額、發(fā)行日期和編號(hào)、委托代售部門等在備查簿中進(jìn)行登記。第號(hào)科目應(yīng)付票據(jù)一、本科目核算企業(yè)對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開出的各種商業(yè)票據(jù)，如匯票、期票等。二、各種應(yīng)付票據(jù)在本科目應(yīng)以票面金額進(jìn)行核算。企業(yè)承兌票據(jù)而向銀行支付的手續(xù)費(fèi)，以及開出帶息票據(jù)所支付的利息支出，應(yīng)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，不在本科目核算。三、本科目的借方核算企業(yè)應(yīng)付票據(jù)到期時(shí)支付的票面金額，貸方核算企業(yè)開出應(yīng)付票據(jù)的票面金額，期末貸方余額反映尚未到期的應(yīng)付票據(jù)票面金額。四、本科目應(yīng)按票據(jù)的不同貨幣分別核算，并設(shè)“應(yīng)付票據(jù)登記簿”，詳細(xì)登記每筆票據(jù)的內(nèi)容、貨幣單位、金額、承付日期等各項(xiàng)資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時(shí)，應(yīng)在登記簿內(nèi)予以注銷。第號(hào)

45、科目應(yīng)付帳款一、本科目核算企業(yè)因購買材料物資、接受勞務(wù)供應(yīng)以及與分包單位有關(guān)工程價(jià)款、管理費(fèi)等結(jié)算中應(yīng)付給供應(yīng)單位、分包單位的款項(xiàng)。按照規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位、分包單位的款項(xiàng)，在“預(yù)付款”科目核算。預(yù)付款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付的款項(xiàng)，直接計(jì)入本科目的借方，不另設(shè)“預(yù)付款”科目。二、企業(yè)與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間或內(nèi)部獨(dú)立核算單位相互之間發(fā)生有關(guān)材料采購和勞務(wù)供應(yīng)的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)在“內(nèi)部往來”科目內(nèi)核算，不在本科目核算。三、本科目的借方核算支付和轉(zhuǎn)銷的預(yù)付供應(yīng)單位、分包單位的款項(xiàng)，貸方核算應(yīng)付供應(yīng)單位、分包單位的款項(xiàng)。本科目的期末貸方余額反映應(yīng)付供應(yīng)單位、分包單位的款項(xiàng)。四、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位、

46、分包單位戶名設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。第號(hào)科目預(yù)收款一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定，向購貨單位或發(fā)包單位預(yù)收的各種款項(xiàng)。預(yù)收款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以將預(yù)收款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收帳款”科目，不設(shè)本科目。二、本科目的借方核算轉(zhuǎn)入“應(yīng)收帳款”科目予以轉(zhuǎn)銷的預(yù)收款項(xiàng)，貸方核算按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)，期末貸方余額反映尚未轉(zhuǎn)銷的預(yù)收款項(xiàng)。三、本科目應(yīng)按購貨單位或業(yè)務(wù)類別設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。第號(hào)科目其他應(yīng)付款一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、應(yīng)付內(nèi)部單位款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)交款等應(yīng)付款項(xiàng)以外的其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)租金、應(yīng)付選派單位出國人員國內(nèi)工資或國內(nèi)包干費(fèi)用

47、、應(yīng)付利息、應(yīng)付賠償款、應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi)、存入保證金等。二、本科目借方核算支付、償還或轉(zhuǎn)銷的其他應(yīng)付款，貸方核算實(shí)際發(fā)生的其他應(yīng)付款，期末貸方余額反映尚未償還的其他應(yīng)付款。三、本科目應(yīng)按債權(quán)人戶名設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。第號(hào)科目應(yīng)付工資一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的各種工資，包括本企業(yè)出國人員國內(nèi)工資、國外零用費(fèi)、各種獎(jiǎng)金、津貼，以及在國外招用的當(dāng)?shù)厝藛T工資、加班費(fèi)、津貼等。根據(jù)合同規(guī)定向選派單位支付不屬于本企業(yè)編制的出國人員的國內(nèi)工資或包干費(fèi)用，應(yīng)在“其他應(yīng)付款”科目內(nèi)核算，不在本科目核算。二、本科目的借方核算實(shí)際支付的工資，貸方核算應(yīng)付的工資，期末余額反映應(yīng)付工資與實(shí)付工資的差額。三、本科目應(yīng)

48、分設(shè)以下明細(xì)科目：應(yīng)付國內(nèi)人員工資；應(yīng)付出國人員工資；應(yīng)付當(dāng)?shù)厝藛T工資。在明細(xì)科目下，再按職工類別和工資種類設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。第號(hào)科目應(yīng)付福利費(fèi)一、本科目核算企業(yè)按照規(guī)定比例從成本、費(fèi)用中提取的福利費(fèi)。二、本科目的借方核算實(shí)際支用的福利費(fèi)，貸方核算按規(guī)定比例提取和轉(zhuǎn)入的福利費(fèi)，期末貸方余額反映結(jié)余的福利費(fèi)。三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“福利費(fèi)明細(xì)帳”，登記福利費(fèi)的提取和支用情況。第號(hào)科目應(yīng)付創(chuàng)匯獎(jiǎng)勵(lì)金一、本科目核算企業(yè)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)從成本中計(jì)提和財(cái)政核撥的創(chuàng)匯獎(jiǎng)勵(lì)金。二、本科目的借方核算實(shí)際支用和轉(zhuǎn)出的創(chuàng)匯獎(jiǎng)勵(lì)金，貸方核算按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取和財(cái)政核撥的創(chuàng)匯獎(jiǎng)勵(lì)金，期末貸方余額反映結(jié)余的創(chuàng)匯獎(jiǎng)勵(lì)金。三、企業(yè)應(yīng)設(shè)

49、置“創(chuàng)匯獎(jiǎng)勵(lì)金明細(xì)帳”，登記創(chuàng)匯獎(jiǎng)勵(lì)金的提取、核撥、支用和轉(zhuǎn)出情況。第號(hào)科目應(yīng)交稅金一、本科目核算企業(yè)按照國內(nèi)、國外有關(guān)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅金，如所得稅、營業(yè)稅等。二、本科目的借方核算實(shí)際交納（包括預(yù)交）的稅金，貸方核算應(yīng)交納的稅金，期末借方余額反映預(yù)交或多交的稅金，貸方余額反映應(yīng)交未交的稅金。三、本科目應(yīng)按稅金種類設(shè)置明細(xì)帳。第號(hào)科目其他應(yīng)交款一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)交稅金以外的其他應(yīng)上交國家的款項(xiàng)。二、本科目的借方核算實(shí)際交納的各種其他應(yīng)交款，貸方核算應(yīng)交納的其他應(yīng)交款，期末貸方余額反映應(yīng)交未交的其他應(yīng)交款。三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款項(xiàng)的類別設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。第號(hào)科目應(yīng)付利潤一、本科

50、目核算企業(yè)按照有關(guān)投資合同規(guī)定從稅后利潤中計(jì)算確定應(yīng)付給投資者的利潤。二、企業(yè)與其他單位或個(gè)人合作的項(xiàng)目，如按協(xié)議或合同規(guī)定應(yīng)支付給其他單位或個(gè)人利潤的，也在本科目核算。三、本科目的借方核算實(shí)際支付的利潤，貸方核算應(yīng)付的利潤，期末貸方余額反映應(yīng)付未付的利潤。四、本科目應(yīng)按應(yīng)付利潤的其他單位或個(gè)人的戶名設(shè)置明細(xì)科目。第號(hào)科目應(yīng)付股利一、本科目核算股份制企業(yè)經(jīng)董事會(huì)（或股東會(huì)，下同）決定分派的股利。二、本科目的貸方核算根據(jù)董事會(huì)議通過的股利分配方案，確定應(yīng)分派的股利；借方核算實(shí)際支付的股利。企業(yè)分派的股票股利，在借記本科目的同時(shí)，貸記“股本”科目。三、本科目應(yīng)按股東單位、姓名分戶設(shè)置明細(xì)帳。第號(hào)科

51、目預(yù)提費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)按照規(guī)定應(yīng)預(yù)先提取計(jì)入成本、費(fèi)用但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)支出。二、本科目借方核算實(shí)際發(fā)生或結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)提費(fèi)用，貸方核算預(yù)提的有關(guān)費(fèi)用，期末貸方余額反映尚未發(fā)生或結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)提費(fèi)用。三、本科目應(yīng)按預(yù)提費(fèi)用的類別分設(shè)明細(xì)科目。第號(hào)科目遞延收益一、本科目核算企業(yè)按合同規(guī)定以分期付款、延期付款及實(shí)物結(jié)算等結(jié)算方式下確定的遞延營業(yè)收入和遞延營業(yè)成本后結(jié)轉(zhuǎn)的遞延收益。二、本科目的借方核算期末轉(zhuǎn)入的遞延營業(yè)成本和轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的遞延收益，貸方核算期末轉(zhuǎn)入的遞延營業(yè)收入和轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的遞延損失。本科目的期末余額為尚未實(shí)現(xiàn)的遞延收益或遞延損失。三、企業(yè)應(yīng)于年度終了時(shí)，根據(jù)本年度實(shí)際

52、收到的分期應(yīng)收帳款，按收款項(xiàng)目的收益率計(jì)算出本期實(shí)現(xiàn)的遞延收益額，將遞延收益轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的有關(guān)相同業(yè)務(wù)類別明細(xì)科目。四、本科目應(yīng)按經(jīng)營業(yè)務(wù)類別及合同設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。第號(hào)科目長期借款一、本科目核算企業(yè)向銀行或其他機(jī)構(gòu)借入的各種長期借款（一般在一年以上），包括人民幣借款和外幣借款。二、各種長期借款的應(yīng)計(jì)利息支出，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。用于購建固定資產(chǎn)的借款利息支出，在購建期內(nèi)計(jì)入購建固定資產(chǎn)的成本。三、本科目的借方核算歸還和轉(zhuǎn)銷的長期借款，貸方核算借入的長期借款，期末貸方余額反映尚未歸還的長期借款。四、本科目應(yīng)按借款單位、借款種類和不同的貨幣設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。第號(hào)科目長期債

53、券一、本科目核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)行的期限在一年以上的企業(yè)債券或公司債券。二、企業(yè)發(fā)行債券支付給受托銀行或金融機(jī)構(gòu)的代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)、票券印刷費(fèi)等支出，作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)發(fā)行債券的應(yīng)計(jì)利息作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，記入當(dāng)期損益。發(fā)行用于購建固定資產(chǎn)的債券的應(yīng)計(jì)利息，在購建期內(nèi)應(yīng)計(jì)入購建固定資產(chǎn)的成本。發(fā)行債券的應(yīng)付利息應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)付款”科目，不在本科目核算。三、本科目的借方核算折價(jià)發(fā)行債券時(shí)發(fā)生的債券折價(jià)，已攤銷的債券溢價(jià)和償還債券時(shí)支付的債券本金，貸方核算溢價(jià)發(fā)行債券時(shí)發(fā)生的債券溢價(jià)，已攤銷的債券折價(jià)和發(fā)行債券時(shí)收到的債券本金，期末貸方余額反映尚未償還的應(yīng)付債券。四、本科目應(yīng)按債券種類設(shè)置

54、明細(xì)帳，并按債券面值、債券溢價(jià)、債券折價(jià)和發(fā)行期等進(jìn)行明細(xì)核算。五、企業(yè)在準(zhǔn)備發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號(hào)、委托代售部門等在備查簿中進(jìn)行登記。第號(hào)科目長期應(yīng)付款一、本科目核算企業(yè)除長期借款和長期債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項(xiàng)。如采用補(bǔ)償貿(mào)易方式下，引進(jìn)國外設(shè)備價(jià)款、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。企業(yè)與其他單位或個(gè)人合作項(xiàng)目，收到其他單位或個(gè)人轉(zhuǎn)入的合作項(xiàng)目資金，也在本科目內(nèi)核算。二、本科目借方核算實(shí)際支付的長期應(yīng)付款，貸方核算應(yīng)支付的長期應(yīng)付款，期末本科目的貸方余額，反映尚未支付的長期應(yīng)付款。三、本科目應(yīng)按長期應(yīng)付款的種類設(shè)置明

55、細(xì)帳。第號(hào)科目實(shí)收資本一、本科目核算企業(yè)的投資者按照合同、協(xié)議或企業(yè)申請書中所規(guī)定的注冊資本及其所占比例實(shí)際繳付的出資額。企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算單位收到上級(jí)撥入的資金，也在本科目核算。二、本科目的借方核算投資者按合同、協(xié)議等規(guī)定收回的投資，貸方核算企業(yè)收到投資者實(shí)際繳付的投資，本科目的期末貸方余額反映企業(yè)實(shí)際收到的投入資本。三、如果投資者投入的資本與企業(yè)記帳本位幣幣種不一致，應(yīng)在帳上同時(shí)注明該種貨幣的實(shí)收資本金額和折合為記帳本位幣的金額。由于匯率不同而產(chǎn)生的折合記帳本位幣的差額，作為資本公積處理。四、本科目應(yīng)按投資者設(shè)置明細(xì)帳，并應(yīng)在帳戶上端注明合同或章程規(guī)定的資本總額、各投資者的出資比例和認(rèn)繳的資

56、本金額。五、有上級(jí)撥入資金的內(nèi)部獨(dú)立核算單位，還應(yīng)設(shè)置“上級(jí)撥入資金”明細(xì)帳。第號(hào)科目資本公積一、本科目核算企業(yè)取得的資本公積。包括資本溢價(jià)、法定財(cái)產(chǎn)重估增值和接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)價(jià)值等。二、本科目的借方核算用資本公積彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本等原因減少的資本公積，貸方核算取得的資本公積，期末貸方余額反映企業(yè)資本公積的實(shí)有數(shù)額。三、本科目一般不進(jìn)行明細(xì)核算。第號(hào)科目盈余公積一、本科目核算企業(yè)按規(guī)定從利潤中取得的盈余公積。有計(jì)提公益金的企業(yè)，提取的公益金在本科目進(jìn)行明細(xì)核算。二、本科目的借方核算用盈余公積彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本、分配股利等原因減少的盈余公積，貸方核算取得的盈余公積，期末貸方余額反映企業(yè)除實(shí)收資本、

57、資本公積、未分配利潤以外的屬于所有者權(quán)益的部分。三、本科目的期末貸方余額為提取的盈余公積的結(jié)存余額。第號(hào)科目本年利潤一、本科目核算企業(yè)在本年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)（或發(fā)生）的利潤（或虧損）總額。企業(yè)的利潤總額由承包工程利潤、勞務(wù)合作利潤、技術(shù)服務(wù)利潤、房地產(chǎn)經(jīng)營利潤、物資銷售利潤、自營出口利潤、代理出口利潤、服務(wù)業(yè)經(jīng)營利潤、其他經(jīng)營利潤、內(nèi)部結(jié)算差額、投資收益、營業(yè)外收支凈額，扣減營業(yè)稅金、進(jìn)貨費(fèi)用、銷售折扣與折讓、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用后所組成。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：承包工程利潤；勞務(wù)合作利潤；技術(shù)服務(wù)利潤；房地產(chǎn)經(jīng)營利潤；產(chǎn)品銷售利潤；物資銷售利潤；自營出口利潤；代理出口利潤；服務(wù)業(yè)經(jīng)營利

58、潤；其他經(jīng)營利潤；內(nèi)部結(jié)算差額；營業(yè)稅金；進(jìn)貨費(fèi)用；銷售折扣與折讓；銷售費(fèi)用；管理費(fèi)用；財(cái)務(wù)費(fèi)用；投資收益；營業(yè)外收支。三、年度終了時(shí)，應(yīng)將“營業(yè)收入”“營業(yè)成本”和“遞延收益”科目所屬各明細(xì)科目和“投資收益”“營業(yè)外收入”“營業(yè)外支出”科目的年末余額分別轉(zhuǎn)入本科目的有關(guān)明細(xì)科目內(nèi)，在本科目內(nèi)結(jié)出本年實(shí)現(xiàn)的利潤總額或發(fā)生的虧損總額。然后將本年利潤總額或虧損總額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”科目。四、本科目用于結(jié)轉(zhuǎn)本年度全年利潤或虧損，在年終轉(zhuǎn)帳以前，本科目不應(yīng)發(fā)生記錄，經(jīng)過年終轉(zhuǎn)帳后，本科目應(yīng)無余額。第號(hào)科目未分配利潤一、本科目核算企業(yè)利潤的分配和歷年利潤分配后的結(jié)存余額。二、本科目一般應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目

59、進(jìn)行核算：應(yīng)交所得稅；應(yīng)交財(cái)政特種基金；盈余公積補(bǔ)虧；提取盈余公積；應(yīng)付利潤；應(yīng)付股利；未分配利潤；上年利潤調(diào)整。三、企業(yè)根據(jù)利潤分配方案，分配本年利潤，記入本年帳內(nèi)。本科目的借方核算應(yīng)交所得稅、應(yīng)交財(cái)政特種基金、提取盈余公積、應(yīng)付利潤、應(yīng)付股利和調(diào)整減少的上年利潤或調(diào)整增加的上年虧損，以及自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目的虧損總額。貸方核算自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目的本年實(shí)現(xiàn)利潤總額、盈余公積補(bǔ)虧和調(diào)整增加的上年利潤或調(diào)整減少的上年虧損。四、年度終了，企業(yè)將全年實(shí)現(xiàn)的利潤總額或虧損總額自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目“未分配利潤”明細(xì)科目，并將本科目的其他明細(xì)科目的年末余額轉(zhuǎn)入本科目的“未分配利潤

60、”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除“未分配利潤”明細(xì)科目有余額外，其他各明細(xì)科目均無余額。“未分配利潤”明細(xì)科目的借方余額為未彌補(bǔ)的虧損，貸方余額為未分配的利潤。五、企業(yè)年度結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的應(yīng)調(diào)整以前年度損益項(xiàng)目，應(yīng)在本年度“未分配利潤”科目“上年利潤調(diào)整”明細(xì)科目中進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整減少上年利潤或調(diào)整增加上年虧損，記入“上年利潤調(diào)整”明細(xì)科目的借方；調(diào)整增加上年利潤或調(diào)整減少上年虧損，記入“上年利潤調(diào)整”明細(xì)科目的貸方。六、本科目的年末余額為歷年積存的未分配利潤或未彌補(bǔ)虧損。第號(hào)科目生產(chǎn)成本一、本科目核算企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的各種生產(chǎn)費(fèi)用。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種直接費(fèi)用、間接費(fèi)用及輔助生產(chǎn)費(fèi)用，