裝飾行業(yè)會計核算 建賬MicrosoftWord文檔

1、裝飾公司 HYPERLINK / 會計處處理 裝修公公司會計賬務(wù)務(wù)處理一、裝飾裝潢潢企業(yè)可以按按建筑施工企企業(yè)會計制度度核算。二、新建企企業(yè)，要把帳帳建立起來。 HYPERLINK /acc/jzrm/ 建賬：按照建建筑施工企業(yè)業(yè)會計制度要要求，確定帳帳簿種類、格格式、內(nèi)容及及登記方法，設(shè)設(shè)置總帳、明明細帳、日記記帳及備查賬賬。(一)設(shè)置置總賬1、根據(jù)一一級會計 HYPERLINK /acc/kemu/ 科目目(亦稱總賬科科目)開設(shè)的賬簿簿，用來分類類登記企業(yè)的的全部經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)，提供資資產(chǎn)、負債、所所有者權(quán)益、費費用、收入和和利潤等總括括的核算資料料。2、總賬的的格式采用三三欄式，外表表形式一

2、般應(yīng)應(yīng)采用訂本式式賬簿。(二)設(shè)置置明細賬1、明細賬賬通常根據(jù)總總賬科目所屬屬的明細科目目設(shè)置，用來來分類登記某某一類經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)，提供有有關(guān)的明細核核算資料。2、明細賬賬的格式主要要有三欄式、數(shù)數(shù)量金額式和和多欄式，企企業(yè)應(yīng)根據(jù)財財產(chǎn)物資管理理的需要選擇擇明細賬的格格式。3、明細賬賬的外表形式式一般采用活活頁式。明細細賬采用活頁頁式賬簿，主主要是使用方方便，便于賬賬頁的重新排排列和記賬人人員的分工，但但是活頁賬的的賬頁容易散散失和被隨意意抽換。因此此，使用時應(yīng)應(yīng)順序編號并并裝訂成冊，注注意妥善保管管。(三)設(shè)置置日記賬1、日記賬賬又稱序時賬賬，是按經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)發(fā)生時時間的先后順順序逐日逐筆筆進行

3、登記的的賬簿。根據(jù)據(jù) HYPERLINK /news/czxx/ 財政部會計計基礎(chǔ)工作規(guī)規(guī)范的規(guī)定定，各單位應(yīng)應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日日記賬和 HYPERLINK /yinhang/ 銀行行存款日記賬賬，以便逐日日核算和監(jiān)督督現(xiàn)金和銀行行存款的收入入、付出和結(jié)結(jié)存情況。2、現(xiàn)金日日記賬和銀行行存款日記賬賬(1)現(xiàn)金金日記賬和銀銀行存款日記記賬的賬頁一一般采用三欄欄式，即借方方、貸方和余余額三欄。(2)賬簿簿的外表形式式必須采用訂訂本式?，F(xiàn)金金和銀行存款款是企業(yè)流動動性最強的資資產(chǎn)，為保證證賬簿資料的的安全、完整整，財政部會會計基礎(chǔ)工作作規(guī)范第五五十七條規(guī)定定：“現(xiàn)金日記賬賬和銀行存款款日記賬必須須采用訂本

4、式式賬簿。不得得用銀行對賬賬單或者其他他方法代替日日記賬”。 三、會計計科目(一)、資資產(chǎn)類1101現(xiàn)金2102銀行存存款3109其他貨貨幣資金4111短期投投資5112應(yīng)收票票據(jù)6113應(yīng)收賬賬款7114壞賬準準備8115預(yù)付賬賬款9117內(nèi)部往往來10118備用金金11119其他應(yīng)應(yīng)收款12121物資采采購13122采購保保管費14123庫存材材料15124周轉(zhuǎn)材材料16129低值易易耗品17132材料成成本差異18133委托加加工物資19137庫存產(chǎn)產(chǎn)成品20139待攤費費用21141長期投投資22145撥付所所屬資金23151固定資資產(chǎn)24155累計折折舊25156固定資資產(chǎn)清理261

5、57臨時設(shè)設(shè)施27158臨時設(shè)設(shè)施攤銷28159專項工工程支出29161無形資資產(chǎn)30171遞延資資產(chǎn)31181待處理理財產(chǎn)損溢32195待轉(zhuǎn)銷銷匯兌損益(二)、負負債類33201短期投投資34202應(yīng)付票票據(jù)35203應(yīng)付賬賬款36204預(yù)收賬賬款37209其他應(yīng)應(yīng)付款38211應(yīng)付工工資39214應(yīng)付福福利費40221應(yīng)交稅稅金41223應(yīng)付利利潤42229其他應(yīng)應(yīng)付款43231預(yù)提費費用44241長期借借款45251應(yīng)付債債券46261長期應(yīng)應(yīng)付款47270遞延稅稅款48272專項應(yīng)應(yīng)付款49273住房周周轉(zhuǎn)金(三)、所所有者權(quán)益類類50301實收資資本51305上級撥撥入資金52311

6、資本公公積53313盈余公公積54321本年利利潤55322利潤分分配(四)、成成本類56401工程施施工57411工業(yè)生生產(chǎn)58421機械作作業(yè)59431輔助生生產(chǎn)(五)、損損益類60501工程結(jié)結(jié)算收入61502工程結(jié)結(jié)算成本62504工程結(jié)算稅稅金及附加63511其他業(yè)業(yè)務(wù)收入64512其他業(yè)業(yè)務(wù)支出65521管理費費用66522財務(wù)費費用67531投資收收益68541營業(yè)外外收入69542營業(yè)外外支出70550所得稅稅715660以前年度度損益調(diào)整四、注意成本費費用的歸集、分分配成本費用通通過工程施工工科目核算。在在施工過程中中發(fā)生的各項項費用，應(yīng)按按成本核算對對象和成本項項目進行歸集

7、集。成本項目目一般應(yīng)包括括：(1)人工費費;(2)材料料費;(3)機械使用費費;(4)其他他直接費;(5)間接費費用(指企業(yè)各施施工單位，如如工程處、施施工隊、工區(qū)區(qū)等為組織和和管理施工生生產(chǎn)活動所發(fā)發(fā)生的支出)。其中，屬屬于人工費、材材料費、機械械使用費、其其他直接費等等直接成本費費用，直接計計入有關(guān)工程程成本，間接接費用可先在在本科目設(shè)置置“間接費用”明細科目進進行核算，月月份終了，再再按一定分配配標準，分配配計入有關(guān)的的工程成本。月月末余額為未未完工程的實實際成本。五、涉及的的稅金：(一)營業(yè)業(yè)稅應(yīng)納營業(yè)稅稅稅額=應(yīng)納稅營業(yè)業(yè)額*適用稅率，稅稅率：3%(二)城市市維護建設(shè)稅稅：應(yīng)納城市維

8、維護建設(shè)稅=營業(yè)稅稅額額*適用稅率，稅稅率：7%、5%、1%(三)教育育費附加：應(yīng)納教育費費附加=應(yīng)納營業(yè)稅稅稅額*適用稅率，稅稅率：3%(四)印花花稅稅率1、財產(chǎn)租租賃合同、倉倉儲保管合同同、財產(chǎn)保險險合同，適用用稅率為千分分之一;2、加工承承攬合同、建建設(shè)工程勘察察設(shè)計合同、貨貨運運輸合同同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移移書據(jù)， 稅率為萬分分之五;3、購銷合合同、建筑安安裝工程承包包合同、技術(shù)術(shù)合同，稅率率為萬分之三三;4、借款合合同，稅率為為萬分之零點點五;5、對記錄錄資金的帳薄薄，按“實收資本”和“資金公積”總額的萬分分之五貼花;6、營業(yè)帳帳薄、權(quán)利、許許可證照，按按件定額貼花花五元。(五)房產(chǎn)產(chǎn)稅：(1

9、)從價價計征： 全年應(yīng)納稅稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原原值(1-扣除比比例)1.2%(2)從租租計征：全年年應(yīng)納稅額=租金收入12%(六)土地地使用稅：城鎮(zhèn)土地使使用稅采用定定額稅率，即即采用有幅度度的差別稅額額，按大、中中、小城市和和縣城、建制制鎮(zhèn)、工礦區(qū)區(qū)分別規(guī)定每每平方米土地地使用稅年應(yīng)應(yīng)納稅額。具具體標準如下下：(1)大城城市0.5元至10元。(2)中等等城市0.44元至8元。(3)小城城市0.3元至6元。代理銷銷售各大網(wǎng)校校學習卡|國內(nèi)財(4)縣城城、建制鎮(zhèn)、工工礦區(qū)0.22元至4元。全年應(yīng)納稅稅額=實際占用應(yīng)應(yīng)稅土地面積積( 平方米)*適用稅額額(七)企業(yè)業(yè)所得稅征稅稅范圍：年度度收入總額減減

10、去準予扣除除項目金額后后的余額。年應(yīng)納所得得稅額=年應(yīng)納稅所所得額*適用稅率年應(yīng)納稅所所得額在3萬元(含3萬元)以下的，稅稅率18%;年應(yīng)納稅所所得額在100萬元(含10萬元)以下至3萬元的，稅稅率27%;年應(yīng)納稅所所得額在100萬元以上的的，稅率333%(八)個人人所得稅：工資、薪金金所得稅率應(yīng)納稅所得得額=(月工資薪薪金收入-22000元)*適用稅率率-速算扣除數(shù)數(shù)工程施工成成本費用的歸歸集和分配工程施工過過程所發(fā)生的的直接成本費費用通過“工程施工合同成本”科目核算。該該科目根據(jù)施施工項目確定定成本核算對對象，進行輔輔助核算，按按照成本項目目進行明細核核算。一般以獨立立的工程合同同所確定的

11、項項目為成本核核算對象;在同一施工工現(xiàn)場、同一一項目部管理理、工程開、竣竣工時間相差差不大的條件件下，也可將將兩個或多個個工程項目合合并確定為成成本核算對象象。成本項目目主要包括：人工費、材材料費、機械械使用費、其其他直接費、間間接費用、分分包工程費用用。工程施工過過程中所發(fā)生生的間接費用用通過“施工間接費費用”科目核算。如如有多個項目目，應(yīng)在項目目間進行分配配。主要會計分分錄：1.材料費費領(lǐng)用的自購購材料，根據(jù)據(jù)領(lǐng)料單或出出庫單等單據(jù)據(jù)，計入合同同成本中的材材料費借：工程施施工合同成本材料費貸：原材料料2.人工費費根據(jù)工資清清單，所發(fā)生生的工資和計計提的福利費費等費用計入入合同成本中中的人工

12、費借：工程施施工合同成本人工費貸：應(yīng)付工工資貸：應(yīng)付福福利費3.分包工工程費用(1)預(yù)付付工程款根據(jù)合同協(xié)協(xié)議約定支付付的預(yù)付款應(yīng)應(yīng)計入“應(yīng)付賬款應(yīng)付分包款款”科目借：應(yīng)付賬賬款應(yīng)付分包包款貸：銀行存存款(2)工程程款結(jié)算根據(jù)與分包包企業(yè)確認的的結(jié)算通知單單，確認應(yīng)付付的工程款借：工程施施工合同成本本分包工程程費用貸：應(yīng)付賬賬款應(yīng)付分包包款(3)支付付進度款：支付已經(jīng)辦辦理結(jié)算的款款項時，借：應(yīng)付賬賬款應(yīng)付分包包款貸：銀行存存款4.機械作作業(yè)和機械使使用費(1)使用用自有施工機機械和運輸設(shè)設(shè)備為承包工工程進行機械械作業(yè)所發(fā)生生的人工費、燃燃料及動力費費、折舊及修修理費、其他他直接費、間間接費用

13、等各各項費用，計計入“機械作業(yè)承包工程”明細科目。機機械作業(yè)科目目應(yīng)遵循“工程施工合同成本”科目核算原原則。借：機械作作業(yè)承包工程貸：銀行存存款應(yīng)付賬款累計折舊.月份終了，分分配至工程施施工科目借：工程施施工合同成本機械使用費費貸：機械作作業(yè)承包工程(2)上述述對本單位承承包工程所發(fā)發(fā)生的各項機機械作業(yè)費用用如果金額較較小，也可以以直接計入工工程施工科目目中的機械使使用費科目。借：工程施施工合同成本機械使用費費貸：銀行存存款應(yīng)付賬款應(yīng)付工資累計折舊.(3)從外外單位或本企企業(yè)其他內(nèi)部部獨立核算的的機械站租入入施工機械，支支付或負擔的的機械租賃費費，直接記入入“工程施工”科目。借：工程施施工合同

14、成本機械使用費費貸：銀行存存款應(yīng)付賬款 (與外部單單位往來用)其他應(yīng)收款款公司內(nèi)部往往來(業(yè)務(wù)結(jié)算)(與獨立核算算單位業(yè)務(wù)用用)5.其他直直接費如設(shè)計和技技術(shù)援助費用用、施工現(xiàn)場場材料的二次次搬運費、生生產(chǎn)工具和用用具使用費、臨臨時設(shè)施攤銷銷、檢驗試驗驗費、工程定定位復測費、工工程點交費用用、場地清理理費用、水電電費等，計入入其他直接費費科目。借：工程施施工合同成本其他直接費費貸：銀行存存款應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款款、應(yīng)付購貨貨款等臨時設(shè)施攤攤銷6.施工間間接費用(1)項目目部的管理人人員工資、獎獎金、職工福福利費、勞動動保護費、固固定資產(chǎn)折舊舊費及修理費費、物料消耗耗、低值易耗耗品攤銷、取取暖費、

15、辦公公費、差旅費費、財產(chǎn)保險險費、工程保保修費、排污污費等費用，應(yīng)應(yīng)首先計入“施工間接費費用”科目借：施工間間接費用貸：銀行存存款累計折舊應(yīng)付工資應(yīng)付福利費費 .2)月末，施施工間接費用用應(yīng)轉(zhuǎn)入施工工成本中的間間接費科目，如如果是多個項項目，應(yīng)按照照一定比例進進行分配。借：工程施施工合同成本施工間接費費貸：施工間間接費用(四)經(jīng)營收入、成成本和稅金每月根據(jù)確確認的產(chǎn)值確確認收入，年年底根據(jù)確認認的數(shù)額確認認年度收入，并并對年度其他他月份進行適適當調(diào)整。產(chǎn)產(chǎn)值確認后，確確認合同毛利利，記入“工程施工合同毛利”科目，“主營業(yè)務(wù)收收入”與 “工程施工合同毛利”的差額計入入主營業(yè)務(wù)成成本科目。參參照新

16、的施施工企業(yè)核算算辦法1.每月根根據(jù)確認的產(chǎn)產(chǎn)值確認收入入，結(jié)轉(zhuǎn)成本本。借：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本工程施工合同毛利利貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入2.年末根根據(jù)工程部核核實的項目進進行收入和成成本的調(diào)整(調(diào)減用負數(shù)數(shù))借：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本工程施工合同毛利利貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入3.工程完完工后，應(yīng)根根據(jù)決算文件件，扣除以前前年度確認的的收入和成本本，來確認當當期收入和成成本借：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本工程施工合同毛利利貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入4.計算各各期應(yīng)交納的的稅金及附加加借：主營業(yè)業(yè)務(wù)稅金及附附加貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交營業(yè)業(yè)稅、應(yīng)交城城建稅等其他應(yīng)交款款應(yīng)交教育育費附加等(五)工程程結(jié)算 參照新的施施工企業(yè)核算算辦法(六)工程程決算

17、工程完工決決算后，應(yīng)將將工程結(jié)算科科目與工程施施工科目沖抵抵，沖抵后，工工程施工科目目與工程結(jié)算算科目余額均均為零。借：工程結(jié)結(jié)算貸：工程施施工合同成本本工程施工合同毛利利一、會計制制度正規(guī)記賬賬(權(quán)責發(fā)生制制)：發(fā)生工程程費用 計入 借：工程施施工 貸：材料、費費用確認收入入(按完工進度度提) 計入 借：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本 貸： 主營業(yè)務(wù)收收入，差額 計入入 借/貸 工程施工合同毛利，根據(jù)合同同辦理結(jié)算 計入 借：應(yīng)收賬賬款 XX 貸：工工程結(jié)算，完工后， 計入 借：工程結(jié)結(jié)算 貸：工程施施工，分批收到到工程款 計入 借：銀行/現(xiàn)金 貸：應(yīng)收賬賬款XX二、軟件簡簡化記賬(收付實現(xiàn)制制)：發(fā)生工程

18、程費用 計入 借：工程施施工 貸：材料、費費用完工后 計入 借：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本 貸：工程施施工分批收到到工程款開票時： 計入 借：應(yīng)收賬賬款 貸： 收入收到貨款款 計入 借：銀行/現(xiàn)金 貸：應(yīng)收賬賬款或簡化化去掉應(yīng)收賬賬款直接 計入 借：銀行/現(xiàn)金 貸：收入結(jié)轉(zhuǎn)工程程毛利 計入 借：收入 貸：成本、差額 計入 借借/貸：工程利利裝飾 企業(yè) 的的 會計 核算一、裝飾企企業(yè)的財務(wù)特特點裝飾企業(yè)是是建筑安裝與與施工行業(yè)中中新的企業(yè)形形態(tài)，其財務(wù)務(wù)特點與其他他行業(yè)存在較較大差異。(1)固定定性。裝飾工程的的生產(chǎn)位置是是固定不變的的，機械、設(shè)設(shè)備、材料、工工人等必須在在指定地點進進行施工。因因此，財務(wù)核

19、核算應(yīng)當采取取兩級核算方方式：裝飾企企業(yè)進行一級級核算，可以以準確核算項項目物資與活活勞動的耗費費，正確 計算 與分攤間接接費用，這既既能加強資金金的管理和運運用，又能統(tǒng)統(tǒng)一計算企業(yè)業(yè)的經(jīng)營成果果;施工工地進進行二級核算算，可以加強強現(xiàn)場財產(chǎn)物物資管理，還還能準確進行行成本核算與與業(yè)績評價。(2)多樣樣性。裝飾工程具具有獨特的形形式、結(jié)構(gòu)和和工藝流程，工工地針對不同同的情況將會會采取不同的的施工 方法 和施工組織織，財務(wù)核算算也會相應(yīng)參參照工程特性性作出不同的的歸集與分配配。(3)露天天性。裝飾工程大大多在露天進進行，致使施施工機械設(shè)備備的 自然 侵蝕程度較較大。因此，在在核算機械設(shè)設(shè)備的合理

20、損損耗時，不僅僅要考慮正常常磨損因素，還還必須考慮自自然磨損的 影響 因素。(4)流動動性。為適應(yīng)裝飾飾企業(yè)流動性性大、生產(chǎn)分分散等特點，財財務(wù)核算需要要采取分級管管理、分級核核算的辦法，使使其與施工生生產(chǎn)有效結(jié)合合起來，直接接反映經(jīng)濟效效果，以避免免集中核算造造成財務(wù)核算算與施工生產(chǎn)產(chǎn)相脫節(jié)的現(xiàn)現(xiàn)象。(5)長期期性。裝飾企業(yè)施施工周期一般般較長，工程程跨年、跨期期的現(xiàn)象非常常普遍，如果果等到工程全全部完工后才才進行成本核核算和價款結(jié)結(jié)算，施工企企業(yè)不僅需要要墊支大量資資金造成資金金周轉(zhuǎn)困難，而而且不利于正正確反映當期期經(jīng)營成果。因因此，財務(wù)核核算應(yīng)按工程程完工進度進進行階段結(jié)算算，待工程全全

21、部完工后再再予以總體結(jié)結(jié)算。二、裝飾企企業(yè)的 HYPERLINK /caiguan/ 財務(wù)管管理(一)工程程經(jīng)濟合同管管理 裝飾工程合合同按照合同同的內(nèi)容和范范圍，可以分分為總承包合合同和分包合合同;根據(jù)工程建建設(shè)的不同階階段，又可以以分為勘察合合同、設(shè)計合合同和施工合合同。財務(wù)人人員應(yīng)全面了了解裝飾工程程招標、投標標、合同簽訂訂的整套流程程，對不同類類型的合同應(yīng)應(yīng)重點關(guān)注合合同主要條款款，特別是標標的、數(shù)量、價價款報酬、結(jié)結(jié)算期限與方方式、建設(shè)工工期、違約責責任、質(zhì)保金金額與質(zhì)保期期限等。合同同簽訂后，所所有合同文本本均由財務(wù)部部門備檔，這這不僅為財務(wù)務(wù)人員掌握施施工計劃和資資金籌劃提供供管

22、理依據(jù)，而而且有利于其其對裝飾企業(yè)業(yè)的經(jīng)濟活動動進行全面、連連續(xù)、系統(tǒng)的的核算和監(jiān)督督。(二)工程程預(yù)算與造價價管理 工程預(yù)決算算屬于項目造造價范疇，與與財務(wù)管理關(guān)關(guān)系密切，對對財務(wù)管理有有著非常重要要的指導作用用。通過工程程造價管理，財財務(wù)人員能夠夠系統(tǒng)了解工工程量與取費費定額，應(yīng)嚴嚴格執(zhí)行立項項、批準、預(yù)預(yù)決算、 HYPERLINK /shenji/ 審計計等程序和相相關(guān)制度，對對裝飾工程每每個環(huán)節(jié)的投投資實施控制制，對工程造造價外的項目目和未經(jīng)審計計的結(jié)算不予予付款。(三)經(jīng)濟濟責任中心管管理 為加強企業(yè)業(yè)財務(wù)控制，對對各級主管人人員進行績效效評價，裝飾飾企業(yè)應(yīng)建立立經(jīng)濟責任中中心，將每

23、個個責任中心的的目標責任與與經(jīng)濟效益有有機結(jié)合起來來，充分進行行考評。裝飾飾企業(yè)的經(jīng)濟濟責任中心指指具有一定管管理權(quán)限，并并承擔相應(yīng)經(jīng)經(jīng)濟責任的工工程項目管理理區(qū)域，它分分為成本中心心、利潤中心心和投資中心心。(1)成本中中心主要考核核項目成本和和費用。財務(wù)務(wù)部門通過工工程立項明確確材料、人工工、間接費用用的數(shù)量標準準和價格標準準，區(qū)分可控控成本和不可可控成本，并并考慮成本發(fā)發(fā)生的時間范范圍，從而限限制無效費用用的支出。(2)利潤中中心主要考核核項目收入與與成本。財務(wù)務(wù)部門通過集集權(quán)式的管理理對項目利潤潤建立標準的的函數(shù)模型，充充分反映投入入與產(chǎn)出之間間的關(guān)系。為為防止成本轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移帶來項目目間責

24、任的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)嫁，企業(yè)應(yīng)應(yīng)制定正確的的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價價格，使每個個利潤中心都都能作為單獨獨的組織單位位進行績效評評價。(3)投資中心主主要考核項目目成本、收入入、利潤與投投資資金。財財務(wù)部門對投投資中心所指指向的項目主主體不僅要衡衡量其利潤，還還要把利潤與與所占用的資資產(chǎn)緊密聯(lián)系系起來。這既既有利于把握握績效評價的的尺度，又有有利于完善企企業(yè)投資決策策。(四)工程程材料采購管管理 材料費用是是裝飾項目中中構(gòu)成工程實實體與預(yù)決算算造價的主要要成本，加強強材料采購管管理是提高裝裝飾工程質(zhì)量量與經(jīng)濟效益益的重要保證證。應(yīng)從以下下方面進行工工程材料采購購管理：(1)建立立采購集權(quán)結(jié)結(jié)算體系。 目前 ，市場材料料

25、品種繁多、質(zhì)質(zhì)地不一，供供應(yīng)商以次充充好、魚目混混雜的情形普普遍。為防微微杜漸，裝飾飾企業(yè)財務(wù)部部門應(yīng)集權(quán)結(jié)結(jié)算，對供應(yīng)應(yīng)商的義務(wù)和和責任在合同同中加以限制制，從而控制制質(zhì)量風險，防防范因采購過過程權(quán)利分散散而造成舞弊弊，做到業(yè)務(wù)務(wù)公開、相互互制約。(2)建立立價格信息庫庫。材料往往往因為產(chǎn)地、規(guī)規(guī)格、工藝流流程的不同而而存在較大差差異，財務(wù)部部門應(yīng)委派相相關(guān)人員與采采購部門、造造價部門一同同考察市場，進進行質(zhì)量和價價格調(diào)研。通通過市場調(diào)查查、電話詢問問、 網(wǎng)絡(luò) 查詢、征訂訂價格單等方方式大量收集集各種類型的的產(chǎn)品及價格格信息資料，建建立物資價格格信息庫。這這不僅有利于于財務(wù)人員方方便快捷地查

26、查詢價格，也也有利于材料料價格和質(zhì)量量的審核與控控制。(3)建立立物資采購績績效考核體系系。企業(yè)應(yīng)建建立采購環(huán)節(jié)節(jié)的考核制度度，加強審計計檢查，明確確規(guī)定工作的的數(shù)量標準與與質(zhì)量標準。財財務(wù)部門將考考核指標分解解、落實到部部門和個人，結(jié)結(jié)合經(jīng)濟效益益進行考核，正正確評價經(jīng)濟濟績效。(五)工程程竣工結(jié)算管管理 裝飾企業(yè)工工程的竣工結(jié)結(jié)算應(yīng)以所提提供的建筑安安裝工程產(chǎn)品品為基礎(chǔ)，根根據(jù)已完工程程按預(yù)算定額額、取費標準準等計算工程程價值，作為為向建設(shè)單位位結(jié)算工程價價款的依據(jù)。工工程結(jié)算對象象一般分為業(yè)業(yè)主、總包方方、分包方;結(jié)算方式可可以根據(jù)施工工具體情況采采取完工一次次結(jié)算、月終終結(jié)算竣工清清算

27、、分階段段結(jié)算等方法法處理。在工工程結(jié)算流程程中，財務(wù)人人員與工程人人員應(yīng)相互配配合、相互制制約，使結(jié)算算工作嚴謹正正確、完善有有效。工程項項目部結(jié)算工工程價款時，由由現(xiàn)場施工人人員根據(jù)相關(guān)關(guān)資料編制“工程項目完完工進度表”和“工程結(jié)算報報告”，經(jīng)項目負負責人審核無無誤后送達企企業(yè)決策部門門審批。財務(wù)務(wù)部門根據(jù)審審批報告審核核往來單位賬賬項，編制“工程價款結(jié)結(jié)算單”，統(tǒng)一安排排資金。在工工程結(jié)算前，財財務(wù)部的結(jié)算算人員還應(yīng)按按照“工程價款結(jié)結(jié)算單”核對工程進進度的實際情情況，經(jīng)項目目負責人審核核后方可開具具結(jié)算票據(jù)，做做到工程結(jié)算算價款同實際際已完工程相相符。為規(guī)范施工工企業(yè)的會計計核算，提高

28、高施工企業(yè)會會計信息質(zhì)量量，財政部于于2003年頒頒布了施工工企業(yè)會計核核算辦法，裝裝飾企業(yè)隸屬屬于施工企業(yè)業(yè)，并已于22004年1月1日正式執(zhí)行行。筆者就新新會計制度下下的會計賬務(wù)務(wù)處理變化作作如下闡述：(一)資產(chǎn)產(chǎn)類會計科目目(1)內(nèi)部部往來與撥付付所屬資金。“內(nèi)部往來”核算企業(yè)所屬內(nèi)部獨立核算單位之間因購銷和其他業(yè)務(wù)而發(fā)生的債權(quán)債務(wù)和收付款項等?！皳芨端鶎儋Y金”核算企業(yè)撥付所屬內(nèi)部獨立核算但不獨立納稅單位用于生產(chǎn)和經(jīng)營的資金。(2)采購購保管費。該該科目核算企企業(yè)材料、物物資供應(yīng)部門門及倉庫為采采購、驗收、保保管和收發(fā)材材料物資所發(fā)發(fā)生的各種費費用。采購保保管費用發(fā)生生時在該科目目歸集，

29、月份份終了時全部部分配計入本本月購入的各各種材料物資資的實際采購購成本，借記記“物資采購”，貸記“采購保管費費”。(3)周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料。周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料是裝飾飾企業(yè)在施工工生產(chǎn)工程中中能多次使用用，并可基本本保持原來的的形態(tài)而逐漸漸轉(zhuǎn)移其價值值的材料，如如模板、擋板板、架料等。周周轉(zhuǎn)材料的價價值可以按一一次、分期、分分次、定額等等 方法 攤銷計入工工程成本和費費用，通過“周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料攤攤銷”科目反映。(4)臨時時設(shè)施。該科科目不同于固固定資產(chǎn)，它它是裝飾企業(yè)業(yè)為保證施工工和管理的正正常進行而建建造的各種臨臨時設(shè)施。購購置時借記“臨時設(shè)施”，貸記“銀行存款”等科目。需需要通過裝飾飾安裝才能完完成的臨時

30、設(shè)設(shè)施，發(fā)生的的費用先通過過“在建工程”轉(zhuǎn)入本科目目，臨時設(shè)施施需要在工程程期內(nèi)進行攤攤銷，并設(shè)置置“臨時設(shè)施攤攤銷”科目進行核核算。出售、拆拆除、報廢不不需要或不能能用繼續(xù)使用用的臨時設(shè)施施，通過“臨時設(shè)施清清理”科目核算。(二)負債債類會計科目目(1)工程程結(jié)算。該科科目核算裝飾飾企業(yè)根據(jù)裝裝飾工程施工工合同的完工工進度向業(yè)主主開出工程價價款結(jié)算單辦辦理結(jié)算的價價款。辦理結(jié)結(jié)算時，按結(jié)結(jié)算單所列金金額，借記“應(yīng)收賬款”，貸記“工程結(jié)算”。合同完工工后，將該科科目余額與相相關(guān)裝飾合同同的“工程施工”科目對沖，借借記“工程結(jié)算”，貸記“工程施工”。本科目應(yīng)應(yīng)按合同設(shè)置置明細賬，進進行明細核算算

31、，期末貸方方余額反映尚尚未完工程已已開出工程價價款結(jié)算單辦辦理結(jié)算的價價款。(三)成本本類會計科目目(1)工程程施工。該科目核算算裝飾企業(yè)實實際發(fā)生的工工程施工合同同成本和合同同毛利，下設(shè)設(shè)“合同成本”和“合同毛利”兩個明細科科目。“合同成本”核算工程實實際成本，一一般包括人工工費、材料費費、機械使用用費、其他直直接費、間接接費用等。其其中，間接費費用在“合同成本”下設(shè)置“間接費用”明細科目核核算，月份終終了，按一定定方法分配計計入工程成本本;其余費用則則在發(fā)生當期期直接計入工工程成本。“合同毛利”的確認以工工程合同收入入、費用確認認為依據(jù)，借借記“主營業(yè)務(wù)成成本”，貸記“主營業(yè)務(wù)收收入”，按

32、其差額額借記或貸記記“合同毛利”。合同完工工，結(jié)清“工程施工”和“工程結(jié)算”賬戶時，借借記“工程結(jié)算”，貸記“合同毛利”。本科目期期末借方余額額，反映尚未未完工結(jié)算的的工程施工合合同成本和合合同毛利。(2)機械械作業(yè)。該科目核算算裝飾企業(yè)內(nèi)內(nèi)部運輸部門門或機械站使使用施工機械械和運輸設(shè)備備進行機械作作業(yè)所發(fā)生的的各項費用。本本科目應(yīng)設(shè)置置“承包工程”和“機械作業(yè)”兩個明細科科目，按照施施工機械或運運輸設(shè)備的種種類等進行成成本核算，并并按人工費、燃燃料及動力費費、折舊費及及修理費、其其他直接費用用、間接費用用等規(guī)定的成成本項目設(shè)置置專欄進行明明細核算。發(fā)發(fā)生機械作業(yè)業(yè)支出，借記記“機械作業(yè)”，貸

33、記“庫存材料”、“應(yīng)付工資”、“累計折舊”等科目。月月份終了，將將機械作業(yè)支支出進行分配配結(jié)轉(zhuǎn)，其中中，為本單位位提供機械作作業(yè)的，借記記“工程施工”，貸記“機械作業(yè)”;為其他單位位提供機械作作業(yè)的，借記記“其他業(yè)務(wù)支支出”，貸記“機械作業(yè)”。(四)損益益類會計科目目(1)主營營業(yè)務(wù)收入與與主營業(yè)務(wù)成成本。兩個科科目分別核算算裝飾企業(yè)工工程合同收入入與工程合同同費用。結(jié)算算時，工程項項目部應(yīng)提供供工程完工進進度表與工程程價款結(jié)算單單，財務(wù)部根根據(jù)完工百分分比法在資產(chǎn)產(chǎn)負債表日確確認收入與成成本。開具結(jié)結(jié)算單時，借借記“應(yīng)收賬款”，貸記“工程結(jié)算”;收到工程價價款時，借記記“銀行存款”，貸記“應(yīng)

34、收賬款”;在資產(chǎn)負債債表日確認當當期收入、費費用、毛利時時，借記“主營業(yè)務(wù)成成本”、“工程施工合同毛利”，貸記“主營業(yè)務(wù)收收入”;工程完工結(jié)結(jié)算時，借記記“工程結(jié)算”，貸記“工程施工合同成本”;計提合同損損失準備時，借借記“管理費用”，貸記“存貨跌價準準備合同預(yù)計計損失準備”。(五)財務(wù)務(wù) HYPERLINK /acc/kjbb/ 報表項目編制制說明(1)“周周轉(zhuǎn)材料”應(yīng)列入資產(chǎn)產(chǎn)負債表“存貨項目”，并在會計計報表附注中中說明周轉(zhuǎn)材材料的攤銷方方法。(2)在資資產(chǎn)負債表中中的“存貨”項目下，增增加“其中：已完完工尚未結(jié)算算款”項目，反映映裝飾企業(yè)合合同已完工部部分但尚未辦辦理結(jié)算的價價款。本項

35、目目根據(jù)合同的的“工程施工”科目余額減減“工程結(jié)算”科目余額后后的差額填列列，并在會計計報表附注披披露下列信息息：在建施工工合同累計已已發(fā)生的成本本，累計已確確認的毛利以以及累計已結(jié)結(jié)算的價款。(3)在資資產(chǎn)負債表的的“其他長期資資產(chǎn)”項目下，增增設(shè)“其中：臨時時設(shè)施”項目，反映映臨時設(shè)施的的攤余價值，尚尚未清理完畢畢臨時設(shè)施的的價值以及清清理凈收入。本本項目根據(jù)“臨時設(shè)施”和“臨時設(shè)施清清理”科目余額之之和減“臨時設(shè)施攤攤銷”科目余額后后的差額填列列。在會計報報表附注中說說明臨時設(shè)施施的攤銷方法法、原價、累累計攤銷額以以及清理情況況。(4)在資資產(chǎn)負債表中中的“預(yù)收賬款”項目下，增增加“其中

36、：已結(jié)結(jié)算尚未完工工工程”項目，反映映施工企業(yè)在在建施工合同同未完工部分分已辦理了結(jié)結(jié)算的價款。本本項目按合同同“工程結(jié)算”與“工程施工”科目余額的的差額填列，在在會計報表附附注中還應(yīng)披披露合同已結(jié)結(jié)算價款、累累計已發(fā)生的的成本和累計計已確認的毛毛利等信息。(5)在資資產(chǎn)減值準備備明細表中的的“存貨跌價準準備合計”所屬“原材料”項目下，增增加“合同預(yù)計損損失準備”項目。(6)裝飾飾企業(yè)還應(yīng)在在會計報表附附注中披露當當期確認的合合同收入、合合同費用以及及確定合同完完工進度的方方法。裝飾設(shè)計工程公公司的會計分分錄一、企業(yè)籌措成成立前 收到股本本時 借：銀行存款/固定資產(chǎn)/庫存商品. 貸：實收收資本

37、 發(fā)生開辦辦業(yè)務(wù)(餐飲費，業(yè)業(yè)務(wù)招待，手手續(xù)費，執(zhí)照照辦理等) 借：長期待攤費費用-開辦費 貸：銀行行存款/現(xiàn)金.二、企業(yè)正式運運營后 一次攤銷開開辦費(根據(jù)會計制制度規(guī)定，開開辦費必須在在正式運營期期初一次全部部轉(zhuǎn)入管理費費用，不得分分次分批結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)) 借：管理費用-開辦費 貸：長期期待攤費用-開辦費 發(fā)生日常開開支 借：管理費用 貸：現(xiàn)金金/銀行存款 廣告 借：營業(yè)費用 貸：銀行行存款 個人借款 借：其他應(yīng)收款款-某某 貸：現(xiàn)金金等 歸還個人借借款 借：銀行存款/現(xiàn)金等 貸：其他他應(yīng)收款-某某 接收工程，簽簽訂工程合同同，預(yù)收工程程合款時 借：銀行存款 貸：預(yù)收收賬款 注：建造合合同是施工企

38、企業(yè)為建造一一項資產(chǎn)或者者在設(shè)計、技技術(shù)、功能、最最終用途等方方面密切相關(guān)關(guān)的數(shù)項資產(chǎn)產(chǎn)而訂立的合合同。是企業(yè)業(yè)財務(wù)確定工工程收入和預(yù)預(yù)算工程價款款的依據(jù)，因因此非常重要要。 購買工程物物資時 借：原材料-庫存材料 -周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料 貸：銀行行存款/應(yīng)付票據(jù)/現(xiàn)金. 發(fā)生工程支支出時 借：工程施工-合同成本(某工程) 貸：銀行行存款/現(xiàn)金 原材料 應(yīng)付工資 等工程結(jié)算時 借借：預(yù)收賬款款(預(yù)收數(shù)) 應(yīng)收收賬款(欠款額) 銀行行存款(實收數(shù)) 貸：工工程結(jié)算(某工程) (結(jié)算價款)工程達到某完工工進度，確認認收入和毛利利。首先確定定完工百分比比。完工百分比=(實際發(fā)生的的累計成本/預(yù)計合同總總成本)

39、*1100%。本階段可確認收收入=合同預(yù)計總總價款*完工百分比比-前期已確認認的收入本階段可確認毛毛利=(合同預(yù)計計總價款-合同預(yù)計總總成本)*完工百分分比-前期已確認認的毛利分錄 借：主營業(yè)務(wù)成成本(本階段發(fā)生生的實際數(shù)) 工程施施工-合同毛利(某工程) 貸: 主營業(yè)務(wù)務(wù)收入工程整體竣工，確確認收入和毛毛利時，完工工百分比為1100%。最后階段可確認認的主營業(yè)務(wù)務(wù)成本=實際累計發(fā)發(fā)生數(shù)-前期已確認認的累計數(shù)隨后階段可確認認的主營業(yè)務(wù)務(wù)收入=實際合同總總價款-前期已確認認的累計數(shù)合同毛利為兩者者差額。分錄同上。對沖工程施工和和工程結(jié)算 借：工程結(jié)算(某工程) (累計余額) 貸：工程程施工-合同

40、毛利(某工程) (累計余額) 工程施工-合同成本(某工程) (累計余額)注：工程結(jié)算和和工程施工兩兩個科目是工工程施工企業(yè)業(yè)專用的。兩兩個科目必須須同時使用，竣竣工后再對沖沖。根據(jù)施工企業(yè)會會計制度規(guī)定定，施工企業(yè)業(yè)必須在合同同約定的進度度完工后方可可確認相應(yīng)完完工部分的收收入和成本。那那么在完工前前發(fā)生的成本本計入何處？與客戶如果果在完工前結(jié)結(jié)算的價款計計入何處？按按普通企業(yè)的的做法計入“主營業(yè)務(wù)成成本”和“主營業(yè)務(wù)收收入”顯然已經(jīng)不不符合施工企企業(yè)會計制度度，因此有關(guān)關(guān)制度專門設(shè)設(shè)立了“工程施工”和“工程結(jié)算”科目，用它它們將完工前前發(fā)生的各種種工程成本先先歸集到“工程施工”，將完工前前已

41、經(jīng)結(jié)算的的價款歸集到到“工程結(jié)算”，然后按工工程進度分批批確認收入和和成本(具體分錄如如上)，到工程整整體竣工后，再再將這兩個科科目對沖。在資產(chǎn)負債表中中，“工程施工”在“存貨”內(nèi)反映，“工程結(jié)算”在“預(yù)收賬款”內(nèi)反映。施工企業(yè)的成本本核算流程（一一）為了全面地反映映和監(jiān)督各項項施工費用的的發(fā)生情況，施施工企業(yè)一般般應(yīng)設(shè)置“工程施工”、“輔助生產(chǎn)”、“機械作業(yè)”、“工程結(jié)算成成本”等成本類賬賬戶。1.“工程施工工”賬戶：本賬賬戶用以核算算企業(yè)進行建建筑工程和設(shè)設(shè)備安裝發(fā)生生的實際成本本（不包括被被安裝設(shè)備本本身的價值）。在在施工過程中中所發(fā)生的人人工費、材料料費、機械使使用費、其他他直接費以及

42、及應(yīng)分攤的管管理費用，應(yīng)應(yīng)記入本賬戶戶的借方，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)已完工程程實際成本時時應(yīng)記入本賬賬戶的貸方，本本賬戶的余額額表示“未完施工”的實際成本本。施工企業(yè)會計核核算辦法：4104工程施施工一、本科目核算算施工企業(yè)實實際發(fā)生的工工程施工合同同成本和合同同毛利。二、本科目應(yīng)設(shè)設(shè)置以下兩個個明細科目：（一）合同成本本本科目核算各項項工程施工合合同發(fā)生的實實際成本，一一般包括施工工企業(yè)在施工工過程中發(fā)生生的人工費、材材料費、機械械使用費、其其他直接費、間間接費用等。該該科目應(yīng)按成成本核算對象象和成本項目目進行歸集。成本項目一般包包括人工費、材材料費、機械械使用費、其其他直接費和和間接費用。其其他直接費包包

43、括有關(guān)的設(shè)設(shè)計和技術(shù)援援助費、施工工現(xiàn)場材料的的二次搬運費費、生產(chǎn)工具具和用具使用用費、檢驗試試驗費、工程程定位復測費費、工程點交交費、場地清清理費、臨時時設(shè)施攤銷費費用、水電費費等。間接費費用是企業(yè)下下屬各施工單單位為組織和和管理施工生生產(chǎn)活動所發(fā)發(fā)生的費用，包包括施工、生生產(chǎn)單位管理理人員工資、獎獎金、職工福福利費、勞動動保護費、固固定資產(chǎn)折舊舊費及修理費費、物料消耗耗、低值易耗耗品攤銷、取取暖費、辦公公費、差旅費費、財產(chǎn)保險險費、工程保保修費、排污污費等。其中，屬于人工工費、材料費費、機械使用用費和其他直直接費等直接接成本費用，直直接計入有關(guān)關(guān)工程成本，間間接費用可先先在本科目（合合同成

44、本）下下設(shè)置“間接費用”明細科目進進行核算，月月份終了，再再按一定分配配標準，分配配計入有關(guān)工工程成本。（二）合同毛利利本科目核算各項項工程施工合合同確認的合合同毛利。三、施工企業(yè)進進行工程施工工發(fā)生的各項項費用，借記記本科目（合合同成本），貸貸記“應(yīng)付工資”、“原材料”等科目。按按規(guī)定確認工工程合同收入入、費用時，借借記“主營業(yè)務(wù)成成本”科目，貸記記“主營業(yè)務(wù)收收入”科目，按其其差額，借記記或貸記本科科目（合同毛毛利）科目。四、合同完工結(jié)結(jié)清“工程施工”和“工程結(jié)算”賬戶時，借借記“工程結(jié)算”科目，貸記記本科目。五、本科目期末末借方余額，反反映尚未完工工工程施工合合同成本和合合同毛利。2.“

45、輔助生產(chǎn)產(chǎn)”賬戶：本賬賬戶用以核算算企業(yè)非獨立立核算的輔助助生產(chǎn)部門為為工程施工、產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)、機機械作業(yè)、專專項工程提供供產(chǎn)品或勞務(wù)務(wù)所發(fā)生的各各項費用。本本賬戶的借方方登記輔助生生產(chǎn)部門為提提供產(chǎn)品或勞勞務(wù)所發(fā)生的的各項費用，貸貸方登記已結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品或或勞務(wù)的實際際成本，期末末余額表示在在產(chǎn)品或未完完作業(yè)的實際際成本。3.“機械作業(yè)業(yè)”賬戶：本賬賬戶用以核算算企業(yè)及其內(nèi)內(nèi)部獨立核算算的施工單位位、機械站和和運輸隊使用用自有施工機機械和運輸設(shè)設(shè)備進行機械械作業(yè)（包括括機械化施工工和運輸作業(yè)業(yè)等）所發(fā)生生的各項費用用。本賬戶的的借方登記實實際發(fā)生的機機械作業(yè)支出出，貸方登記記分配計入各各受益對象

46、的的機械作業(yè)支支出，期末應(yīng)應(yīng)無余額。施工企業(yè)會計核核算辦法：4110機械作作業(yè)一、本科目核算算施工企業(yè)及及其內(nèi)部獨立立核算的施工工單位、機械械站和運輸隊隊使用自有施施工機械和運運輸設(shè)備進行行機械作業(yè)（包包括機械化施施工和運輸作作業(yè)等）所發(fā)發(fā)生的各項費費用。施工企業(yè)及其內(nèi)內(nèi)部獨立核算算的施工單位位，從外單位位或本企業(yè)其其他內(nèi)部獨立立核算的機械械站租入施工工機械，按照照規(guī)定的臺班班費定額支付付的機械租賃賃費，直接記記入“工程施工”科目，不通通過本科目核核算。二、本科目應(yīng)設(shè)設(shè)置“承包工程”和“機械作業(yè)”兩個明細科科目，并按施施工機械或運運輸設(shè)備的種種類等成本核核算對象設(shè)置置明細賬，按按規(guī)定的成本本項

47、目分設(shè)專專欄，進行明明細核算。三、施工企業(yè)內(nèi)內(nèi)部獨立核算算的機械施工工、運輸單位位使用自有施施工機械或運運輸設(shè)備進行行機械作業(yè)所所發(fā)生的各項項費用，應(yīng)按按成本核算對對象和成本項項目進行歸集集。成本核算對象一一般應(yīng)以施工工機械和運輸輸設(shè)備的種類類確定。成本項目一般分分為：人工費費、燃料及動動力費、折舊舊及修理費、其其他直接費、間間接費用（為為組織和管理理機械作業(yè)生生產(chǎn)所發(fā)生的的費用）。四、發(fā)生的機械械作業(yè)支出，借借記本科目，貸貸記“原材料”、“應(yīng)付工資”、“累計折舊”等科目。月月份終了，分分別以下情況況進行分配和和結(jié)轉(zhuǎn)：（一）施工企業(yè)業(yè)及其內(nèi)部獨獨立核算的施施工單位、機機械站和運輸輸隊為本單位位

48、承包的工程程進行機械化化施工和運輸輸作業(yè)的成本本，應(yīng)轉(zhuǎn)入承承包工程的成成本，借記“工程施工”科目，貸記記本科目。（二）對外單位位、本企業(yè)其其他內(nèi)部獨立立核算單位以以及專項工程程等提供機械械作業(yè)（包括括運輸設(shè)備）的的成本，借記記“其他業(yè)務(wù)支支出”科目，貸記記本科目。4.“工程結(jié)算算成本”賬戶：本賬賬戶用以核算算企業(yè)已辦理理工程價款結(jié)結(jié)算的已完工工程實際成本本。本賬戶的的借方登記從從“工程施工”賬戶轉(zhuǎn)入的的已完工程實實際成本，貸貸方登記轉(zhuǎn)入入“本年利潤”賬戶的已完完工程實際成成本，期末應(yīng)應(yīng)無余額。施工企業(yè)會計核核算辦法：5101主營業(yè)業(yè)務(wù)收入5102主營業(yè)業(yè)務(wù)成本一、這兩個科目目分別核算施施工企業(yè)

49、的工工程合同收入入和工程合同同費用。二、如果工程合合同的結(jié)果能能夠可*地估計，企企業(yè)應(yīng)當根據(jù)據(jù)完工百分比比法在資產(chǎn)負負債表日確認認工程合同收收入和工程合合同費用。如如果工程施工工合同的結(jié)果果不能夠可*地估計，應(yīng)應(yīng)當區(qū)別情況況處理：若合合同成本能夠夠收回的，工工程合同收入入根據(jù)能夠收收回的實際合合同成本加以以確認，合同同成本在其發(fā)發(fā)生的當期確確認為工程合合同費用；若若合同成本不不能夠收回的的，不能收回回的金額應(yīng)當當在發(fā)生時立立即作為工程程合同費用，不不確認收入。三、按規(guī)定確認認工程合同收收入和工程合合同費用時，按按當期確認的的工程合同費費用，借記“主營業(yè)務(wù)成成本”科目，按當當期確認的工工程合同收入入，貸記“主營業(yè)務(wù)收收入”科目，按其其差額，借記記或貸記“工程施工-合同毛利”科目。合同同完工確認工工程合同收入入、費用時，應(yīng)應(yīng)轉(zhuǎn)銷合同預(yù)預(yù)計損失準備備，按累計實實際發(fā)生的合合同成本減去去以前會計年年度累計已確確認的合同費費用后的余額額，借記“主營業(yè)務(wù)成成本”科目，按實實際合同收入入減去以前會會計年度累計計已確認的工工程合同收入入的余額，貸貸記“主營業(yè)務(wù)收收入”科目，按其其差額，借記記或貸記“工程施工-合同毛利”科目。同時時，按相關(guān)工工程施工合同同已計提的預(yù)預(yù)計損失準備備，借記“存貨跌價準準備-合同預(yù)計損損失準備”科目，貸記記“