會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：零余額賬戶存款利息的劃轉(zhuǎn)程序及會(huì)計(jì)處理

1、零余額賬戶存款利息的劃轉(zhuǎn)程序及會(huì)計(jì)處理行政事業(yè)單位實(shí)行國庫集中支付以后，財(cái)政部門給其在代理商業(yè)銀行開設(shè)了“零余額賬戶”。該賬戶經(jīng)預(yù)算單位申請，財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，即撥即用，余額始終為“零”。但在實(shí)際執(zhí)行過程中，時(shí)有少量余額出現(xiàn)，其會(huì)計(jì)處理值得各方探討。預(yù)算單位銀行賬戶設(shè)置及運(yùn)作現(xiàn)在行政事業(yè)單位實(shí)行國庫集中支付后，同級財(cái)政部門在代理商業(yè)銀行給其開設(shè)了“零余額賬戶”， 用于核算和反映單位零星支出活動(dòng)，并與支付總戶進(jìn)行清算。預(yù)算單位在“零余額賬戶”的現(xiàn)金結(jié)算和非現(xiàn)金結(jié)算，都必須經(jīng)同級財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的授權(quán) ( 到賬通知 ) 才能進(jìn)行。這就意味著，到年末，預(yù)算單位從“零余額賬戶”的現(xiàn)金結(jié)算

2、和非現(xiàn)結(jié)算合計(jì)數(shù)，必須與財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的授權(quán)支付數(shù)相等。財(cái)政部門的規(guī)定，代理商業(yè)銀行每日對公業(yè)務(wù)結(jié)束后，都要將“零余額賬戶”的數(shù)額與財(cái)政部門在人民銀行開設(shè)的“國庫單賬戶”進(jìn)行清算，把當(dāng)日沒付出的財(cái)政授權(quán)支付數(shù)，如數(shù)劃入“國庫單賬戶”，以保證“零余額賬戶”的用款額度沒有余額，即為“零”?！傲阌囝~賬戶”存款利息的產(chǎn)生及解決辦法按照財(cái)政部門的設(shè)計(jì)，“零余額賬戶”在每日是不會(huì)有用款額度余額存在的，也不會(huì)有存款利息產(chǎn)生的。但事實(shí)并非如此，在具體運(yùn)作的過程中，就有利息的產(chǎn)生?！景咐磕愁A(yù)算單位，依照財(cái)政部門的授權(quán)，從代理商業(yè)銀行向供應(yīng)商轉(zhuǎn)賬支付了一筆商品價(jià)款。后由于供應(yīng)商提供的銀行賬號(hào)有誤，商品價(jià)款

3、被退回“零余額賬戶”。問題是商品價(jià)款退回“零余額賬戶”的時(shí)間，正好在代理商業(yè)銀行與人民銀行“國庫單賬戶”當(dāng)日清算完畢之后。等第二天代理商業(yè)銀行再與人民銀行“國庫單賬戶”清算時(shí)，該筆商品價(jià)款已經(jīng)在財(cái)政部門給其在代理商業(yè)銀行開設(shè)的“零余額賬戶”內(nèi)存了一天，并產(chǎn)生了1 元的存款利息。就這 1 元存款利息，代理商業(yè)銀行要求預(yù)算單位領(lǐng)取。由于預(yù)算單位再無別的銀行賬戶，此1 元存款利息一時(shí)無法處理。預(yù)算單位請示財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)，答復(fù)讓預(yù)算單位開張現(xiàn)金支票把其取出，作為“其他收入”處理即可。這種情況下問題就出現(xiàn)了：預(yù)算單位從代理商業(yè)銀行取現(xiàn)， 沒有財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的授權(quán)支付令， 代理商業(yè)銀行能給取出

4、嗎 ?(2) 即使代理商業(yè)銀行不按財(cái)政部門的規(guī)定讓預(yù)算單位把1 元的存利息給取走了，到年終，預(yù)算單位從“零余額賬戶”的現(xiàn)金結(jié)算和非現(xiàn)結(jié)算合計(jì)數(shù)與財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的授權(quán)支付數(shù)不相等咋辦?解決辦法：理想的解決辦法是，按照目前國庫集中支付的規(guī)定，預(yù)算單位開轉(zhuǎn)賬支票，將存款所產(chǎn)生的1.00 元利息，如數(shù)轉(zhuǎn)入財(cái)政部門的“往來資金專戶”。等以后需要支付時(shí)，再向財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)進(jìn)行申請。弊端：(1) 人力資源的浪費(fèi)。為1 元的存款利息，預(yù)算單位的財(cái)務(wù)人員要往返于代理商業(yè)銀行和財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)之間，耽誤辦理其他工作的時(shí)間。同樣，代理商業(yè)銀行工作人員、財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)工作人員，相應(yīng)的也要為此付出

5、一定的精力。財(cái)力的浪費(fèi)。按照目前商業(yè)銀行的 1%收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，不足 2 元，最低按 2 元收取。如此算來，為 1 元存款利息，搭上人力不算，還要再出2 元的手續(xù)費(fèi)，一顛一倒，預(yù)算單位還損失1 元。“零余額賬戶”存款利息的會(huì)計(jì)處理開轉(zhuǎn)賬支票從代理商業(yè)銀行向財(cái)政部門的“往來資金專戶”劃轉(zhuǎn)存款利息時(shí) 借“財(cái)政應(yīng)返還額度集中支付資金往來戶”，貸“其他收入利息收入”。使用申請批準(zhǔn)額度到賬時(shí)，借“零余額賬戶用款額度”，貸“財(cái)政應(yīng)返還額度集中支付資金往來戶”。建議就此個(gè)案的出現(xiàn)，我們建議：財(cái)政部門應(yīng)制定一套“零余額賬戶”不時(shí)出現(xiàn)的少量余額管理辦法，像類似于此存款利息，不在財(cái)政部門給預(yù)算單位在代理商業(yè)銀行開設(shè)的“零余額賬戶”中核算，而由代理商業(yè)銀行直接把其打入財(cái)政在人民銀行開設(shè)的“國庫單賬戶”，作為財(cái)政收入處理，方便各方。小編寄語：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗?/p>