新舊所得稅準(zhǔn)則的比較及對(duì)企業(yè)的影響

1、南京師范大學(xué)泰州學(xué)院商學(xué)院本科畢業(yè)論文 新舊所得稅準(zhǔn)則的比較及對(duì)企業(yè)的影響 新舊所得稅準(zhǔn)則則的比較及對(duì)對(duì)企業(yè)的影響響摘要：為與國(guó)際際慣例趨同，我我國(guó)對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則體系進(jìn)行行了修仃，本本文通過(guò)對(duì)2006年財(cái)財(cái)政部頒布的的企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則第188號(hào)所得稅與與舊準(zhǔn)則進(jìn)行行對(duì)比分析，對(duì)對(duì)所得稅的會(huì)會(huì)計(jì)處理方法法及其相關(guān)信信息的披露等等方面進(jìn)行了了規(guī)范，并結(jié)結(jié)合實(shí)例分析析所得稅計(jì)算算方法的差異異，同時(shí)分析析新舊所得稅稅差異對(duì)企業(yè)業(yè)的影響，提提出了新準(zhǔn)則則應(yīng)用的意義義，以幫助會(huì)會(huì)計(jì)人員更好好地來(lái)理解和和運(yùn)用新所得得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則。 關(guān)鍵詞：新舊所得稅稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 比較 資產(chǎn)負(fù)債債表法 對(duì)企業(yè)的的影響Old inc

2、come ttax coode coomparaative and iinflueence oon thee enteerprisse Abstrract ：Conveergencce witth thee inteernatiional practtice, Chinaas acccountting sstandaards wwere rreviseed Dinng, paaper iissuedd by tthe Miinistrry of Finannce inn 20066 the Accoountinng Staandardds forr Enteerprisses Noo. 18

3、- Inccome ttaxes weree comppared with the oold crriteriia, thhe acccountiing trreatmeent off incoome annd dissclosuure off relaated iinformmationn and otherr aspeects oof thee speccificaation and aanalyssis wiith exxamplees of the ddifferrencess betwween iincomee tax calcuulatioon, annd anaalyzess t

4、he diffeerencees bettween old aand neew inccome ttax onn enteerprisses, aand puut forrward a meaaningfful appplicaation of neew guiidelinnes too helpp the accouuntingg stafff to betteer undderstaand annd usee new incomme taxx accoountinng staandardds Keywoords: old iincomee tax accouuntingg stanndar

5、dss compparatiive baalancee sheeet metthod iinflueence oon thee enteerprisse 目 錄TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc199038949 摘要1 HYPERLINK l _Toc199038950 第一章 緒緒 論2 HYPERLINK l _Toc199038951 1.1新準(zhǔn)則制制定的背景4 HYPERLINK l _Toc199038952 1.2新準(zhǔn)則的的主要內(nèi)容變變化4 HYPERLINK l _Toc199038956 第二章 新舊舊所得稅會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)容的的比較5 HYPERL

6、INK l _Toc199038957 2.1會(huì)計(jì)核算算方法不同5 HYPERLINK l _Toc199038962 2.2計(jì)稅差異異不同5 HYPERLINK l _Toc199038962 2.3賬戶設(shè)置置不同6 HYPERLINK l _Toc199038962 2.4所得稅在在財(cái)務(wù)報(bào)表中中列報(bào)和披露露的內(nèi)容不同同6 HYPERLINK l _Toc199038962 2.5對(duì)遞延所所得稅款折現(xiàn)現(xiàn)的規(guī)定不同同7 HYPERLINK l _Toc199038962 2.6稅率變動(dòng)動(dòng)影響不同7 HYPERLINK l _Toc199038962 2.7減值確認(rèn)認(rèn)與虧損處理理不同7 HYPE

7、RLINK l _Toc199038966 第三章 新舊所所得稅會(huì)計(jì)處處理方法的實(shí)實(shí)例分析8 HYPERLINK l _Toc199038957 3.1口徑徑相同時(shí)計(jì)算算比較8 HYPERLINK l _Toc199038962 3.2口徑不同同時(shí)計(jì)算比較較10 HYPERLINK l _Toc199038966 第四章 新舊所所得稅差異對(duì)對(duì)企業(yè)的影響響11 HYPERLINK l _Toc199038967 4.1所得稅會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施施存在的問(wèn)題題11 HYPERLINK l _Toc199038968 4.1.1企業(yè)業(yè)缺乏實(shí)施所所得稅會(huì)計(jì)的的動(dòng)力11 HYPERLINK l _Toc199

8、038969 4.1.2新會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的大大變化給會(huì)計(jì)計(jì)人員帶來(lái)了了挑戰(zhàn)12 HYPERLINK l _Toc199038971 4.2所得稅會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施施的應(yīng)對(duì)措施施12 HYPERLINK l _Toc199038972 4.2.1優(yōu)化化企業(yè)財(cái)務(wù)系系統(tǒng)12 HYPERLINK l _Toc199038973 4.2.2加強(qiáng)強(qiáng)管理制度建建設(shè)，強(qiáng)化所所得稅會(huì)計(jì)觀觀念12 HYPERLINK l _Toc199038974 4.2.3加強(qiáng)強(qiáng)會(huì)計(jì)人員培培訓(xùn)12 HYPERLINK l _Toc199038979 結(jié) 論113 HYPERLINK l _Toc199038980 謝 辭114 HYP

9、ERLINK l _Toc199038981 參考文獻(xiàn)155緒論1.1 新準(zhǔn)則則制定的背景景按照十六屆三中中全會(huì)提出的的“簡(jiǎn)稅制、寬寬稅基、低稅稅率、嚴(yán)征管管”的稅制改革革基本原則，結(jié)結(jié)合我國(guó)財(cái)政政承受能力、企企業(yè)負(fù)擔(dān)水平平，考慮世界界上其他國(guó)家家和地區(qū)特別別是周邊地區(qū)區(qū)的實(shí)際稅率率水平等因素素，新的企業(yè)業(yè)所得稅法將將企業(yè)所得稅稅稅率確定為為25%.這一一稅率在國(guó)際際上屬于適中中偏低的水平平，從而有利利于繼續(xù)保持持我國(guó)稅制的的競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)進(jìn)一步促進(jìn)和和吸引外商投投資。 我國(guó)財(cái)政政部19944年制定實(shí)施施的企業(yè)所所得稅會(huì)計(jì)處處理暫行規(guī)定定中規(guī)定:企應(yīng)當(dāng)按照稅稅收規(guī)定對(duì)稅稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整,并按

10、照調(diào)整整后的應(yīng)稅所所得計(jì)算繳納納所得稅;對(duì)稅前會(huì)計(jì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)納納稅所得之間間的時(shí)間性差差異,可采用應(yīng)付付稅款法或納納稅影響會(huì)計(jì)計(jì)法核算。22006年2月15日,財(cái)政部正式式出臺(tái)的企企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則第18號(hào)-所得稅,自2007年1月1日起在我國(guó)上上市公司執(zhí)行行。相對(duì)舊準(zhǔn)準(zhǔn)則,新準(zhǔn)則中以以“規(guī)范企業(yè)所所得稅的確認(rèn)認(rèn)、計(jì)量和相相關(guān)信息的列列報(bào)”為目的,范圍包括“企業(yè)以應(yīng)納納稅所得額為為基礎(chǔ)的各種種境內(nèi)和境外外稅額”。新準(zhǔn)則以以資產(chǎn)負(fù)債觀觀為核心理念念,以資產(chǎn)負(fù)債債表債務(wù)法為為所得稅會(huì)計(jì)計(jì)處理方法,以暫時(shí)性差差異為核算對(duì)對(duì)象,在介紹資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)債計(jì)稅稅基礎(chǔ)概念的的前提下,對(duì)當(dāng)期所得得稅負(fù)債(資產(chǎn))、遞延所

11、得得稅負(fù)債(資產(chǎn))和當(dāng)期所得得稅費(fèi)用的確確認(rèn)、計(jì)量和和列報(bào)。張張莉.淺談新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的企業(yè)所得稅J中國(guó)新技術(shù)新產(chǎn)品.20091.2 新所得得稅準(zhǔn)則的主主要內(nèi)容變化化企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則第18號(hào)所得稅規(guī)規(guī)定如下：（一） 禁止采采用應(yīng)付稅款款法，規(guī)定采采用資產(chǎn)負(fù)債債表債務(wù)法核核算所得稅費(fèi)費(fèi)用，而不是是財(cái)政部19994年制定定的企業(yè)所所得稅會(huì)計(jì)處處理的暫行規(guī)規(guī)定（財(cái)會(huì)會(huì)字19994第025號(hào)）規(guī)規(guī)定的損益表表債務(wù)法。資資產(chǎn)負(fù)債表債債務(wù)法以資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表為基基礎(chǔ)確認(rèn)和計(jì)計(jì)量遞延所得得稅資產(chǎn)和遞遞延所得稅負(fù)負(fù)債。 （二）用暫時(shí)性性差異取代時(shí)時(shí)間性差異。這這是采用資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)務(wù)法的結(jié)果，也也是與國(guó)際會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

12、第112號(hào)趨同的的結(jié)果。暫時(shí)時(shí)性差異是資資產(chǎn)/負(fù)債的賬面面價(jià)值與其計(jì)計(jì)稅基礎(chǔ)的差差異，所有的的時(shí)間性差異異均是暫時(shí)性性差異，但某某些暫時(shí)性差差異并非時(shí)間間性差異。資資產(chǎn)的計(jì)稅基基礎(chǔ)，是指企企業(yè)收回資產(chǎn)產(chǎn)賬面價(jià)值過(guò)過(guò)程中，計(jì)算算應(yīng)納稅所得得額時(shí)按照稅稅法規(guī)定可以以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益中抵扣扣的金額，即即資產(chǎn)的計(jì)稅稅基礎(chǔ)=未來(lái)可稅前前列支的金額額；負(fù)債的計(jì)計(jì)稅基礎(chǔ)，是是指負(fù)債的賬賬面價(jià)值減去去未來(lái)期間計(jì)計(jì)算應(yīng)納稅所所得額時(shí)按照照稅法規(guī)定可可予抵扣的金金額，即負(fù)債債的計(jì)稅基礎(chǔ)礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)可稅前前列支的金額額。（三） 暫時(shí)性性差異分為應(yīng)應(yīng)納稅暫時(shí)性性差異和可抵抵扣暫時(shí)性差差異。應(yīng)納稅稅暫時(shí)性差異異產(chǎn)

13、生遞延所所得稅負(fù)債，可可抵扣暫時(shí)性性差異產(chǎn)生遞遞延所得稅資資產(chǎn)。（四）稅率變化化時(shí)，要求相相應(yīng)調(diào)整遞延延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)和遞延所得得稅負(fù)債。（五）禁止對(duì)對(duì)對(duì)遞延所得稅稅資產(chǎn)和遞延延所得稅負(fù)債債進(jìn)行折現(xiàn)。（六）要求在資資產(chǎn)負(fù)債日對(duì)對(duì)遞延所得稅稅資產(chǎn)的賬面面價(jià)值進(jìn)行復(fù)復(fù)核。如果未未來(lái)期間很可可能無(wú)法獲得得足夠的應(yīng)納納稅所得額用用以抵扣遞延延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)利益，應(yīng)當(dāng)當(dāng)減記遞延所所得稅資產(chǎn)的的賬面價(jià)值。在在很可能獲得得足夠的應(yīng)納納稅所得額時(shí)時(shí)，減記的金金額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回回。第二章 新舊所所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則內(nèi)容的比比較分析2.1 會(huì)計(jì)核核算方法不同同表2-1核算方法計(jì)算公式資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)務(wù)法（新）所得稅費(fèi)用=當(dāng)當(dāng)期應(yīng)

14、納稅所所得額*稅率+（期末遞延延所得稅負(fù)債債-期初遞延所所得稅負(fù)債）-（期末所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn)）應(yīng)付稅款法（舊舊）所得稅費(fèi)用=會(huì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)*適用稅率+稅率變動(dòng)調(diào)調(diào)整數(shù) ；然后根據(jù)據(jù)所得稅費(fèi)用用與當(dāng)期應(yīng)納納所得稅款的的差額，倒擠擠出本期發(fā)生生的遞延所得得稅納稅影響會(huì)計(jì)法法（舊）當(dāng)期的所的稅費(fèi)費(fèi)用等于當(dāng)期期應(yīng)交的所得得稅根據(jù)表2.1可可以看出：新所得稅準(zhǔn)則要要求資產(chǎn)負(fù)債債表債務(wù)法，即即要求所得稅稅進(jìn)行跨會(huì)計(jì)計(jì)期間核算。在在資產(chǎn)負(fù)債表表日，企業(yè)首首先根據(jù)稅法法規(guī)定對(duì)稅前前會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)進(jìn)行調(diào)整，按按照調(diào)整后的的應(yīng)納所得額額計(jì)算應(yīng)交所所得稅，然后后根據(jù)資產(chǎn)或或者負(fù)債的賬賬面價(jià)值與稅稅法計(jì)稅基礎(chǔ)礎(chǔ)

15、確定的暫時(shí)時(shí)性差異計(jì)算算遞延所得稅稅資產(chǎn)或者遞遞延所得稅負(fù)負(fù)債，最后通通過(guò)倒軋的方方法來(lái)推算所所得稅費(fèi)用。舊所得稅準(zhǔn)則，其其會(huì)計(jì)處理有有應(yīng)付稅款法法和納稅影響響會(huì)計(jì)法兩種種，納稅影響響會(huì)計(jì)法具體體核算時(shí)，首首先計(jì)算出當(dāng)當(dāng)期的所得稅稅費(fèi)用，再根根據(jù)應(yīng)納稅所所得額確定應(yīng)應(yīng)交所得稅額額。應(yīng)付稅款款法是將本期期稅前會(huì)計(jì)利利潤(rùn)與應(yīng)納稅稅所得額之間間的差異造成成的納稅影響響額直接計(jì)入入當(dāng)期損益，而而不必遞延到到以后各期。2.2 計(jì)稅差差異不同新準(zhǔn)則通過(guò)比較較資產(chǎn)，負(fù)債債賬面價(jià)值與與計(jì)稅基礎(chǔ)之之間的差額，引引入暫時(shí)性差差異這一概念念。從余額角角度分析，其其源于會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則和稅法，確確認(rèn)的資產(chǎn)負(fù)負(fù)債的金額不不一

16、致。舊準(zhǔn)則是根據(jù)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定定的稅前會(huì)計(jì)計(jì)利潤(rùn)和根據(jù)據(jù)稅法確定的的應(yīng)納稅所得得額之間的差差異，可以分分為永久性差差異和時(shí)間性性差異。在應(yīng)應(yīng)付稅款下，當(dāng)當(dāng)期所得稅費(fèi)費(fèi)用即為應(yīng)交交所得稅，不不受時(shí)間性差差異的影響；在納稅影響響會(huì)計(jì)法下，受受到時(shí)間性差差異的影響，并并將影響金額額計(jì)入遞延稅稅款的借方或或者貸方，同同時(shí)確認(rèn)所得得稅費(fèi)用。從從發(fā)生額的角角度分析，源源于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則和稅法對(duì)收收入和費(fèi)用的的確認(rèn)與計(jì)量量在口徑和時(shí)時(shí)間上的不一一致。表2-2新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)發(fā)利潤(rùn)表出發(fā) 暫時(shí)性差異異根據(jù)其對(duì)未未來(lái)期間應(yīng)稅稅金額的影響響，又可以分分為應(yīng)納稅暫暫時(shí)性差異和和可抵扣暫時(shí)時(shí)性差異。

17、 1）應(yīng)納稅稅暫時(shí)性差異異是指當(dāng)資產(chǎn)產(chǎn)的賬面價(jià)值值大于其計(jì)稅稅基礎(chǔ)或者負(fù)負(fù)債的賬面價(jià)價(jià)值小于其計(jì)計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)產(chǎn)產(chǎn)生的，即遞遞延所得稅負(fù)負(fù)債。 2）可抵扣扣暫時(shí)性差異異是指當(dāng)資產(chǎn)產(chǎn)的賬面價(jià)值值小于其計(jì)稅稅基礎(chǔ)或者負(fù)負(fù)債的賬面價(jià)價(jià)值大于其計(jì)計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)產(chǎn)產(chǎn)生的，即遞遞延所得稅資資產(chǎn)。時(shí)間性差異：指指發(fā)生于一時(shí)時(shí)期，以后期期間或若干期期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回。永久性差異：指指產(chǎn)生于當(dāng)期期，以后各期期不作轉(zhuǎn)回處處理。2.3 賬戶設(shè)設(shè)置不同 新企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第第18號(hào)所得稅準(zhǔn)準(zhǔn)則第十條規(guī)規(guī)定，企業(yè)對(duì)對(duì)所得稅進(jìn)行行會(huì)計(jì)處理時(shí)時(shí)，應(yīng)設(shè)如下下賬戶：1）“應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅稅”賬戶，核算算企業(yè)應(yīng)交未未交所得稅；2）“所得稅

18、”賬戶，核算算企業(yè)計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益的所所得稅費(fèi)用；3）“遞延所得稅稅資產(chǎn)”賬戶，核算算企業(yè)遞延所所得稅資產(chǎn)的的發(fā)生及轉(zhuǎn)回回；4）“遞延所得稅稅負(fù)債”賬戶。核算算企業(yè)遞延所所得稅負(fù)債的的發(fā)生及轉(zhuǎn)回回。 舊準(zhǔn)則下下,企業(yè)在處理理所得稅時(shí)應(yīng)應(yīng)分兩種情況況：在應(yīng)付稅稅款法下,應(yīng)設(shè)置“所得稅”和“應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅稅”兩個(gè)賬戶;在納稅影響響會(huì)計(jì)法下,除了設(shè)置“所得稅”,“應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅稅”兩個(gè)賬戶外外,還要設(shè)置“遞延稅款”賬戶,核算“應(yīng)交稅金”與“所得稅”之間的差額額。即為“遞延所得稅稅借項(xiàng)”和“遞延所得稅稅貸項(xiàng)”。任任峻峭. 新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于企業(yè)所得稅的差異比較與分析J經(jīng)營(yíng)管理者.20092.4

19、 所得稅稅在財(cái)務(wù)報(bào)表表中列報(bào)和披披露的內(nèi)容不不同 新準(zhǔn)則要要求遞延所得得稅資產(chǎn)和遞遞延所得稅負(fù)負(fù)債分別作為為非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表中列報(bào)報(bào)披露。 舊準(zhǔn)則要要求遞延所得得稅款和所得得稅在資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表與利潤(rùn)潤(rùn)表中列報(bào)項(xiàng)項(xiàng)目有明確規(guī)規(guī)定，未要求求所得稅費(fèi)用用及相關(guān)事項(xiàng)項(xiàng)在會(huì)計(jì)報(bào)表表附注中進(jìn)行行披露。2.5對(duì)遞延所所得稅款折現(xiàn)現(xiàn)的規(guī)定不同同新準(zhǔn)則中明確規(guī)規(guī)定:“企業(yè)不應(yīng)當(dāng)當(dāng)對(duì)遞延所得得稅資產(chǎn)和遞遞延所得稅負(fù)負(fù)債進(jìn)行折現(xiàn)現(xiàn)?！?舊準(zhǔn)則中沒(méi)有對(duì)對(duì)遞延稅款是是否可以折現(xiàn)現(xiàn)做出規(guī)定。任峻峭.任峻峭. 新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于企業(yè)所得稅的差異比較與分析J經(jīng)營(yíng)管理者.20092.6 稅率變變動(dòng)影響不同同

20、 新準(zhǔn)則下下，稅率變動(dòng)動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)對(duì)遞延所得稅稅資產(chǎn)和遞延延所得稅負(fù)債債進(jìn)行相應(yīng)調(diào)調(diào)整。在權(quán)益益表中確認(rèn)的的交易和事項(xiàng)項(xiàng)，其相關(guān)納納稅事項(xiàng)也應(yīng)應(yīng)在權(quán)益表中中確認(rèn)，在收收益表中確認(rèn)認(rèn)的交易和事事項(xiàng)，起相關(guān)關(guān)納稅事項(xiàng)也也應(yīng)在收益表表中確認(rèn)，將將其影響數(shù)計(jì)計(jì)入當(dāng)期所得得稅費(fèi)用。 舊準(zhǔn)則下下，適當(dāng)?shù)亩惗惵拾l(fā)生變化化，或有新的的稅率出現(xiàn)時(shí)時(shí)，對(duì)遞延稅稅款的影響全全部計(jì)入所得得稅費(fèi)用，注注意的是，在在遞延法下，不不需對(duì)遞延稅稅款進(jìn)行調(diào)整整，在損益表表債務(wù)法下應(yīng)應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。2.7 減值確確認(rèn)與虧損處處理不同 新準(zhǔn)則規(guī)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日對(duì)遞遞延所得稅資資產(chǎn)的賬面價(jià)價(jià)值進(jìn)行復(fù)核核，計(jì)提減值值準(zhǔn)備，

21、如果果發(fā)現(xiàn)在未來(lái)來(lái)期間很可能能無(wú)法獲得足足夠的應(yīng)納稅稅所得額用以以抵扣前期所所獲得的遞延延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)利益，應(yīng)當(dāng)當(dāng)減記遞延所所得稅資產(chǎn)的的賬面價(jià)值，計(jì)計(jì)提資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備，如果果發(fā)現(xiàn)很有可可能獲得足夠夠的應(yīng)納稅所所得額時(shí)，減減記的金額應(yīng)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回。對(duì)對(duì)能夠結(jié)轉(zhuǎn)后后期的尚可抵抵扣的虧損，應(yīng)應(yīng)當(dāng)以很可能能獲得用于抵抵扣虧損的未未來(lái)應(yīng)稅利潤(rùn)潤(rùn)為限，將其其確認(rèn)為遞延延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)，我國(guó)現(xiàn)行行稅法允許企企業(yè)虧損向后后遞延彌補(bǔ)五五年。企業(yè)應(yīng)應(yīng)對(duì)抵扣暫時(shí)時(shí)性差異在之之后的5年內(nèi)能否給給予充分轉(zhuǎn)回回做出理性的的判斷，在企企業(yè)判斷不能能將其充分轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回時(shí)，就不不能將其確認(rèn)認(rèn)為遞延所得得稅資產(chǎn)。可可抵扣虧損是是指企業(yè)按

22、照照稅法規(guī)定計(jì)計(jì)算確定準(zhǔn)予予用以后年度度的應(yīng)納稅所所得彌補(bǔ)的虧虧損。在確定定可抵扣虧損損時(shí)，一般應(yīng)應(yīng)以適當(dāng)方式式與稅務(wù)部門門溝通，取得得稅務(wù)部門的的認(rèn)可。 舊準(zhǔn)則無(wú)無(wú)減值計(jì)提的的規(guī)定。關(guān)于于所得稅處理理規(guī)定中對(duì)可可結(jié)轉(zhuǎn)后期的的尚可抵扣的的虧損,在虧損彌補(bǔ)補(bǔ)當(dāng)期不確認(rèn)認(rèn)所得稅收益益。大多做法法是直接將虧虧損計(jì)入下期期損益中，不不設(shè)立“遞延所得稅稅資產(chǎn)”科目。第三章 新舊所所得稅會(huì)計(jì)處處理方法的實(shí)實(shí)例分析例1. 某公司司于20077年12月份購(gòu)入入一臺(tái)設(shè)備，原原值650萬(wàn)元，凈凈殘值50萬(wàn)元，稅稅法規(guī)定采用用年限平均法法計(jì)提折舊，年年限為5年，會(huì)計(jì)規(guī)規(guī)定采用年數(shù)數(shù)總和法計(jì)提提折舊，年限限與稅法規(guī)定

23、定相同，會(huì)計(jì)計(jì)稅前利潤(rùn)各各年16000萬(wàn)元，適用用稅率為255%，根據(jù)新新舊準(zhǔn)則進(jìn)行行分析處理。3.1 口徑徑相同時(shí)計(jì)算算方法的比較較方法一，采用利利潤(rùn)表債務(wù)法法分析表3-1年度2008年2009年2010年2011年2012年合計(jì)會(huì)計(jì)折舊2001601208040600稅法折舊120120120120120600利潤(rùn)總額16001600160016001600 時(shí)間性差異80400-40-80應(yīng)稅所得16801640160015601520稅率25%25%25%25%25%應(yīng)交所得稅42041040039038020000時(shí)間性差異納稅稅影響20100-10-200所得稅費(fèi)用40040040

24、040040020000賬務(wù)處理2008年 借：所得得稅費(fèi)用 4000 遞延稅稅款 20 貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅稅 44202009年 借：所得得稅費(fèi)用 4000 遞延稅稅款 10 貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅稅 44102010年 借：所得得稅費(fèi)用 400 貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅稅 4002011年 借：所得得稅費(fèi)用 4000 貸：遞延延稅款 10 應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅稅 3902012年 借：所得得稅費(fèi)用 4000 貸;遞延稅款 220 應(yīng)交稅稅款-應(yīng)交所得稅稅 3800方法二，采用資資產(chǎn)負(fù)債表債債務(wù)法分析表3-2年度2008年2009年2010年2011年2012年合計(jì)資產(chǎn)賬面價(jià)

25、值4502901709050計(jì)稅基礎(chǔ)53041029017050暫時(shí)性差異80120120800稅率25%25%25%25%25%差異時(shí)點(diǎn)值203030200應(yīng)交所得稅420410400390380遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)203030200所得稅費(fèi)用400380370370380賬務(wù)處理2008年 借：所得稅稅費(fèi)用 4400 遞延所得稅稅資產(chǎn) 220 貸貸：應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)-應(yīng)交所得稅稅 42002009年 借：所得稅稅費(fèi)用 3380 遞延所得稅稅資產(chǎn) 330 貸貸：應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)-應(yīng)交所得稅稅 4102010年 借：所得稅稅費(fèi)用 3370 遞延所得稅稅資產(chǎn) 330 貸貸：應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)-應(yīng)交所得稅稅 400201

26、1年 借：所得稅稅費(fèi)用 370 遞延所得稅稅資產(chǎn) 200 貸貸：應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)-應(yīng)交所得稅稅 3902012年 借：所得稅稅費(fèi)用 3880 貸貸：應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)-應(yīng)交所得稅稅 380結(jié)論： 兩種核算方方法下應(yīng)納稅稅所得額的核核算是一樣的的，均是根據(jù)據(jù)稅法的規(guī)定定計(jì)算得出的的，杜一春. 所得稅會(huì)計(jì)處理方法的比較J現(xiàn)代商業(yè).2010通過(guò)舉例子子來(lái)分析兩種種方法的區(qū)別別性，也體現(xiàn)現(xiàn)了新舊會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則的差異異，資產(chǎn)負(fù)債債表債務(wù)法與與納稅影響會(huì)會(huì)計(jì)法最明顯顯的差別是計(jì)杜一春. 所得稅會(huì)計(jì)處理方法的比較J現(xiàn)代商業(yè).2010 新所得稅準(zhǔn)準(zhǔn)則是在資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表中進(jìn)進(jìn)行核算，先先根據(jù)其資產(chǎn)產(chǎn)和負(fù)債的賬賬面價(jià)值與其其計(jì)稅基礎(chǔ)

27、的的差額算出暫暫時(shí)性差異，形形成遞延所得得稅資產(chǎn)或者者遞延所得稅稅負(fù)債，然后后得出所得稅稅費(fèi)用。暫時(shí)時(shí)性差異的范范圍比較廣泛泛，不僅包括括所有的時(shí)間間性差異，還還包括了所有有不屬于時(shí)間間性差異的其其他暫時(shí)性差差異，能充分分完整地反映映企業(yè)所得稅稅的核算和繳繳納過(guò)程，提提供更全面的的所得稅會(huì)計(jì)計(jì)信息。而且且其反映的是是累計(jì)差額，在在每個(gè)會(huì)計(jì)期期末對(duì)期末與與期初暫時(shí)性性差異的納稅稅影響的差額額作為本期所所得稅費(fèi)用的的調(diào)整，提高高了核算的準(zhǔn)準(zhǔn)確性，符合合所得稅會(huì)計(jì)計(jì)發(fā)展的國(guó)際際趨勢(shì)。 舊所得稅準(zhǔn)準(zhǔn)則是基于損損益表進(jìn)行，計(jì)計(jì)算當(dāng)期的應(yīng)應(yīng)納所得稅額額和遞延稅款款，再將兩者者的差額作為為所得稅費(fèi)用用，計(jì)算

28、的是是當(dāng)期發(fā)生額額，其中產(chǎn)生生的是時(shí)間差差異，其產(chǎn)生生的影響金額額，遞延和分分配到以后各各期。采用資產(chǎn)負(fù)債表表債務(wù)法更有有利于信息使使用者理解企企業(yè)所得稅的的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。3.2 口徑不不同的所得稅稅計(jì)算方法的的比較例2.某企業(yè)固固定資產(chǎn)的賬賬面價(jià)值為44萬(wàn)元，重估估的公允價(jià)值值為5萬(wàn)元，會(huì)計(jì)計(jì)和稅法規(guī)定定都按直線法法計(jì)提折舊，剩剩余使用年限限為5年。會(huì)計(jì)按按重估的公允允價(jià)值計(jì)提折折舊，而重估估資產(chǎn)增值根根據(jù)稅法規(guī)定定計(jì)稅時(shí)不作作相應(yīng)調(diào)整，因因此稅法按賬賬面價(jià)值計(jì)提提折舊。根據(jù)據(jù)新舊準(zhǔn)則分分別計(jì)算差異異如表1和表2 所示。表3-2-1 利潤(rùn)表債務(wù)務(wù)法差異計(jì)算算表第一年第二年第三年第四年第五年會(huì)計(jì)折

29、舊1000010000100001000010000稅法折舊80008000800080008000差額-2000-2000-2000-2000-2000可以看出這不是是一種時(shí)間性性差異。表3-2-2 資產(chǎn)負(fù)債債表債務(wù)法差差異計(jì)算表重估當(dāng)年第一年第二年第三年第四年第五年賬面價(jià)值50000400003000020000100000計(jì)稅基礎(chǔ)4000032000240001600080000差額1000080006000400020000可以判斷，這是是一種暫時(shí)性性差異。由上可以看出，兩兩種不同方法法對(duì)差異確認(rèn)認(rèn)不同，原因因在于資產(chǎn)增增值收益計(jì)入入資產(chǎn)負(fù)債表表的權(quán)益類，而而不是計(jì)入利利潤(rùn)表中，因因此

30、有些暫時(shí)時(shí)性差異可能能不是時(shí)間性性差異。第四章 新舊所所得稅差異對(duì)對(duì)企業(yè)的影響響 資產(chǎn)負(fù)債債表債務(wù)法有有較為明顯的的優(yōu)越性，我我國(guó)小型企業(yè)業(yè)和大中型企企業(yè)適用的財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度度不同，因此此，不同企業(yè)業(yè)對(duì)所得稅會(huì)會(huì)計(jì)出來(lái)方法法的選擇肯定定不同。吳雅清. 新舊所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則比較及對(duì)企業(yè)的影響J時(shí)代金融.2009對(duì)于于小型企業(yè)，可可以允許其繼繼續(xù)使用原來(lái)來(lái)的應(yīng)付稅款款發(fā)，主要因因?yàn)樗嵌惙ǚ▽?dǎo)向的會(huì)計(jì)計(jì)處理；對(duì)于于大中型企業(yè)業(yè)，在目前推推行的資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表債務(wù)法法條件尚不成成熟的情況下下，可以首先先要求企業(yè)進(jìn)進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)的分離，會(huì)會(huì)計(jì)處理方法法可以依然一一損益表債務(wù)務(wù)法為準(zhǔn)，經(jīng)經(jīng)過(guò)一定時(shí)

31、間間的適應(yīng)后，待待條件具備時(shí)時(shí)再過(guò)渡到吳雅清. 新舊所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則比較及對(duì)企業(yè)的影響J時(shí)代金融.2009 新所得稅稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性性原則的要求求，提供了上上限，并引出出暫時(shí)性差異異，需要有合合理的證據(jù)說(shuō)說(shuō)明預(yù)期未來(lái)來(lái)的所得稅利利益將會(huì)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)，從而避免免了企業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)人員過(guò)于高高估遞延所得得稅資產(chǎn)，不不會(huì)引起資產(chǎn)產(chǎn)的虛增。4.1 所得得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則實(shí)施存在問(wèn)問(wèn)題4.1.1 企企業(yè)缺乏實(shí)施施所得稅會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則的動(dòng)力力 我國(guó)資本本市場(chǎng)比較落落后，缺乏重重視就不會(huì)自自動(dòng)地追求高高質(zhì)量的發(fā)展展，本國(guó)上市市公司比較有有限，不能滿滿足投資者的的需求，與發(fā)發(fā)達(dá)國(guó)家相比比，缺乏披露露信息的動(dòng)力力，同時(shí)缺少少

32、了社會(huì)公眾眾的監(jiān)督，對(duì)對(duì)于會(huì)計(jì)信息息的質(zhì)量漠不不關(guān)心，也不不去關(guān)注所得得稅處理方法法的優(yōu)缺點(diǎn)。再再者，中小企企業(yè)的財(cái)務(wù)重重心還是納稅稅核算，更樂(lè)樂(lè)意接受核算算簡(jiǎn)單的應(yīng)付付稅款法。另另外，新準(zhǔn)則則中施行資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)務(wù)法，眾多中中小企業(yè)必須須從原來(lái)的應(yīng)應(yīng)付稅款法直直接過(guò)渡到資資產(chǎn)負(fù)債表債債務(wù)法，需要要一個(gè)適用期期，難免會(huì)發(fā)發(fā)生差錯(cuò)等。4.1.2 新新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的的大變化給會(huì)會(huì)計(jì)人員帶來(lái)來(lái)了挑戰(zhàn) 以往只重重視利潤(rùn)表的的編制，而輕輕視了對(duì)資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表的編編制，出現(xiàn)了了一系列財(cái)務(wù)務(wù)危機(jī)的問(wèn)題題，沒(méi)有真實(shí)實(shí)清晰的了解解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)濟(jì)狀況。會(huì)計(jì)計(jì)人員對(duì)所得得稅準(zhǔn)則了解解不夠，理解解也不深，也也只是存在于于表

33、面了解，要要求會(huì)計(jì)人員員在短時(shí)間內(nèi)內(nèi)適應(yīng)新方法法，難度較大大。而且已適適應(yīng)舊準(zhǔn)則的的人員對(duì)新準(zhǔn)準(zhǔn)則可能會(huì)有有排斥，不利利于所得稅會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的推推廣。資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表債務(wù)法法，其會(huì)計(jì)處處理方法比較較復(fù)雜，對(duì)會(huì)會(huì)計(jì)人員提出出更高的要求求，這會(huì)給會(huì)會(huì)計(jì)人員帶來(lái)來(lái)新的挑戰(zhàn)。4.2 所得稅稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)實(shí)施的應(yīng)對(duì)措措施4.2.1 優(yōu)優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)系統(tǒng) 隨著時(shí)代代的進(jìn)步和科科技的發(fā)展，公公司必須加強(qiáng)強(qiáng)信息系統(tǒng)建建設(shè)，未來(lái)方方便會(huì)計(jì)人員員工作，減輕輕他們的繁重重的工作量，公公司在內(nèi)部網(wǎng)網(wǎng)上可以安裝裝ERP系統(tǒng)，利利用ERP軟件的的功能進(jìn)行稅稅務(wù)信息登記記和管理。建建立相關(guān)的數(shù)數(shù)據(jù)庫(kù)，拓展展與稅務(wù)想過(guò)過(guò)發(fā)的信息系系

34、統(tǒng)，為納稅稅籌劃提供依依據(jù)，加強(qiáng)對(duì)對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流流量的預(yù)計(jì)。4.2.2 加加強(qiáng)管理制度度建設(shè)，強(qiáng)化化所得稅會(huì)計(jì)計(jì)觀念 近幾年來(lái)來(lái)，許多企業(yè)業(yè)在連續(xù)盈利利的情況下，卻卻突然陷入了了嚴(yán)重的財(cái)務(wù)務(wù)危機(jī)，這很很明顯是資產(chǎn)產(chǎn)的質(zhì)量出現(xiàn)現(xiàn)了問(wèn)題，所所以公司必須須設(shè)立相關(guān)的的完整的內(nèi)控控流程和管理理制度來(lái)保證證信息的正確確反映和計(jì)量量。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則主要體現(xiàn)現(xiàn)在會(huì)計(jì)觀念念的改變上，企企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則，建立所得得稅內(nèi)部會(huì)計(jì)計(jì)控制制度和和財(cái)務(wù)管理制制度來(lái)強(qiáng)化所所得稅觀念。4.2.3 加加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員員的培訓(xùn) 在新準(zhǔn)則則實(shí)施前，會(huì)會(huì)計(jì)人員可在在多種會(huì)計(jì)處處理方法中選選擇，由于選選擇的不一致致，使許多企企業(yè)的報(bào)

35、表在在一些項(xiàng)目上上缺乏可比性性。應(yīng)付稅款款發(fā)易于操作作，常被諸多多企業(yè)選用，為為了避免會(huì)計(jì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水水平的局限性性，可以增加加了多種渠道道加大會(huì)計(jì)人人員的培訓(xùn)。新新準(zhǔn)則規(guī)定一一律采用資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)務(wù)法進(jìn)行所得得稅會(huì)計(jì)核算算，無(wú)疑增大大了會(huì)計(jì)技術(shù)術(shù)難度，因?yàn)闉閷?shí)施新方法法對(duì)會(huì)計(jì)人員員的要求很高高，給會(huì)計(jì)人人員先的挑戰(zhàn)戰(zhàn)，讓他們能能夠更好的在在職業(yè)判斷和和信息披露等等方面有所新新突破，因此此必須加強(qiáng)對(duì)對(duì)會(huì)計(jì)人員的的培訓(xùn)，保證證財(cái)務(wù)人員可可以全面了解解和把握新會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并并深刻理解新新準(zhǔn)則對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)的影響響。結(jié) 論 1.為與與國(guó)際趨同財(cái)財(cái)政部頒布了了新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則，資產(chǎn)負(fù)債債表債務(wù)法具具有納稅

36、會(huì)計(jì)計(jì)影響債務(wù)法法無(wú)可比擬的的優(yōu)越性，更更符合資產(chǎn)和和負(fù)債的定義義，反映企業(yè)業(yè)當(dāng)前和未來(lái)來(lái)期間與納稅稅有關(guān)的現(xiàn)金金流量，更好好地提高了會(huì)會(huì)計(jì)信息的可可比性和可靠靠性。 2.資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)務(wù)法不僅會(huì)計(jì)計(jì)核算程序比比較復(fù)雜，而而且增加了會(huì)會(huì)計(jì)人員的工工作量，有利利于企業(yè)如實(shí)實(shí)反映近期的的財(cái)務(wù)狀況和和經(jīng)營(yíng)成果，跨跨期分?jǐn)傆钟杏欣趫?bào)表使使用者對(duì)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分分析。 3. 新新準(zhǔn)則不僅沿沿用了謹(jǐn)慎性性的會(huì)計(jì)原則則，而且將其其加以豐富。這次我國(guó)頒布的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求統(tǒng)一使用規(guī)范，操作性強(qiáng)的資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，對(duì)所得稅出來(lái)方法具有非?，F(xiàn)實(shí)的指導(dǎo)意義。 4.在我我國(guó)的會(huì)計(jì)實(shí)實(shí)踐中，大部部分企業(yè)采用用的是應(yīng)付

37、稅稅款法，只有有少數(shù)企業(yè)采采用納稅影響響會(huì)計(jì)法，不不同的所得稅稅會(huì)計(jì)處理方方法得到的會(huì)會(huì)計(jì)信息缺乏乏可比性，并并且獲取的會(huì)會(huì)計(jì)信息也相相當(dāng)?shù)挠邢?，新新?huì)計(jì)準(zhǔn)則只只規(guī)定了資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)務(wù)法一種核算算方法，有利利于企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)處理方便和和規(guī)范，從而而提高了會(huì)計(jì)計(jì)信息的質(zhì)量量。致 謝 大學(xué)生活活即將結(jié)束，一一篇論文帶給給我無(wú)限的感感概，我時(shí)常常想起跟同學(xué)學(xué)一起上關(guān)于于這方面課程程時(shí)候，大家家的積極態(tài)度度，回味著一一起解決問(wèn)題題時(shí)的激動(dòng)心心情。在整個(gè)個(gè)撰寫論文的的過(guò)程中，我我迷茫過(guò)，懷懷疑過(guò)，失落落過(guò)，真的不不知道如何下下手，對(duì)論文文只有逃避。我我很努力的思思索著，但是是正是這個(gè)時(shí)時(shí)候我身邊出出現(xiàn)了很

38、多值值得我感謝的的人，他們幫幫助我度過(guò)了了難關(guān) 我謹(jǐn)向我我的指導(dǎo)老師師廖浪濤致以以衷心的感謝謝，在她的悉悉心指導(dǎo)和大大力幫助下，經(jīng)經(jīng)過(guò)無(wú)數(shù)次的的修改和排版版，本人才得得以順利完成成本科生畢業(yè)業(yè)論文撰寫工工作。 雖然其中中的結(jié)論和觀觀點(diǎn)并不精密密深刻，但是是對(duì)我而言，我我最留戀的是是在寫論文中中學(xué)到的東西西令我受益匪匪淺，讓我對(duì)對(duì)課上的知識(shí)識(shí)有更深刻的的理解。 我還要感感謝身邊的同同學(xué)，是她們們?cè)谖仪榫w低低落的時(shí)候給給我一個(gè)親切切的問(wèn)候，讓讓我知道我還還存在，我還還是有人可以以依靠下。平平日里的交流流使我在論文文的撰寫過(guò)程程中更加順暢暢，幫助我解解決我遇到的的每個(gè)問(wèn)題。參 考 文 獻(xiàn)獻(xiàn)1.張莉.

39、淺析析新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則下的企業(yè)所所得稅【J】.中國(guó)新技術(shù)術(shù)新產(chǎn)品,22009（13）2.任俊俏.新新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則關(guān)于企業(yè)所所得稅的差異異比較與分析析【J】.經(jīng)營(yíng)管理者者.20099(13)3.蔣波.執(zhí)行行新所得稅準(zhǔn)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)狀況影響響分析【J】.今日科苑.22008.(02)4.蔣行禮. HYPERLINK /kns50/detailref.aspx?filename=HNJC200905054&dbname=CJFDTEMP&filetitle=%e6%b5%85%e8%ae%ae%e6%89%80%e5%be%97%e7%a8%8e%e4%bc%9a%e8%ae%a1%e5%87%86%

40、e5%88%99%e7%9a%84%e5%8f%98%e5%8c%96 淺議所得稅稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的的變化【J】. HYPERLINK /kns50/Navi/Bridge.aspx?DBCode=CJFD&LinkType=BaseLink&Field=BaseID&TableName=CJFDBASEINFO&NaviLink=%e6%b2%b3%e5%8d%97%e5%bb%ba%e6%9d%90&Value=HNJC 河南建材材, HYPERLINK /kns50/Navi/Bridge.aspx?DBCode=CJFD&LinkType=IssueLink&Field=BaseID*yea

41、r*issue&TableName=CJFDYEARINFO&Value=HNJC*2009*05&NaviLink=%e6%b2%b3%e5%8d%97%e5%bb%ba%e6%9d%90 20099,(05)5. 陳蘭. HYPERLINK /kns50/detailref.aspx?filename=JRJJ201008068&dbname=CJFDTEMP&filetitle=%e6%96%b0%e4%bc%9a%e8%ae%a1%e5%87%86%e5%88%99%e4%b8%8b%e6%89%80%e5%be%97%e7%a8%8e%e7%9a%84%e7%a1%ae%e8%ae%

42、a4%e4%b8%8e%e8%ae%a1%e9%87%8f%e9%97%ae%e9%a2%98%e6%8e%a2%e8%ae%a8 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則下所得稅的的確認(rèn)與計(jì)量量問(wèn)題探討【J】. HYPERLINK /kns50/Navi/Bridge.aspx?DBCode=CJFD&LinkType=BaseLink&Field=BaseID&TableName=CJFDBASEINFO&NaviLink=%e9%87%91%e8%9e%8d%e7%bb%8f%e6%b5%8e&Value=JRJJ 金融經(jīng)濟(jì)濟(jì), HYPERLINK /kns50/Navi/Bridge.aspx?DBCode=CJ

43、FD&LinkType=IssueLink&Field=BaseID*year*issue&TableName=CJFDYEARINFO&Value=JRJJ*2010*08&NaviLink=%e9%87%91%e8%9e%8d%e7%bb%8f%e6%b5%8e 20100,(08)6. 杜一春. HYPERLINK /kns50/detailref.aspx?filename=XDBY201030172&dbname=CJFDTEMP&filetitle=%e6%89%80%e5%be%97%e7%a8%8e%e4%bc%9a%e8%ae%a1%e5%a4%84%e7%90%86%e6%

44、96%b9%e6%b3%95%e6%af%94%e8%be%83 所得稅會(huì)會(huì)計(jì)處理方法法比較【J】. HYPERLINK /kns50/Navi/Bridge.aspx?DBCode=CJFD&LinkType=BaseLink&Field=BaseID&TableName=CJFDBASEINFO&NaviLink=%e7%8e%b0%e4%bb%a3%e5%95%86%e4%b8%9a&Value=XDBY 現(xiàn)代商業(yè)業(yè), HYPERLINK /kns50/Navi/Bridge.aspx?DBCode=CJFD&LinkType=IssueLink&Field=BaseID*year*is

45、sue&TableName=CJFDYEARINFO&Value=XDBY*2010*30&NaviLink=%e7%8e%b0%e4%bb%a3%e5%95%86%e4%b8%9a 20100,(30)7. 陳凱棋. HYPERLINK /kns50/detail.aspx?filename=GLZJ200909086&dbname=CJFD2009&filetitle=%e6%b5%85%e8%b0%88%e6%96%b0%e4%bc%9a%e8%ae%a1%e5%87%86%e5%88%99%e4%b8%8b%e7%9a%84%e4%bc%81%e4%b8%9a%e6%89%80%e5%

46、be%97%e7%a8%8e%e5%a4%84%e7%90%86 淺談新會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的的企業(yè)所得稅稅處理【J】. HYPERLINK /kns50/Navi/Bridge.aspx?DBCode=cjfd&LinkType=BaseLink&Field=BaseID&TableName=CJFDBASEINFO&NaviLink=%e7%bb%8f%e8%90%a5%e7%ae%a1%e7%90%86%e8%80%85&Value=GLZJ 經(jīng)營(yíng)管理理者, HYPERLINK /kns50/Navi/Bridge.aspx?DBCode=cjfd&LinkType=IssueLink&Fiel

47、d=BaseID*year*issue&TableName=CJFDYEARINFO&Value=GLZJ*2009*09&NaviLink=%e7%bb%8f%e8%90%a5%e7%ae%a1%e7%90%86%e8%80%85 20099,(09)8. 李櫻,蘇蘇毓敏. HYPERLINK /kns50/detail.aspx?filename=CKTX200913033&dbname=CJFD2009&filetitle=%e6%96%b0%e4%bc%9a%e8%ae%a1%e5%87%86%e5%88%99%e5%af%b9%e4%bc%81%e4%b8%9a%e6%89%80%e

48、5%be%97%e7%a8%8e%e4%bc%9a%e8%ae%a1%e5%a4%84%e7%90%86%e7%9a%84%e5%bd%b1%e5%93%8d%e5%88%86%e6%9e%90 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)所所得稅會(huì)計(jì)處處理的影響分分析【J】. HYPERLINK /kns50/Navi/Bridge.aspx?DBCode=cjfd&LinkType=BaseLink&Field=BaseID&TableName=CJFDBASEINFO&NaviLink=%e8%b4%a2%e4%bc%9a%e9%80%9a%e8%ae%af&Value=CKTX 財(cái)會(huì)通訊訊, HYPERLINK

49、 /kns50/Navi/Bridge.aspx?DBCode=cjfd&LinkType=IssueLink&Field=BaseID*year*issue&TableName=CJFDYEARINFO&Value=CKTX*2009*13&NaviLink=%e8%b4%a2%e4%bc%9a%e9%80%9a%e8%ae%af 20099,(13) .9. 王雪梅. HYPERLINK /kns50/detail.aspx?filename=ZZMT200903053&dbname=CJFD2009&filetitle=%e4%bc%81%e4%b8%9a%e6%89%80%e5%be%

50、97%e7%a8%8e%e4%bc%9a%e8%ae%a1%e5%a4%84%e7%90%86%e6%96%b9%e6%b3%95%e7%9a%84%e6%8e%a2%e8%ae%a8 企業(yè)所得得稅會(huì)計(jì)處理理方法的探討討【J】. HYPERLINK /kns50/Navi/Bridge.aspx?DBCode=cjfd&LinkType=BaseLink&Field=BaseID&TableName=CJFDBASEINFO&NaviLink=%e4%b8%ad%e5%b7%9e%e7%85%a4%e7%82%ad&Value=ZZMT 中州煤炭炭, HYPERLINK /kns50/Navi

51、/Bridge.aspx?DBCode=cjfd&LinkType=IssueLink&Field=BaseID*year*issue&TableName=CJFDYEARINFO&Value=ZZMT*2009*03&NaviLink=%e4%b8%ad%e5%b7%9e%e7%85%a4%e7%82%ad 20099,(03) .10. 隋國(guó)棟棟. HYPERLINK /kns50/detail.aspx?filename=YTZD200902014&dbname=CJFD2009&filetitle=%e6%96%b0%e3%80%8a%e4%bc%81%e4%b8%9a%e4%bc%9

52、a%e8%ae%a1%e5%87%86%e5%88%99%e2%80%94%e2%80%94%e6%89%80%e5%be%97%e7%a8%8e%e3%80%8b%e5%8f%98%e5%8c%96%e6%8e%a2%e6%9e%90 新企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所得稅變變化探析【J】. HYPERLINK /kns50/Navi/Bridge.aspx?DBCode=cjfd&LinkType=BaseLink&Field=BaseID&TableName=CJFDBASEINFO&NaviLink=%e8%83%9c%e5%88%a9%e6%b2%b9%e7%94%b0%e8%81%8c%e5%b7

53、%a5%e5%a4%a7%e5%ad%a6%e5%ad%a6%e6%8a%a5&Value=YTZD 勝利油田田職工大學(xué)學(xué)學(xué)報(bào), HYPERLINK /kns50/Navi/Bridge.aspx?DBCode=cjfd&LinkType=IssueLink&Field=BaseID*year*issue&TableName=CJFDYEARINFO&Value=YTZD*2009*02&NaviLink=%e8%83%9c%e5%88%a9%e6%b2%b9%e7%94%b0%e8%81%8c%e5%b7%a5%e5%a4%a7%e5%ad%a6%e5%ad%a6%e6%8a%a5 2009

54、9,(02)11. 汪宓. HYPERLINK /kns50/detail.aspx?filename=ZKJS200902033&dbname=CJFD2009&filetitle=%e8%ae%ba%e6%96%b0%e4%bc%9a%e8%ae%a1%e5%87%86%e5%88%99%e4%b8%8e%e4%bc%81%e4%b8%9a%e6%89%80%e5%be%97%e7%a8%8e%e6%b3%95%e5%af%b9%e4%bc%81%e4%b8%9a%e6%89%80%e5%be%97%e7%a8%8e%e4%bc%9a%e8%ae%a1%e7%9a%84%e5%bd%b1%

55、e5%93%8d 論新會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)業(yè)所得稅法對(duì)對(duì)企業(yè)所得稅稅會(huì)計(jì)的影響響【J】. HYPERLINK /kns50/Navi/Bridge.aspx?DBCode=cjfd&LinkType=BaseLink&Field=BaseID&TableName=CJFDBASEINFO&NaviLink=%e4%b8%ad%e5%9b%bd%e6%80%bb%e4%bc%9a%e8%ae%a1%e5%b8%88&Value=ZKJS 中國(guó)總會(huì)會(huì)計(jì)師, HYPERLINK /kns50/Navi/Bridge.aspx?DBCode=cjfd&LinkType=IssueLink&Field=Ba

56、seID*year*issue&TableName=CJFDYEARINFO&Value=ZKJS*2009*02&NaviLink=%e4%b8%ad%e5%9b%bd%e6%80%bb%e4%bc%9a%e8%ae%a1%e5%b8%88 20099,(02)12. 池源. HYPERLINK /kns50/detail.aspx?filename=KJSZ200905012&dbname=CJFD2009&filetitle=%e5%af%b9%e6%96%b0%e5%87%86%e5%88%99%e4%b8%8b%e6%89%80%e5%be%97%e7%a8%8e%e4%bc%9a%

57、e8%ae%a1%e7%9a%84%e6%8e%a2%e6%9e%90 對(duì)新準(zhǔn)則則下所得稅會(huì)會(huì)計(jì)的探析【J】. HYPERLINK /kns50/Navi/Bridge.aspx?DBCode=cjfd&LinkType=BaseLink&Field=BaseID&TableName=CJFDBASEINFO&NaviLink=%e4%bc%9a%e8%ae%a1%e5%b8%88&Value=KJSZ 會(huì)計(jì)師, HYPERLINK /kns50/Navi/Bridge.aspx?DBCode=cjfd&LinkType=IssueLink&Field=BaseID*year*issue&Ta

58、bleName=CJFDYEARINFO&Value=KJSZ*2009*05&NaviLink=%e4%bc%9a%e8%ae%a1%e5%b8%88 20099,(05)13. 胡文斌斌. HYPERLINK /kns50/detail.aspx?dbname=CJFD2009&filename=HNBD200907116&filetitle=%e6%96%b0%e4%bc%81%e4%b8%9a%e4%bc%9a%e8%ae%a1%e5%87%86%e5%88%99%e4%b8%8b%e7%9a%84%e6%89%80%e5%be%97%e7%a8%8e%e4%bc%9a%e8%ae%a

59、1%e5%ba%94%e7%94%a8 o 新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的所得稅會(huì)計(jì)應(yīng)用 相似度 22% 新企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的的所得稅會(huì)計(jì)計(jì)應(yīng)用【J】. HYPERLINK /kns50/Navi/Bridge.aspx?DBCode=CJFD&LinkType=BaseLink&Field=BaseID&TableName=CJFDBASEINFO&NaviLink=%e6%b2%b3%e5%8d%97%e6%b0%b4%e5%88%a9%e4%b8%8e%e5%8d%97%e6%b0%b4%e5%8c%97%e8%b0%83&Value=HNBD 河南水利利與南水北調(diào)調(diào), HYPERLINK /kns

60、50/Navi/Bridge.aspx?DBCode=CJFD&LinkType=IssueLink&Field=BaseID*year*issue&TableName=CJFDYEARINFO&Value=HNBD*2009*07&NaviLink=%e6%b2%b3%e5%8d%97%e6%b0%b4%e5%88%a9%e4%b8%8e%e5%8d%97%e6%b0%b4%e5%8c%97%e8%b0%83 20099,(07)14. 傅小民民. HYPERLINK /kns50/detail.aspx?filename=XDSM200909091&dbname=CJFD2009&file