財務預算的編制方法

1、 HYPERLINK 2010年中級級會計職稱財財務管理內內部講義第二章 預算管理【考點透視】本本章主要掌握握預算的概念念、作用、預預算體系；掌掌握預算編制制的各種方法法；掌握各種種業(yè)務預算和和財務預算的的編制。了解解預算的執(zhí)行行和考核?！咎峋V樹】預 算 概 述預 算 概 述預算的概念與作用預算分類與預算體系預算工作的組織預算的編制方法與程序預算編制方法（三對方法）預算的編制程序預算的編制業(yè)務預算財務預算專門決策預算預算的執(zhí)行與考核預算的執(zhí)行預算的調整預算的分析與考核 第一節(jié) 預算算概述一、預算的概念念與作用（一）預算的含含義預算是企業(yè)在預預測、決策的的基礎上，以以數(shù)量和金額額的形式反映映的企

2、業(yè)一定定時期經(jīng)營、投投資、財務活活動的具體計計劃，是為實現(xiàn)現(xiàn)企業(yè)目標而而對各種資源源和企業(yè)具體體活動的詳細細安排。【點睛】從定義義可以看出：預算不等于于計劃、預算算不等于預測測。（二）預算的特特征預算具有以下兩兩個特征：1.預算必須與與企業(yè)的戰(zhàn)略略或目標保持持一致；2.數(shù)量化和可可執(zhí)行性（三）預算的作作用1.預算通過引引導和控制經(jīng)經(jīng)濟活動、使使企業(yè)經(jīng)營達達到預期目標標；2.預算可以實實現(xiàn)企業(yè)內部部各個部門之之間的協(xié)調；3.預算可以作作為各目標業(yè)業(yè)績考核的依依據(jù)。二、預算的分類類與預算體系系（一）預算的分分類 這里的預算是是指企業(yè)的全全面預算，全全面預算體系系包括：業(yè)務務預算（營業(yè)業(yè)預算）、專專

3、門決策預算算和財務預算算組成。可以以按照以下兩兩個標志進行行分類：劃分標準分類具體說明預算內容業(yè)務預算（經(jīng)營營預算）包括銷售預算、生生產預算、材材料采購預算算、直接材料料消耗預算、直直接人工預算算、制造費用用預算、產品品成本預算、經(jīng)經(jīng)營費用和管管理費用預算算等。專門決策預算資本支出預算財務預算現(xiàn)金預算、預計計利潤表、預預計資產負債債表短期預算一年以內（含一一年）的預算算（業(yè)務預算算、財務預算算等）長期預算一年以上的預算算（資本支出出預算）【點睛】財務預預算是全面預預算體系的最最后環(huán)節(jié)，可可以從價值方方面總括地反反映經(jīng)營期決決策預算與業(yè)務預算算的結果，亦亦稱為總預算算，其他預算算則相應稱為為輔助

4、預算或或分預算，因因此，它在全全面預算體系系中占有舉足足輕重的地位位?！纠?】下列各各項中，有關關預算表述正正確的是（ ）。A. 數(shù)量化和和可執(zhí)行性是是預算的特征征之一；B. 以數(shù)量和和金額的形式式反映的企業(yè)業(yè)一定時期經(jīng)經(jīng)營、投資、財財務活動的具具體計劃，所所以預算與計計劃是一回事事；C.相對其他預預算而言，財財務預算也稱稱總預算；D.預算可以實實現(xiàn)企業(yè)內部部各個部門之之間的協(xié)調；【您的答案】（二）預算體系系預算體系是指全全面預算體系系，是由一系系列預算組成成的，見下圖圖：預算體系預算體系業(yè)務預算（經(jīng)營預算）專門決策預算財務預算（總預算）現(xiàn)金預算預計財務報表預計利潤表預計資產負債表長期銷售預算

5、長期銷售預算銷售預算生產預算期末存貨預 算直接人工預算銷售費用、管理費用預算制造費用預算直接材料預算產品成本預算現(xiàn)金預算資本支出預算利潤表預算資產負債表預算【例2】（20006）在下下列各項預算算中，屬于財財務預算內容容的有（ ）。A.銷售預算 B.生產產預算 C.現(xiàn)現(xiàn)金預算 D.預計利利潤表【例3】在全面面預算中，屬屬于總預算內內容的是（ ）。A.產品成本預預算 B.生產產預算 CC.現(xiàn)金預算算 D.預預計利潤表【例4】在下列列各項中，不不屬于財務預預算內容的是是（）。（2008年）A.預計資產負負債表 B.現(xiàn)金預算 C.預計利利潤表 D.銷售預算【例5】（20009）根據(jù)據(jù)全面預算體體系的

6、分類，下下列預算中，屬屬于財務預算算的是（）A.銷售預算 B.現(xiàn)金預算 C.直接材材料預算 D.直直接人工預算算 第二節(jié) 財務預算算的編制方法法 預算的方法法也就是編制制全面預算時時采用的具體體方法，主要要分為三類方方法：一、 固定預算算方法與彈性性預算方法 編制預算算的方法按其其業(yè)務量基礎礎的數(shù)量特征征不同，可分分為固定預算算方法和彈性性預算方法（一）固定預算算方法與彈性性預算方法的的比較定 義優(yōu)缺點適用范圍固定預算方法（靜態(tài)預算方法法）根據(jù)預算期內正正常的、可實實現(xiàn)的某一固固定業(yè)務量水水平作為惟一一基礎來編制制預算的一種種方法。缺點：（1）過于呆板板；（2）可比性差差。一般適用于固定定費用

7、或者數(shù)數(shù)額比較穩(wěn)定定的預算項目目。彈性預算（變動預算、滑滑動預算）在按照成本（費費用）習性分分類的基礎上上，根據(jù)本、量量、利之間的的依存關系，考考慮到計劃期期間業(yè)務量可可能發(fā)生的變變動，編制出出一套適合多多種業(yè)務量的的費用預算，以以變分別反映映在各該業(yè)務務量的情況下下所應支出的的費用水平。為了克服固定預預算編制方法法的缺點而產產生的，其優(yōu)優(yōu)點：（1）預算范圍圍寬；（2）可比性強強。一般適用于與預預算執(zhí)行單位位業(yè)務量有關關的成本（費費用）、利潤潤等預算項目目?！纠?】在下列列預算編制方方法中，基于于一系列可預預見的業(yè)務量量水平編制的的、能適應多多種情況的預預算是（ ）。A.彈性預算 B.固固定預

8、算 CC.增量預算算D.零基預算（二）彈性成本本預算的編制制1.業(yè)務量的選選擇業(yè)務量的選擇包包括選擇業(yè)務務量計量單位位和業(yè)務量變變動范圍。業(yè)務量計量單單位一般說來，生產產單一產品的的部門，可以以選用產品實實物量；生產產多品種產品品的部門，可可以選用人工工工時、機器器工時等；修修理部門可以以選用修理工工時等。以手手工操作為主的企企業(yè)應選用人人工工時；機機械化程度較較高的企業(yè)選選用機器工時時。業(yè)務量變動范范圍一般來說，可定定在正常生產產能力的700%1200%之間，或或以歷史上最最高業(yè)務量或或最低業(yè)務量量為其上下限限。2.彈性成本預預算的編制方方法方 法編制要點優(yōu) 點缺 點公式法成本的彈性預算算固

9、定成本本預算數(shù)（單位變動動成本預算數(shù)數(shù)預計業(yè)務量量）在一定范圍內不不受業(yè)務量波波動影響，編編制預算的工工作量較小。無法直接反映特特定業(yè)務量基基礎上的預算算額水平，而而且分解成本本比較麻煩，同同時又有一定定誤差。列表法用列表的方式，在在相關范圍內內每隔一定業(yè)業(yè)務量范圍計計算相關數(shù)值值預算?？梢钥朔椒ǚǖ娜秉c，直直接從表中查查出各種業(yè)務務量下的成本本預算，預算算結果較為精精確。工作量較大，且且不能包括所所有業(yè)務量條條件下的費用用預算，適用用面較窄。【例】某企業(yè)經(jīng)經(jīng)過分析，某某種產品的制制造費用與人人工工時密切切相關，采用用公式法編制制的制造費用用預算表： 制造費用預預算（公式法法） 業(yè)務量范范

10、圍（人工工工時） 420660項目固定費用（元/每月）變動費用（元/人工工時）運輸費用電力費用材料費用修理費用油料費用折舊費用人工費用合計851083001005930.201.000.100.850.202.35備注當業(yè)務量超過6600工時后后，修理費用用中的固定費費用將由855元上升為1185元。 請計算工工時為5000小時，修理理費用預算額額？制造費用用的預算額為為多少？【例】企業(yè)采用用列表法編制制的20100年6月制造造費用預算表表業(yè)務量（直接人人工工時）占占正常生產能能力百分比42070%48080%54090%600100%660110%變動成本：運輸費用(b=0.2)電力費用（b

11、=1.0）材料費用（b=0.1）合計84420425469648048624108540547021206006078013266066858混合成本：修理費用油料費用合計442192634493204697544216760595228823746240986固定成本：折舊費用人工費用合計300100400300100400300100400300100400300100400總計15801721186220032244運用列表法編制制預算，在評評價和考核實實際成本時，往往往需要使用用插補法來計計算“實際業(yè)務量量的預算成本本”請編制直接人工工為600、5500小時的的預算為多少少？還可以應用

12、于彈彈性利潤的編編制，根據(jù)是是單一品種經(jīng)經(jīng)營還是多品品種經(jīng)營可以以采用不同的的方法。【例7】（20007）在下下列預算方法法中，能夠適適應多種業(yè)務務量水平并能能克服固定預預算方法缺點點的是（）A.彈性預算方方法 B.增量預預算方法 C.零基預算方方法 D.滾滾動預算方法法二、增量預算方方法與零基預預算方法 編制成本本費用預算的的方法按其出出發(fā)點的特征征不同，可分分為增量預算算方法和零基基預算方法兩兩大類。定 義優(yōu)缺點假設前提或適用用場合增量預算方法（調整預算方法法）以基期成本費用用水平為基礎礎，結合預算算期業(yè)務量水水平及有關降降低成本的措措施，通過調調整有關費用用項目而編制制預算的方法法。缺點

13、：可能導致致無效費用開開支項目無法法得到有效控控制。假設前提：（11）現(xiàn)有業(yè)務務活動是企業(yè)業(yè)必需的；（22）原有的各各項開支都是是合理的；（33）增加費用用預算是值得得的。零基預算方法（零底預算方法法）不考慮以往會計計期間發(fā)生的的費用項目或或費用數(shù)額，一一切以零為出出發(fā)點，從實實際需要逐項項審議預算其其內各項費用用的內容及開開支標準是否否合理，在綜綜合平衡的基基礎上編制費費用預算的方方法。優(yōu)點：（1）不不受現(xiàn)有費用用項目的限制制；（2）不不受現(xiàn)行預算算的束縛（33）能夠調動動各方面降低低費用的積極極性；（4）有有利于促進各各基層單位精精打細算，合合理使用資金金，真正發(fā)揮揮每項費用的的效果。適用

14、場合：產出出較難辨認的的服務性部門門費用預算?！纠?】不受現(xiàn)現(xiàn)有費用項目目和開支水平平限制，并能能夠克服增量量預算方法缺缺點的預算方方法是 （ ）。A.彈性預算方方法 B.固定定預算方法 CC.零基預算算方法 D.滾滾動預算方法法 【例9】（20009） 零零基預算是為為克服固定預預算的缺點而而設計的一種種先進預算方方法。（）三、定期預算方方法與滾動預預算方法 編制預算算的方法按其其預算期的時間間特征不同，可可分為定期預預算方法與滾滾動預算方法法兩大類。定 義優(yōu) 缺 點定期預算方法以不變的會計期期間作為預算算期的一種編編制預算的方方法。優(yōu)點：預算期間間與會計年度度相對應，便便于將實際數(shù)數(shù)于預算

15、數(shù)進進行比較對比比，有利于對對預算執(zhí)行情情況進行分析析和評價。缺缺點：缺乏長長遠打算，導導致一些短期行為為。優(yōu)點：保證企業(yè)業(yè)的經(jīng)營管理理工作能夠穩(wěn)穩(wěn)定而有秩序序地進行，有有利于管理人人員對預算資資料作經(jīng)常性性分析研究，并并能夠根據(jù)當當時預算的執(zhí)執(zhí)行情況加以以調整。滾動預算方法（連續(xù)預算、永永續(xù)預算）編制預算時，將將預算期與會會計年度脫離離開，隨著預預算的執(zhí)行不不斷延伸補充充預算，逐步步向后滾動，使使預算期永遠遠保持為一個個固定長度的的一種預算編編制方法?！纠?0】在下下列各項中，不不屬于滾動預預算方法的滾滾動方式的是是（）。（2008年）A.逐年滾動方方式 BB.逐季滾動動方式C.逐月滾動方方

16、式 D.混合滾滾動方式【例11】（22009）與與傳統(tǒng)定期預預算方法相比比，屬于滾動動預算方法缺缺點的是（）。 A.預算工作作量大 BB.透明度低低 CC.及時性差差 D.連續(xù)性性弱 四、編制預預算的程序企業(yè)編制預算的的程序包括以以下步驟：11.下達目標標；2.編制制上報；3.審查平衡；4.審議批批準；5.下下達執(zhí)行【例12】下列列各項屬于預預算編制的程程序的是（ ）。A.下達目標 B.預算調整 C. 審議批準準；D.分析析與考核第三節(jié) 預算的的編制一、業(yè)務預算編制依據(jù)或說明明主要計算公式銷售預算需要在銷售預測測的基礎上，根根據(jù)企業(yè)年度度目標利潤確確定的預計銷銷售量和銷售售價格等參數(shù)數(shù)進行編制

17、。 生產預算需要根據(jù)預計的的銷售量，并并考慮預計期期初存貨和預預計期末存貨貨等因素按品品種分別編制制。某種產品預計生生產量預計計銷售量預預計期末存貨貨量預計期初存存貨量直接材料預算以生產預算、材材料消耗定額額和預計材料料采購單價等等信息為基礎礎，并考慮期期初、期末材材料存貨水平平編制。直接人工預算根據(jù)已知的標準準工資率、標標準單位直接接人工工時、其其他直接費用用計提標準和和生產預算中中的預計生產產量等資料編編制。制造費用預算在變動成本法下下，變動性制制造費根據(jù)單單位產品預定定分配率和預預計的生產量量進行預計；固定性制造造費用在上年年的基礎上根根據(jù)預期變動動加以適當修修正進行預計計。產品成本預算

18、以生產預算、直直接材料預算算、直接人工工預算和制造造費用預算為為基礎進行編編制。該預算涉及到單單位產品成本本、生產成本本和銷貨成本本。銷售費用預算變動性銷售費用用反映各個項項目的單位產產品費用分配配額，固定性性銷售費用按按項目反映全全年預計水平平。管理費用預算方法1：按項目目反映全年預預計水平；方法2：將管理理費用劃分為為變動性和固固定性兩部分分費用，對前前者再按預算算期的變動性性管理費用分分配率和預計計銷售業(yè)務量量進行測算。【點睛】（1）銷售預算算是編制全面面預算的關鍵鍵和起點，因因為其他預算算都需要在銷銷售預算的基基礎上編制或或者大多與銷銷售數(shù)據(jù)有關關。（2）生產預算算是業(yè)務預算算中惟一只

19、使使用實物量計計量單位的預算算。（3）材料采購購預算先確定定材料的需用用量，然后確確定材料的采采購量，采購購金額。（4）單位產品品成本預算，根根據(jù)生產預算算、材料采購購預算、直接接人工預算、制制造費用預算算編制，涉及及到變動成本本法還是制造造成本法。該該預算不涉及及現(xiàn)金預算。（5）和現(xiàn)金預預算有關的有有：銷售預算算、材料采購購預算、直接接人工預算、制制造費用預算算、銷售及管管理費用預算算。【例13】（22009）CC公司為一般般納稅人，購購銷業(yè)務適用用的增值稅稅稅率為17，只生產一一種產品。相相關預算資料料如下：資料一：預計每每個季度實現(xiàn)現(xiàn)的銷售收入入（含增值稅稅）均以賒銷銷方式售出，其其中6

20、0在在本季度內收收到現(xiàn)金，其其余40要要到下一季度度收訖，假定定不考慮壞賬賬因素。部分分與銷售預算算有關的數(shù)據(jù)據(jù)如表1所示示：表1 金額單位：元季度1234預計銷售收入 100000110000增值稅銷項稅額額17000（D）預計含稅銷售收收入117000（B）128700期初應收賬款20800第一季度銷售當當期收現(xiàn)額（A）第二季度當期收收現(xiàn)額（C）第三季度銷售當當期收現(xiàn)額第四季度銷售當當期收現(xiàn)額（E）經(jīng)營現(xiàn)金收入合合計117000124020128700說明：上表中“”表示省略略的數(shù)據(jù)。資料二：預計每每個季度所需需要的直接材材料（含增值值稅）均以賒賒購方式采購購，其中500于本季度度內支付現(xiàn)

21、金金，其余500需要到下下個季度付訖訖，假定不存存在應付賬款款到期現(xiàn)金支支付能力不足足的問題。部部分與直接材材料采購預算算有關的數(shù)據(jù)據(jù)如表2所示示： 表2 金額單位位： 元季度1234預計材料采購成成本6000065000增值稅進項稅額額（G）11050預計含稅采購金金額合計（F）702007605077220期初應付賬款1000035100（H）第一季度采購當當期支出額第二季度采購當當期支出額第三季度采購當當期支出額38025第四季度采購當當期支出額材料采購現(xiàn)金支支出合計45100說明：上表中“”表示省略略的數(shù)據(jù)。要求：（1）根據(jù)據(jù)資料一確定定表2中用字字母表示的數(shù)數(shù)值（不需要要列示計算過過

22、程）。（2）根據(jù)據(jù)資料二確定定表3中用字字母表示的數(shù)數(shù)值（不需要要列示計算過過程）。（3）根據(jù)據(jù)資料一和資資料二，計算算預算年度應應收賬款和應應付賬款的年年末余額?！纠?4】（22007）在在下列各項中中，屬于日常常業(yè)務預算的的有（ ）。A銷售預算 B.現(xiàn)金金預算 C.生生產預算 D.銷售售費用預算【例15】在下下列各項中，能能夠同時以實實物量指標和和價值量指標標分別反映企企業(yè)經(jīng)營收入入和相關現(xiàn)金金收支的預算算是（ ）。A.現(xiàn)金預算 B.銷銷售預算 C.生產預預算 D.產品成本預預算【例16】生產產預算是在銷銷售預算的基基礎上編制的的。按照“以銷定產”的原則，生生產預算中各各季度的預計計生產量

23、應該該等于各季度度的預計銷售售量。（ ）【例17】在編編制生產預算算時，計算某某種產品預計計生產量應考考慮的因素包包括（）。（2008年） A預計材料采購量 B預計產品售銷量 C預計期初產產品存貨量 D預計期期末產品存貨貨量二、專門決策預預算編制專門決策預算除除個別項目外外，一般不納納入日常業(yè)務務預算，但應應計入與此有有關的現(xiàn)金收收支預算與預預計資產負債債表。【例18】（22007）特特種決策預算算包括經(jīng)營決決策預算和投投資決策預算算，一般情況況下，特種決決策預算的數(shù)數(shù)據(jù)要納入日日常業(yè)務預算算和現(xiàn)金預算算。（ ）三、財務預算編編制財務預算包括現(xiàn)現(xiàn)金預算、預預計利潤表和和預計資產負負債表。（一）

24、現(xiàn)金預算算現(xiàn)金預算稱現(xiàn)金金收支預算，它它是以業(yè)務預預算和專門決決策預算為基基礎所編制的的反映現(xiàn)金收收支情況的預預算。 編制的依據(jù)據(jù)：業(yè)務預算算和專門決策策預算主要計算公式為為：某期現(xiàn)金余缺該期可運用用現(xiàn)金合計該期現(xiàn)金支支出合計期末現(xiàn)金余額現(xiàn)金余缺現(xiàn)現(xiàn)金的籌集與與運用【例】（20006年）ABBC公司20006年度設設定的每季末末預算現(xiàn)金余余額的額定范范圍為5060萬元，其其中，年末余余額已預定為為60萬元。假假定當前銀行行約定的單筆筆短期借款必必須為10萬萬元的倍數(shù)，年年利息率為66，借款發(fā)發(fā)生在相關季季度的期初，每每季末計算并并支付借款利利息，還款發(fā)發(fā)生在相關季季度的期末。22006年該該公

25、司無其他他融資計劃。 ABC公司編制制的20066年度現(xiàn)金預預算的部分數(shù)數(shù)據(jù)如下表所所示：2006年度AABC公司現(xiàn)現(xiàn)金預算 金額單位：萬元額入合出支計運借有3額說明：表中用“*”表示省略的的數(shù)據(jù)。 要求：計算上表表中用字母“AJ”表示的項目目數(shù)值（除“H”和“J”項外，其余余各項必須列列出計算過程程）。【答案及解析】A401001010000500（萬元）B50050（萬元元）根據(jù)C和D之間間的關系：DD=C6%3/12又C-D=199.7所以C-C66%3/12=119.7解得C=20（萬萬元）所以D=206%3/12=0.3（萬萬元）E31.319.751（萬元元）F00.33（900）

26、89.7（萬元）G2000.3（72.3）52（萬元元）H40（萬元元）I4055516.35556.3（萬元）J60（萬元元）【點睛】（1）如果現(xiàn)金金多余。首先先預留最低余余額，其余進進行運用。一一般是歸還借借款的本金和和利息。一般般假定短期借借款借款在期期初，還款在在期末，利息息采用定期付付息或利隨本本清?，F(xiàn)金余缺現(xiàn)金短缺現(xiàn)金多余資金運用（1）預留最低余額（2）歸還本金或支付利息（3）有價證券投資 籌集資金（1）補足缺口（2）保證最低余額（3）考慮取整數(shù)（2）如果現(xiàn)金金不足。一般般是向銀行借借款。首先現(xiàn)金余缺現(xiàn)金短缺現(xiàn)金多余資金運用（1）預留最低余額（2）歸還本金或支付利息（3）有價證券投

27、資 籌集資金（1）補足缺口（2）保證最低余額（3）考慮取整數(shù) 【例19】某期期現(xiàn)金預算中中假定出現(xiàn)了了正值的現(xiàn)金金收支差額，且且超過額定的的期末現(xiàn)金余余額，單純從從財務預算調調劑現(xiàn)金余額額的角度，該該期不宜采用用的措施是（ ）。A償還部分借借款利息 B償償還部分借款款本金 C.拋售短期有有價證券 D.購入短期有有價證券【例20】（22005）在在編制現(xiàn)金預預算的過程中中，可作為其其編制依據(jù)的的有（ ）。A.日常業(yè)務預預算 B.預計利利潤表 C.預計計資產負債表表 D.特特種決策預算算【例21】編制制現(xiàn)金預算時時，現(xiàn)金收入入主要反映經(jīng)經(jīng)營性現(xiàn)金收收入，現(xiàn)金支支出則反映經(jīng)經(jīng)營性現(xiàn)金支支出。（ ）【

28、例22】在下下列各項中，不不能納入企業(yè)業(yè)現(xiàn)金預算范范圍的是（）。（20008年）AA.經(jīng)營性現(xiàn)現(xiàn)金支出 B.資資本化借款利利息 C.經(jīng)營營性現(xiàn)金收入入 DD.資本性現(xiàn)現(xiàn)金支出【例23】在編編制現(xiàn)金預算算時，計算某某期現(xiàn)金余缺缺必須考慮的的因素有（ ）。A.期初現(xiàn)現(xiàn)金余額 B.期末末現(xiàn)金余額 CC.當期現(xiàn)金金支出 D.當期期現(xiàn)金收入【例24】（22004年）已已知：某公司司2004年年第13月月實際銷售額額分別為388000萬元元、360000萬元和441000萬萬元，預計44月份銷售額額為400000萬元。每每月銷售收入入中有70能于當月收收現(xiàn)，20于次月收現(xiàn)現(xiàn)，10于于第三個月收收訖，不存在

29、在壞賬。假定定該公司銷售售的產品在流流通環(huán)節(jié)只需需繳納消費稅稅，稅率為110，并于于當月以現(xiàn)金金交納。該公公司3月末現(xiàn)現(xiàn)金余額為880萬元，應應付賬款余額額為50000萬元（需在在4月份付清清），不存在在其他應收應應付款項。4月份有關項目目預計資料如如下：采購材材料80000萬元（當月月付款70）；工資及及其他支出88400萬元元（用現(xiàn)金支支付）；制造造費用80000萬元（其其中折舊費等等非付現(xiàn)費用用為40000萬元）；營營業(yè)費用和管管理費用10000萬元（用用現(xiàn)金支付）；預交所得稅稅1900萬萬元；購買設設備120000萬元（用用現(xiàn)金支付）?，F(xiàn)現(xiàn)金不足時，通通過向銀行借借款解決。44月末現(xiàn)金

30、余余額要求不低低于100萬萬元。要求：根據(jù)上述述資料，計算算該公司4月月份的下列預預算指標：（1）經(jīng)營性現(xiàn)現(xiàn)金流入；（2）經(jīng)營性現(xiàn)現(xiàn)金流出；（3）現(xiàn)金余缺缺；（4）應向銀行行借款的最低低金額；（5）4月末應應收賬款余額額。（二）預計利潤潤表編制預計利潤表是指指以貨幣形式式綜合反映預預算期內企業(yè)業(yè)經(jīng)營活動成成果（包括營營業(yè)利潤、利利潤總額、凈凈利潤）計劃劃水平的一種種財務預算。該預算需要在銷銷售預算、產產品成本預算算、制造費用用預算、銷售售費用預算、管管理費用預算算和現(xiàn)金預算算等基礎上編編制。編制預計利潤表表時，應重點點注意本期的的銷售成本和和期間費用兩兩個項目的計計算。（三）預計資產產負債表的

31、編編制預計資產負債表表是指用于總總括反映企業(yè)業(yè)預算期末財財務狀況的一一種財務預算算。預計資產負債表表中除上年期期末數(shù)已知外外，其余項目目均應在前述述各項業(yè)務預預算和專門決決策預算的基基礎上分析填填列。編制預計資產負負債表時，重重點應注意以以下項目的計計算：應收賬賬款、存貨、應應付賬款、所所得稅、留存存收益等。【例25】在編編制預計資產產負債表時，對對表中的年初初項目和年末末項目均需根根據(jù)各種日常常業(yè)務預算和和專門決策預預算的預計數(shù)數(shù)據(jù)分析填列列。 （ ）【例26】在財財務預算的編編制過程中，編編制預計財務務報表的正確確的程序是：先編制預計計資產負債表表，然后再編編制預計利潤潤表。（ ）【例27

32、】某企企業(yè)編制“直接材料預預算”，預計第四四季度期初存存量456千千克，該季度度生產需用量量2120千千克，預計期期末存量為3350千克，材材料單價（不不含稅）為110元，若材材料采購貨款款有50%在在本季度內付付清，另外550%在下季季度付清，增增值稅稅率為為17%，則則該企業(yè)預計計資產負債表表年末“應付賬款”項目為（ ）元。A. 111330.5 B. 146330.3 C. 117881.9 D. 133560.99 第第四節(jié) 預算的執(zhí)執(zhí)行與考核 預算管管理是指企業(yè)業(yè)圍繞預算而而展開的一系系列管理活動動，預算管理理包括預算編編制、預算執(zhí)執(zhí)行、預算調調控、預算預預算分析和考考評等多個方方面。 一、預預算編制（略略）二、預算執(zhí)行企業(yè)的預算一經(jīng)經(jīng)批復下達，個個預算單位就就必須認真組組織實施，將將預算指標層層層分解，從從橫向到縱向向落實到內部部各部門、各各單位、各環(huán)環(huán)節(jié)和各崗位位，形成全方方位的預算執(zhí)執(zhí)行責任體系系。三、預算的調整整對于預算執(zhí)行單單位提出的預預算調整事項項，企業(yè)進行行決策時，一一般應